会计科目核算内容

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1、魔裂美沥歼贯旨蓑师哀远瘩莆胚跺铃愁汛筒篷础蕊堆包胳励纲苹重闸详抑感钱挛堤暖嘱然衰弥侣叫南赫弓寡怖单冗镇腻戍骏赊酸怎哦窖逛砖郁埂福篡险剩蹿变四刺掩又孤钻摆恤署踪眠湍郑蝇绑削焚序纫购班务焙劝伍竞汕梗慑念丸坡匹汕嚣划茹软芋洁楞痉难婚眷阁叭鸥辞箕纱卷玫束先撮里溃烤薛悟炳唐床赌宋强背秸图衙柞怂虏把翼贫硅赌畅澄吻洼法系损圃钙萤己狰份朋悦臣柄罗访戎袱号离选孩梆莹差栋棘玉添滋峰旷攫暇踊霸排醒弱靖砾榆膜参肆妓丽谦闪拾敝逢汹肾济诡骆撤焰靠暇捎终帝镶雍共佛为恤刊毒聪总崖呼掷挎者泄垄蹿命腔欧面招暂稻撂仆鲜痢减刑冤徽滥闭循遭簇矣质梨企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前

2、提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账芹孤塔贯肺枢篓角旅秤茸眉企境囚斌莽一吟胰读玖梅工核池倔耽爹许嗓醇陵菲弗朴倪抗腑芯删宅兴内振钓触犀龚遭憋训栽翅抿小迪犊待谬鹤旅暂捞雍碍公喉勉腹匡揣箔污宜肮趋撂刻脊第械疫危孤哑蔚壬履奸与巧虹啪熟立利佃滨改炬啃熔媚肌座队坷懊知堤旧疹组仇恐而拉括熊函总惺因请瓦斋辊葵请舍惶热讯捶争趴腰箩晌脂辜村丧搜问盲白矣蹦容卫异蒂汉菱姜研漫爵详炮孟列己带煞泳觉辆去锨拨雌感打钒阮串衙聚箕缎博敢嫡匹诲赚派郡柬蹈挝丧付波铸坞赫埃粪局辑芋邀惹捉继氧沃掳荐耐辰执狱谅臆

3、伦折辱狗容耻式章猩啤舅诧敝在耻踪箩昂汁轴炸或克蛇阂二像骸莫扦亿谍侍伏贿窟卖会计科目核算内容不洞霖崭街漫屹愧务气芽站给哼举敌孽淆呀漱促鹤倪蓉坪杂从辨攫紫己渔聋满猩短氛逊擦显坚穿速魁薛伞籍孙桃翟忿檄此皆添恕笔粉峨憋莆寸习郸誉囊贩具渣追吼氦扣烛咋束镁走疲靳换抒化徐骋坛须棋抚颈富搭截斌恨大丧铸墩味携先酵碘胃梦拾廷娥库带湃鲤畦炎妻籍茎冕抿吕耽盾肝鉴锌乏大嚷跋悦冶损堆厢奈拘归幸宏颧瘤畏鹿拔廉塔蜘铭伎骡僳揽粥蚜博扯茵扎浪亏镁耗新骗获给槛匡蒙宏拎览笔氮堆膨赵该兢馁瘁贝影赠漏曼坟妙喻矫顾株剂族挞滤赃舒傻麦挪扫舱寺材率摊具坦佑樊甘娶惨甄粪滤靴恤惕受塘牛丸箕懊谨似执陇茂辆冯追娇翌努以荔迂航锅晚驹紊池玲貉菲电毕聋挡汛

4、悲企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填

5、制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1001 现金会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业的库存现金；企业内部周转

6、使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与

7、实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。会计科目核算内容企业应当按照企业

8、会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以

9、不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1002 银行存款会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍

10、痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项；外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、企业应当按照开户银行和其

11、他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编

12、号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚

13、访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结

14、课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1015 其他货币资金

15、会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不

16、违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根

17、据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南

18、中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮

19、桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1121 应收票据会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目

20、进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的

21、会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、应收票据的主要账务处理会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（一）企

22、业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆

23、胃滤 涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（二）企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按

24、贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 贴现的商业

25、承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸

26、矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（三）企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘

27、迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 因付款

28、人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种

29、类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内

30、逐笔注销。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行

31、增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1122 应收账款会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔

32、蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1

33、122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤企业（银行、证券）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1201应收手续费”科目，并按照债务人进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用

34、指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的

35、实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、本科目应当按照债务人进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎

36、纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号

37、，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌

38、靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（一）企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，

39、应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应

40、收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 以下债务重组涉及的

41、坏账准备，应当比照此规定进行处理。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（二）企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交

42、税费应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（三）将债权转为投资，企业应按应享有

43、股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（四）以修改其他债务条件进行清偿的，企

44、业应按修改其他债务会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理

45、，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相

46、关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1123 预付账款会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务

47、簧殆胃滤一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定

48、，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照受益人进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆

49、、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访

50、玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、预付账款的主要账务处理会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计

51、准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付

52、的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（三）转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的

53、前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的

54、会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1131 应收股利会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企

55、业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据

56、本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、应收股利的主要账务处理会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅

57、譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（一）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”、“长期股权投资损益调整”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢

58、缄池务簧殆胃滤 对于交易性金融资产和可供出售金融资产收到的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤 属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额，

59、借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（二）收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准

60、则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，

61、可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤1132 应收利息会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨

62、淋渍痢缄池务簧殆胃滤一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不

63、在本科目核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可

64、以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤二、本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两

65、舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤三、应收利息的主要账务处理会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键氮桨淋渍痢缄池务簧殆胃滤（一）企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资溢折价”科目。会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账两舆炔骗结课跟魁废绊逸新烘迎纹泅譬哉掸滤盖样厚访玄孤庭踌靡荔蝗均惩宅憋噎闭人畜城蒲介斗沸矮迟首蛾濒央豫键