2022-2023年会计初级职称试题库带答案第299期

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1、2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 单选题 某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购买实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是()。A 3.6万元B 4.72万元C 4.87万元D 5.07万元答案 D解析 应退消费税税额=118.72(1+17%)5%=5.07(万元)。知识点：消费税应纳税额的计算2. 单选题 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（

2、 ）。A 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B 作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C 税务机关对单价4 000元的电冰箱，不采取强制执行措施D 纳税人未缴纳的滞纳金不可以强制执行考点 税款征收解析 选项A表述错误，税收强制执行措施不仅适用于从事生产经营的纳税人，而且适用于扣缴义务人和纳税担保人； 选项B表述错误，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房可以执行强制执行措施； 选项C表述正确，税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施； 选项D表述错误，纳税人、扣缴义务人和纳税担保人未缴纳的滞纳金与税款同时强制执行。 故选C。3. 单选题

3、 我国政府领域实施的主要是以权责发生制为基础的预算会计( )A、正确B、错误答案 B解析 解析：我国政府领域实施的主要是以收付实现制为基础的预算会计。政府财务会计才是以权责发生制为基础。4. 单选题 企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）。A 财务费用 B 管理费用C 营业费用 D 营业外支出答案 B解析 无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。5. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行为违法的有（ ）。A 主要事实不清B 适用依据错误C 违反法定程序D 滥用职权考点 行政复议解析 具体

4、行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行为违法的有： （1）主要事实不清、证据不足的；(选项A) （2）适用依据错误的；(选项B) （3）违反法定程序的；(选项C) （4）超越或者滥用职权的；(选项D) （5）具体行政行为明显不当的。 故选ABCD。6. 单选题 2012年4月1日，张某到甲公司工作，2018年8月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签，已知劳动合同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平均工资4500元，计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（）。A 4500627000元B 4500731500元C

5、50005.527500元D 50006.532500元答案 D解析 张某在甲公司工作6年零4个月，工作年限应为6.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金6.5500032500（元）。7. 不定项选择题 A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2019年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额16万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升

6、60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）1.下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是（）。A 资料（1）不会引起所有者权益总额的增减变动B 资料（2）会使得所有者权益减少C 资料（3）不会引起所有者权益总额的增减变动D 资料（4）会使得所有者权益减少答案 A,C,D解析 资料（2），盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。8. 单选题 W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增

7、值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。A 500B 568.4C 580D 490答案 C解析 应付账款入账价值=500（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。知识点：应付账款9. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于不记名预付卡的表述中，不正确的有（）。A 可以挂失B 不得设置有效期C 不得使用信用卡购买D 可以随时赎回答案 A,B,D解析

8、 不记名预付卡，不可挂失、不可赎回、有效期不得低于3年，所以选项ABD错误。10. 多选题 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目算的有（）。A 印花税B 耕地占用税C 代扣代交的个人所得税D 土地增值税答案 C,D解析 本题考核应交税费的核算内容。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。11. 多选题 下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

9、答案 A,B,C,D解析 知识点：土地增值税征收管理12. 多选题 根据资源税法律制度规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A 海盐B 人造石油C 以已税原煤加工的洗煤D 煤层气答案 A,D解析 知识点：资源税的征税范围13. 多选题 下列资产负债表项目中，应按抵减相应坏账准备、跌价准备和减值准备后的净额填列的有( )。A 存货B 应收账款C 长期股权投资D 交易性金融资产答案 A,B,C解析 资产负债表中“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等项目应按抵减坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备后的

10、净额填列。14. 单选题 关于银行存款的清查,下列说法正确的是( )A、对于未达账项,不需要根据银行存款余额调节表作任何账务处理B、对于未达账项,等以后有关原始凭证到达后再作账务处理C、如果调整之后双方的余额不相等,则说明银行或企业记账有误D、对于未达账项,需要根据银行存款余额调节表作账务处理答案 ABC解析 解析：对于未达账项,不能根据“银行存款余额调节表”作账务处理,要等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。【该题针对“银行存款的清查”知识点进行考核】存在未达账项，就应当编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。15. 判断题 劳动合同部分无效，不影响其他部

11、分效力的，其他部分仍然有效。()A 错B 对答案 B解析 该题表述正确。知识点：无效劳动合同的法律效果16. 单选题 政府会计准则基本准则确立了“双功能”“双基础”“双报告”的政府会计核算体系，其中“双报告”指的是（ ）。A 预算报告和财务报告B 决算报告和财务报告C 绩效报告和预算报告D 预算报告和决算报告答案 B解析 “双报告”指的是决算报告和财务报告。知识点：政府会计核算模式17. 判断题 工业企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应通过“应收账款”科目核算。（）A正确B错误考点 其他应收款解析 企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应通过“其他应收款”科目核算。故本题表

12、述错误。18. 单选题 下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是()。A 借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B 借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C 借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D 借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目答案 C解析 企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。知识点：应付利息19. 判断题 企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。()A 错B 对答案 B解析 生产性生物资产计算折旧的最低

13、年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年；(2)畜类生产性生物资产，为3年。知识点：生产性生物资产的税务处理20. 单选题 乙公司年初未分配利润是1000万元， 本年实现净利润800万元，本年提取法定盈余公积80万元，提取任意盈余公积50万元，宣告发放现金股利50万元，则乙公司年末可供分配利润是()万元。A 1670B 1620C 1800D 1720答案 C解析 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入，所以乙公司年末可供分配利润=1000+800=1800（万元）知识点：利润分配21. 多选题 下列各项中，一般属于非累积带薪缺勤的有

14、（）。A 婚假B 探亲假C 病假D 产假答案 A,B,C,D解析 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。知识点：非累积带薪缺勤22. 单选题 某企业销售商品领用一批随同销售而不单独计价的包装物。不考虑其他因素，该企业领用包装物应记入的会计科目是( )。A 管理费用B 销售费用C 其他业务成本D 主营业务成本答案 B解析 随同商品出售但不单独计价的包装物的实际成本应记入“销售费用”科目。知识点：存货23. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中不可以作为工资支付的有（）。A 实物B 法定货币C 支票D 股票答案 A,C,D解析 工资应当以法定货币支

15、付，不得以实物及有价证券替代货币支付。知识点：劳动报酬与支付24. 单选题 下列各项中，政府单位会计期末应结转记入“其他结余”科目的是（ ）。A “其他预算收入”科目本期发生额中的非专项资金收入B “上级补助预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入C “其他预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入D “事业预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入答案 A解析 选项BCD均应转入非财政拨款结转；选项A应转入其他结余。知识点：预算结转结余及分配业务25. 单选题 下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（ ）。（2018）A 由出具单位的在凭证上更正并加盖出具单位公章B 由出具单位在凭

16、证上更正并由经办人员签名C 由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名D 由出具单位重新开具凭证答案 D解析 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正，因此选项D正确。知识点：会计凭证、会计账簿与财务处理程序26. 判断题 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ）A 错B 对答案 A解析 契税纳税人包括外商投资企业.、外国企业、外籍人员。知识点：契税纳税人27. 单选题 下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。A 出租住房的李某B 出让土地使用权的某市政府C 转让土地使用权的甲公司D 购买房屋的王某答案 D解析 （1）在

17、我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人；（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、“出租”、抵押，不属于契税的征税范围。28. 多选题 下列各项中，符合会计职业道德“提高技能”基本要求的有（）。A 出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术B 会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法C 会计人员积极参加会计职称培训D 总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策答案 A,C,D解析 选项B：违背“坚持准则”的要求。知识点：会计职业道德29. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣用工形式的表述中，不正确的是（）。A 被派遣劳动者在无工作期

18、间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬B 劳务派遣单位可与被派遣劳动者订立1年期劳动合同C 用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者D 被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利答案 B解析 劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。知识点：集体合同与劳务派遣30. 判断题 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作3年以上经历。（ ）A正确B错误考点 会计机构解析 会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具备负责会计工作的中层领导人。担任单位会

19、计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格”或者”从事会计工作3年以上经历。 故本题表述错误。31. 单选题 下列各项中，转入事业单位事业基金的是（ ）。A 非财政补助结余扣除分配后剩余的金额B 财政补助结余C 财政补助结余扣除分配后剩余的金额D 非财政补助结余答案 A解析 事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。知识点：事业基金32. 判断题 账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对。（ ）A正确B错误考点 会计账簿解析 账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对。会计凭证包含记账凭证和原始凭证。 因此，本题

20、表述正确。 【补充】关于对账 为了保证账簿记录的真实性、完整性、准确性，在记账后结账前需要对账。 （1）账证核对“账簿”与“登记依据会计凭证”核对 （2）账账核对“账簿”与“账簿”相互核对（4种） （3）账实核对“账面余额”与“实有数额”核对（清查确定实存数）33. 单选题 某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。A 120B 160C 180D 182考点 固定资产的折旧,固

21、定资产的减值解析 年限平均法下：年折旧额（原值预计净残值）预计使用寿命（年）（20020）1018（万元）；截止至2018年12月31日，已提了一年的折旧，则减值前设备账面价值20018182（万元），高于可收回金额120万元，发生了减值，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，所以2018年12月31日该设备账面价值为120万元。 故选A。 34. 多选题 下列属于企业营业收入的有（ ）。A 销售商品收入B 处置设备的净收C 接受其他企业的捐赠收入D 出租包装物的租金答案 A,D解析 选项BC，计入营业外收支，属于企业利得。知识点：收入的概述、销售商品的账务处理35. 单选题 下列各项

22、中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（）。A 支付会计师事务所审计费B 发生的环保罚款支出C 收回货款发生的现金折扣D 计提应收账款坏账准备答案 B解析 选项A，通过“管理费用”科目核算；选项C，通过“财务费用”科目核算；选项D，通过“信用减值损失”科目核算。知识点：营业外支出36. 多选题 企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有（）。A 依法取得专利权发生的注册费B 依法取得专利权发生的聘请律师费C 研究过程中领用的材料D 研究过程中发生的人工费答案 C,D解析 本题考核无形资产的初始计量。企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费

23、应计入该专利权的入账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，应直接计入当期损益，不构成专利权的入账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。37. 多选题 下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A 经营租入管理用设备的租赁费B 取得长期股权投资发生的相关税费C 购进原材料在运输途中发生的合理损耗D 按法定程序申请取得专利而发生的费用答案 B,C,D解析 经营租入资产的租赁费要根据受益对象计入制造费用、管理费用、销售费用等。故答案选BCD。知识点：资产的定义与分类38. 判断题 若发出的商品纳税义务已经发生，但不满足销售商品收入确认条件，则无需确认应交增值

24、税销项税额。（ ）A正确B错误考点 销售商品收入解析 尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。 如果纳税义务没有发生，则不需要进行上述处理。 故本题表述错误。39. 多选题 下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。A 管理会计活动B 信息与报告C 应用环境D 工具方法答案 A,B,C,D解析 单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。知识点：管理会计要素40. 单选题 某电信企业是增值税一般纳税人

25、， 2018年 11月，提供基础电信服务，取得价税合计收入 660万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入 318万元。已知，基础电信服务增值税税率为 10%，增值电信服务增值税税率为 6%。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为（ ）万元。A 56B 69C 78D 97答案 C解析 该电信企业本月应确认的增值税销项税额 =660（ 1+10%） 10%+318（ 1+6%） 6%=78（万元）。知识点：增值税销项税额的计算41. 判断题 医疗期是指企业职工因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。（）A 错B 对答案 A解析 医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休

26、息，但不得解除劳动合同的期限。知识点：医疗期42. 判断题 会计人员受到财权的引诱时，应当约束自己，拒绝成为钱财的奴隶。（ ）A正确B错误考点 会计职业道德的主要内容解析 本题体现的是廉洁自律的会计职业道德。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白，自律是指按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。自律的核心是用道德观念抵制不良的诱惑。 故本题表述正确。 43. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司对M市国家税务局直属稽查局加处罚款的决定不服，下列各项机关中，有权受理该申请的是（ ）。A M市国家税务局B M市人民政府C M市所在省国家税务局D M市所在省人民政府

27、考点 税务行政复议管辖解析 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 在本题中，甲公司对M市国家税务局直属稽查局的具体行政行为不服，应向其所属税务局申请行政复议，即M市国家税务局。 故选A。44. 判断题 年度终了.除“未分配利润”明细科目外.“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：利润分配45. 判断题 “应付利息”科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。（ ）A正确B错误考点 应付利息和应付股利解析 “应付利息”科目借方登记实际支付的利息，贷方登记按照合同约定计算

28、的应付利息。故本题表述错误。 46. 判断题 持票人在电子银行承兑汇票提示付款期限内提示付款的，如提示付款指令于中午 12:00 前发出，承兑人应在收到提示付款请求的当日.至迟次日付款或拒绝付款。（ ）A 错B 对答案 A解析 持票人在电子银行承兑汇票提示付款期限内提示付款的，如提示付款指令于中午 12:00 前发出，承兑人应在收到提示付款的当日（遇法定休假日.大额支付 系统非营业日.电票系统非营业日顺延）付款或拒绝付款；如提示付款指令于 中午 12：00 后发出，承兑人应在收到提示付款请求的当日.至迟次日付款或拒绝付款。知识点：商业汇票的付款47. 单选题 某企业对甲省乙市国税部门给予其行政

29、处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（）。A 乙市国税部门B 乙市人民政府C 甲省国税部门D 甲省人民政府答案 C解析 对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。知识点：行政复议机关48. 单选题 下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是（）。A 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议C 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D 对

30、地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议答案 B解析 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。知识点：税务行政复议管辖49. 判断题 企业的罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，但不包括违约金、赔偿金等。（ ）A正确B错误考点 营业外收支解析 罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。 因此，本题表述错误。50. 单选题 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用 6%税率的是（）。A 交通运输服务B 不动产租

31、赁服务C 建筑服务D 信息技术服务答案 D解析 销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产，销售土地使用权，增值税税率均为 10%。【知识点】增值税税率51. 单选题 下列关于发票的税法，错误的是（）。A 只有国税机关才能使用新系统代开增值税专用发票B 增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票 管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票C 门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用D 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监

32、制的农产 品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额答案 A解析 选项 A：国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。知识点：发票52. 多选题 下列各项中.关于产品成本计算方法表述正确的有（）。（2013年）A 平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本B 逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本C 品种法下.月末存在在产品的.应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D 分批法下.批内产品同时完工的.月末不需将生产费用在完工产品与在产品之间分配答案 A,B,C,D53. 多选题 下列各项中，属于企业流动负债是（ ）。A 预收购货单位的款项B 预付采购材料款C

33、 应付采购商品货款 D 购买材料开出的商业承兑汇票答案 A,C,D解析 预收购货单位款项，计入预收账款；预付采购材料款，计入预付账款（资产）；应付采购商品款，计入应付账款；购买材料开出商业承兑汇票，计入应付票据。54. 单选题 甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是（）。A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 丁公司答案 A解析 根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答

34、案是A.55. 多选题 对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。A 将自产产品用于集体福利B 将自产产品对外捐赠C 原材料因自然灾害发生损失D 以自产产品对外投资答案 A,B,D解析 本题考核增值税销项税额的核算。选项A、B、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C，原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。知识点：销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项、视同销售）56. 单选题 甲公司2012年利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元计入其他综合收益。甲

35、公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年应确认的综合收益总额为（）万元。A 850B 800C 825D 1100答案 B解析 应确认的综合收益总额=净利润（900-100025%）+其他综合收益（200-20025%）=800（万元）。57. 单选题 甲公司为一般纳税人，2012年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2012年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是()元。A 100000B 98000C 99000D 117000答案 A解析 甲公司应确认的收

36、入为1001000=100000（元），实际发生的现金折扣冲减财务费用。知识点：收入、费用和利润58. 单选题 下列各项中，不属于应按视同销售货物行为征收增值税的是（）。A 将外购的货物用于集体福利B 用外购货物分配给股东C 销售代销的货物D 用自产产品对外投资答案 A解析 选项B、C、D属于视同销售行为，应缴纳增值税。选项A不属于视同销售，不计算销项税额，其购进货物的进项税额不得抵扣。知识点：增值税征税范围-视同销售货物行为59. 多选题 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。A 贷款服务B 住宿服务C 餐饮服务D 广告服务答案 B,D解析

37、纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务（选项A）、餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。知识点：营改增不得抵扣的进项税额60. 判断题 甲公司因进口一批货物被海关查封，可向海关所在地的人民政府提出行政复议申请。（ ）A正确B错误考点 行政复议解析 对海关、金融、国税.外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向“上一级主管部门”申请行政复议。 故本题表述错误。61. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不得超过一定期限，该期限为（ ） 。A 6个月B 1年C 3个月D 2年答案 B解析 电子承兑汇票付款期限自出票

38、日至到期日不超过1年。知识点：商业汇票出票的记载事项62. 判断题 法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。()A 错B 对答案 B解析 支付结算办法规定了办理支付结算的基本要求。关于签章的基本要求是签名、盖章或者签名加盖章，法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。知识点：办理支付结算的基本要求63. 判断题 当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册之后，必须移交本单位的档案部门保管。（）A 错B 对答案 A解析 当年形成的会计

39、档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。知识点：会计档案管理64. 单选题 在产品在月末清查，发现盘亏，批准前的分录为（）。A 借：基本生产成本贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢B 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：基本生产成本C 借：制造费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢D 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：制造费用答案 B解析 在产品盘亏，批准前借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“基本生产成本”科目。知识点：

40、在产品数量的核算65. 单选题 事业单位盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记()。 A 其他收入B 计入当期事业收入C 直接抵减一般基金D 投资收益答案 A解析 盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。知识点：资产中的存货66. 单选题 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A 生产人造石油的股份制企业B 生产盐的国有企业C 销售煤炭的集体企业D 进口有色金属矿的私营企业答案 B解析 资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。知识点：资源税纳税义务人67. 多选题 下列与存货相关会计

41、处理的表述中，正确的有（ ）。A 应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B 资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C 按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D 结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备考点 存货清查,存货减值解析 选项A表述正确，企业盘亏存货对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目； 选项B表述正确，资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量，符合会计核算的谨慎性； 选项C表述正确，存货盘盈时应冲减管理费用； 选项D表述正确，结转商品销售成本的同时，必须转销其已计提的存货跌价准备，不然会导致账目混乱。 故选ABCD。68. 判断题 附加

42、刑作为主刑的补充，只能同主刑一起适用，不能独立适用。（）A 错B 对答案 A解析 附加刑可以附加于主刑之后，作为主刑的补充，同主刑一起适用，也可以独立适用。知识点：附加刑69. 判断题 平等主体发生争议时只能选择民事诉讼解决。（ ）A正确B错误考点 经济纠纷的概念与解决途径解析 平等主体发生争议时，可以选择民事诉讼，也可以选择仲裁方式。 故本题表述错误。 【补充】在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议、行政诉讼。其中，仲裁和民事诉讼适用于平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷；行政复议和行政诉讼适用于不平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷。70. 多选题 下列各项中，

43、应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（ ）。A 支付临时工的工资B 自产产品与外购产品发放给职工C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿D 为获得职工提供的服务在职工退休后提供报酬和福利答案 A,B,C,D解析 选项A属于职工工资、奖金、津贴和补贴，选项B属于非货币性职工薪酬，选项C属于辞退福利，选项D属于离职后福利。以上均属于职工薪酬，应在资产负债表“应付职工薪酬”项目中列示。71. 单选题 下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是()。A 信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金B 开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金C 信用证到期不获付款的，议

44、付行可从受益人账户收取议付金额D 申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款答案 C解析 本题考核国内信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误;开证行在决定受理申请人开证申请时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，而并非是30%，选项B错误;信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。72. 单选题 下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。

45、A 关税税额为人民币200元的一票货物B 广告品和货样C 外国公司无偿赠送的物资D 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案 D解析 知识点：关税法律制度73. 单选题 下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是()。A 银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B 持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C 银行本票不可以背书转让D 注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金答案 C解析 根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。知识点：银行本票的相关规定74. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）于2017年11月份接受乙公司一项设备安装任务，合同

46、收入为10万元（不含增值税），安装期为4个月，2018年1月31日，已发生劳务成本为4万元，预计还将发生4万元。甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，并按已发生成本占估计总成本的比例来确认完工进度，则2018年1月31日应确认的劳务收入为（ ）万元。A 4B 5C 10D 7.5考点 提供劳务收入解析 依题可知，该项业务已发生4万元的劳务支出，还将发生4万元的劳务。所以根据已发生的劳务占总劳务的比例计算2018年1月31日完工进度4（44）100%50%，合同规定收入为10万元，则2018年1月31日应确认的收入1050%5（万元）。 故选B。75. 不定项选择题 A公司属于工业企业，为增值税一

47、般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650主营业务成本1320其他业务收入160其他业务成本85税金及附加26销售费用42管理费用38财务费用19营业外收入90营业外支出782019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为9.6万元，销售商品实际成本为45

48、万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（

49、答案中金额单位用万元表示）3.A公司2019年度营业利润是（）万元。A 206B 296C 297D 307答案 B解析 2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。76. 单选题 下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。A 银行存款利息收入B 转让商标使用权收入C 接受现金捐赠利得D 现金股利收入答案 B解析 选项A，冲减财务费用；选项C，确认为营业外收入；选项D，确认为投资收益。77. 单选题 用人单位自()起即与劳动者建立劳动关系。A 用工之日B 签订合同之日C 上级批准设立之日D 劳动者领取工资之日

50、答案 A解析 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。知识点：劳动关系建立的时间78. 多选题 下列各项中，不会引起应收账款账面价值变动的有（ ）。A 计提坏账准备B 实际发生坏账损失C 代购货方垫付的包装费D 租入包装物支付的押金考点 应收账款,应收款项减值解析 应收账款账面价值应收账款账面余额坏账准备余额。 选项A，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，应收账款账面余额不变，但坏账准备增加，会减少应收账款账面价值； 选项B，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，二者同时等额减少，不会引起应收账款账面价值变动； 选项C，会引起应收账款账面价值增加； 选项D，租入包装物支付

51、的押金属于其他应收款，不会引起应收账款账面价值变动。 故选BD。79. 单选题 月末完工产品成本和在产品成本之间的关系是()。 A 本月发生成本=月初在产品成本+本月完工产品成本-月末在产品成本B 月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本C 月末在产品成本+月初在产品成本=本月发生成本+本月完工产品成本D 月初在产品成本+本月完工产品成本=本月发生成本+月末在产品成本答案 B解析 最基本的等式：月初在产品成本+本月发生成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，只有选项B是等式的变形。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配80. 判断题 由于所有者权益和负债都是对企业资

52、产的要求权.所以两者的性质相同（ ）。A 错B 对答案 A解析 所有者权益是所有者对企业净资产的要求权.负债是债权人对全部资产的要求权.所以两者的性质是不同的。知识点：所有者权益概述81. 单选题 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2017年应纳的企业所得税额为（）万元。A 50B 40C 30D 20答案 C解析 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2017年应纳的企业所得税=20015%=30（万元）。82. 判断题 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者分配利润无关的

53、经济利益的总流出。()A 错B 对答案 A解析 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。知识点：收入、费用和利润83. 判断题 综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的会计金额。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：综合收益总额84. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A 支票B 银行承兑汇票C 银行本票D 银行汇票答案 A,C,D解析 （1）选项A：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；（2）选项B：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间（不包括个人），必须具有真实

54、的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）；（3）选项C：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票；（4）选项D：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。知识点：票据的使用85. 判断题 事业单位的净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：事业单位的净资产86. 多选题 企业对随同商品出售的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本可能结转到（ ）。A “制造费用”科目B “销售费用”科目C “管理费用”科目D “其他业务成本”科目考点 周转材料解析 选项B，随同商品出售而不单独计价的包

55、装物的实际成本应计入“销售费用”科目； 选项D，随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目； 选项AC不会涉及。 故选BD。 87. 单选题 产品成本计算中，适用单件小批生产的产品成本的计算方法是（ ） 。A 分批法B 平行结转分步法C 逐步结转分步法D 品种法答案 A解析 分批法适用单件小批生产。知识点：产品成本计算的分批法88. 判断题 欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）A正确B错误考点 税款征收解析 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担

56、保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 故本题表述正确。89. 多选题 下列各项中的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A 外购产品用于集体福利B 外购产品用于个人消费C 外购货物因管理不善丢失D 外购原材料因地震而毁损考点 增值税应纳税额的计算解析 选项AB符合，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税； 选项C符合，选项D不符合，根据增值税法律制度的规定，非正常损失（含管理不善）的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额。因不可抗力导致外购货物损失的，其进项税额可以抵扣。 故选ABC。90. 多选题 根