2022-2023年税务师试题库带答案第282期

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1、2022-2023年税务师试题库带答案1. 单选题 下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（ ）。A 根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B 根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C 根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D 根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定答案 A解析 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。2. 多选题 根据行政许可法

2、律制度的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的 ( )。( 2008年)A 条件B 数量限制C 收费标准D 实施机关E 程序、期限答案 A,D,E解析 设定行政许可应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。3. 多选题 下列各项负债中.其计税基础为零的有()。A 因税收罚款确认的其他应付款B 因购入专利权形成的应付账款C 因确认保修费用形成的预计负债D 从银行取得短期借款E 因合同违约确认的预计负债答案 C,E解析 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债、因合同违约确认的预计负债.税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础：

3、账面价值一未来期间可税前列支的金额=0；选项A、B和D，账面价值=计税基础。4. 简述题 (2008年)行政复议奈普科技公司系江海市大型股份制企业。市国税局稽查局对奈普科技公司的纳税情况依法实施检查，发现奈普科技公司2007年6月至12月存在未按规定申报纳税的情况。市国税局稽查局根据税收法律、法规和有关规定，作出税务处理决定书，责令奈普科技公司补缴税款3260 90万元并缴纳相应的滞纳金。该决定书依法送达奈普科技公司。奈普科技公司认为，税务处理决定认定事实不准确，适用依据错误，遂在履行法律规定的有关程序后，依法向江海市国税局申请复议，请求撤销税务处理决定。市国税局作出复议决定，维持被申请人市国

4、税局稽查局作出的税务处理决定。奈普科技公司对复议决定不服，遂向法院提起诉讼。法院依法进行审理。1.在本案复议阶段，相关行政复议机构( )。A.有权责令被申请人纠正违法的征税行为B.应当自受理申请之日起7日内，将申请书副本发送被申请人C.按照规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人有美征税行为的证据D.如有条件，可以接受奈普科技公司以电子邮件形式提出的复议申请E.认为必要时，有权实地调查核实证据2.根据行政复议法律制度的规定，若上述复议案件属于重大、复杂的案件，则在( )时，可以采取听证的方式审理。A.被申请人市国税局稽查局提出要求B.申请人奈普科技公司提出要求C.申请人奈普科技公司提出

5、要求，并经行政复议机关书面同意D.申请人奈普科技公司提出要求，并经被申请人市国税局稽查局书面同意E.行政复议机构认为必要3.根据税收相关法律制度的规定，若奈普科技公司申请复议前拟提供相应的担保，则符合规定的担保方式有( )。A.权利质押 B.预交保证金C.动产抵押 D.留置E.第三人保证4.根据税务行政复议法律制度的规定，若奈普科技公司提供相应的担保，然后申请复议，则可以在( )内提出复议申请。A.税务处理决定书送达之日起60日B.担保得到市国税局稽查局确认之日起30日C.担保得到市国税局稽查局确认之日起60日D.担保得到市国税局确认之日起15日E.担保得到市国税局确认之日起60日5.复议期间

6、，若奈普科技公司认为，市国税局稽查局所依据的国家税务总局税收规范性文件规定不合法，但在对税务处理决定提出复议申请时尚不知道该规定，则奈普科技公司( )向复议机关提出对该文件规定的审查申请。A.可以在证据材料证明其知道该规定之日起60日内B.应当在复议案件调查终结前C.经省国税局同意可以D.可以在复议机关作出复议决定前E.不得解析 1.【答案】BCDE【解析】(1)选项B：行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查：对符合受理条件的，行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。(2)选项C：行政复议机构依

7、法调查取证所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。(3)选项D：有条件的行政复议机构可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。(4)进项E：行政复议机关享有调查取证权，行政复议机关认为必要时，可以实地调查核实证据。(5)选项A:根据“综合分析题”的题目要求，最多可以选择4个正确选项，在确认选项BCDE正确的前提下，选项A不选;进一步考虑，行政复议决定包括维持决定，履行决定，撤销、变更或者确认违法决定，责令被申请人赔偿决定和驳回行政复议申请决定，没有“责令纠正违法行为”这一决定类型。2.【答案】BE【解析】对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听

8、证的方式审理。3.【答案】ACE【解析】申请人申请行政复议的，必须按税务机关依法确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请;申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。4.【答案】C【解析】同第3小题。5.【答案】D【解析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的“规定“不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在“行政复议机关作出行政复议决定

9、以前”提出对该规定的审查申请。5. 单选题 下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A 企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B 修改其他债务条件方式的债务重组C 企业内存在较大财务风险的企业销售产品D 企业存在环境污染整治的义务答案 C解析 选项C，已经可以确定其不满足收入确认条件，不应确认为收入，无需通过以后是否发生来决定，不属于或有事项。6. 单选题 甲公司2016年年束“工程施工一合同成本”的余额为378万元，“工程施工一台同毛利”的余额（贷方）为18万元，“存货跌价准备“科目余额为12万元”，“工程结算”科目余额为300万元，假设甲公司无其他存货，甲公司2016年12月31日资产负

10、债表“存货”项目列示的金额为()万元，A 42B 330C 48D 348答案 C解析 资产负债表“存货”项目列示的金额=工程施工科目余额一工程结算科目余额一存货跌价准备余额=(378-18)-300-12=48（万元）。7. 单选题 在下列各项中，在股票数量一定时，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是（）。A 总资产报酬率B 净资产收益率C 每股市价D 每股收益答案 C解析 股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大为目标。对于上市公司，股东财富由其拥有的股票数量和股价两方面决定。在股票数量一定时，股价最大即是股东财富最大。知识点：股东财富大话最大化8. 单选题 下列

11、关于企业财务指标作用的表述中，正确的是()。A 现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B 产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C 净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D 存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低答案 D解析 选项A，现金比率越高，表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低，所以不正确；选项B，一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以不正确；选项C，净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，但是所有者权益不仅仅包括股本，还包括资本公积等，所以

12、并不意味着每股收益较高。9. 多选题 下列项目中，应当纳入A公司合并范围的有()。A A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不具有实质性权利B A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，其他股东持有投票权均不超过1%.其他股东之间未达成协议或能够作出共同决策C A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的股权，其他三位股东各持有20%股权

13、，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定相关决策经半数以上董事会成员同意方可作出。E A公司持有被投资方半数以上投票权且这些投票权是实质性权利答案 B,C,D,E解析 投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。10. 单选题 根据刑法的相关规定，下列关于累犯的适用情形和量刑的说法中，正确的是()。（2014年）A 前罪被判处拘柱，后罪被判处8年有期徒刑B 前罪被判处6年有期徒刑，后罪被判处拘役C 对累犯应当从重处罚D 对累犯可以从重处罚答案 C解析 (1)选项AB

14、累犯要求，前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚；(2)选项CD对累犯“应当”从重处罚：不得缓刑、不得假释。11. 单选题 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2013年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2013年计划股利支付率为60%，则该公司2013年留存收益的增加额应为()万元。A 78.408B 118.8C 117.612D 159.192答案 B解析 留存收益增加额=净利润(1-股利支付率)= 7200(1-78%-

15、1.2%-14.6%-0.7%)(1-25%)(1-60%)=118.8(万元)12. 多选题 下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。A 房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B 发电厂与电网的购售电合同C 书店与出版社的购书协议D 由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E 财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议答案 B,C,D解析 选项A,产权转移数据；选项B,注意发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E，产权转移时才贴花。知识点：印花税的计算方法13. 单选

16、题 税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当()。A 按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚B 接受贿罪定罪处罚C 按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚D 按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪从一重罪处罚答案 C解析 如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。14. 单选题 下列关于吸收直接投资的特点的说法中,不正确的是()。A 手续相对比较简单，筹资费用较低B 容易进行信息沟通C 不易进行产权交易D 不易尽快及时形成生产能力

17、答案 D解析 吸收直接投资能够尽快形成生产能力,因此选项D是错误的。选项D的说法是发行股票筹资的特点15. 单选题 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）。A 将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B 将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C 将其视为会计估计变更处理D 将其视为前期差错处理答案 C解析 如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，统一按照会计估计变更处理。知识点：会计估计变更16. 多选题 根据行政强制法的规定，行政强制执行的方式有( )。 (2012年，经调整)A 冻结存款、汇款B 排除妨碍、恢复原状C 加处罚款或

18、者滞纳金D 查封场所、设施或者财物E 拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物答案 B,C,E解析 选项AD:属于行政强制措施。17. 单选题 个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计人()。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案 B解析 以现金结算的估价支付，企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应但在相关负责结算前的每个则产负债日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，降级变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。18. 单选题 某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双

19、倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A 40 200B 31 900C 31 560D 38 700答案 B解析 该设备第一年计提折旧=200 00040%=80 000（元），第二年计提折旧=（200 000-80 000）40%=48 000（元），第三年计提折旧=（200 000-80 000-48 000）40%=28 800（元），第四年前6个月应计提折旧=（200 000-80 000-48 000-28 800-200 0005%）26/12=8 3

20、00（元），该设备报废时已提折旧=80 000+48 000+28 800+8 300=165 100（元），该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200 000-165 100+2 000-5 000=31 900（元）。19. 多选题 下列关于被并购企业价值的评估中，关于折现率的选择中，不正确的有()。A 在合并情况下，通常采用主并企业的加权资本成本作为折现率B 在合并情况下，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率C 在合并情况下，通常采用并购重组前目标公司的加权资本成本作为折现率D 在收购情况下，通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率E 在收购情况下，通常采用合并后

21、的企业集团的加权资本成本作为折现率答案 A,C,E解析 （1）在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率。（2）在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。因此选项ACE不正确。20. 单选题 关于固定资产处置的说法，错误的是（ ）。A 企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试B 企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C 企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整D 固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益答案 D解析 固定资产盘盈通过“以前年

22、度损益调整”核算，不影响当期损益。21. 多选题 国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不正确的有()。A 拟设立的合伙企业可以是普通台伙企业B 拟设立的合伙企业只能是有限合伙企业C 丙不能以劳务作为出资方式D 国有企业甲有权参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所E 三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人答案 A,C解析 (I)选项AB:国有企业甲、上市公司乙不能成为普通合伙人，因此只能设立有限合伙企业，国有企业甲、上市公司乙只能作为有限合伙人，自然人丙必须是普通合伙人；(2)选项C：普通合伙人可以劳

23、务出资；(3)选项D：有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行企业事务；(4)选项E：新普通合伙人入伙，除台伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。22. 单选题 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产

24、成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。A 4710B 4740C 4800D 5040答案 B解析 本月发出的A产成品平均单位成本=（8000+600）+（15400-300）/（1000+2000）=7.9（万元/台），所以，A产成品当月末的账面余额=6007.9=4740（万元）。23. 单选题 甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%.在两个方案无风险报酬宰相等的情况下，若甲方案的标准离差为013，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是()。(2015年学员回忆版)A 甲方案风险小于乙方案风险B 甲方案风险大于乙方案风险C 甲乙两方案风险相同D 甲乙两方案风险大

25、小依各自的风险报酬系数大小而定答案 B解析 因为甲、乙两方案的期望投资收益率相同，我们可以直接通过标准离差来比较其风险的大小，甲方案的标准离差大于乙方案，所以甲方案风险大于乙方案风险，选项B正确。24. 简述题 行政诉讼证据某县城管执法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供丁当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言（二人未出庭作证）以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予赔偿。县城

26、管执法局提交了执法人员所作现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言（二人未出庭作证），以证明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某、琼林机械公司员工丙出庭作证，证明房屋内当时确实没有任何物品。1根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证人证言效力的表述中，正确的有( )。A.郑某、鲁某的证言均为无效证据，因为郑某、鲁某是本案行政执法人员B.甲的证言具有法律上的证明效力，法院不得以甲为公司员工为由认定甲的证言为无效证据C.乙、丙的证言具有法律上的证明效力，法院不得以乙、丙为公司员工为由认定乙、丙的证言为无效证据D.甲、乙、丙、郑某、鲁某的证言均为无效证据，

27、只有毛某等三人、周某的证言合法有效E.甲、乙、丙的证言均为无效证据，只有邦某、鲁某的证言合法有效2根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证据证明力大小的表述中，正确的有( )。A.郑某证言的证明效力优于周某证言的证明效力B.郑某证言的证明效力优于甲证言的证明效力C.丙证言的证明效力优于甲证言的证明效力D.毛某等三人证言的证明效力优于周某证言的证明效力E.毛某等三人证言的证明效力优于甲证言的证明效力3根据行政诉讼法律制度规定，琼林机械公司可以要求本案执法人员郑某、鲁某作为证人出庭作证的情形包括( )。A.琼林机械公司对乙、丙证言的合法性有异议B.琼林机械公司对毛某等三人证言的合法性有异议C.琼

28、林机械公司对现场笔录的合法性或者真实性有异议D.琼林机械公司对县城管执法局的执法主体资格有异议E.对郑某、鲁某身份的合法性有异议4根据行政诉讼法律制度规定，下列关于法院对本案证据进行审查认定以及认定案件事实的说法中，正确的有( )。A.法院对本案经过庭审质证的证据应进行审查，对无须庭审质证的证据不进行审查B.法院对本案可能涉及的按照法律规定推定的事实可以直接认定C.法院对本案可能涉及的根据日常生活经验法则推定的事实可以直接认定D.若法院主持调解，琼林机械公司为达成调解协议而认可部分事实，则法院不得在其后的诉讼中将此作为对其不利的证据使用E.如本案中有新的证据材料可能推翻已认定的证据，则法院应再

29、次开庭予以确认解析 1.【答案】BC【解析】(1)选项A.:除不能正确表达意思的人外，凡是知道案件事实的人，都有出庭作证的义务，行政执法人员也可以作为证人；(2)选项 B.C. D.E.:证人与当事人之间的关系可能影响证言的证明力，但不直接导致证据无效。2.【答案】CDE【解析】(1)各证人的基本情况：周某和毛某等三人与行政诉讼原、被告之间不存在亲属关系或者其他密切关系；甲、乙、丙属于与原告有密切关系的证人，甲所作的是对原告有利的证言，乙、丙所作的是对原告不利的证言；郑某、鲁某是行政执法人员，所作的证言均对行政执法机关有利；毛某等三人、鲁某、丙为出庭证人，其他均未出庭。(2)其他证人证言优于与

30、当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人“有利”的证言；出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言；周某郑某，郑某=甲，丙甲，毛某等三人周某，毛某等三人甲。3.【答案】CE【解析】有下列情形之一，原告或者第三人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证：(1)对“现场笔录”的合法性或者真实性有异议的（选项A. B.错误，选项C.正确）；(2)对扣押财产的品种或者数量有异议的；(3)对检验的物品取样或者保管有异议的；(4)对“行政执法人员的身份的合法性”（而非“执法主体资格”）有异议的（选项D.错误，选项E.正确）；(5)需要出庭作证的其他情形。4.【答案】BCDE【解析】(1)选项

31、A.:法庭在审理案件时，需要对经过庭审质证的证据和无须质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。(2)行政诉讼中，法庭可以直接认定的事实包括众所周知的事实，自然规律及定理，按照法律规定推定的事实（选项B.正确），已经依法证明的事实，根据日常生活经验法则推定的事实（选项C.确）。(3)选项D.:在行政赔偿诉讼中，人民法院主持调解时，当事人为达成调解协议面对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。(4)选项E.：有新的证据材料可能推翻已认定的证据的，应当再次开庭予以确认。25. 单选题 A股份有限公司(以下简称“A公司”)2015年的财务报告于2016年4月J0日对外出。201

32、6年2月10日，A公司于2015年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该拖商品的售价为100万元，增值税税额为17万元.成本为80万元，B公司赏敖来支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已人库。该事项发生后.A公司已作为资产负责表日后调整事项处理.A公司适用的所得税税率为25，假设A公司已经为此项应收账敬提取了3的坏账准备，在进行会计报表调整时影响A公司2015年净利润金额是()万元。A 16.49B 13.4C 13D 1237答案 D解析 本项业务对A公司2015年净利润的影响金额=(10080一1173)x(125)=1237(万元)。26. 多选题 根据行政处罚法的规定，

33、下列各项中，将导致行政处罚无效的有( )。A 没有法定依据B 内容显失公正C 事先未责令改正违法行为D 不遵守法定程序E 合法但不合理答案 A,D解析 根据行政处罚法定原则，没有法定依据或者不道守祛定程序的，行政处罚无效。27. 多选题 包某住某县农村，有一册古书，外省的张莱欲购买谊古书，向包某发出表示愿以5000元购买的信函。包某接信后，认为可以卖给张某，于是委托住在县城的程某邮寄该书程某从包某处拿到该书回到县城后，转手将该书卖给王某，王某在不知情的情况下以7000元购得此书，分析本案，下列关于本案中有关认定处理及提起诉讼事项的说法中，正确的有()。(2011年)A 某与张某的合同已经订立B

34、 某取得该书属于善意取得C 张某可以起诉程某侵权D 某不能要求王某返还财产E 某可以根据合同法针对王某购书行为提起撤销权诉讼答案 B,D解析 (1)选项A:包某只是委托程某发出承诺(邮寄).但程某并未将书邮寄，承诺耒发出，合同尚未订立;(2)选项BD:王某在不知情的情况下(善意)以7000元(合理价格)蹙让，且该书已经交付，符合善意取得的构成要件，王某善意取得该书的所有权，包某无权要求王某退还;(3)选项c:张某对此书既不享有债权，又不享有物权，无权可侵;(4)选项E:合同未成立，张某并非债权人，无权提起撤销权诉讼。28. 多选题 下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A 付款期限

35、超过一年的辞退福利B 以分期付款方式购人无形资产的应付款项C 应付融资租人固定资产的租赁费D 应付经营租人固定资产的租赁费E 付款期限超过一年的材料采购款答案 B,C解析 选项A，应通过应付职工薪酬核算；选项D.应通过其他应付款核算；选项E.应通过应付账款核算。29. 简述题 2。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人.采用资产负债表债务法进行所得税会计核算.适用的企业所得税税率为25，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：(1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租.款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产

36、核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日.该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5。(2)3月5日.购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元。将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股.支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的价格均为9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额.在处置时计入处置当期应纳税所得额。(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2012

37、年度企业所得税200万元，甲公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元.按税法规定。此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元.因环境污染被环保部门罚款100万元.因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。据上述资料，回答下列问题

38、：(1)针对事项(1)，2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为()。A应纳税暂时性差异955万元B可抵扣暂时性差异955万元C应纳税暂时性差异86万元D可抵扣暂时性差异86万元(2)针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异。按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为()。A.12.5万元(借方)B.250万元(借方)C.325万元(借方)D.325万元(贷方)(3)甲公司2013年度应交企业所得税金额为()万元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日

39、递延所得税资产余额应为()万元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为()万元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度应确认的所得税费用为()万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375解析 (1)答案B解析(1)2013年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础：24002400(15)201112=2295.5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异955万元(229552200)。(2)答案A解析(2)可供出售金融资产公允价值变动计入

40、其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元.计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异.所以确认递延所得税负债=(900850)25=12.5(万元).同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。(3)答案A解析(3)甲公司2013年应交所得税=8000+95.5一(270240)一200+16060+100500700+20025=1766.375(万元)。(4)答案D解析(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额=500120025+95525+16025=263875(万元)。(5)答案D解析(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额

41、=50一20025+(900850)25+(270240)x25=20(万元)。(6)答案B解析(6)甲公司2013年度应确认的递延所得税费用=120025一20025一95.525+(270240)25一16025=193.625(万元)，甲公司2013年度应确认的所得税费用=1766.375+193.625=1960(万元)。或：甲公司2013年度应确认的所得税费用=(800020060+100)25=1960(万元)。30. 单选题 根据行政许可法、发票管理办法、发票管理办法实施细则应有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是( )。( 2012年，经调整)A 纳税人拆本

42、使用发票B 纳税人中请领购普通发票C 跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D 纳税人对税务机关核定的应纳税额进行变更答案 D解析 (1)选项ABC:已取消行政审批;(2)选项D:属于目前税务行政许可项目之一。31. 单选题 下列关于个人独资企业特点的表述中，正确的是()。(2008年，经调整)A 由一人出资成立的公司B 由多个自然人合伙成立的企业C 以“户”作为投资者而成立的企业D 有固定的生产经营场所答案 D解析 (1)选项A：个人独资企业和公司是两种不同的企业形态，前者为非法人型企业，后者为法人型企业，由1个自然人或1个法人出资成立的公司是一人有限责任公司；(2)选项B：个人独资企业是由1

43、个自然人投资成立的企业；(3)选项C：个人独资企业的投资者是1个自然人，该自然人可以将个人财产作为出资，也可以以家庭共有财产“作为个人出资”；(4)选项D：设立个人独资企业应当有固定的生产经营场所。32. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，被告向法院提供的( )属于行政诉讼中的书证。A 在行政执法过程中取得的录音录像资料B 在行政程序中采用的鉴定意见C 被诉行政行为所依据的询问、陈述类笔录D 在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录答案 C解析 (1)选项A属于视听资料；(2)选项 B属于鉴定意见；(3)选项 D属于现场笔录。33. 多选题 下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理

44、中，正确的有()。A 持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额B 可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入资本公积C 出售可供出售金融资产时，应将原计入资本公积的公允价值变动转出，计入投资收益D 交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益E 以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入资本公积答案 A,C,D解析 选项B，可供出售金融资产持有期间的公允价值暂时性变动计入资本公积，若是公允价值持续下跌发生了减值，则应计入资产减值损失；选项E，以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日的公允价值变动应计入公允价值变动损益。34

45、. 多选题 T公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A 收到上年度的商品销售教B 发生火灾导致重大固定资产毁损C 持有的交易性金融资产大幅升值D 董事会作出现金股利分配决议E 收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款答案 B,D解析 选项A、C和E，均属于当期事项。35. 单选题 与发行普通股筹集资金相比，企业发行债券筹集资金的优点是()。A 资本成本较低B 没有固定的利息支出C 财务风险较低D 不需要偿还本金答案 A解析 债券筹资的资本成本较普通股低，但财务风险大，有固定的利息支出，到期需要偿还本金。36. 多选题 如果企业存在境

46、外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有()。A 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B 境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性C 境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务答案 A,C,D,E解析 企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直

47、接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。37. 单选题 A公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2013年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为()万元。A 81B 109C 76D 77答案

48、D解析 无形资产的入账价值=（80+20+20）60%+2+3=77（万元）。38. 单选题 合同法理论，下列有关各类合同的说法中，正确的是()。(2007年，经调整)A 务合同是指合同当事人双方均只承担义务的合同B 偿保管合同中保管人的注意义务较高，有偿保管合同中保管人的注意义务较低C 式合同是指必须采用特定法律形式才能成立的合同D 无名合同是指合同内蓉不明确的合同答案 C解析 (1)选项A:双务合同是指合同当事人_双方相互享有权利和承担义务的合同;(2)选项B:“有偿”保管合同中保管人的注意义务较高，“无偿”保管合同中保管人的注意义务较低;(3)选项D:无名合同是指法律上没有明确规定其内容

49、和名称的合同。39. 单选题 甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（ ）。A 预计使用年限变化按会计估计变更处理B 折旧方法变化按会计政策变更处理C 2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D 2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元答案 B解析 固定资产折旧方法的变

50、化属于会计估计变更。40. 简述题 甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价I000元（不含增值税），增值税税率为17%：乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项.乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开其增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年12月15日与丙公司签订产品销售合同.合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1

51、个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2015年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2015年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销贷方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单）时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得颧用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B

52、产品未发生退货；至A、B产品退货期满.2015年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。根据上述资料，回答下列问题：(1)不考虑资产负债表日后事项，甲公司因销售A、B产品对2015年度利润总额的彩响是()万元。A94B.8C.6.4D11(2)甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用是()万元。A-0.2B.-7.7C.7.7D.0.2(3)下列关于甲公司2016年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2016年的销售收入B2015年度财务报告批

53、准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会减少2016年销售收入C2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会增加2016年销售收入D20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项(4)下列关于甲公司2016年B产品会计处理的表述中，正确的是()。A98件B产品应追溯调整确认为2015年的销售收入B98件B产品应在2016年确认销售收入C退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入D98件B产品应在2016年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2015年的销售收入解析 (1)答案C解析(1)2015年A产品应按80%部分确认收人，B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对

54、2015年度利润总额的影响=200x(1000600)x(120%)=64000（元）=64（万元）。(2)答案B解析(2)考虑资产负债袁日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=-200x(1000-600)x20%-20x(1000-600)x25%=-2000（元）=-0.2（万元）；B产品应确认的递延所得税费用=-100(10000-7000)x25%=-75000（元）=-7.5（万元）。甲公司因销售A、B产品于2015年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7（万元）。(3)答案C解析(3)退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2015年度财务报告批准对外报出日

55、后至退货期满，销售退回A产品10件(30-20)，应增加2016年销售收人，选项C正确。(4)答案B解析(4)退货期满时，2016年应将未发生退货的部分确认为当期销售收人，选项B正确。41. 单选题 2011年1月1日，甲公司购人乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、次年年初支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存人银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息

56、40万元存人银行。2012年10月B日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年）A 40B 45C 90D 95答案 C解析 甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入一现金总流出=590+40+40-580=90（万元），或：600-(580-40一”+40+(590-600)-5=90（万元）。42. 简述题 2016年8月某企业为新修建厂房，购进一批工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税款17万。请做出相应的账务处理？解析 43. 单选题 下列各项涉税犯罪中

57、，被刑法修正案（八）取消死刑的是( )。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。44. 单选题 甲公司207年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，

58、收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。A 100万元B 116万元C 120万元D 132万元答案 B解析 应确认的投资收益=投资时交易费用-4+出售时960-（860-4-1000.16）=116（万元）。45. 单选题 某商场3月初存货成本为885000元，售价为946000元；本月购入存货成本603000元，售价654000元；本月实现销售收入830000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为（ ）元。A 709000B 7161OOC 719000D 770000答案 B解析 月末的存货成本= 期末存货售价（946000+

59、654000-830000）销售成本率（885 000+603 000）/（946 000+654 000）=716 100（元）。46. 单选题 在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是()。A 先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B 先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C 移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D 月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法答案 B解析 在物价持续上涨的情况下，先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法所计算的剩余存货期末单位成本依次变小，发出存货成本则依次变大。47. 单选题 根据行政

60、许可法的规定，下列有关税务行政许可事项的表述中，符合法律规定的是( )。A 纳税人获取普通发票领购资格，须办理税务登记并经主管税务机关批准B 跨规定使用区域运输空白发票的，应经主管税务机关批准C 有条件的纳税人在取得主管税务机关批准后，可使用计算机开具发票D 纳税人设定增值税防伪税控系统最高开票限额须经区县级税务机关批准答案 D解析 (1选项A：普通发票领购资格已取消审批,纳税人办理税务登记后，即具有领购普通发票的资格；(2)选项B：跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，是禁止行为；(3)选项C：纳税人使用计算机开具发票的行政审批事项已经取消。48. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列

61、各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。A 对存货的总需求降低B 每次订货费用降低C 单位存货存储费降低D 存货的采购单价降低答案 C解析 49. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，在()的情形下，人民法院应当裁定重整程序终止。(2011年)A 债务人的行为致使管理人无法执行职务B 债务人或管理人未按期提出重整计划草案C 已通过的重整计划未获批准D 重整计划草案未获债权人会议通过E 因客观原因影响重整计划执行，但又不至于因此中止重整计划执行答案 B,C解析 (1)选项A:在重整期间，由于债务人的行为致使管理人无法执行职务的，“经管理人或者利害关系人请求”，人民法院审理确认后，应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产(未经请求，人民法院不能主动作出裁定)。(2)选项D:如果仅有部分表决组未能通过重整计划草案的，该表决组可以在协商后再表决一次;未通过重整计划草案的表决组拒绝再次表决或者再次表决仍未通过重整计划草案，人民法院有权依法强制批准。(3)选项E:管理人在监督期内发现债务人因主观过错或客观原因影响重整计划执行，但又不至于因此中止重整计划执行的，经申请，