2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷93

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1、2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案1. 多选题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。A 土地使用权出让合同B 土地使用权转让合同C 商品房销售合同D 房屋产权证答案 A,B,C,D解析 以上均属于印花税征税范围。2. 判断题 品种法适用于多步骤大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。 ()A 错B 对答案 A解析 品种法适用于单步骤大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。3. 多选题 张某2010年8月进入甲公司工作，公司按月支付工资，至年底公司尚未与张某签订劳动合同，关于公司与张某之间劳动关系的下列表述中，正确的有()。A

2、公司与张某之间可视为不存在劳动关系B 公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同C 公司应与张某补订劳动合同，并支付工资补偿D 张某可与公司终止劳动关系，公司应支付经济补偿答案 C,D解析 本题考核劳动合同的订立。用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。另外根据规定，用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，因此选项B的说法错误。4.

3、多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记制度内容的有()。A 变更税务登记B 注销税务登记C 外出经营报验登记D 设立税务登记答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确。知识点：税务登记制度5. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 13%。2019 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:(1) 10 月8 日, 甲公司购入一台需要安装的设备 , 取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98 万元, 增值税税额为 12.74 万元, 另支付安装费 2 万元, 全部款项以银行存款支付 ,该设备预计可使用年限为6 年, 预计净残值为 4 万元

4、, 当月达到预定可使用状态。(2) 11 月, 甲公司对其一条生产线进行更新改造 , 该生产线的原价为 200 万元, 已计提折旧为120 万元, 改造过程中发生支出 70 万元, 被替换部件的账面价值为 10 万元。(3) 12 月, 甲公司某仓库因火灾发生毁损 , 该仓库原价为 400 万元, 已计提折旧 100 万元,其残料估计价值为5 万元, 残料已办理入库, 发生的清理费用 2 万元, 以现金支付, 经保险公司核定应赔偿损失150 万元, 尚未收到赔款。(4) 12 月末, 甲公司对固定资产进行盘点 , 发现短缺一台笔记本电脑 , 原价为 1 万元, 已计提折旧0.6 万元, 损失中

5、应由相关责任人赔偿 0.1 万元。要求: 根据上述资料 , 假定不考虑其他因素 , 分别回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),甲公司购入设备的入账成本是( )万元。A、115.68B、98C、100D、113.68答案 C解析 解析： 甲公司购入设备的入账成本 = 98 + 2 = 100(万元)。6. 多选题 根据会计法的规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有（）。A 警告B 恢复原有职务C 恢复原有级别D 恢复名誉答案 B,C,D解析 （1）选项BC

6、D：会计法规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（2）选项A：警告属于行政处分，而不属于补救措施。知识点：违反会计法律制度的法律责任7. 单选题 甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年所得税费用为（）万元。A 940B 980C 1040D 1060答案 B解析 本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税，

7、应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的所得税费用=（4000-80）25%=980（万元）。8. 单选题 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A 88B 96C 100D 112答案 A解析 题考核计划成本法。当月领用材料的实际成本100100(2010)/(130120)88(万元)知识点：存货9. 多选题 甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务

8、部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为16%，甲公司下列会计处理正确的有（）。A 确认空气净化器产品作为福利时：借：财务费用372000贷：应付职工薪酬非货币性福利372000B 发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬非货币性福利372000贷：库存商品300000应交税费应交增值税（销项税额）72000C 发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬非货币性福利522000贷：主营业务收入450000应交税费应交增值税（销项税额）72000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000D 确认空气净化器产品作为福利时：借：

9、管理费用522000贷：应付职工薪酬非货币性福利522000答案 C,D解析 将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。确认空气净化器产品作为福利时：借：管理费用522000贷：应付职工薪酬522000实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬22000贷：主营业务收入450000（1500030）应交税费应交增值税（销项税额）72000借：主营业务成本300000（1000030）贷：库存商品 300000 选项CD均正确。10. 判断题 代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。()A 错B 对答案 A解析 略11. 单选题 甲公司2017年3月1日开始自

10、行研究开发一项无形资产，9月1日达到预定用途，其中，研究阶段的支出60万元，开发阶段的支出，符合资本化条件的180万元，不符合资本化条件的100万元，10月1日，甲公司为宣传该无形资产而发生广告宣传费20万元，该无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑其他因素，甲公司2017年对该无形资产应该摊销的金额为（）万元。A 8B 9.3C 6D 6.7答案 C解析 为宣传该无形资产而发生广告宣传费20万元不应该计入无形资产的入账价值中，所以无形资产的入账价值为180万元，甲公司2017年对该无形资产应该摊销的金额=180/104/12=6（万元）。12. 判断题 成本计算对象的确定，是正确计算产品

11、成本的前提，也是区别各种成本计算方法的主要标志。()A 错B 对答案 B解析 略13. 单选题 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是()。A 在途物资B 发出商品C 库存商品D 主营业务成本答案 C解析 企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【知识点】销售商品收入14. 单选题 2009 年 3 月 1 日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付、验货付款方式办理货款结算。3 月 4 日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司 在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知 3 月 7 日、

12、8 日、14 日和 15 日为法定休假 日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。A 3 月 6 日B 3 月 9 日C 3 月 13 日D 3 月 16 日答案 D解析 验货付款的承付期为 10 天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日 （遇法定节假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划拨给收款人。在本题中，承付期满 的次日（3 月 15 日）为法定节假日，因此，乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为 3 月 16 日。知识点：托收承付15. 判断题 用人单位裁减人员后，在一年内重新招用人员的，应当通知

13、被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。()A 错B 对答案 A解析 其期限规定为6个月。知识点：经济性裁员的情形16. 单选题 下列关于烟叶税的说法，错误的是()。A 在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税B 烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税C 烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率D 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天答案 A解析 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。知识点：烟叶税的纳税人17. 单选题 甲公司2015年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该

14、公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其采取的措施是()。A 处以2000元以下的罚款B 没收经营所得C 提请司法机关查封财产D 提请工商行政管理机关吊销营业执照答案 D解析 纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。知识点：税务登记18. 单选题 旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由()评定。A 土地管理局B 房管局C 房地产评估机构D 资产评估事务所答案 C解析 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。知识点：旧房及建筑物的扣除项目19.

15、判断题 烟叶税的纳税人为种植烟叶的单位和个人。（）A 错B 对答案 A解析 烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位。20. 单选题 某一账户期初余额在贷方,期末余额在借方,表明( )A、该账户的性质未变B、该账户已从期初的资产变为期末的负债C、该账户已从期初的负债变为期末的资产D、这种情况不可能出现答案 C解析 解析：账户的左右两方,一方登记增加,一方登记减少。期初与期末余额的方向相反,账户的性质必定已发生了变化。借贷记账法下,余额从贷方变到借方,自然是从负债变到了资产,这种情况在有些账户中是完全可能出现的。21. 多选题 2017年甲企业取得销售收入8000万元，当年发生的与生产经营相关的

16、业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。A 业务招待费准予扣除的数额为39万元B 业务招待费准予扣除的数额为36万元C 广告费准予扣除的数额为500万元D 广告费准予扣除的数额为700万元答案 B,D解析 选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（6060%=36万元），但最高不得超过当年销售（

17、营业）收入的5（80005=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（800015%=1200万元），准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1200万元，则2017年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。22. 多选题 下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有（ ）。A 超率累进税率B 超额累进税率C 全额累进税率D 定额税率考点 税

18、法要素解析 我国现行税法规定的税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。 全额累进税率，目前我国税收法律制度中已不采用这种税率。 故选ABD。 23. 多选题 企业可以根据提供劳务的特点，选用下列（ ）方法确定提供劳务交易的完工进度。A 已完工作的测量B 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C 已经发生的成本占估计总成本的比例D 已收款项占合同额的比重考点 提供劳务收入解析 选项ABC符合题意，企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 选项D不符合

19、题意，完工进度可以确认完工百分比，进而确定收入金额，而不能以已收款项占合同额的比重确认完工进度。 故选ABC。24. 单选题 下列各项中，应列入到工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（ ）。A 托儿补助费B 误餐补助C 全年一次性奖金D 独生子女补贴考点 工资、薪金所得解析 （1）工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 （2）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总

20、额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 选项ABD，不应列入工资、薪金计算个人所得税； 选项C，应列入工资、薪金计算个人所得税。 故选C。25. 单选题 下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A 财务费用B 燃料和动力C 管理费用D 税金答案 B解析 成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。知识点：产品成本项目26. 单选题 会计人员放弃原则，做“老好人”，致使会计信息失真，违背了（）的职业道德。A 廉洁自律B 参与管理C 提高技能D 坚持准则答案 D解析 暂无解析知识点：会计职业道德的主要内容27. 多选题 甲事业单位月末盘点时盘盈M

21、材料10件，材料单价为200元，下列会计处理中不正确的有（ ）。A 借：原材料M材料 2 000 贷：待处置资产损溢 2 000 B 借：待处置资产损溢 2 000 贷：管理费用 2 000 C 借：存货M材料 2 000 贷：事业收入 2000 D 借：存货M材料 2 000 贷：其他收入 2 000考点 事业单位的资产解析 盘盈的存货应当确认为企业的“其他收入”，相关会计处理如下： 借：存货M材料 2 000 贷：其他收入 2 000 选项ABC会计处理均不正确。故选ABC。 28. 单选题 票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为，该行为属于（）。A 议付

22、B 贴现C 通知D 承兑答案 B解析 本题考核贴现的概念。贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。29. 单选题 A企业为增值税小规模纳税人，主营二手车销售， 2017年6月，A企业将本企业于2007年3月购入自用的一辆货车以10.3万元的价格出售，同时当月取得销售二手汽车的含税收入为30.9万元，则A企业6月应纳的增值税是（ ）。A （30.910.3）（13%）3%1.2（万元）B （30.910.3）（13%）2%0.8（万元）C 30.9（13%）3%10.3（13%）2%1.1（万元）D 30.9（13%）2%10.3（13%）3%0.9（万

23、元）考点 增值税应纳税额的计算解析 纳税人销售旧货按照3%征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，也是按照3%征收率减按2%征收增值税。在本题中，A企业当月应纳的增值税为：（30.910.3）（13%）2%0.8（万元） 故选B。30. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是（ ） 。A 银行本票B 银行承兑汇票C 转账支票D 银行汇票答案 B解析 贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得资金融通向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。银行汇票等见票即付的票据无须，也不能办理贴现。知识点：商业汇票的贴现31. 单选题 某企业将其持有的交易性金融资

24、产全部出售，售价为1 000万元。该金融资产的账面价值为800万元（其中成本500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税及其他因素，出售时对该项业务应确认的投资收益为()万元。A 200B -200C 500D -500答案 A解析 企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。投资收益=1000-800=200万元。知识点：出售交易性金融资产32. 单选题 下列关于会计岗位的说法中，不正确的是（）。A 根据单位会计业务的需要设置B 贯彻内部牵制的原则C 只能一人一岗D 定期轮换答案 C解析 会计工作岗位可以一人一岗、一人多

25、岗或者一岗多人。知识点：会计工作岗位设置要求33. 多选题 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A 支付职工的工资、奖金及津贴B 按规定计提的职工教育经费C 向职工发放的防暑降温费D 职工出差报销的差旅费答案 A,B,C解析 职工出差报销的差旅费不通过“应付职工薪酬”核算。知识点：职工薪酬概述34. 单选题 会计的基本职能包括（ ）。A 会计控制与会计决策B 会计预测与会计控制C 会计核算与会计监督D 会计计划与会计决策答案 C解析 【正确答案】C【答案解析】会计的基本职能包括会计核算和会计监督。除这两个基本职能以外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。3

26、5. 多选题 根据税务行政复议法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，属于征税行为的有（ ）。A 确认纳税主体B 确认计税依据C 确认减税、免税D 没收财物和违法所得考点 税务行政复议范围解析 选项ABC均属于，税务机关作出的具体征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等； 选项D属于行政处罚，行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。 故选ABC。36. 单选题 甲公司与乙公司签了一个合同，总收入35万元，预收

27、15万元，甲公司已发生了18万元成本，乙公司发生经济危机，甲公司应确认的收入是（ ）万元。A 15B 30C 18D 20答案 A解析 已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。甲公司应确认的收入为15万元。知识点：提供劳务收入37. 多选题 下列关于会计凭证保管的相关说法中，正确的有（）。A 从外单位取得的原始凭证遗失时，必须取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证B 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁C

28、对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号D 会计主管人员和保管人员等应在会计凭证封面上签章答案 B,C,D解析 从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证，选项A“必须”表述太绝对，不正确。知识点：会计凭证、会计账簿与账务处理程序

29、38. 判断题 停止侵害，排除妨碍，赔偿损失，修理、重作、更换，恢复名誉都属于行政责任的范围。()A 错B 对答案 A解析 行政责任主要包括行政处罚和行政处分。行政处罚有警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等；行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。停止侵害，排除妨碍，赔偿损失，修理、重作、更换，恢复名誉都属于民事责任的范围知识点：法律责任的种类39. 多选题 以下符合政府会计核算基本要求的有（）。A 政府会计核算以政府会计主体持续运行为前提B 发生外币业务时，核算有关外币金额折算为人民币金额计量，不登记外币金额C 政府会计核算采

30、用借贷记账法D 会计期间的起讫日期采用公历日期答案 A,C,D解析 发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。知识点：政府会计核算基本要求40. 多选题 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（）。A 税务检查证B 税务调查报告C 税务检查通知书D 税务事项通知书答案 A,C解析 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。知识点：税务检查41. 多选题 下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A 企业实现净利润B 提取盈余公积C 资本公积转增资本D 投资者超过注册资本额的投入答案 A,B解析 选项A，实现净利润最终转入未分

31、配利润；选项B，计入盈余公积。42. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元（含税）。该批材料计划成本4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售此批材料应确认的损益为（ ）元。A 916B 1 084C 1 884D 1 968考点 利润的构成解析 销售材料应计入其他业务收入并结转相应成本。 本题中，其他业务收入=6 084（1+17%）=5 200（元）; 其他业务成本=4 200（1+2%）=4 284（元）; 所以，销售此批材料应确认的损益=5 200-4 284=916（元）。 故选A。43. 判断题 企业在持有持有至到期投资期间，

32、应当按照公允价值对持有至到期投资进行计量。()A 错B 对答案 A解析 企业在持有持有至到期投资期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。知识点：交易性金融资产44. 单选题 2018年12月李某在有奖销售活动中，购买了1 000元商品，中奖一台价值3 000元的电视机，领奖时支付交通运输费60元，已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算李某当月收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A （3 0001 00060）20%388元B （3 0001 000）20%400元C 3 00020%600元D （3 00060）20%588元答案 C解析 偶然所得无扣除项目，以全额计

33、算应纳税额。45. 不定项选择题 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650主营业务成本1320其他业务收入160其他业务成本85税金及附加26销售费用42管理费用38财务费用19营业外收入90营业外支出782019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明

34、的价款为60万元，增值税税额为9.6万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任

35、意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）4.A公司2019的所得税费用金额是（）万元。A 77B 76.75C 67D 92答案 D解析 A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308（万元），应交所得税=30825%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。46. 单选题 下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余经批准后会计处理正确的是（ ）。A 冲减财务费用B 计入其他应收款C 冲减

36、管理费用D 计入营业外收入考点 库存现金解析 企业盘点库存现金发现现金溢余的，应先通过“待处理财产损益”科目核算，经管理权限批准后，如果属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 故选D。 【补充】盘点现金时发现现短缺的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限批准后，如果现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。47. 单选题 结账前发现会计账簿出现错误，会计科目错误，但记账凭证没错，此时采用的错账更正方法是（ ）A 红字更正法B 补充登记法C 划线更正法D 直接撕掉错误的那一账页答案 C解

37、析 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。48. 单选题 甲公司2013年销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为100万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。年末为该款项计提坏账准备10万元。该公司2013年末资产负债表中“应收账款”项目填列的金额为（）万元。A 100B 117C 90D 109答案 D解析 本题考核应收账款项目填列。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，应收账款=10017%+2=119（万元）；2013年末资产负债表中应收账款填列金额=119-10=109（万元）。49. 单选题 下列各

38、项中，事业单位报经批准对现金短缺的会计处理正确的是（）。（2014年）A 借记“事业支出”科目.贷记“库存现金”科目B 借记“其他支出”科目.贷记“库存现金”科目C 借记“经营支出”科目.贷记“库存现金”科目D 借记“事业收入”科目.贷记“库存现金”科目答案 B解析 事业单位发现的现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分。借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。知识点：资产库存现金50. 判断题 购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（ ）A正确B错误考点 车辆购置税解析 车辆购置税实行一次征收制度，税款应

39、当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 故本题表述正确。51. 多选题 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（ ）。A 小轿车B 写字楼C 库存钢材D 土地所有权考点 税款征收解析 可以抵押的财产： （1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物（选项B）。 （2）抵押人所有的机器、交通运输工具（小轿车）和其他财产（选项AC）。 （3）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物。 （4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。 （5）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。 选项D，土地所

40、有权不得抵押。 故选ABC。52. 简述题 甲公司为员工张莱支付培训费10 000元，约定服务期5年。3年后，张某以劳动合同期满为由，不肯与公司续签合同。公司要求其支付违约金。分析张某是否应支付违约金。解析 根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续廷至服务期满。张某以劳动合同期满为由，违反服务期约定，应支付违约金。公司为其支付的培训费为1万元，约定的服务期为5年，每年分摊的费用为10 0005 =2 000（元）。因已履行劳动合同3年，张桌应支付的违约金数额为余额10 000 -2 0003 =4 000（元）。53. 多选题 根据民

41、事法律制度的规定，在诉讼时效期间最后 6 个月内，造成权利人不能行使请求权的下列情形中，可以导致诉讼时效中止的有（ ）。（2018年）A 继承开始后未确定继承人或者遗产管理人B 不可抗力C 限制民事行为能力人的法定代理人丧失民事行为能力D 无民事行为能力人没有法定代理人答案 A,B,C,D解析 诉讼时效期间的中止事由包括：不可抗力（选项 B）；无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权（选项 C、 D）；继承开始后未确定继承人或者遗产管理人（选项 A）；权利人被义务人或者其他人控制；其他导致权利人不能行使请求权的障碍。知识点：诉讼时效

42、期间的中止54. 单选题 2017年12月份A公司生产甲、乙两种产品共领用某种材料4400千克，每千克20元。本月投产的甲产品为200件，乙产品为250件。甲产品的材料消耗定额为每件15千克，乙产品的材料消耗定额为每件10千克，按照材料定额消耗量比例进行材料成本的分配。下列计算结果中不正确的是（）。A 材料消耗量分配率为9.78B 甲产品负担的材料费用为48000元C 乙产品负担的材料费用为40000元D 甲、乙产品材料费用合计为88000元答案 A解析 甲产品的材料定额消耗量=20015=3000（千克），乙产品的材料定额消耗量=25010=2500（千克），材料消耗量分配率=4400（30

43、00+2500）=0.8，选项A不正确；甲产品负担的材料费用=30000.820=48000（元），选项B正确；乙产品负担的材料费用=25000.820=40000（元），选项C正确；甲、乙产品材料费用合计=48000+40000=88000（元），选项D正确。知识点：按材料定额消耗量比例分配55. 单选题 中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为()。A 20000(1-20%)+(3000-800)20%(1-30%)=2548(元)B (20000+3000)(1-20%)20%(1-30%)=

44、2576(元)C 20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)D (20000+3000)(1-20%)20%=3680(元)答案 B解析 本题考核个人所得税相关规定。根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。56. 判断题 政府财务报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表。（ ）A正确B错误考点 事业单位财务报表解析 政府财务报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。 故本题表述错误。 57. 判断题 固定

45、资产出售和出租均影响营业利润的金额。（ ）A 错B 对答案 B解析 固定资产出租影响营业收入，固定资产出售影响资产处置损益，均影响营业利润。知识点：营业利润58. 多选题 根据民事诉讼法的规定，下列情形中，属于两审终审制度的例外情况的有（ ）。A 适用特别程序审理的案件B 适用督促程序审理的案件C 高级人民法院所作的一审判决D 适用公示催告程序审理的案件考点 民事诉讼解析 根据民事诉讼法的规定，两审终审制度的例外有：适用特别程序（选项A）、督促程序（选项B）、公示催告程序（选项D）和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件，实行一审终审；最高人民法院所作的一审判决、裁定，为终审判决、裁定。 选项C不

46、属于，应该为“最高”人民法院所作的一审判决，为终审判决。 故选ABD。59. 单选题 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A 购货方放弃的现金折扣B 购货方获得的销售折让C 购货方获得的现金折扣D 购货方获得的商业折扣答案 C解析 对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣直接减少应确认的收入金额。知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的账务处理60. 单选题

47、 下列各项中，应计入营业外收入的是()。A 非货币性资产交换利得B 处置长期股权投资产生的收益C 出租无形资产取得的收入D 处置投资性房地产取得的收入答案 A解析 非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。知识点：收入、费用和利润61. 多选题 某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（）。A 租金收入确认为其他业务收入B 计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C 计提的出租设备折旧确认为其他

48、业务成本D 租赁期满时一次性确认收入答案 A,B,C解析 企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项A正确，选项C正确；出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。62. 单选题 下列各项中，事业单位按规定对固定资产进行折旧的会计处理正确的是（ ）。A 借：非流动资产基金固定资产 贷：固定资产 B 借：事业支出 贷：累计折旧 C 借：事业支出 贷：固定资产 D 借：非流动资产基金固定资产 贷：累计折旧 考点 事业单位的资产解析 事业单位对固定资产计提折旧的，应当按月计提，按照实际计提的金额，借记“非流动资产基金固

49、定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。 故选D。 63. 单选题 乙公司在与甲公司交易中获得300万元的汇票一张，付款人为丙公司。乙公司请求承兑时，丙公司在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。”根据票据法的规定，下列关于丙公司付款责任的表述中，正确的是（ ）A 丙公司已经承兑，应承担不承担付款责任B 应视为丙公司拒绝承兑，丙公司不承担付款责任C 甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任D 按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的付款责任答案 B解析 付款人承兑汇票，不能附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。64. 单选题 甲拟通过电子渠道申请开立两个个人银行存款账户，根据规定，下列选项

50、中，甲可以成功开立的是（）。A 类银行账户和类银行账户B 类银行账户和类银行账户C 类银行账户和类银行账户D 两个均为类银行账户答案 C解析 通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请，银行可为开户申请人开立类银行账户或类银行账户。知识点：开户方式65. 单选题 下列资产负债表项目，可直接根据总账科目余额填列的是（ ）。A 短期借款B 应收票据C 存货D 开发支出考点 资产负债表各项目的填列方法解析 选项A，短期借款根据“短期借款”科目期末余额填列，属于根据总账科目余额直接填列的项目； 选项B，应收票据根据“应收票据”科目期末余额减去有关“坏账准备”科目期末余额后的净额填列，属于根据

51、有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目； 选项C，存货应综合运用各填列方法分析填列； 选项D，开发支出根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，属于根据明细账科目余额计算填列的项目。故选A。 【补充】“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”“工程物资”“固定资产清理”“短期借款”“应付票据”“资本公积”等根据对应的总账科目的余额直接填列。66. 单选题 下列各项中，符合收入要素定义的是()。A 出售固定资产取得的价款B 因其他企业违约收取罚款C 确认的政府补助利得D 出售原材料取得的价款答案 D解析 知识点：收入、费用和利润67. 多选题 政府会计要素包

52、括（ ）。A 支出 B 预算收入C 预算支出D 费用考点 政府会计基本准则解析 政府会计实行“双功能”，包括预算会计与财务会计，其中预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。 故选BCD。68. 多选题 下列功能描述中属于个人网上银行子系统具有的功能的有( )。A B2B网支付B B2C网上支付C 账户信息查询D 外汇买卖业务答案 B,C,D解析 B2B属于企业网上银行的功能。69. 单选题 工业企业的产品出售所形成的经济利益流入应当确认为（）。A 主营业务收入B 其他业务收入C 营业外收入D 投资收益答案 A解析 工业企业销售商品取得的收入

53、属于企业的主营业务收入。知识点：一般商品销售收入的处理70. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，除文艺、体育、特种工艺单位录用的人员外，劳动者必须年满（ ）周岁。A 10B 14C 16D 18考点 劳动合同的订立解析 根据劳动法的规定，禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。 故选C。71. 单选题 下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A 借：应付股利贷：银行存款B 借：应付股利贷：利润分配应付

54、现金股利或利润C 不进行任何账务处理D 借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利答案 D解析 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。知识点：应付股利72. 多选题 下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A 对外捐赠无形资产B 确认所得税费用C 固定资产盘亏净损失D 固定资产出售利得答案 A,B,C,D解析 企业的净利润利润总额所得税费用，选项A、C、D影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。知识点：净利润73. 单选题 2016年3月1日，甲公司与陈某签订劳动

55、合同，陈某于3月5日正式上班，4月1日过了试用期，4月15日领取工资。甲公司与陈某建立劳动关系的时间为（ ）。A 3月5日B 3月1日C 4月1日D 4月15日考点 劳动合同的订立解析 用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。在本题中，陈某于3月5日正式上班，甲公司与陈某建立劳动关系的时间为3月5日。 故选A。74. 单选题 某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费10万元。公司市场部人员持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项时，财务部经理小王认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂支付了此款项。对小王做法的下列认定中，正确的是（）。A 小王违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B 小王违反了参与管理的会计职业道德要求C 小王违反了客观公正的会计职业道德要求D 小王违反了坚持准则的会计职业道德要求答案 D解析 “坚持准则”要求会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序；在本题中，小王发现了违法行为，但没有坚持准则，而是屈服于公司主要领导的同意批示，违背“坚持准则”的要求。知识点：会计职业道德75. 多选题 税务机关进行的下列各项税务检查中，说法不正确的有（）。A 税务机关有权到车站检查纳税人