2022年会计初级职称考试模拟卷含答案第55期

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1、2022年会计初级职称考试模拟卷含答案1. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，郭某当月下列各项支出中，准予扣除的有（ ）。A 供暖费300元B 相关税费800元C 卫生费100元D 房屋修缮费500元考点 财产租赁所得解析 对于财产租赁所得，在计算应纳税额时，可以扣除财产租赁过程中缴纳的税费以及修缮 费用（800 元为限）。则本题中的相关税费800 元、房屋修缮费500 元可扣除；供暖费、卫生费不得扣除。 故选BD。2. 判断题 质押背书应记载“质押”字样，并由出质人签章，质权人无须签章。()A 错B 对答案 A解析 质押背书应记载“质押”字样，质

2、权人和出质人签章。知识点：背书记载事项3. 单选题 关于劳动合同订立主体的义务，下列表述正确的是( )。A 用人单位应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、职业危害、劳动报酬等情况B 用人单位有权了解劳动者工作与生活的各种情况，劳动者应当如实说明C 用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证，但是可以扣押其他证件D 用人单位在招用劳动者时，可以要求劳动者适当提供押金答案 A解析 用人单位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应当如实说明；用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。4. 判断题 增值税纳税人销售货

3、物有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率一律为10%。()A 错B 对答案 A解析 增值税纳税人销售货物有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率由国家税务总局确定。知识点：增值税应纳税额的计算5. 案例分析题 根据资料（1）至（6），本月B产品完工产品的直接材料成本是（ ）元。A 27 600B 66 000C 31 418D 54 000考点 考点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配解析 根据资料（6）可知，生产B产品时 ，材料是在生产开始时一次性投入的，这种情况下，产品无论完工程度如何，在产品都应和完工产品负担同样材料成本。所

4、以本月B产品完工产品的直接材料成本（27 60038 400）/（18040）18054 000（元）。 故选D。6. 多选题 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（ ）。A 依照中国法律在中国境内成立的私营企业B 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C 依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业D 依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业答案 B,C,D解析 私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。7. 单选题 会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行，而会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现，

5、这体现了两者（ ）。A 评价标准不同B 作用范围不同C 表现形式不同D 实施保障机制不同考点 会计职业道德的主要内容解析 会计法律制度与会计职业道德之间既有联系又有区别，区别主要体现在（1）性质不同；（2）作用范围不同；（3）表现形式不同；（4）实施保障机制不同；（5）评价标准不同； 在本题中，主要体现的是实施保障机制不同。 故选D。8. 单选题 企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入()。A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 制造费用答案 B解析 采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项B正确。知识点：收入、费用和利润9. 单选题 2018年

6、1月1日，A公司将其一项专利技术出租，每月租金10万元，租赁期2年。该无形资产是2014年3月31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该项业务对A公司2018年度损益的影响为()万元。A 120B 100C 150D 200答案 B解析 2018年租金收入：1012；2018年应摊销的金额：200/10；所以该业务对A公司2018年度损益的影响=1012-200/10=100（万元）。知识点：无形资产10. 判断题 表结法下，各损益类科目每月月末需要结转到本年利润。（ ）A 错B 对答案 A解析 账结法下，各损益类科目每月月末需要结转到本年利

7、润。知识点：本年利润11. 判断题 某市居民张某将自有的一套房产出典给在本市工作的某外籍个人，张某需缴纳房产税。()A 错B 对答案 A解析 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。产权出典的，承典人为纳税人。所以应由外籍个人缴纳房产税。知识点：房产税的纳税人12. 多选题 甲劳务派遣公司安排职工张某到用工单位乙公司工作。下列关于该劳务派遣用工的表述中，正确的有（）。A 张某只能在乙公司从事临时性、辅助性或者替代性的工作B 乙公司应按月向张某支付报酬C 乙公司不得再将张某派遣到其他用人单位D 甲劳务派遣公司应当与乙公司订立劳

8、务派遣协议答案 A,C,D解析 选项B，劳务派遣公司（甲公司）应当按月向劳动者（张某）支付劳动报酬。13. 判断题 汇出银行向汇款人签发的汇款回单是银行将款项确已转入收款人账户的凭据。（）A 错B 对答案 A解析 汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明。知识点：汇兑14. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有 （ ）。（2017 年）A 将货物用于广告B 将货物用于捐赠C 将货物用于偿债D 将货物用于赞助答案 A,B,C,D解析 知识点：视同销售货物15. 多选题 下列属于外来原始凭证的有（ ）。A 银行存款余额调节表B

9、 购入材料的增值税专用发票C 材料领料单D 员工报销的差旅费发票答案 B,D解析 银行存款余额调节表只作对账用途，不属于任何原始凭证；材料领料单属于自制原始凭证，故选项AC错误。知识点：会计凭证16. 多选题 下列各项中，不属于企业固定资产的有（）。A 融资租入的生产设备B 经营租入的办公楼C 生产产品周转使用的劳动保护用品D 为生产产品使用的生产线答案 B,C解析 选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。17. 多选题 甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票

10、据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法律制度的规定，下列选项中，戊不得行使追索权的有（）。A 甲B 乙C 丙D 丁答案 B,C,D解析 本票的持票人未按照规定提示本票的，丧失对“出票人以外的”前手的追索权。在本题中，持票人只能向出票人甲行使追索权，对乙、丙、丁不得行使追索权。18. 判断题 雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（ ）A 错B 对答案 A解析 雪茄烟适用从价定率计征消费税。知识点：消费税计税方法19. 单选题 2018年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收

11、取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2018年12月31日应确认的其他业务收入为（ ）万元。A 6B 20C 30D 60答案 B解析 甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2018年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。【知识点】让渡资产使用权收入的确认和计量20. 多选题 下列各项中，企业应通过“制造费用”科目核算的有（ ）。A 生产车间管理耗用电费B 生产车间生产工人工资C 生产车间管理用具摊销额D 生产车间管理用房屋折旧费答案 A,C,D解析 选项B应通过“生产成本”科目进行核算。知识点：产品成本项目21. 多选题

12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内.境外所得的表述中， 正确的有（）。A 转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定B 股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C 提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定D 利息所得，按照负担.支付所得的企业或者机构.场所所在地确定答案 A,B,D解析 选项 C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。知识点：来源于中国境内.境外所得的确认原则22. 多选题 下列案件中，适用民事诉讼法的有（ ）。A 公民名誉权纠纷案件B 纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件C 企业破产案件D 公民之间发生的房产纠纷考点

13、 民事诉讼解析 适用于民事诉讼法的案件具体包括5类： （1）因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件（选项A、D适用）； （2）因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等（选项C适用）； （3）适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件； （4）按照督促程序解决的债务案件； （5）按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。 选项B，纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，适用行政诉讼程序，不适用民事诉讼法。

14、故选ACD。23. 单选题 甲企业 2017 年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金 200 万元， 该企业与职工的借贷是真实.合法.有效的且签订了借款合同，借款期限 1 年，支付借款利息 12 万元（金融企业同期同类贷款年利率 5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算 2017 年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。A 12 万元B 10 万元C 8 万元D 11 万元答案 B解析 （1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的

15、数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=2005%=10（万元），实际发生额 12 万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为 10 万元。知识点：扣除标准24. 多选题 （2015年）根据社会保险法律制度的规定，下列用人单位，应当为职工办理工伤保险的有（）。A 民办非企业单位B 会计师事务所C 国有企业D 律师事务所答案 A,B,C,D解析 以上四项都属于。知识点：工伤保险25. 单选题 甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（ ）。A 房产原值B 房产余值C 房产协议价格D 收取的利润分红考点 房产税计税依据解析

16、 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按“房产的余值”作为计税依据计征房产税。 故选B。 【补充】对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，按出租房产征税，以“收取的利润”作为租金收入计征房产税。26. 单选题 下列关于纳税申报的说法中错误的是（）。A 纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式B 采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期C 采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期D 自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式答案 B解析 采用邮寄申报方式的以寄出的邮戳日期为实际申报日期。知识点：纳税申报的方式

17、27. 多选题 在我国，下列可以作为法律关系客体的有()。A 阳光B 货币C 有价证券D 商标权答案 B,C,D解析 法律关系的客体包括物、非物质财富、行为、人身。选项A不为人类所控制，所以不属于法律关系的客体；选项B、C属于法律关系客体中的物，选项D属于法律关系客体中的非物质财富。知识点：法律关系的客体范围28. 多选题 下列各项中，不计入其他应付款的有（ ）。A 应付销货方代垫的运杂费B 到期无力支付的商业承兑汇票C 应付的社会保险费D 应付的经营租入固定资产租金考点 其他应付款解析 其他应付款包括应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。 选项AB，均计入应付账款； 选项C

18、，计入应付职工薪酬； 选项D，计入其他应付款。 故选ABC。 29. 判断题 出票、背书和承兑是各种票据共有的票据行为。()A 错B 对答案 A解析 承兑是汇票独有的票据行为。知识点：票据行为30. 单选题 某公司年初资本公积为1 500万元.经股东大会批准.用资本公积转增资本300万元。不考虑其他因素.该公司年末的资本公积为（）万元。A A.1 700B B.1 500C C.1 200D D.1 400答案 C解析 资本公积转增资本会减少资本公积.所以该公司年末的资本公积=1 500-300=1 200（万元）。知识点：实收资本（或股本）的增减变动31. 判断题 纳税人购置存量房，自办理房

19、屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税。()A 错B 对答案 A解析 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。知识点：城镇土地使用税的征收管理纳税义务发生时间32. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（ ）。A 依照企业破产法规定进行重整的B 生产经营发生严重困难的C 企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D 企业经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的考点 劳动合同的解除和终止解析 根据劳动合同法的

20、规定，用人单位出现下列情形之一，可启动裁员程序： （1）依照企业破产法规定进行重整的；（选项A） （2）生产经营发生严重困难的；（选项B） （3）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员；（选项CD） （4）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。 故选ABCD。33. 单选题 下列各项中,关于应付利息科目表述正确的有( )A、企业开出银行承兑汇票支付银行手续费,应记入应付利息科目借方B、应付利息科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C、按照短期借款合同约定计算的应付利息,应记入应付利息借方科目D、企业支付已经预提的利息,应计

21、入应付利息科目借方答案 BD解析 解析：选项 A,企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费,应当计入当期财务费用,借记财务费用科目,贷记银行存款科目;选项 C,在资产负债表日 ,企业应当按照计算确定的短期借款利息费用,借记财务费用科目,贷记应付利息科目。34. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有（）。A 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B 单独估价作为固定资产入账的土地C 以融资租赁方式租入的固定资产D 未投入使用的机器设备答案 B,D解析 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租

22、赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。在计算应纳税所得额时，作为长期待摊费用，按照规定摊销。35. 单选题 如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（ ）。A “应收账款”科目的借方B “应付账款”科目的贷方C “应收账款”科目的贷方D “应付账款”科目的借方考点 应付账款解析 如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款

23、”科目的借方。 故选D。36. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险的表述中，正确的有（）。A 由用人单位按照国家规定缴纳失业保险费，职工不缴纳失业保险费B 失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满15年的，才能享受失业保险待遇C 失业保险金的领取期限自办理失业登记之日起计算D 重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过24个月答案 C,D解析 选项A：城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费；选项B：失业保险待遇的享受条件（包括但不限于）

24、：失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年。37. 单选题 下列报表中，属于对内会计报表的是()。A 资产负债表B 产品生产成本表C 利润表D 现金流量表答案 B解析 资产负债表、利润表和现金流量表，是对外报表；产品生产成本表是企业内部的报表。知识点：财务报告38. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发

25、票,货款暂未收到。(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于当日发出。(3)12月11日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。(5)12月20日,以银行存款支

26、付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的50%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:根据资料(6),下列会计处理正确的是( )A、应冲减销项税额22 950元B、应冲减主营业务成本45 000元C、应冲减主营业务收入75 000元D、应冲减应收账款76 275元答案 BD解析 解析：12月31日,会计处理如下:借:主营业务收入 (135 00050%)67 500应交税费

27、-应交增值税(销项税额) (67 500 13%)8775贷:应收账款 76275借:库存商品 (90 00050%)45 000贷:主营业务成本 45 00039. 单选题 下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的是( )。A 劳务报酬所得B 利息所得C 稿酬所得D 偶然所得答案 A解析 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。40. 单选题 2019年3月4日，某事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费10万元。财会部门根据有关凭证作出的下列账务处理正确的有（）。A 借：业务活动费用10贷：资金结存10同时， 借：事业支出10贷：资金结存零

28、余额账户用款额度10B 借：业务活动费用10贷：货币资金10同时，借：事业支出10贷：资金结存零余额账户用款额度10C 借：业务活动费用10贷：零余额账户用款额度10同时，借：事业支出10贷：资金结存零余额账户用款额度10D 借：业务活动费用10贷：零余额账户用款额度10同时，借：事业支出10贷：零余额账户用款额度10答案 C解析 相关账务处理如下：借：业务活动费用10贷：零余额账户用款额度10同时，借：事业支出10贷：资金结存零余额账户用款额度10知识点：零余额账户用款额度41. 判断题 企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产。当月仍计提折旧。（）A

29、错B 对答案 B解析 略42. 多选题 下列应通过“应付职工薪酬”核算的有（ ）。A 提供职工免费医疗保健 B 计提的职工住房公积金C 确认的职工短期带薪缺勤 D 租赁房屋无偿供生产工人居住答案 A,B,C,D解析 提供职工免费医疗保健、计提的职工住房公积金、确认的职工短期带薪缺勤、租赁房屋无偿供生产工人居住均属于“应付职工薪酬”核算的内容。43. 单选题 根据会计法的规定，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人是（ ）。A 总会计师B 单位会计机构负责人C 单位分管会计工作领导D 单位负责人答案 D解析 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。知识点：会计工

30、作管理体制44. 多选题 根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有()。A 高档手表B 高尔夫球C 烟丝D 黄酒答案 A,B,C解析 本题考核消费税的计税方法。黄酒采取从量计征方式征收消费税。45. 单选题 李某对甲市A区国家税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据行政复说法的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是（）。A A区人民政府B 甲市国家税务局C A区国家税务局D 甲市人民政府答案 B解析 对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。46. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的

31、增值税税率为16%，2011年8月8日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200 000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是（按含增值税的售价计算）为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司8月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为()元。A 210 600B 229 320C 204 624D 234 000答案 C解析 销售额200 000（110%）180 000（元）；增值税180 00016%28800（元），应收账款的金额180 00028800208800（元）。现金折扣2088002%

32、4 176（元），实际收到的价款2088004176204624（元）。知识点：销售商品收入47. 单选题 下列各项中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是()。A 生产成本B 发出商品C 工程物资D 库存商品答案 C解析 工程物资属于非流动资产，应该单独列示，而不记入“存货”项目。知识点：“存货”项目的填列48. 多选题 下列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（）。A 无形资产B 固定资产C 库存现金D 银行存款答案 A,B解析 库存现金和银行存款属于货币资金，资产负债表中，货币资金项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额后的合计数填列。知识点：资产负

33、债表的编制49. 单选题 下列各项中，适合采用计划成本分配法分配辅助生产费用的是（）。A 已经实现电算化的企业B 辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业C 各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业D 辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不要求费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况答案 B解析 选项A，适合采用代数分配法，选项C，适合采用顺序分配法，选项D，适合采用直接分配法。知识点：计划成本分配法50. 判断题 印花税纳税人都是双方或多方。()A 错B 对答案 A解析 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。知识点：印花税的纳税人51

34、. 多选题 下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A 通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠B 直接向困难企业捐赠C 通过国家机关向红十字事业捐赠D 直接向贫困地区捐赠答案 B,D解析 选项AC，属于满足法定条件的公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除；选项BD，非公益性的直接捐赠不得在税前扣除。52. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。A 非机动驳船B 银行运钞车C 工商局公务车D 养殖渔船答案 D解析 本题考核车船税的税收优惠。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。53. 单选题 下列费用中，基本医疗保险

35、基金可以支付的是()。A 应当从工伤保险基金中支付的B 应当由第三人负担的C 在协议医疗机构发生的符合标准的医疗费用D 在境外就医的答案 C解析 下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：应当从工伤保险基金中支付的；应当由第三人负担的；应当由公共卫生负担的；在境外就医的。知识点：基本医疗保险,基本医疗保险的覆盖范围54. 判断题 谨慎性要求，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（ ）A正确B错误考点 会计基础,会计信息质量要求解析 在权责发生制下（而非谨慎性），凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入

36、和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。故本题表述错误。 55. 判断题 同一车间的各种产品，企业应该采用相同的成本计算方法。 ()A 错B 对答案 A解析 同一车间的不同产品，企业也可能采用不同的成本计算方法。56. 多选题 工业企业取得的下列款项中，符合收入的定义的有（ ）。A 销售原材料取得的收入B 出租无形资产的租金C 提供劳务取得的收入D 处置企业固定资产净收益考点 销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入解析 收入按经营

37、业务的主次不同，可以分为主营业务收入、其他业务收入。选项AB，属于其他业务收入； 选项C，一般属于主营业务收入； 选项D，处置企业固定资产净收益不是企业日常活动形成的，应计入到营业外收入。 故选ABC。57. 单选题 陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房交换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价交换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（ ）。（上述金额均不含增值税）A 陈某应纳契税=（80-50）3%=0.9（万元）B 陈某应纳契税=（80-50）3%+1003%=3.9（万元）C

38、李某应纳契税=（80-50）3%=0.9（万元）D 王某应纳契税=1003%=3（万元）答案 A解析 土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（80-50）3%=0.9（万元），李某不缴纳契税；交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=（80-50）3%=0.9（万元），选项A正确。【知识点】契税应纳税额的计算58. 单选题 下列各项中，不属于代理记账形式

39、下委托人应履行的义务的是（ ）。A 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证B 应当配备专人负责日常货币收支和保管C 向税务机关提供税务资料D 对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充答案 C解析 委托人应当履行以下义务：对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应

40、当及时予以更正、补充。59. 单选题 下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。A 应付票据及应付账款B 固定资产C 长期借款D 短期借款答案 D解析 选项A，根据明细账科目余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。知识点：根据总账科目余额填列60. 判断题 劳动争议仲裁公开进行，但当事人协议不公开进行或者涉及商业秘密和个人隐私的经相关当事人书面申请的除外。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。61. 判断题 进口货物适用的关税税率是以进口货物目的地为标准的。（）A 错B 对答案 A解析

41、 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。62. 多选题 工业企业发生的下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。A 销售原材料的成本B 出租固定资产的折旧额C 随同商品出售的单独计价的包装物的成本D 销售商品的成本考点 营业成本解析 选项A符合题意，销售原材料一般属于非主营业务，其成本结转到其他业务成本； 选项B符合题意，出租固定资产的折旧额计入其他业务成本； 选项C符合题意，随同商品出售单独计价的包装物的成本计入其他业务成本，其收入计入其他业务收入； 选项D不符合题意，销售商品的成本计入主营业务成本。 故选ABC。63. 单选题 事业单位资产包括（）。（2013年）

42、A 财政补助结余B 非财政补助结余C 应缴财政专户款D 财政应返还额度答案 D解析 财政补助结余和非财政补助结余是事业单位的净资产，应缴财政专户款是事业单位的负债，财政应返还额度属于应收及预付款项，是事业单位的资产。知识点：事业单位资产64. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是()。A 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D 租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额答案

43、 D解析 租金所得，以收入全额为应纳税所得额。知识点：非居民企业的应纳税所得额65. 多选题 企业的营业成本包括（）。A 主营业务成本B 其他业务成本C 营业外支出D 生产成本答案 A,B解析 企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。知识点：营业成本的构成66. 多选题 下列责任中，属于行政责任的有（）。A 罚款B 降级C 责令停产停业D 撤职答案 A,B,C,D解析 行政责任包括行政处罚和行政处分。（1）选项AC：属于行政处罚；（2）选项BD：属于行政处分。知识点：行政责任67. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A 背书B 付款C 承兑D 出票答案

44、 A,C,D解析 票据行为包括出票、背书、承兑和保证。知识点：票据行为68. 判断题 企业对子公司的长期股权投资应当采用权益法核算。()A 错B 对答案 A解析 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算。知识点：交易性金融资产69. 单选题 郑某2019年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金5 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（）。A 0元B 1 600元C 1 800元D 1

45、 000元答案 D解析 偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额5 00020%1 000（元）。知识点：“稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算70. 多选题 以下对事业单位会计的特点的表述中正确的有（ ）。A 事业单位会计报表包括资产负债表、现金流量表和财政补助收入支出表B 事业单位会计核算一般采用收付实现制C 事业单位会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入和支出五大类D 事业单位的各项财产物资应当按照取得或者购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外不得自行调整其账面价值考点 事业单位会计的特点解析 选项A表述错误，事业单位的会计报表包括资产负

46、债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表，不包括现金流量表； 选项B表述正确，事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制； 选项C表述错误，事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，没有所有者权益类这一要素； 选项D表述正确，事业单位的各项财产物资应当按照取得或者购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外不得自行调整其账面价值。 故选BD。71. 判断题 盘盈的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）A正确B错误考点 固定资产的清查解析 盘盈的固定资产，在按管理权限批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算，而非“待处理

47、财产损溢”科目。 因此，本题表述错误。72. 单选题 王某于2018年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。B 5C 10D 15答案 A解析 自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得，暂免征个人所得税。知识点：暂免征税项目73. 单选题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。A 房屋出租的，承租人为纳税人B 房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C 房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人答案

48、A解析 房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。知识点：房产税的纳税人74. 不定项选择题 甲公司职工张某在工作中因先天性心脏突发住院治疗3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排其他岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知，张某月工资3000元，实际工作年限8年，在甲公司工作3年；甲公司所在地月最低工作标准为2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中，符合法律规定的是（）。A 甲公司无须通知

49、张某即可解除劳动合同B 甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资C 甲公司可提前30日书面通知张某而解除劳动合同D 甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同答案 C,D解析 该情形属于用人单位可单方解除劳动合同的情形中的无过失性辞退，劳动者“患病或者非因工负伤”，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位需提前30日以书面形式通知劳动者本人；或者额外支付劳动者1个月工资后，方可解除劳动合同。75. 多选题 根据增值税相关法律制度规定，下列各项中，应按照5%的征收率计算增值税的有（ ）。A 小规模纳税人转让其取得的不动产B 小规模纳税人转让自

50、己使用过的小汽车C 提供劳务派遣服务的纳税人选择差额纳税D 个人将购买不足2年的住房对外销售的考点 增值税税率和征收率解析 选项A，小规模纳税人转让或出租其取得的不动产，均按照5%的征收率征收增值税； 选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法3%征收率减按2%征收增值税； 选项C，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税； 选项D，个人将购买不足2年的住房对外销售的，不区分地区、住房性质，均按照5%的征收率全额缴纳增值税。 故选ACD。76. 单选题 某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记（ ）。A 管理费用B 营业外支出C 税金及附加

51、D 生产成本答案 C解析 借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。知识点：税金及附加77. 单选题 W公司A产品甲材料的计划单价为45元/千克，实际价格为40元/千克，材料消耗数量计划为200千克/件，实际消耗为205千克/件，材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响分别是（）。A -225元，1025元B 225元，-1025元C 200元，-1000元D -200元，1000元答案 B解析 材料消耗数量变动对单位成本的影响=（205-200）x45=225（元）材料价格变动对单位成本的影响=205（40-45）=-1025（元）。量差:材料消耗量变动的影响=(实际数量

52、-计划数量)计划价格价差:材料价格变动的影响=实际数量(实际价格-计划价格)78. 判断题 对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。()A 错B 对答案 B解析 企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。知识点：收入、费用和利润79. 单选题 2015年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用两年后项目完工，2017年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税( )万元。A 12B 15C 18D 30答案

53、 C解析 自己使用2年，监管年限为5年，应为剩余年限补税。应补缴关税：300 10%1-212(512) =18（万元）。80. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。A 银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务B 银行可以通过类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务C 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务D 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案 A解析 选项A：银行不得通过类户为存款人提供存取现金的业务知识点：各类具体银行结算账户的开立和使用81. 单选题 M公司现有职工

54、100人，因生产经营发生严重困难需裁员。根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，M公司需向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告。M公司可不执行该程序的裁减人员的最多人数是（ ）。A 11人B 8人C 9人D 10人答案 C解析 生产经营发生严重困难的，用人单位需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，以裁减人员；裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的，无需执行上述程序。知识点

55、：劳动合同的解除和终止82. 判断题 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会减少应纳税所得额。（ ）A正确B错误考点 所得税费用解析 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出都是企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，在计算企业所得税时应调增应纳税所得额，从而会使应纳税所得额增加。 故本题表述错误。83. 单选题 财产物资保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资进行的清查属于（ ）。A 全面定期清查B 局部定期清查C 局部不定期清查D 全面不定期清查考点 财产清查概述解析 财产物资、库存现金保管人员更换，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查。而人员的更换是不可预见的，故此清查为不定期清查；此外仅对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查属于局部清查。 故选C。84. 判断题 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，只在异地使用。()A 错B 对答案 A解析 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，同城、异地均可以使用。知识点：委托收款的适用范围85. 单选题 下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（）。A 企业销售商品发生的现金折扣B 行政管理部门的办公费C 出售固定资产的净收益D