2022年会计初级职称考试模拟卷含答案第87期

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1、2022年会计初级职称考试模拟卷含答案1. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（ ）。（2016）A 人民法院警务用车B 物流公司货车C 商场管理部门用车D 建筑公司专用作业车答案 A解析 选项A属于免征车船税范围。知识点：车船税税收优惠2. 判断题 政府财务报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表。（ ）A正确B错误考点 事业单位财务报表解析 政府财务报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。 故本题表述错误。 3. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有 （）。A 非正常损失的不动产所耗用的设计服务B 购

2、进的贷款服务C 购进的居民日常服务D 购进的餐饮服务答案 A,B,C,D解析 选项 A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项 BCD：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。知识点：增值税不得抵扣进项税额的情形4. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A 销售避孕药品B 销售古旧图书C 销售机器设备D 商业企业零售服装考点 增值税专用发票使用规定解析 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品

3、、服装（选项D）、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。 选项AB，均属于增值税免税项目，符合上述（2）情形，因此不得开具增值税专用发票； 选项D，符合上述（1）情形，因此不得开具增值税专用发票； 故选C。5. 单选题 企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A 借记“原材料”

4、科目，贷记“银行存款”科目B 借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C 借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D 借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目答案 B解析 企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。6. 单选题 权责发生制和收付实现制是在哪个会计基本前提下产生的（ ）A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量答案 C解析 由于会计分期，才产生了当期与以前、以后期间的差别，从而产

5、生了权责发生制和收付实现制的区别。7. 多选题 采用交互分配法分配辅助生产费用的表述中，正确的有（ ）。A 第一次分配是在各辅助生产车间之间进行的B 采用交互分配法，需要进行两次分配C 交互分配法的计算结果没有直接分配法的计算结果准确D 第二次分配是在辅助生产车间以外的各受益单位进行的考点 辅助生产费用的归集和分配解析 选项ABD表述均正确；选项C表述错误，交互分配法提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量。故选ABD。8. 单选题 关于记账本位币，下列表述中错误的是（）。A 记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币B 我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C 法律不允许

6、收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币D 以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映答案 C解析 选项C：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。知识点：记账本位币9. 不定项选择题 A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2019年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原

7、材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额16万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）1.下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是（）。A 资料（1）不会引起所有者权益总额的增减变动B 资料（2）会使得所有者权益减少C 资料（3）不会引起所有者权益总额的增减变动D 资料（4）会使得所有者权益减少答案 A,C,D解析 资料（2），盈余公积补亏，不会引起

8、所有者权益总额的增减变动。10. 单选题 下列各项中，哪个不属于“五证合一、一照一码”登记制度改革中的“五证”的是（ ）。A 工商营业执照B 税务登记证C 统计登记证D 专利证书考点 税务登记解析 “五证合一、一照一码”登记制度改革中的“五证”包含：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险证、统计登记证。选项ABC，包含在内；选项D，不属于“五证”。 故选D。11. 单选题 在已计提无形资产减值准备的情况下，资产负债表“无形资产”项目应根据()填列。A “无形资产”科目期末余额B “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”科目余额后的净额C “无形资产”科目期末余额减去“无形资产减值准

9、备”科目余额后的净额D “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额答案 D解析 “无形资产”项目应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。知识点：资产负债表“无形资产”项目的填列12. 单选题 甲为国有企业，乙为供销合作社，乙向甲购买一批货物，约定采用托收承付验单付款结算方式。2016年3月1日，甲办理完发货手续，发出货物；3月2日，甲到开户行办理托收手续；3月10日，乙开户银行发出承付通知；3月11日，乙向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。A 3月2日B 3月3日C 3月11日D 3月1

10、2日答案 C解析 在托收承付中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日起算起。13. 判断题 企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。()A 错B 对答案 A解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。知识点：税务登记14. 单选题 关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。A 托收承付只能用于异地结算B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收答案

11、 C解析 根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项C说“暂停收款人办理所有托收业务”，不正确，当选。知识点：托收承付结算方式使用要求15. 单选题 根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是()。A 确认适用率B 收缴发票C 确认计税依据D 加收税收滞纳金答案 B解析 根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形：(1)税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征

12、税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；(2)不予审批减免税或者出口退税；(3)不予抵扣税款；(4)不予退还税款；其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政争议。知识点：税务行政复议16. 单选题 2017年12月林某将其唯一的一套住房以800万元的价格出售，该住宅于2010年1月份以50万元的价格购买，交易过程中支付相关税费共计10万元，并取得相关发票，则林某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A

13、 0B （8005010）20%148（万元）C （80050）20%150（万元）D 80020%160（万元）考点 个人所得税税收优惠解析 根据个人所得税的相关法律规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 本题中，林某于2017年12月份转让其2010年1月份购买的唯一住房，满足暂免征条件，则林某无需缴纳个人所得税，即应缴纳的个人所得税为0。 故选A。17. 案例分析题 下列关于坏账准备的表述正确的是（ ）。A 计提坏账准备会减少应收账款的账面价值B 计提坏账准备不会影响应收账款账面价值C 实际发生坏账时应冲减坏账准备D 实际发生坏账时不会影响

14、应收账款的账面价值考点 考点：应收款项减值解析 选项A表述正确，选项B表述错误， 计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应收账款的账面价值应收账款余额坏账准备余额，坏账准备余额增加，应收账款账面余额未发生变化，因此应收账款账面价值减少； 选项CD表述正确， 发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备和应收账款等额减少，不影响应收账款的账面价值。故选ACD。18. 判断题 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具专用发票。（）A 错B 对答案 A解析 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、

15、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票使用规定19. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。A 100 000B 117 000C 120 000D 140 400考点 实收资本概述解析 甲公司实收资本应增加120 000（117%）140 400（元）具体分录如下： 借： 原材料 120 000 应交

16、税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：实收资本 140 400 故选D。20. 判断题 结转后，“利润分配未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配的利润金额。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 结转后，“利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，表示累积未弥补的亏损金额。 故本题表述错误。21. 单选题 下列各项中，不属于涉税专业服务机构提供的涉税业务的是（）。A 税收策划B 纳税申报代理C 涉税鉴证D 公证服务答案 D解析 涉税专业服务机构提供的涉税业务包括（1）纳税申报代理；（2）般税务咨询；（3）专业税务顾问；（4）税收策划；（

17、5）涉税鉴证；（6）纳税情况审查；（7）其他税务事项代理；（8）其他涉税服务。知识点：涉税专业服务22. 单选题 下列账务处理中，不正确的是( )。A 对于票据贴现，其贴现息计入财务费用B 当预付账款大于所购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，贷记“预付账款”科目C 当预付账款小于所购货物所需支付的款项时，将不足部分补付时，借记“预付账款”科目D 企业应收账款改用应收票据结算时，借记“应收账款”科目答案 D解析 企业应收账款改用应收票据结算时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。故选D。知识点：应收账款23. 多选题 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（

18、）。A 劳务总收入能够可靠地计量B 相关的经济利益很可能流入企业C 劳务的完成程度能够可靠地确定D 劳务总成本能够可靠地计量答案 A,B,C,D解析 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：1、劳务总收入和总成本能够可靠地计量；2、与交易相关的经济利益很可能流入企业；3、劳务的完工程度能够可靠地确定；4、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。24. 单选题 下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的是()。A 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B 创业投资企业采取股权投资方式投资

19、于未上市的中小高新技术企业的，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额C 企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%D 企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除答案 C解析 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企

20、业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。知识点：企业所得税税收优惠25. 单选题 对于由财政授权支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目，贷记（）科目。A 零余额账户用款额度 B 银行存款C 财政补助收入 D 上级补助收入答案 A解析 若为财政直接支付，则贷记“财政补助收入”。26. 单选题 下列选项中，可以适用仲裁法解决的是（）。A 甲乙之间的农村土地承包合同纠纷B 甲乙之间的设备买卖合同纠纷C 甲乙之间的遗产继承纠纷D 甲乙之间的劳动争议纠纷答案 B解析 （1）下列纠纷不能提请仲裁：与人身有关的

21、婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；行政争议。（2）下列仲裁不适用于仲裁法，而由别的法律予以调整：劳动争议；农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。知识点：仲裁的适用范围27. 判断题 如果持票人因超票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，持票人丧失票据权利与民事权利。（）A 错B 对答案 A解析 如果持票人因超票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，持票人仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。知识点：票据权利时效28. 多选题 下例可引起诉讼时效中断的事由有（）。A 权利人提起诉讼B 义务人同意履行义务C 权利人向义务人提出履行义

22、务的要求D 发生自然灾害答案 A,B,C解析 本题考核诉讼时效的中断。根据民法通则的规定，引起诉讼时效中断的事由有：权利人提起诉讼或者申请仲裁的；权利人向义务人提出请求履行义务的要求；义务人同意履行义务。待时效中断的法定事由消除后，诉讼时效期间重新计算。发生自然灾害，是诉讼时效期间的中止。29. 单选题 会计规范性文件是指（ ）。A 中华人民共和国会计法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 企业会计准则基本准则答案 C解析 会计规范性文件是指由主管全国会计工作的行政部门财政部就会计工作中某些方面所制定的规范性文件。例如会计基础工作规范、企业会计制度、会计档案管理办法。A属于会计法律；B属于会

23、计行政法规；D属于会计部门规章。故选C。知识点：会计法律制度30. 多选题 以下情形中，属于银行应当与其法定代表人或者负责人面签银行结算账户管理协议，并留存视频.音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通的有（ ）。A 法定代表人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚B 负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚C 注册地在异地的单位D 经营地在异地的单位答案 A,B解析 对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚.注册地和经营地“均”在异地等情况的单位，银行应当与其法定代表人或者负责人面签银行结算账户管理协议，并留存视频.音频资料等，开户初期原则上不

24、开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。知识点：银行结算账户的开立31. 单选题 某种产品需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为2 800元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4 000元。本月第三生产步骤发生的成本为2 000元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为500元，月末在产品成本为600元，本月该种产品的产成品成本为（）元。A 5 900 B 8700 C 5400 D 5800答案 A解析 逐步结转分步法下“产成品”成本是在最后一个步骤计算得出的。因此第三步骤本月发生的成本2 000（本步骤发生的）+

25、4 000（上一步骤转入的）6 000（元）第三步骤月初在产品成本500元第三步骤生产成本总计月初在产品成本+本月发生的成本500+6 0006500（元）月末在产品成本600元本月产成品（完工）成本65006005900（元）32. 判断题 企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动损益计入当期投资收益。（）A 错B 对答案 B解析 该题正确知识点：交易性金融资产33. 单选题 下列关于法的效力等级的排列中，正确的是（）。A 宪法法律行政法规地方性法规B 宪法法律地方性法规行政法规C 法律宪法地方性法规行政

26、法规D 法律宪法行政法规地方性法规答案 A解析 法的效力等级为：（1）宪法法律行政法规地方性法规同级和下级地方政府规章；（2）宪法法律行政法规部门规章。知识点：法的效力等级34. 判断题 用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。该用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。35. 多选题 下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A 飞机票B 收款方开具的收据C 购货发票D 银行收款通知单答案 A,B,C,D解析 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证如领

27、料单、产品入库单、借款单等。外来原始凭证如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。知识点：原始凭证的种类36. 单选题 下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（）。A 直接材料费B 期间费用C 直接人工费D 制造费用答案 B解析 期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入生产成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。知识点：期间费用概述37. 单选题 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是()。A 查账征收B

28、查定征收C 查验征收D 定期定额征收答案 D解析 定期定额征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。知识点：定期定额征收方式38. 多选题 下列各项中.属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）A 财务费用B 公允价值变动损益C 营业外支出D 营业外收入答案 C,D解析 选项AB计入当期利润的费用.营业外支出属于计入当期利润的损失.营业外收入属于计入当期利润的利得知识点：收入、费用和利润39. 单选题 某企业2014年12月1日购入原材料一批，价款30000

29、0元，增值税51000元，款项已付，材料已验收入库。当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为100000元。该月转让一项专利，需要缴纳营业税100000元尚未支付。假定该企业没有其他未支付的税费。则该企业2014年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为()元。A 151000B 49000C 200000D 149000答案 D解析 “应交税费”项目金额=100000-51000+100000=149000(元)。知识点：资产负债表中“应交税费”项目的填列40. 单选题 支付结算办法对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。纸质商业汇票的最长付款期限是()。A 1个月B 3个月C

30、6个月D 9个月答案 C解析 纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。知识点：商业汇票41. 单选题 企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是()。 A 生产成本B 制造费用C 管理费用D 销售费用答案 C解析 在计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，记入“管理费用”科目。42. 单选题 某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是

31、（）。A 发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货B 原材料应该按照成本100万元暂估入账C 企业应该确认应付账款116万元D 企业应该在实际收到发票账单时再进行入账答案 B解析 企业月末针对该业务应该进行的会计处理为：借：原材料 100贷：应付账款暂估应付账款 100在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。知识点：购入材料账务处理43. 单选题 某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，

32、企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。 A 5B 15C 25D 35答案 C解析 “生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25(万元)，行政管理费用属于期间费用，应直接计人当期损益，不记入“生产成本”科目。44. 单选题 下列各项中,应计入财务费用的有( )A、企业发行股票支付的手续费B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣答案 BCD解析 解析：选项A,企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本

33、溢价),无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。选项B,借:财务费用 贷:银行存款;选项C, 借:应付账款 贷:财务费用;选项D,借:财务费用 贷:应收账款。财务费用是指企业为筹资生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出，汇兑损益以及相关的手续费，企业发生的现金折扣等。45. 单选题 某工业企业某车间全年制造费用计划为61440元；全年各种产品的计划产量为：A产品2800件，B产品1300件；单件产品的工时定额为：A产品5小时，B产品4小时，则该制造费用的年度计划分配率为()。 A 22B 15C 32D 35答案 C解析 A产品年度计划产量的

34、定额工时=28005=14000(小时)；B产品年度计划产量的定额工时=13004=5200(小时)；制造费用年度计划分配率=61440(14000+5200)=32。46. 多选题 王某到发卡机构一次性购买6万元不记名预付卡，发卡机构办理该业务正确的有()。A 要求王某使用现金购买B 登记王某的购卡总金额C 要求王某实名购买D 留存王某有效身份证件的复印件或影印件答案 B,C,D解析 本题考核预付卡的办理。个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。因此，A选项错误。47. 单选题 某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万

35、元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A 借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目16万元B 借记“原材料”科目100万元C 借记“应交税费待抵扣进项税额”科目9.6万元D 借记“应交税费待抵扣进项税额”科目6.4万元答案 D解析 本题的相关账务处理如下：(当期抵扣增值税进项税额60%，第13个月抵扣40%)借：工程物资 100应交税费应交增值税（进项税额） 9.6待抵扣进项税额 6.4 贷：银行存款等 116知识点：建造固定资产48. 多选题 根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的

36、有（）。A 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税B 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税答案 B,C,D解析 选项 A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。知识点：特殊情形下销售额和销售数量的确定49. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是()。

37、A 前手破产B 承兑人破产C 前手以外的背书人破产D 保证人破产答案 B解析 到期前追索,是指票据到期日前,持票人对下列情形之一行使的追索:（1）汇票被拒绝承兑的;（2）承兑人或者付款人死亡、逃匿的;（3）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。知识点：票据追索适用的情形50. 判断题 红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。（）A 错B 对答案 B解析 对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。知识点：消费税特殊情形下销售额的确定51. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人

38、，2018年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A 11616%=18.56（万元）B （116+11.6）16%=20.416（万元）C 116（1+16%）16%=16（万元）D （116+11.6）（1+16%）16%=17.6（万元）答案 B解析 甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）增值税税率=（116+11.6）16%=20.416（万元）。【知识点】进口货物应纳税额的计算52. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车

39、计税依据的是()。A 排气量B 整备质量吨位数C 净吨位数D 购置价格答案 B解析 货车计税依据的是整备质量吨位数。知识点：车船税计税依据53. 多选题 下列关于会计计量属性的表述，正确的有（）。A 可变现净值等于预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值B 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值C 重置成本是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额D 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格答案 A,B,C,D解析 知识点：会计要素计量属性54. 多选题 下列甲公司的行为中

40、，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（ ）。A 伪造开户许可证B 利用开立银行结算账户逃避银行债务C 出借银行结算账户D 违规未及时撤销银行结算账户考点 违反支付结算法律制度的法律责任解析 存款人开立、撤销银行结算账户违反规定：（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件（选项A）欺骗银行开立银行结算账户；（3）违反规定不及时撤销银行结算账户（选项D）。属于非经营性存款人，给予警告并处以1 000元的罚款；属于经营性存款人的，给予警告并处以1万元以上3万元以下罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 故选AD。55. 单选题 某公司主营业务收入60万，其他业务

41、收入10万，营业外收入5万。该公司营业收入是（ ）。A 65B 75C 70D 60答案 C解析 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=60+10=70（万元）。知识点：利润的概述56. 多选题 下列有关短期借款的说法中，正确的有（）。A 短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用B 短期借款属于企业的非流动负债C 企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目D 短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目答案 A,C,D解析 短期借款属于企业的流动负债。知识点：借入短期借款57. 多选题 根据会计法的规定，单位负责人对依法履行职

42、责的会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有（）。A 警告B 恢复原有职务C 恢复原有级别D 恢复名誉答案 B,C,D解析 （1）选项BCD：会计法规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（2）选项A：警告属于行政处分，而不属于补救措施。知识点：违反会计法律制度的法律责任58. 判断题 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补

43、确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延扣除。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：资产的税务处理59. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行政行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（）。A 主要事实不清、证据不足的行政行为B 违反法定程序的行政行为C 超越或者滥用职权的行政行为D 适用依据错误的行政行为答案 A,B,C,D解析 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。因此ABCD项均正确。知

44、识点：行政复议决定60. 不定项选择题 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650主营业务成本1320其他业务收入160其他业务成本85税金及附加26销售费用42管理费用38财务费用19营业外收入90营业外支出782019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票

45、上注明的价款为60万元，增值税税额为9.6万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%

46、提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）4.A公司2019的所得税费用金额是（）万元。A 77B 76.75C 67D 92答案 D解析 A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308（万元），应交所得税=30825%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。61. 单选题 某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是()。A 借：财务费用 贷

47、：应付利息B 借：管理费用 贷：应付利息C 借：财务费用 贷：应付账款D 借：管理费用 贷：应付债券答案 A解析 短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。知识点：借入短期借款62. 判断题 商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但银行承兑汇票只能由付款人签发。()A 错B 对答案 B解析 商业承兑汇票是指由收款人签发、经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票是由在承兑银行开立账户的“付款人”签发，由开户银行承兑付款的票据。知识点：商业承兑汇票、银行承兑汇票63. 单选题 某煤矿 2015 年 1 月共开采原煤 6 50

48、0 吨，对外销售 2 000 吨，取得不含税销售额 20 万 元，剩余 4 500 吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤 1 500 吨，取得不含税销售额 25 万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为 4%，当地政府规定的折算率为 80%，则该企业本月应纳资源税为（ ）万元。A 0.8B 1.6C 1.8D 2.05答案 B解析 将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤 炭销售额，计算缴纳资源税。（1）销售原煤应纳资源税税额204%0.8（万元）； （2）销售洗选煤应纳资源税税额2580%4%0.8（万元）；（3）该煤矿 1 月份应纳 资源税税额0.8+0.81

49、.6（万元）。知识点：资源税64. 判断题 未来发生的经济业务或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为政府负债。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：政府负债65. 判断题 单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。()A 错B 对答案 A解析 单位的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。知识点：各类银行结算账户的使用66. 判断题 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以直接提起行政复议。（）A 错B 对答案 A解析 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。知识点：行政

50、复议67. 单选题 兴华公司2018年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（收回后直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2018年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A 16.5B 16C 8D 0.5答案 D解析 进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本；委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本；自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目；销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以该公司2018年9月

51、份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。68. 单选题 失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为( )。A 12个月B 6个月C 18个月D 24个月答案 A解析 失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。69. 单选题 （ ）是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。A 外埠存款B 银行本票存款C 银行汇票存款D 存出投资款答案 A解析 外埠存款是

52、指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。70. 单选题 2017 年 9 月 4 日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为 50 万元.出票后 3 个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是 A 银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B 公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书转让给丁公司，同时在票据上记载 “不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。 戊公司按期向 A 银行提示付款时，已经承兑的 A 银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。汇票上未记载被保

53、证人名称，被保证人是（ ）。A 甲公司B 乙公司C A 银行D 丙公司答案 C解析 保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，票据已经承兑，故被保证人为 A 银行。知识点：保证的记载事项71. 判断题 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。()A 错B 对答案 A解析 税法规定企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。知识点：扣除标准72. 单选题 下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是（ ）。A 承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧B 提前报

54、废的固定资产应补提折旧C 已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D 暂时闲置的库房应计提折旧答案 D解析 承租方经营租赁租入的房屋,出租方计提折旧,承租方不计提折旧,选项A不正确:提前报废的固定资产无须补提折旧,选项B不正确:已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧,选项C不正确:暂时闲置的库房应计提折旧,选项D正确。知识点：固定资产的折旧73. 判断题 所有对外发生的经营业务，都应当由收款方向付款方开具发票，不得由付款方开具发票。（ ）A正确B错误考点 发票管理解析 发票一般由收款方对外发生经营业务收取款项时向付款方开具；收购单位和扣缴义务人支付个人款项或国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开

55、具发票的，由付款方向收款方开具发票。 故本题表述错误。74. 单选题 背书人甲将一张100万元的汇票分别背书转让给乙和丙各50万元，根据票据法律制度的规定，下列有关该背书效力的表述中，正确的是（）。A 背书无效B 背书有效C 背书转让给乙50万元有效，转让给丙50万元无效D 背书转让给乙50万元无效，转让给丙50万元有效答案 A解析 将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。75. 单选题 对往来款项进行清查，应该采用的方法是（）。A 技术推算法B 与银行核对账目法C 实地盘存法D 发函询证法答案 D解析 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，即派人前往或利用通

56、讯工具，向结算往来单位核实账目。知识点：往来款项的清查方法76. 单选题 甲企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2018年1月1日结存M材料200件，单位成本为4元；1月15日购入M材料400件，单位成本为3.5元；1月20日购入M材料400件，单位成本为3.8元；当月共发出M材料500件。1月份发出M材料的成本为（ ）元。A 1 800B 1 860C 1 850D 2 000考点 发出存货的计价方法解析 月末一次加权平均法下：存货单位成本=（月初结存成本+本期购进的各次成本之和）（月初结存数量+本期购进的各次数量之和）。则材料单位成本=（20044003.54003.8）（200400400）=3.72（元/件）；所以发出M材料成本=3.72500=1 860（元）。 故选B。77. 单选题 2012年4月1日，张某到甲公司工作，2018年8月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签，已知劳动合同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平均工资4500元，计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（）。A 4500627000元B 4500731500元C 50005.527500元D 50006.532500元答案