2022年税务师考试密押卷带答案192

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1、2022年税务师考试密押卷带答案1. 简述题 (2010年，经调整)物权+房屋买卖合同+民事诉讼管辖甲、乙为夫妻(户籍所在地为H市大河区)，二人于2004年10月以150万元的价格购置H市理光区彩霞路一套房屋，后因房屋距离工作单位较远，夫妻商议决定将房屋卖掉，但未找到合适的买主。2005年2月初，乙赴外地出差，住H市文化区的丙找到甲，称过去在乙带领下已看过该房，藤以160万元价格买下，甲不同意，双方经协商.甲独自决定以170万元价格出售该房。次日，丙支付给甲100万元，甲遂将钥匙交给丙。因产权证被乙存放在单位，所以甲提出待丈夫出差回来，即办理产权过户登记，办完手续后丙再付70万元。同年7月初，

2、乙从外地返回后得知该房屋价格已经上涨，遂找到丙，要求增加IO万元价款才能去办理过户登记手续。丙不同意。同年8月10日，乙经甲同意以200万元的价格将该房卖给了不知情的丁，并在8月15日与丁办理了房屋过户手续。后来，丁找到丙，要求已入住的丙搬走。丙遴到法院起诉，告乙、丁侵害其所有权，并要求法院解除乙与丁之间的房屋买卖合同。丁反诉丙，要求丙搬出房屋。1根据有关法律规定，下列说法中正确的有()。A甲将房屋钥匙交给丙，即完成了房屋所有权的转移B甲在乙出差的情况下，向丙出售房屋的行为属于无权处分行为C乙将房屋卖给丁的行为属于侵权行为D丁要求丙搬出的请求有法律依据，法院应予支持E法院不应支持丁韵反诉2.根

3、据物权法的规定，本案起诉时，房屋的所有权应当属于()。A甲B.乙C丙D.丁E甲乙共有3针对本案“一房二卖”的情形，下列关于本案合同的说法中正确的有()。A两个合同均有效B两个合同都已成立但均来生效c.甲丙之间合同有效，乙丁之间合同无效D甲丙之间合同无效，乙丁之间合同有效E两个合同都属可撤销合同4.根据昆事诉讼法律制度的规定，本案一审的诉讼管辖法院()。A只能是H市中级人民法院B可以是大河区人民法院c.可以是理光区人民法院D.可以是文化区人民法院E只能是理光区人民法院解析 1.【答案】BD【解析】(1)选项A:房屋所有权应自登记之日起转移，仅领到钥匙的丙不能主张取得房屋所有权。(2)选项B：甲未

4、经共有人乙同意，擅自将共有房屋出售给丙，属于无权处分。(3)选项c:乙将房屋卖予丁经过甲的同意，未侵害甲的共有权;丙仅享有债权，债权不是侵权责任法意义上的“权益”，因此，乙的行为不构成侵权。(4)选项DE:由于丁是善意第三人(不存在因恶意串通导致台同无效的情形).且已经完成房屋过户手续，丁已经取得该房屋的所有权，可以要求丙搬离房屋2.【答案】D【解析】见上题选项DE解析。3.【答案】A【解析】当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效;未办理物权登记的，不影响合同效力。4.【答案】c【解析】(1)因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产

5、所在地人民法院管辖;排除选项BD。(2)如果本案足以认定为“在本辖区内有重大影响的案件”，有可能(而非“只能”)由房屋所在地的中级人民法院H市中级人民法院管辖，排除选项A。(3)如果本案不具有特殊情节，一般应由房屋所在地的基层人民法院理光区人民法院管辖;选项CE相较，选项E的说法过于绝对。2. 单选题 下列税金中，不应计入相关资产成本的有（）。A 由受托方代收代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税B 进口原材料交纳的进口关税C 小规模纳税人购买材料支付的增值税D 小规模纳税人购进固定资产支付的增值税答案 A解析 由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的

6、商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。知识点：应交税费的核算3. 多选题 根据行政法理论和法律、行政法规规定，行政处罚的种类包括( )。(2014年)A 强制隔离戒毒B 停止出口退税权C 征收国有土地上房屋D 加处罚款或者滞纳金E 吊销律师执业证答案 B,E解析 (1)选项AD:属于行政强制执行方式;(2)选项B：属于税务行政处罚的种类;(3)选项C：属于行政征收;(4)选项E:属于行政处罚中的“吊销许可证”。4. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，具体行政行为有下列( )情形之一的，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法。A 主要事实不清、证据不足B 违反法定程序C

7、超越或者滥用职权D 适用依据错误E 被申请人拒绝履行法定职责答案 A,B,C,D解析 选项E：行政复议机关应当决定其在一定期限内履行法定职责。5. 多选题 甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月15日，甲公司发生的下列事项中.不属于资产负债表日后调整事项的有()。A 2016年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B 2016年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赌付200万元.甲公司在上年末已就该诉讼案件确认预计负债50万元C 公司董事会于2016年2月5日提出了2015年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案D 2016年2月9日公司向银行借人

8、年利率7的10000万元长期借款E 2016年3月5日因产品质量同题退回一批2015年12月销售的商品答案 A,C,D6. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，重整计划由( )负责执行。A 债权人B 管理人C 没有利害关系的人D 债务人答案 D解析 重整计划由债务人负责执行。知识点：重整计划7. 多选题 负债要归类为流动负债，应满足的条件有（ ）。A 预计在一个正常营业周期中清偿B 主要为交易目的而持有C 自资产负债表日起1年内到期应予以清偿D 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上E 企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上答案 A,B,C,D解析 选项E，企业有权将清偿推迟至资

9、产负债表日后1年以上的，应归类为非流动负债。8. 简述题 北方某盐场本月将原盐1250吨加工成精盐1000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，应缴资源税31250元，则相关会计账务处理为：解析 9. 单选题 下列关于公开发行普通股股票筹资的表述中，错误的是（ ）。A 与发行债券相比，易分散公司的控制权B 便于市场确定公司价值C 与吸收直接投资相比，资本成本较高D 信息沟通与披露成本较大答案 C解析 公开发行普通股股票筹资会增加新的股东，股东越多控制权越分散，而发行债券不会增加新的股东，所以选项A正确；公开发行的普通股股票，可以在市场上进行交易，有公开的交易价格，这样就可以根据公司股

10、票的价格来确定公司的价值，所以选项B的说法正确；相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低，所以选项C的说法不正确；公开发行的普通股股票要上市交易，需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，所以选项D的说法正确。10. 单选题 某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查该企业只缴纳税款7万元，则该企业的行为构成()。A 骗取出口退税罪和逃税罪B 骗取出口退税罪C 逃税罪和诈骗罪D 逃税罪答案 A解析 纳税人缴纳税款后，采取假报出口或其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以“骗取出口退税罪”论处。11

11、. 单选题 某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本l6万元。2015年已确认收入60万元，确认费用48万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业2016年度上述业务影响利润总额的金额为()万元。A 84B 320C 64D 282答案 C解析 该企业2016年度确认收入=400304/(304+16)-60=320（万元），

12、确认的费用=304-48=256（万元），影响利润总额的金额=320-256=64（万元）。12. 单选题 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由该会计师事务所赔偿当事人80万元的损失。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是()。A 甲、乙、丙均承担无限连带责任B 该会计师事务所以全部财产为限承担责任C 甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任D 甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任答案 D解析 特殊的普通合伙企业中，一个合

13、伙人或者数个台伙人在执业伙动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他台伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任。13. 单选题 有关下位法对上位法设定的行政许可作出具体规定的相关表述中，不正确的是( )。A 行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定B 地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定C 省级政府规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定D 法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以根据需要适度增设行政许可答案 D解析 选项D：

14、法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。知识点：行政许可设定权划分14. 单选题 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，当地工商局市场管理办公宣公务员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的说法中，正确的是( )。A 章某是本案行政主体B 章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C 章某向曹某收取费用的行为属于行政事实行为D 章某个人应当就曹某的损失承担赔偿责任答案 C解析 (1)选项A：公务员不是行政主体;(2

15、)选项B：扣押的鲜活鱼并不直接用于抵偿欠缴的有关费用，不属于行政强制执行;(3)选项C：由于章某的行为发生在行政主体实现收费决定的过程中，执行收费本身并不发生法律效果，属于执行性行政事实行为;(4)选项D：章某的行为发生于执行职务过程中，属于职务行为，应由其单位作为赔偿责任主体。15. 单选题 2013年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔一般借款，一笔是2012年1月1日发行的总额为5000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8%；另一笔是2012年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日

16、支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2013年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为（）万元。A 85B 93C 133D 100.75答案 D解析 一般借款资本化率（50008%10006.5%）/（50001000）7.75%所占用一般借款本金的加权平均数90012004/121300（万元）一般借款费用的资本化金额13007.75%100.75（万元）。16. 单选题 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A 以资本公积转增股本B 发现了

17、财务报表舞弊C 发现原预计的资产减值损失严重不足D 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异答案 A解析 选项A。资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。17. 单选题 企业向租赁公司租入一台设备，价值500万元，合同约定租赁期满时残值5万元归出租人所有，租期为5年，年利率10%，租赁手续费率每年2%。若采用先付租金的方式，则平均每年年初支付的租金为（ ）万元。A 123.84B 123.14C 137.92D 137.35答案 B解析 500-5 （P/F，12

18、%，5） =先付租金（P/A，12%，5）（1+12%）先付租金=（500-50.5674）/（3.60481.12）=123.14（万元）18. 单选题 甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%.则发行日该可转换公司债券权益成分的初始人账价值为()万元。已知：(P/F，9%，3)=0.7722,(P/A,9%.3)=25313,(P/F,6%.3)

19、=08396,(PA,6%,3)=26730。A 379.61B 853.78C 414622D 4620.39答案 A解析 负债成分公允价值=50006%25313+500007722-4620.39（万元）.权益成分公允价值=5000-4620.39=379.61（万元）.选项A正确。19. 单选题 某市食品药品监督管理局在对本市部分药店进行检查时，发现甲药店的药品经营许可证系提供虚假材料欺骗所得，则该局对甲药店许可证的处理正确的是( )。A 撤回B 撤销C 吊销D 待有效期满后注销答案 B解析 被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，应当予以撤销。20. 多选题 甲股份有限公司（以下简称甲

20、公司）2012年12月31日所有者权益为：股本2000万元（面值为1元），资本公积800万元（其中，股本溢价300万元），盈余公积600万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。下列会计处理正确的有（）。A 回购股票时，企业库存股的入账金额是1000万元B 注销回购的股票时，企业股本减少的金额是1000万元C 注销回购的股票时，“资本公积股本溢价”科目的金额是800万元D 企业回购股票使得企业的所有者权益减少E 企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额答案 A,D,E解析 企业回购股票，应按实际支付的金额1000万元作为库存股的入账金额，选项A正确；注销

21、库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额200万元计入股本，选项B错误；注销库存股时冲销的资本公积应以“资本公积股本溢价”的金额300万元为限，不足冲减的，冲减留存收益，选项C错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D正确；企业注销库存股是企业所有者权益内部的变动，不影响所有者权益总额，选项E正确。知识点：实收资本增减变动的会计处理21. 多选题 当红歌星阮某与某剧院签订演出合同，双方约定，阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会，出场费4万元。消息公布后，门票抢购一空。元旦晚上，大雪飘飘，寒风怒号，但观众还是早早来到剧院，期待一睹心目中明

22、星的风采。但阮某却擅自取消了该演出，观众气愤之极，纷纷要求退票。对此，()。A 剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同B 阮某因为不可抗力而不能履行合同，不构成违约，剧院应自负损失C 阮某应承担违约责任D 剧院可以要求阮某赔偿E 剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失答案 C,D解析 本题考核具有人身性质合同的履行及不可抗力的认定。本题中，大雪飘飘，寒风怒号，尚不能构成不可抗力，阮某取消演出的行为属于违约行为，阮某不能以不可抗力为由免除责任。阮某与剧院之间的合同为具有人身性质的劳务合同，因此不能请求强制执行。阮某因违约行为应对剧院承担违约责任，该违约责任为赔偿损失。知识点：违约责任的免责事

23、由中的不可抗力22. 单选题 下列法律事实中，不能导致不知情的第三人依据善意取得制度取得相应物权的是()。A 所有权保留的货物买卖中，买方付清全部款项前将其占有的货物卖给不知情的第三人B 动产租赁合同的承租人将其租赁的动产向不知情的债权人设定质权C 受托代为保管单反相机的人将谊相机赠与不知情的第三人D 动产质权人擅自将质物特质于不知情的第三人答案 C解析 (1)选项A：构成所有权的善意取得;(2)选项BD:构成他物权的善意取得;(3)选项c:因第三人未支付合理对价，故不能适用善意取得制度。23. 单选题 甲公司2015年、2016年的财务杠杆系数分别为1.5和3.0，2015年的资本化利息费用

24、为10万元，假设2015年和2016年利润表中的利息费用均为20万元，则2015年的已获利息倍数为()。A 1.5B 2C 3D 1答案 D解析 DFL2016=EBIT2015/(EBIT2016-20)=3.则EBIT2016=30(万元)，2015年的已获利息倍数=30/(10+20)=1。24. 单选题 某企业拟建立一项基金，每年初投入100000元，若利率为10%，4年后该项基金本利和为()元.(（F/A,10%,4)=4.6410； (P/A,10%,4)=3.1699）A 316990B 348689C 464100D 510510答案 D解析 4年后的本利和=1000004.6

25、410（1+10%）=510510（元）。25. 单选题 下列各项中，不属于存货储存成本的是()。A 存货仓储费用B 存货破损和变质损失C 存货储备不足而造成的损失D 存货占用资金的应计利息答案 C解析 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。26. 单选题 根据关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定的规定，下列关于诉讼时效的规定说法正确的有()。A 对存款人要求支付存款本金及利息的请求权提出诉讼时效抗辩的，人民法院予以支持B 当事人违反法律规定，约定的诉讼时效长于法定诉讼时效期间的，适用约定的期限

26、C 人民法院不得在当事人未提出诉讼时效抗辩时，以原告的起诉超过诉讼时效为由驳回原告的诉讼请求D 诉讼时效抗辩只能在一审期间提出，在二审期间提出的人民法院不予支持答案 C解析 本题考核诉讼时效的相关规定。人民法院不支持当事人下列债权请求权提出诉讼时效抗辩：支付存款本金及利息请求权;兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;基于投资关系产生的缴付出资请求权;其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。所以选项A错误。当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的，人民法院不予认可。所以选项B错误。当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及

27、主动适用诉讼时效的规定进行裁判。所以选项C正确。当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持。但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。所以选项D错误。27. 多选题 影响融资租赁租金的因素主要有()。A 租赁资产的购买价教、运杂费和运输途中的保险费用B 租赁手续费C 租赁费的支付方式D 租赁资产的残值E 租赁资产计提折旧的方法答案 A,B,C,D解析 影响融资租赁租金的盟素主要有：(1)租赁设备的购买价数、运输费、安装调试费、保险黄等;(2)租赁手续费;(3)利息，即租赁公司为承租公司购买设备垫付资金所应支付的利息;(4)设备残值，即租赁

28、期满时预计设备可变现净值;(5)租赁费的支付方式。租赁资产计提折旧方法与融资租赁租金无关，因此选项E不正确。28. 单选题 甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的30万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。A 50B 180C 200D 220答案 C解析 股权转让所得=1000-800=200（万元）29. 单选题 甲公司于2016年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政

29、策、会计期间相同。2016年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元（不含增值税）.甲公司购入后作为存货管理。至2016年年末，甲公司已将从乙公司购人商品的50%出售给外部独立的第三方，剩余部分未发生减值。乙公司2016年实现争利润1600万元。不考虑其他因素，甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A 600B 660C 700D 720答案 A解析 考虑未实现内部交易损益后乙公司净利润=1600-(1000-800)(1-50%)=1500（万元），则甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益的金额=1500x40%=

30、600（万元）。30. 多选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。A 持有至到期投资按照市场价格计量B 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量C 交易性金融资产按照公允价值计量D 存货按照成本与可变现净值孰低计量E 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量答案 B,C,D解析 持有至到期投资按照摊余成本计量，选项A不正确；固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B正确；应收款项减值可以转回，不是按账面价值（账面余额-坏账准备）与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项E错误。31. 单选题 根据行政诉讼法有关立案的法律规定，下列关于人民法院立案程序的各项表述中

31、，错误的是( )。A 人民法院收到起诉状，不能当场决定的，应当在7日内决定是否立案B 法定期限内不能决定是否立案的，应报经人民法院院长批准延期决定，并通知起诉人C 人民法院立案后发现不符合起诉条件的，应裁定驳回起诉D 对人民法院法定期限内既不立案，又不作出不予立案裁定的，起诉人有权向上一级人民法院起诉答案 A解析 选项A：人民法院在7日内不能决定是否立案的，应当先予立案。知识点：立案32. 单选题 对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A 应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B 奖励积分的公允价值应确认为递延收益C 取得的货款

32、应在奖励积分兑换期满后确认为收入D 奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案 C解析 选项c，取得的货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，而不是等到兑换期满后才确认收入。33. 单选题 甲公司2011年实现净利润500万元，年末资产总额为8000万元，净资产为3200万元。若该公司2012年的资产规模和净利润水平与上年一致，而净资产收益率比上一年度提高两个百分点，则甲公司2012年年末的权益乘数是()。(2013年)A 2.63B 2.75C 2.82D 296答案 C解析 2011年净资产收益率=500/320

33、0=15.63%.2012年净资产收益率=15.63%+2%=17.63%.2012年年末权益乘数=净资产收益率/总资产报酬率=17.63%/(500/8000)=2.82。34. 多选题 合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合( )。(2011年)A 设定该处罚的法定目的B 合法通行的行政先例C 情理和客观规律D 程序公正观仓E 比例法则答案 A,B,C,E解析 (1)“过罚相当”，要求重过重罚、 轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的(选项A)，相同情况相同处罚(选项B：我国一般不强调遵循先例，但“合法通行”的行政先例应当

34、是有参考价值的.这也是相同情况相同处罚的一个保障);处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则 (选项E)、合乎情理且有可行性、符合客观规律(选项c)。(2)程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。(选项c)。(2)程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。35. 多选题 根据破产法律制度的规定，下列有关撤销权的各项表述中，符合法律规定的有()。A 撤销权只能由管理人统一行使B 撤销权可以由管理人行使，也可在一定条件下由债务人或者债权人行使C 债务人经过强制清算程序转入破产程序的，可撤销行为的起算点，为人民法院裁定受理强制清算申请之日D 管理人因过错未依法行使撤销权导致

35、债务人财产不当减损，债权人可提起诉讼主张管理人对其损失承担相应赔偿责任E 破产申请前6个月内，债务人为逃避债务转移财产的，管理人有权申请撤销答案 C,D解析 (1)选项AB撤销权原则上由管理人统一行使；在重整程序中，不与债务人利益发生冲突的情况下，撤销权也可由债务人自行行使，管理人监督；(2)选项E债务人为逃避债务而隐匿、转移财产的，行为无效。36. 单选题 甲、乙二人备出资800元购买了一头牛，轮流使用。在甲使用期间，某一天，此牛突然狂奔，撞伤一小孩，花去医药费若干，于是小孩的家长找到甲、乙要求赔偿，但甲、乙互相推卸责任。根据物权法律制度的规定，下列有关说法正确的是()A 应当由甲、乙按出资

36、比例对小孩负责赔偿B 应当由甲对小孩承担赔偿责任C 应当由甲、乙对小孩承担连带赔偿责任D 应当由甲或乙一方对小孩承担赔偿责任答案 C解析 共有人（不论按份共有，还是共同共有）对外享有连带债权，承担连带债务。37. 多选题 甲公司2015年财务报告于2016年3月20日对外报出，其于2016年发生的下列交易事项中.应作为2015年调整事项处理的有()。A 1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于2016年9月确认销售收入B 3月18日.甲公司的子公司发布2016年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定.甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元C 2月25日发布重大资产重组公告，

37、发行股份收购一家下游企业100股权D 3月10日，2016年被提起诉讼的案件结案.法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元E 3月15日，因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元答案 A,B,D解析 选项CE属于非调整事项。38. 单选题 根据行政许可法的规定，下列关于本案甲省商务局要求开源公司办理的行政许可的性质及其创设的说法中，正确的有（ ）。A 属于企业或者其他组织的设立登记许可，甲省地方性法规有权创设B 属于企业或者其他组织的设立登记许可，只有法律、行政法规才有权创设C 属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规无权创设D 属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规及政

38、府规章均有权创设E 属于企业设立的前置性行政许可，法律、行政法规及甲省地方性法规均有权创设答案 C解析 行政许可设定权划分，章2节2点2（1）“先取得生产经营许可证，而后方可办理工商登记”，则生产经营许可证的取得，是企业设立工商登记的前置程序；（2）地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。39. 多选题 甲、己共同出资购买丙所有的位于天府路35号一套价值300万元的房屋，甲、乙与丙之间的债务性质属于()。A 法定之债B 特定物之债C 复数主体之债D 按份之债E 选择之债答案 B,C解析 甲、乙与丙之间是协商成立房屋购买台同，属于意定之债

39、：购买对象是位于指定地点的不可替代的房屋一套，属于特定物之债、简单之债；甲与乙共同出资购买，共同享有房屋所有权，属于复数主体之债，对丙不区分份额的承担付款责任，属于连带之债。40. 单选题 2015年12月31日，甲公司对一起来决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日.法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债

40、表“未分配利润”项目“期末余额“调整增加的金额为()万元。A 135B 150C 180D 200答案 A解析 该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800600)x(125)(110)=135(万元)。41. 单选题 甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了一个有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2010年4月公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，不符合公司法律制度规定的是()。A 会议由甲召集和主持B 会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代表人C 会议决定设1名监事，

41、由乙担任，任期2年D 会议决定了公司的经营方针和投资计划答案 C解析 (1)选项A;有限责任公司首次股东会由出资最多的股东召集和主持；(2)选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设1名执行董事；(3)选项c:股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设12名监事，监事的任期为法定制3年：(4)选项D:决定公司的经营方针和投资计划属于股东会的职权。42. 多选题 根据行政强制法，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的情形有( )。( 2012年)A 行政机关查封、扣押的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止B 行政机关壹对场所、设

42、施或者扣押的财物与违法行为无关C 当事人违法行为危害后果不大D 行政机关查封、扣押的期限已经届满E 当事人没有违法行为答案 B,D,E解析 有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：(1)当事人没有违法行为(选项E);(2)查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项B);(3)行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押;(4)查封、扣押期限已经届满(选项D); (5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。43. 简述题 某企业于203年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期6年，租赁期满时预计残值5万元，归租赁公司。年利率8%，租赁手续费率每年2

43、%。租金每年年末支付一次。要求：计算每年年末应支付的租金。解析 现金流出600000=现金流入50000（P/F，10%，6）+租金A（P/A，10%，6），所以每年租金A=600000-50000（P/F，10%，6）/（P/A，10%，6）=131283（元）。44. 多选题 年仅10周岁的妞妞背着父母用压岁钱买了一部手机。下列说法正确的有()。A 妞妞是无行为能力人B 妞妞的行为无效C 妞妞的行为效力未定D 如果妞妞的父母表示同意，该行为有效E 如果妞妞在父母的带领下购买手机，行为有效答案 C,D,E解析 (1)选项A:恰好IO周岁的未成年人是限制行为能力人；(2)选项BCD:限制行为能

44、力人独立订立的民事行为能力范围外的合同效力未定，如果法定代理人追认则有效；(3)选项E：限制民事行为能力人在法定代理人代理下实施能力范围外的行为有效。45. 单选题 刑事诉讼中，代理与辩护存在许多差异。下列关于刑事诉讼代理与辩护的说法中正确的是( )。(2014年)A 刑事诉讼代理服务的时象除被害人、自诉人外还包括刑事附带民事诉讼的当事人B 辩护人参加诉讼的根据是犯罪嫌疑人及其近亲属的授权C 辩护人除承担辩护职责外，还应维护被害人的合法权益D 诉讼代理人在诉讼中具有独立的法律地位答案 A解析 (1)选项 B辩护人参加诉讼的根据是犯罪嫌疑人、被告人(无近亲属)的授权或者法院的指派；代理人参加诉诠

45、的根据是当事人、法定代理人或其近亲属的委托与授权；(2)选项C辩护人承担的是辩护职能，即反驳控方控诉，论证犯罪嫌疑人、被告人无罪或罪轻、应减轻或免除刑事责任。而代理的职责在于维护被代理人的合法权益：(3)选项 D代理人不具有独立的诉讼地位其权限范围来自于被代理人的授权是附属于被代理人的，以被代理人的意志从事代理活动。辩护人具有独立的诉讼地位以自己意志进行辩护而不受犯罪嫌疑人、被告人的约束。46. 单选题 对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程-待摊支出”科目核算的是（）。A 在建工程发生的临时设施费B 在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C 在建工程试车形成的对外销售产品的成

46、本D 在建工程由于自然灾害造成的净损失答案 D解析 在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”。47. 简述题 2。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人.采用资产负债表债务法进行所得税会计核算.适用的企业所得税税率为25，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：(1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租.款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日.该办公用房公允价值为

47、2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5。(2)3月5日.购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元。将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股.支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的价格均为9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额.在处置时计入处置当期应纳税所得额。(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，甲公司2012年度财务报告于2013年3月1

48、0日批准报出。(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元.按税法规定。此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元.因环境污染被环保部门罚款100万元.因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成

49、的暂时性差异为()。A应纳税暂时性差异955万元B可抵扣暂时性差异955万元C应纳税暂时性差异86万元D可抵扣暂时性差异86万元(2)针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异。按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益账户的金额为()。A.12.5万元(借方)B.250万元(借方)C.325万元(借方)D.325万元(贷方)(3)甲公司2013年度应交企业所得税金额为()万元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额应为()万元。A56.375B63.875C256.

50、375D263.875(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为()万元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度应确认的所得税费用为()万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375解析 (1)答案B解析(1)2013年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础：24002400(15)201112=2295.5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异955万元(229552200)。(2)答案A解析(2)可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为9

51、00万元.计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异.所以确认递延所得税负债=(900850)25=12.5(万元).同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。(3)答案A解析(3)甲公司2013年应交所得税=8000+95.5一(270240)一200+16060+100500700+20025=1766.375(万元)。(4)答案D解析(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额=500120025+95525+16025=263875(万元)。(5)答案D解析(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额=50一20025+(900850)25+(270240)x25=20

52、(万元)。(6)答案B解析(6)甲公司2013年度应确认的递延所得税费用=120025一20025一95.525+(270240)25一16025=193.625(万元)，甲公司2013年度应确认的所得税费用=1766.375+193.625=1960(万元)。或：甲公司2013年度应确认的所得税费用=(800020060+100)25=1960(万元)。48. 多选题 根据我国行政法理论，税务行政行为具有( )等特征。(2010年)A 排除裁量性B 单方意志性C 效力未定性D 意思自治性E 从属法律性答案 B,E解析 (1)税务行政行为，属于行政行为的一种;行政行为具有从属法律性(选项E正确

53、)、自由裁量性(选项A错误，如核定征收)、单方意志性(选项B正确)、效力先定性(选项C错误)、强制性(选项D错误)。(2)“从属法律性”的基本含义是，行政行为是执行法律的行为，从而必须从属于法律，任何行政行为必须有法律依据;“效力先定性”，是指行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在未被国家有权机关依法宣布为无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。49. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，202年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值

54、准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。B 22C 65D 82答案 D解析 该非货币性资产交换具有商业实质，但换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+30+17）-（80-15）=82（万元）。50. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是()。( 2011年）A 犯罪主体必须是纳税人

55、或者扣缴义务人B 客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚3次以上又遵避缴纳税款C 纳税人逃避缴纳税款数额必须达到10万元以上D 行为人主观方面存在故意或者重大过失答案 A解析 (1)选顶A逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯；(2)选项 B纳税A5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应子立案追诉，此为客观方面表现之一，而非“必须是”；(3)选项C逃税罪起刑标准为：数额在”5万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上；(4)选项 D

56、所有“危害税收征管罪”的主观方面均为故意。51. 单选题 小偷甲在某商场窃得乙的钱包后逃跑，乙发现后急追。甲逃跑中撞上欲借用商场厕所的丙，因商场地板湿滑，丙摔成重伤。有关本案的下列说法中，正确的是()。A 小偷甲应当赔偿丙的损失B 商场无须对丙的损失承担赔偿责任C 乙应与小偷甲对丙的损失承担连带责任D 甲和商场对丙的损失承担连带责任答案 A解析 (1)选项ABD:因第三人的行为造成他人损害的，由第三人承担侵权责任；宾馆、商场、银行、车站、娱乐场所等公共场所的管理人或者组织者未尽到安全保障义务的，承担相应的补充责任；在本题中，丙的损害由甲的过错直接引起，应由甲承担侵权责任，商场负有相应的保障义务

57、，因商场地板湿滑摔成重伤，商场应承担补充责任。(2)选项C：乙对丙的损害不存在过错，不承担任何赔偿责任。52. 多选题 下列会计事项进行账务处理时，不涉及“资本公积”科目的有（）。A 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B 公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组C 发行的可转换公司债券中包含的权益成分的价值D 对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值E 收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款答案 A,B,C,E解析 选项AB，涉及其他综合收益；选项C，计入其他权益工具；选项E涉及“专项应付款”科目核算。知识点：资本公积53. 单选题 下列各项业务中，

58、不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。（2015年学员回忆版）A 固定资产毁损B 用固定资产抵偿债务C 固定资产进行改扩建D 用固定资产换入股权投资答案 C解析 固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。54. 单选题 南方公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元，该公司要求的必要报酬率为10%。则该固定资产投资项目的净现值为()万元。(2014年

59、改编)A 376.73B 415.28C 424.37D 450.41答案 C解析 净现值=-350-100(P/F,10%，1)+148(P/A,10%，10)(P/A,10%，1)+110(P/F,10%，11)=-350-100100/(1+10%)+1486.1446/(1+10%)+110/(1+10%)11=424.37(万元)55. 多选题 甲举枪隔着乙的车窗玻璃射击仇人乙，因为没有瞄准，只将乙乘垒的名车毁坏，而乙本人安然无事。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 甲的行为构成故意杀人未遂B 甲的行为构成故意杀人中止C 对乙名车的毁坏，甲的主观状态属于过失D 对乙名车

60、的毁坏，甲的主观状态属于故意E 乙名车的毁坏是意外事故答案 A,D解析 (1)选项AB甲已经着手实行杀人行为，而最终没能将乙杀害并非自愿主动放弃犯罪，属于故意杀人未遂；(2)选项CDE甲隔车射杀乙，显然知道子弹得穿玻璃而过，己的名车肯定要受到损害，但是甲放任谈损害结果发生，属于间接故意。56. 单选题 甲向乙订购货物，总价为100万元，甲应向乙支付定金20万元作为违约担保；8月1日，双方签订了买卖合同；8月2日，甲依约向乙支付定金20万元。根据担保法律制度的规定，下列说法不正确的是( )。A 甲乙之间的买卖合同自8月1日起成立B 甲乙之间的买卖合同自8月2日起成立C 如果乙未能按照约定交付任何货物，甲有权要求其双倍返还定金40万元D 如果乙如约交付货物，甲有权主张已支付的定金20万元抵作货款答案 B解析 (1)选项AB：买卖合同是诺成合同，定金合同是实践合同，买卖合同自8月1日起成立，定金合同自8月2日起成立；(2)选项C：收受定金的一方不履行约定的债务的，应当“双倍返还”定金；(3)选项D：定金可以抵作价款，具有预先给付的性质。知识点：合同的效力及违约责任57. 多选题 下列各项中，属于刑法修正案（八）新增的涉税犯罪罪名的有()。A 虚开增值税专用发票罪B 虚开发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪E 持有伪造的发票罪答案 B,