2022年税务师考试模拟卷含答案第13期

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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 单选题 刘某与曹某签订房屋租赁合同，后刘某向法院起诉，要求曹莱依约支付租金。曹某向法院提出的下列哪些主张可构成反诉( )。A 刘某的支付租金请求权已经超过诉讼时效B 租赁合同无效C 自己无支付能力D 自己已经支付了租金答案 B解析 反诉有独立的诉讼请求，其目的在于抵消或者吞并本诉，选项 B正确。选项AD属于曹某的抗辩，不构成独立的诉；选项C既非抵消或吞并本诉，也非抗辩。2. 多选题 下列各项中，属于作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或依据职权，可以撤销行政许可的有( )。A 行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可

2、决定的B 超越法定职权作出准予行政许可决定的C 违反法定程序作出准予行政许可决定的D 对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的E 被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的答案 A,B,C,D解析 选项E：属于“应当” （而非“可以”）予以撤销的情形。3. 单选题 根据公司法相关司法解释的规定，下列关于实际出资人与名义股东的说法中，正确的是()。(2013年)A 名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，法院庄子支特B 实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，法院不予支持C 实际出资人与名

3、义股东因投资权益的归属发生争议，名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，法院应予支持D 名义股东将登记于其名下的股权持让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，法院不予支持答案 A解析 根据公司法司法解释(三)第25、26条的规定，实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持(选项B错误)。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持(选项C错误)。名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其

4、他方式处分，实际出资人以其时于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物收法有关善意取得的规定处理(选项D错误)。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持(选项A正确)。4. 简述题 甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每股9元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元，上年每股股利为06元，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。目前无风险收益率为3%，市场组合平均收益率为10%，M

5、公司股票的系数为071，N公司股票的风险报酬率为5%。根据上述资料，回答下列问题：(1)M公司股票的投资人要求的必要报酬率为()。(百分号前保留整数)A.5%B.6%C.8%D.10%(2)M公司股票价值()元。A.9B.7C.936D.795(3)N公司股票价值()元。A.7B.75C.8.3D.6(4)应投资购买()。A.M公司股票B.N公司股票C.组合投资D.不一定解析 【答案】(1)C;(2)D;(3)B;(4)B。【解析】(1)M公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=Rf+x(Rm一Rf)=3%+0.71x(10%-3%)=8%(2)M公司股票价值=015x(1

6、+6%)/(8%一6%)=7.95(元)(3)N公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率+风险报酬率-3%+5%=8%N公司股票价值=0.6/8%=7.5(元)(4)由于M公司股票现行市价为9元，高于其投资价值795元，故M公司股票目前不宜投资购买。N公司股票现行市价为7元，低于其投资价值75元，故N公司股票值得投资，甲企业应购买N公司股票。5. 单选题 下列关于资产剥离的表述中,不正确的是（ ）。A 资产剥离后，公司资产总量会减少B 资产剥离后，公司业务范围缩减C 资产剥离有助于提高资源利用效率D 资产剥离有助于提高管理效率答案 A解析 企业将其所拥有的资产、产品线、经营部门、子公司出

7、售给第三方，以获取现金或股票或现金与股票，因此公司资产总量并没有减少，A错误。知识点：资产剥离6. 多选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。A 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量B 持有至到期投资按照公允价值计量C 交易性金融资产按照公允价值计量D 存货按照成本与可变现净值孰低计量E 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量答案 A,C,D解析 持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确；应收款项减值可以转回，不是按账面价值（账面余额一坏账准备）与其预计未来现金流量现值孰低计量，进项E不正确。7. 单选题 关于固定资产处置的说法，错误的是（ ）。A 企业持有

8、待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试B 企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C 企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整D 固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益答案 D解析 固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，不影响当期损益。8. 单选题 根据行政诉讼祛律制度的规定，下列有关行政诉讼审判监督程序的表述中，正确的是( )。A 人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，有权直接决定是否再审B 人民法院开庭审理抗诉案件时，可以通知人民检察院派员出庭C 人民法院审理再审案件，发现生效裁判未经合法传唤当事人而缺席判决的，应当裁定发回作出生效判决、裁定的人民法院重新审

9、理D 人民法院按照审判监督程序再审的案件，一律按照二审程序审理，所作的判决、裁定是发生法律效力的判决、裁定答案 C解析 (1)选项A人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审；(2)选项 B人民法院开庭审理抗诉案件时，“应当”通知人民检察院派员出庭；(3)选项 D人民法院按照审判监督程序再审的案件，发生法律效力的判决、裁定是一审人民法院作出的，按照一审程序审理，所作的判决、裁定，当事人可以上诉；发生法律效力的判决、裁定是由二审人民法院作出的，按照二审程序审理，所作的判决、裁定是发生法律效力的判决、裁定；上级人民法院按照审

10、判监督程序提审的，设按照二程序审理，所作的判决、裁定是发生法律效力的判决、裁定。9. 单选题 丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64,2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为()元。A 86800.0B 87952.9C 86975.0D 89880.0答案 C解析 2015年11月10日，完工人库4000件产品，产成品单位成本=(12000十4000x64.2)（20

11、0+4000）；64（元，11月15日销售产成品3800件，剩余产成品400件(4000+200-3800)，成本总额=400x64=25600（元）；11月20日完工入库6000件，此时库存产成品单位成本=(25600+6000x62)(400+6000)=62.125（元）；11月25日销售产成品5000件，则丁公司11月束库存产成品1400件(6000+400-5000).账面余额=1400x62.125-86975.0（元），选项C正确。10. 单选题 2008年某企业占用菜市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方来为该企业幼儿固用地，200平方米无

12、偿供派出所使用）；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元平方米，三等地段4元平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元平方米）(2010年)A 180000B 183600C 186800D 188000答案 B解析 2008年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+600012124=87600（元）2009年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+6000x1.2

13、+40001.212x9=96000（元）2008年和2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600（元）。11. 单选题 与发行普通股筹集资金相比，企业发行债券筹集资金的优点是()。A 资本成本较低B 没有固定的利息支出C 财务风险较低D 不需要偿还本金答案 A解析 债券筹资的资本成本较普通股低，但财务风险大，有固定的利息支出，到期需要偿还本金。12. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，对()，法庭应当质证。（2007年）A 被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据B 在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在

14、二审程序中向法院提供的证据C 当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据D 因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据E 在按照审判监量程序审理的案件中当事A.依法提供的新的证据答案 B,C,E解析 (l)选项A“原告或第三人”（而非被告）提供的在“举证期限届满后”发现的证据，属于新证据，法庭应当质证；(2)选项 D目原审判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的“主要”证据，法庭应当进行质证。13. 单选题 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（ ）。A 投资性房地产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 商誉答案 B解析 选项A、C和D，是资产减值准则

15、规范的资产，其减值一经计提，在持有期间不得转回。14. 多选题 增值税中所说的“非正常损失”是指()。A 跌价损失B 自然灾害损失C 被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物D 生产中的合理损耗E 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失答案 C,E解析 选项CE属于增值税中所说的“非正常损失”。15. 单选题 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元.“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元

16、。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。A 400B 600C 590D 585答案 C解析 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计敬，减去“坏账准备”科目中与应收账款有关的坏账准备期末余额后的净额填列。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=(350+50)+200一10=590(万元)。16. 单选题 2014年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1 600万元，每

17、年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为6%。另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2014年度损益的金额为()万元。（已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，计算结果保留两位小数）。A 223.16B 140C 213.96D 353.96答案 A解析 该项无形资产的入账价值=4003.4651+13.96=1 386.04+13.96=1 400（万元），未确认融资费用=1 600-1 386.04=213.96（万元），当期应确认的融资费用=1 38

18、6.046%=83.16（万元），计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1 400/10=140（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响2012年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）。17. 多选题 苗某与天羽公司签订了一份购买一台型号为518风华牌发电机的合同，苗某与天羽公司发生了债的关系，从性质上来看，该债属于( )。A 单一人之债B 选择之债C 法定之债D 意定之债E 简单之债答案 A,D,E解析 苗某与天明公司根椐双方合意签订合同，属于意定之债。合同当事人各为一人，属于单一人之债。双方当事人经约定了购买货物的品牌和型号，属于简单之债。知识点：债的分类18

19、. 简述题 （2009年，6分，修改）问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠贫困地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元（50000160

20、00）（120%）20%。（3）2015年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元（2000800）20%7（4）2015年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000800）20%4。解析 （1）【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分6万元，免征个人所得税；超过部分计征个税补偿金超过3倍的部分100000200003

21、40000（元）应纳税所得额40000835001500（元）应纳税额15003%8360（元）（2）【解析】存在问题：捐赠扣除超标；税率适用错误应纳税所得额=50000（120%）40000（元）捐赠扣除限额4000030%12000（元）实际应纳税所得额400001200028000（元）应纳税额2800030%20006400（元）（3）【解析】个人出租居住用房，按10%征收。应纳税额（2000800）10%7840（元）（4）【解析】连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税应纳税额（41000800）20%640（元）19. 单选题 某企业有一投资项目，经预测分析，其投资利润率为10

22、%。如果该企业每年想获得100万元的收益，并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(（F/A,10%,4)=4.6410； (P/A,10%,4)=3.1699）A 316.99B 464.1C 273.21D 215.47答案 A解析 投资额=100(P/A,10%,4)=3.1699=1003.1699=316.99（万元）20. 简述题 【综合分析题2】（2009年）涉税犯罪+行政处罚+刑事诉讼李某与王某共同出资在某市开设香客来餐饮有限公司，于2010年3月28日办理了税务登记由于效益不好，餐饮公司于2011年l1月31日停业。税务部门对该餐饮公司纳税情况进行检

23、查时，发现其在经营期间应缴纳营业税、城建税、教育费附加等共计70834元，但餐饮公司隐瞒经营收入，虚假申报，实际申报缴纳税款1S96元。此外，李某与他人通谋，于2010年非法购买50份伪造的增值税专用发票，未被有关机关发现。餐饮公司拒绝税务机关提出的所有要求。1.税务部门对餐饮公司应采取的正确措施有()。A.按税收征收管理法的有关规定进行处罚B.对餐饮公司未缴纳的税款予以补征，并加收滞纳金C.如餐饮公司认错态度较好，可以不将此案移送司法机关查处D.餐饮公司逃税情节已达到法定犯罪标准，应将此案移送司法机关查处E.对李某非法购买伪造的增值税专用发票的行为，只能给予行政处罚，而不应将此案移送司法机关

24、查处2如果税务部门决定将此案移送司法机关查处，下列有关案件移送的做法中，正确的有()。A.将此案移送司法机关查处的次定由市税务局长依法批准B.该案应在批准移送后3日内向同级公安机关移送C.该案应在批准移送后3日内向同级人民检察院移送D.该案应在批准移送后24小时内向上一级公安机关移送E.该案应在批准移进后24小时内向上一级人民检察院移送3李某2010年非法购买50份伪造的增值税专用发票的行为构成()。A.非法购买发票罪B.非法购买增值税专用发票罪C.非法制造发票罪D.购买伪造的增值税专用发票罪E.逃税罪4.根据刑事法律制度的规定，()的犯罪主体属于特殊犯罪主体。A.骗取出口退税罪B.抗税罪C.

25、逃税罪D.逃避追缴欠税罪E.非法购买增值税专用发票罪解析 答案：1.【答案】ABD【解析】 (l)选项ABC根据税收征管法的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2)选项D纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额IO%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。(3)项E“购买伪造的增值税专用发票罪”起刑标准是“数量在25份以上或票面额累计在10万元以上”，李菜购买的数量是

26、50份，应当依法移交司法机关查处。2.【答案】A【解析】(1)选项A行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。(2)选项BCDE行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定；决定批准的，应当在“24小时”内向“同级公安机关”移送。3.【答案】D【解析】行为人购买明知是伪造的增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为，构成购买伪造的增值税专用发票罪。4.【答案】BD

27、【解析】“税收相关法律”中危害税收征管罪中，只有3类罪名为特殊主体：(1)抗税罪；(2)逃避追缴欠税罪；(3)非法出售增值税专用发票罪。21. 多选题 与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有()。A 没有周定的利息负担，财务风险低B 能增强公司的综合实力C 资本成本较低D 能保障公司原股东对公司的控制权E 筹集资金的速度快答案 A,B解析 普通股股票筹集资金的优点是不需要偿还本金，没有固定的利息负担，财务风险低，能增强企业综合实力，所以造项A、B正确。普通股股票筹集资金的缺点在于资本成本较高，公司的控制权容易分散，所以选项C.D不正确。由于发行股票在公开发行的情

28、况下发行手续比较复杂，所以选项E不正确。22. 多选题 甲与乙订立租赁合同，将自己所有的一栋房屋租赁给乙使用。租赁期间，甲拟将该房屋以100万元的价格转让给丙。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 果乙表示亦愿意以IOO万元购下该房屋，甲应当将谊房屋转让给乙B 果乙表示无意购买，甲应当等待租赁期届满后，方可将房屋转让给丙C 果乙表示无意购买，甲可以将房屋转让给丙，租赁合同自动解除D 果乙表示无意购买，甲可以将房屋转让给丙，租赁合同在乙和丙之间继续有效E 果甲转让房屋前未通知乙，乙有权主张甲丙之间的合同无效，丙不得取得房屋的所有权答案 A,D解析 (1)选项A:出租人出卖租赁房屋的，

29、应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有在同等条件下优先购买的权利。(2)选项BCD:租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。(3)选项E:在同一标的物上，物权与一般债权同时存在时，物权的效力强于债权;但法律另有规定或者当事人另有约定者除外;在本题中，承粗人乙享有的优先购买权并非物权，不具有优先力，因此，乙无权基于谊法定的优先购买权主张甲丙之间的合同无效，亦无权主张丙不得取得房屋所有权。23. 简述题 甲公司为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载价款为80万元，增值税税额为13.6万元，企业开出承兑的商业汇票。该企业本期销售产品，销售价款总额为103万

30、元（含税），该企业适用的增值税征收率为3%。要求：编制甲公司购进和销售业务有关的会计分录。解析 购进货物时：借：原材料 93.6（80+13.6） 贷：应付票据 93.6销售货物时：借：应收账款 103 贷：主营业务收入 100【103（1+3%）】 应交税费应交增值税 3（1003%）24. 单选题 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。A 甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用B 房产所有人通过教育局将房屋赠与教育事业C 房地产开发企业转让国有土地使用权D 房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入答案 C解析 甲企业出资金、乙企业出土地

31、，双方合作建房，建成后按比例分房自用，暂免征收土地增值税；房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围；代建房收入不属于土地增值税的征税范围。25. 单选题 2013年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债权计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A 7B

32、 72C 10D 6答案 A解析 甲企业应确认的营业外支出=(60+10.2-3)-(60+10.2-10)-7（万元）。26. 单选题 下列关于行政程序法的基本制度说法正确的是()。A 税收征收管理法及其实施细则对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效规定了相应的时效要求B 公务员任职回避、地域回避以及执行公务回避，是回避制度的体现C 行政处罚法、行政许可法、价格法、行政复议法、行政诉讼法中都设置了听证制度D 行政许可法规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，这体现了行政程序法的行政时效制度的要求答案 B解析 选项A，税收征收管理法对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效，没有

33、作出具体的时效规定。选项C，行政诉讼法中是没有设置听证制度。选项D，行政许可法规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，这是行政案卷制度的体现，不是时效制度的要求。知识点：行政程序法的基本制度27. 多选题 甲药店向王某推荐乙公司生产的减肥药品，王某买回使用后，不仅没有减肥效果，反而产生了腹痛等不良反应，为此支出医疗费用若干，后经质检部门认定，该减肥药品系劣质药品。王某遂起诉甲药店索赔。下列说法正确的有()A 王某可以要求甲药店承担侵权责任B 王某只能要求乙公司承担侵权责任C 王某可以要求乙公司承担侵权责任D 如果甲药店对该减肥药品属于劣质产品并不知情，无须承担侵权责任E 如果甲药店承

34、担了侵权责任，可以向乙公司追偿答案 A,C,E解析 (1)因产品存在缺陷造成损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿；(2)产品缺陷由生产者造成的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。28. 多选题 鸿涛有限责任公司(非投资公司)由甲企业、乙企业、丙企业共同投资，于2011年4月1日成立，注册资本为1000万元，其中，甲企业认缴的出资额为600万元，乙企业认缴的出资额为300万元，丙企业认缴的出资额为100万元。根据公司章程的规定，甲、乙、丙分期缴付出资。2011年5月，鸿涛公司为甲企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，甲、丙两企业赞成，乙企业反对。2

35、011年7月，丙企业拟将自己对鸿涛公司的全部出资对外转让给丁企业，丙企业就其股权转让事项向甲、乙企业发出书面通知，征求他们的意见，但甲、乙企业自接到书面通知后45日内均未予以答复。关于丙企业转让其股权的下列判断中，正确的有()。A 丙企业对外转让其股权，甲企业的优先购买权优于乙企业的优先购买权B 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为同意转让C 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为不同意转让D 丙企业转让其股权时，甲、乙企业享有同等条件下的优先受让权E 因甲、乙股东未表示同意，所以丙企业不得将其股权转让给丁企业答案 B,D解析 有限责任公司)股东向股东以外的人转让其股

36、权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。知识点：有限责任公司股东股权转让的规定29. 单选题 自然人之间借贷对利息约定不明时，当事人有关利息支付的下列主张能够得到法院支持的是()。A 不支付利息B 按24%支付利息C 重新协议按不超过36%的利率支付

37、利息D 由人民法院根据具体情况确定应支付利息答案 A解析 自然人之间借贷对利息约定不明，出借人主张支付利息的，人民法院不予支持。除自然之间借贷的外，借贷双方对借贷利息约定不明，出借人主张利息的，由人民法院根据具体情况确定。30. 单选题 下列有关自由现金流量计算的公式正确的是()。A 自由现金流量=税前经营利润x(i-所得税税率)一维持性资本支出B 自由现金流量=税前经营利润x(l-所得税税率)一维持性资本支出一增量营运资本C 自由现金流量=税前经营利润x(l-所得税税率)+维持性资本支出十增量营运资本D 自由现金流量=税前经营利润x(1-所得税税率)+维持性资本支出一增量营运资本答案 B解析

38、 本题考点是自由现金流量的确定，自由现金流量=税前经营利润(1-所得税税率)一维持性资本支出一增量营运资本。31. 单选题 下列各项涉税犯罪中，被刑法修正案（八）取消死刑的是()。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。32. 多选题 下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值50万元的原材料换取一台设备B 以公允价值100万元的长期股权投资换取一

39、项专利权C 以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价E 以公允价值80万元的交易性金融资产换取一台设备答案 A,B,E解析 25/100x100%=25%，选项C、不属于非货币性资产交换；30/(70+30)x100W。25%.选项D，不属于非货币性资产交换。33. 单选题 从2015年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开公司时也无权获得现金支付；职工休假时，首先使用当

40、年可享受的休假权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。该公司共有员工1000名，至2015年12月31日，每名职工未使用的带薪年休假均为2天。2015年12月31日，甲公司预计2016年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受7天带薪年休假，假定这50名职工全部为总部各部门管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元，甲公司2015年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为()元。B 10000C 20000D 30000答案 D解析 会计分录：借：管理费用30000贷：应付职工薪酬一累积带薪缺勤30000在2015年12月31日应当预计由于职工累

41、积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，股该企业2015年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬=50（7-5）300=30000（元）34. 多选题 当事人向人民法院提交的起诉状应当载明的事项包括( )。A 原告与被告的基本情况B 诉讼请求C 证据和证据来源D 案由E 有管辖权的人民法院答案 A,B,C解析 起诉状应当记明事项包括：(1)原告基本情况；(2)被告基本情况；(3)诉讼请求和所根据的事实与理由；(4)证据和证据来源，证人姓名和住所。35. 多选题 2012年5月，东湖有限公司的股东申请法院对该公司进行清算，法院为其指定相关人员组成清算组。下列各项中，可以成为清算组成员的有

42、()。A 公司债权人唐某B 公司董事长程某C 公司财务总监钱某D 公司股东赵某E 公司聘请的某律师事务所答案 B,C,D,E解析 人民法院受理公司清算案件，应当及时指定有关人员组成清算组；清算组成员可以从下列人员或者机构中产生：(1)公司股东、董事、监事、高级管理人员；(2)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构；(3)依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。36. 单选题 丁公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原材料牛奶全部来自澳大利亚，主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供，生产的

43、婴儿配方奶粉面向国内出售。为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，丁公司向澳大利亚某银行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是丁公司当期流动资金净额的4倍。下列有关丁公司确定记账本位币的表述中，不正确的有（ ）。A 应当考虑融资活动获得的货币B 应当考虑上交所得税时使用的货币C 应当考虑主要影响商品和劳务所需人工成本的货币D 应当以澳元作为记账本位币答案 B解析 企业选定记账本位币，不需要考虑上交所得税时使用的货币，选项B错误。由于原材料采购以澳元结算，且企业经营所需要的营运资金，即融资获得的资金也使用澳元，因此，丁公司应当以澳元作为记账本位币，选项D正确。知识点：货币计量37. 单选题 下列对

44、会计基本假设的表述中，错误的是()。A 会计分期规定了会计核算的时间范围B 一个会计主体必然是一个法律主体C 持续经营是会计分期的前提D 由企业管理的证券投资基金是会计主体答案 B解析 会计主体不一定是法律主体。38. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼证据的表述中，正确的是( )。( 2009年，经调整)A 在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中，原告应当提供其向被告提出申请的证据B 被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的，由被告负举证责任C 原告应当提供证明被诉行政行为违法的证据，不能提供的，视为被诉行政行为合法有效D 原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的

45、证据交换之日提供证据答案 B解析 (1)选项A在起诉被告不作为的案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料，但被告应当依职权主动履行法定职责的，是除外情形之一；(2)选项 B被告认为原告起诉超过法定期限的，由被告举证；(3)选项C被告对作出的行政行为负有举证责任，被告不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉行政行为没有相应的证据； (4)选项 D.:原告应当在“开庭审理前或者人民法院指定的交换证据之日”提供证据。39. 多选题 下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A 技术研究阶段发生的研究人员工资B 计提存货跌价准备C 对外出租投资性房地产获得的收入D

46、所得税费用E 盘盈的固定资产答案 A,B,C解析 选项D，不影响营业利润；选项E，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目，不影响当期营业利润。40. 多选题 股票上市交易的目的，包括()。A 便于筹措新资金B 促进股权流通和转让C 便于确定公司价值D 及时形成生产能力E 便于进行信息沟通答案 A,B,C解析 公司股票上市的目的主要包括：便于筹措新资金;促进股权流通和转让;便于确定公司价值。选项D、E属于吸收直接投资的优点。41. 单选题 在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生概率计算的加权平均数是（ ）。A 实际收益（率）B 预期收益（率）C 必要收益

47、（率）D 无风险收益（率）答案 B解析 期望收益率是在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生概率计算的加权平均数。42. 单选题 下列各项中属于非货币性资产的是()。A 外埠存款B 持有的银行承兑汇票C 拟长期持有的股票投资D 准备持有至到期的债券投资答案 C解析 非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。43. 单选题 下列股利政策中，根据股利无关理论制定的是()。A 剩余股利政策B 固定股利支付率政策C 固定或稳定增长股利政策D 低

48、正常股利加额外股利政策答案 A解析 剩余股利政策的理论依据是股利无关理论，选项A正确。44. 单选题 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，达到一定数额界限经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。根据刑事法律制度的规定，该数额界限为()。A 数额在1万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上B 数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上C 数额在5万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上D 数额在10万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上答案 B45. 单选题 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着

49、制约作用的是（）。A 可比性B 及时性C 重要性D 实质重于形式答案 B解析 会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方由做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。知识点：财务会计信息质量要求46. 单选题 丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2012年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1 200元；本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个，单位成本分别为

50、64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为()元。A 8680.00B 8697.50C 8795.29D 8988.00答案 B解析 10日产成品单位成本=（1 200+40064.2）/（20+400）=64（元），15日销售产品的成本=38064=24 320（元），20日产成品单位成本=（1 200+40064.2-24 320+60062）/（20+400-380+600）=62.125（元），25日销售产品的成本=50062.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+40064.2-24 320+6

51、0062-31 062.5=8 697.5（元）。47. 单选题 甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：（1）2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元

52、。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产（专制权）未发生减值迹象。至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。TSETS根据资料（1），2014年12月31日合并报表中存货列报金额为()万元。A 80B 70C 100答案 B解析 合并财务报表中存货成本=501.6=80（万元），可变现净值为70万元，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，故应列示金

53、额为70万元。48. 多选题 法院裁定受理破产申请后，下列关于法律后果的说法中，正确的有()。(2013年)A 有关债务人财产的保全措施应当解除B 有关债务人财产的执行程序可以终止C 有关债务人的刑事诉讼应当中止D 债务人未履行完毕的合同，不得解除E 有关债务人的仲裁应当中止答案 A,E解析 (1)选项AB人民法院受理破产申请后，有是债务人财产的保全措施应当解除，执行程序“应当中止”;(2)选项CE人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的“民事”诉讼或者仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行;有关债务人的行政诉诠或者刑事诉讼的效力不受破产程序的影响;(

54、3)选项D人民法院受理破产申请后，管理人时破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。49. 简述题 宏远公司生产销售甲产品，2016年度甲产品的盈亏临界点销售额为90000元，单价150元，单位成本130元，其中，单位变动成本120元。资金平均占用额为4000万元，经分析，其中不合理部分为300万元。宏远公司计划2017年度实现利润总额比2016年度增长20%。预计2017度资金周转加速3%。根据上述资料，回答下列问题：(1)2016年宏远公司实现的利润总额为()元。A.45000B.48000C.35000D.36000(2)若使20

55、17年度实现利润总额比2016年度增长20%，可采取的单项措施中，正确的是()。A.提高单价2.5%B.降低单位变动成本265%C.提高销售量13，33%D.降低固定成本35%亏损，假设在其他一(3)为保证2017年该产品不条件不变的情况下，下列各项因素的控制范围不正确的是()。A.单价的降低幅度不超过13.33%B.单位变动成本的上升幅度不超过16.67%C.销售量的降低幅度不超过70%D.固定成本的提高幅度不超过200%(4)若单价和成本水平与2016年一致，则2017年资金需要量预计为()万元。A.4067.41B.430680C.4504.57D.5250.38解析 (1)D;(2)C

56、;(3)C;(4)A。【解析】(1)边际贡献率=(I50-120)/150=20%：固定成本=9000020%=18000(元);销售量=18000/(130-120)=1800(件)。2016年宏远公司实现的利润总额=1800(150-120)-18000=36000(元)。(2)2017年度实现利润总额=36000(1十20%)=43200(元);提高单价：43200=1800x(单价-120)-18000.单价=/54(元).单价提高率=(154-150)/150=2.67%;降低单位变动成本：43200=1800(150-单位变动成本)=18000，单位变动成本=116(元).单位变动

57、成本降低率=(116-120)/116=-3.33%;提高销售量：43200=销售量x(150-120)-18000.销售量=2040(件)，销量提高率=(2040-1800)/1800=13.33%;降低固定成本：43200=1800(150-120)一固定成本，固定成本=10800(元).固定成本降低率=(10800-18000)/18000=-40%。(3)单价：0=1800(单价-120)-18000，单价=130(元)，(130-150)/150=-13.33%.即单价的降低幅度不超过13.33%.选项A正确;单位变动成本：0=1800x(150单位变动成本)-18000.单位变动成

58、本=140(元).(140-120)/20=16.67%，郎单位变动成本的上升幅度不超过16.67%.选项B正确;销售量：o=销售量x(150-120)一18000，销售量=600(件).(600-1800)/1800=-66.67%，销售量的降低幅度不超过66.67%.选项C错误。固定成本：0=1800(150-120)一固定成本，固定成本-54000(元).(54000-18000)/18000=200%，即固定成本的提高幅度不超过200%，选项D正确。(4)2017年利润总额=36000(1+20%)=43200(元).43200=销售量(150-120)-18000，销售量-2040(

59、件).2017年销售收入增长率=(2040150-t800x150)/(1800x150)=13.33%，2017年预计资金需要量=(4000-300)(1+13.33%)x(1-3%)=4067.41(万元)。50. 单选题 如果流动负债小于流动资产，则期束以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是()。A 营运资金减少B 营运资金增加C 流动比率降低D 流动比率提高答案 D解析 流动比率=流动资产/流动负债1，分子、分母同时减少相同数时，流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度，因而流动比率会提高;营运资金=流动资产一流动负债，在本题情况下不会发生变动。51. 多选题 某热电厂从某煤矿购煤200

60、吨，约定交货期限为9月30日，付款时间为1O月31日。9月30日，煤矿交付200吨煤，热电厂经检验发现煤的含硫量远远超过约定标准，根据政府规定不能在该厂区燃烧。基于上述情况，热电厂的下列主张中，有法律依据的有()。A 行使先履行抗辩权B 行使同时履行抗辩权C 行使不安抗辩权D 要求煤矿承担违约责任E 解除合同答案 A,D,E解析 (1)选项ABC:合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求，此为先履行抗辩权；(2)选项D:当事人履行合同义务，质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任；(3)选项E：对方当事人的违约行为（质量不

61、符合约定）致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同（法定解除）。52. 多选题 下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有()。A 待执行合同变成亏损合同时，应当全部确认预计负债B 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C 因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D 企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整E 对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出企业，企业就应当确认预计负债答案 A,C,D,E解析 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，选择执行合同的情况下应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失金额，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债，选项A表述错误；已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产该产品，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不