利润练习题及答案

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1、一、单项选择题1.以下营业利润计算正确的是（ ）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（ ）。A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期

2、间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（ ）万元。4.以下各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。5.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。6.W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年

3、度所得税费用为（ ）万元。A.400 B.148.5 C.150 D.498 7.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（）万元。A.23.75 B.25 C.22.5 D.28.75 8.在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的（ ）。A.5% B.10% C.14% D.25%9.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元

4、；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。 10.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（ ）。C.本年利润 D.利润分配未分配利润二、多项选择题1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）。A.财务费用 B.管理费用 2.企业的营业收入包括（ ）。3.以下不属于企业营业成本的有（ ）。4.以下应计入投资收益项目的有（ ）。5.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有（ ）。6.如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的是（ ）。7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。8.下列各项

5、中，影响企业营业利润的有（）。9.下列各项中，应确认为营业外收入的有（ ）。A.存货盘盈 C.非货币性资产交换利得 10.下列项目中，影响营业外支出的有（ ）。三、判断题1.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。（ ）2.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。（ ）3.公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。（ ）4.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。（ ）5.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。（ ）四、不定项选择题1.A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中均

6、不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2010年年末未分配利润金额为150万元，适用的所得税税率是25%。2011年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：2011年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市

7、场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2011年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（1）A公司2011年度营业收入总额是（ ）万元。（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。（3）A公司2011年度营业利润是（ ）万元。（4）A公司2011的所得税费用金额是（ ）万元。（5）A公司2011年提取的盈余公

8、积合计（ ）万元。（6）该企业2011年未分配利润金额为（ ）万元。2. 大海公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 2011年12月份大海公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材料一批，销售价格50万元（不含税），增值税税额8.5万元，该批材料成本7.2万元。款项已经收到。（3）本月收到增值税返还15万元。（4）12月31

9、日，某项交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日，计提坏账准备0.5万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）本月应交营业税7万元，城市维护建设税1.5万元、教育费附加0.7万元。（8）该公司适用的所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为400万元。2010年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元；递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为13万元。假定按年确定所得税费用。要求：请根据上述资料回答大海公司2

10、011年利润表中以下问题。（1）2011年利润表中营业项目金额列示正确的是（ ）。（2）2011年利润表中“营业税金及附加”项目的金额是（ ）万元。（3）以下大海公司2011年度利润表中期间费用列示正确的项目是（ ）。（4）大海公司2011年利润总额是（ ）万元。（5）大海公司以下项目计算正确的是（ ）。（6）下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。2.【答案】C【解析】选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。3.【答案】B【解析】只有费用化部分在当期应

11、该计入管理费用，才会影响当期利润总额，所以本题选B。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。4.【答案】D【解析】固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。5.【答案】D【解析】选项D应该计入到投资收益。6.【答案】B【解析】2011年度所得税费用=（600-6）25%=148.5（万元）。7.【答案】B【解析】所得税费用=（100-5+20-15）25%=25（万元）。8.【答案】C【解析】企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。9.【答案】C【解析】W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。10.【答

12、案】D【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。二、多项选择题1.【答案】CD【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。2.【答案】AB【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。3.【答案】AB【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。4.【答案】AB【解析】选项C，出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本。

13、选项D，出售固定资产的净损失计入营业外收入。5.【答案】AD【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。6.【答案】ACD【解析】选项B记入公允价值变动损益科目。7.【答案】ABCD【解析】营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。8.【答案】BD 【解析】选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润；选项C影响净利润不影响营业利润；选项D计入

14、其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。9.【答案】CD【解析】存货盘盈冲减管理费用；固定资产出租收入通过其他业务收入科目核算。10.【答案】AC 【解析】现金盘亏计入管理费用；出售长期股权投资的净收益计入投资收益。三、判断题1.【答案】【解析】出售投资性房地产收入的价款计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。2.【答案】【解析】与资产相关的补助，在收到时首先计入递延收益，然后再资产受益期间内摊销，计入营业外收入。3.【答案】【解析】公益性捐赠支出通过营业外支出科目核算。4.【答案】5.【答案】【解析】所得税费用科目的期末余额应转入本年利润科目，

15、结转后本科目应无余额。四、不定项选择题1. （1）【答案】C【解析】营业收入=1650+160+60+20+5=1895（万元）。（2）【答案】B【解析】A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是5（1+17%）=5.85（万元）。（3）【答案】B【解析】2011营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。（4）【答案】D【解析】A公司2011年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296+90-78-1=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1=308，应交所得税=

16、30825%=77（万元）,所得税费用=77+（25-10）=92（万元）。（5）【答案】A【解析】A公司2011年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215（10%+5%）=32.25(万元)。本题的分录如下： 12月5日销售商品：贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 45贷：库存商品 45 12月7日销售原材料：贷：其他业务收入 20借：其他业务成本 18贷；原材料 18 以自产产品发放职工福利：贷：主营业务收入 5借：主营业务成本 3 贷：库存商品 3 12月份的营业税金及附加：借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 2 应交教育费附加 1 发生

17、的税收滞纳金：借：营业外支出 1贷：银行存款 1（6）【答案】B【解析】年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-年初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。2. （1）【答案】BD【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2500+150+300+50=3000（万元）。营业成本=主营业务成本+其他业务成本=1500+240+20+7.2=1767.2（万元）。（2）【答案】C【解析】14.5+7+1.5+0.7=23.7（万元）。（3）【答案】AB【解析】管理费用300+9+1.5=310.5（万元），销售

18、费用60+25=85（万元），财务人员工资计入管理费用，所以财务费用为20万元。制造费用不属于期间费用，所以选项D不选。（4）【答案】C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=3000-1767.2-23.7-310.5-85-20-(1.5+80)+(12+25)+25=774.1（万元）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=774.1+（35+15）-17=807.1（万元）（5）【答案】ABC【解析】2011年大海公司应交所得税=40025%=100（万元）；递延所得税=（13-8）-（20-10）=-5（万元）；所得税费用=100+（-5）=95（万元）。（6）【答案】A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。