2022年会计中级职称考前密押冲刺卷54

《2022年会计中级职称考前密押冲刺卷54》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计中级职称考前密押冲刺卷54（78页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022年会计中级职称考前密押冲刺卷1. 判断题 在物价下跌时。发出存货采用加权平均法更体现谨慎性的要求。() A 错B 对答案 A解析 在物价下跌时，发出存货采用先进先出法更体现谨慎性的要求。因为这种方法下，假定先购进的先发出，那么发出存货结转的成本就偏高，期末结存存货的成本偏低，实现了不虚增利润和资产，符合谨慎性要求。2. 多选题 财务分析的意义包括()。A 可以判断企业的财务实力B 可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题C 可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径D 可以评价企业的发展趋势答案 A,B,C,D解析 【正确答案】 ABCD【答案解析】 财务分

2、析的意义主要体现在如下方面：（1）可以判断企业的财务实力；（2）可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题；（3）可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径；（4）可以评价企业的发展趋势。所以本题应该选A、B、C、D。【该题针对“财务分析的意义和内容”知识点进行考核】3. 判断题 企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。A 错B 对答案 A解析 会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额。知识点：会计政策及其变更4. 单选题 根据企业所得税暂行

3、条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是()。 A 按月征收B 按季计征，分月预缴C 按季征收D 按年计征，分月或分季预缴答案 D解析 本题考核我国企业所得税的征收方式。根据规定，我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。5. 判断题 净收益营运指数越大，则非经营收益所占比重越大，收益质量越差。()A 错B 对答案 A解析 净收益营运指数经营净收益净利润(净利润非经营净收益)净利润，由此可知，净收益营运指数越小，则非经营收益所占比重越大，收益质量越差。6. 单选题

4、成本计算的目标是()。A 提供成本信息B 降低成本C 进行成本分析D 成本控制答案 A解析 教材238页，成本管理的具体目标。7. 计算分析题 计算确定2014年年末DUIA公司该项长期股权投资的账面价值。考点 考点：长期股权投资的后续计量权益法解析 2014年3月5日宣告发放现金股利：借：应收股利 120（40030）贷：长期股权投资损益调整 120 2014年HAPPY公司增加其他综合收益，则DUIA公司的会计处理：借：长期股权投资其他综合收益 30（10030）贷：其他综合收益 30 2014年度HAPPY公司发生净亏损： 调整后的净利润600（4 00082 00010）900（万元）

5、借：投资收益 270贷：长期股权投资损益调整270（90030） 所以，2014年末DUIA公司该项长期股权投资的账面价值5 310120302704 950（万元）。8. 判断题 从长期来看，公司股利的固定增长率(扣除通货膨胀因素)不可能超过股票投资人要求的必要报酬率。 ()A 错B 对答案 B解析 如果9大于Rs，根据固定增长的股票价值模型，其股票价值将是负数，没有实际意义。9. 单选题 个人独资企业登记事项发生变更时，未按规定办理有关变更登记的，责令限期办理变更登记;逾期不办理的，处以()元以下的罚款。A 1000B 2000C 3000D 6000答案 B解析 本题考核违反个人独资企业

6、法的法律责任。个人独资企业登记事项发生变更时，未按规定办理有关变更登记的，责令限期办理变更登记;逾期不办理的，处以2000元以下的罚款。【该题针对“违反个人独资企业法的法律责任”知识点进行考核】10. 多选题 根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（）。A 行政事业性收费收人B 税收收入C 转移性收入D 国有资源（资产）有偿使用收入答案 A,B,C,D解析 一般公共预算收入主要包括税收收入（选项B）、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项D）、转移性收入（选项C）和其他收入。知识点：一般公共预算收入11. 单选题 除法律另有规定或当事人另有约定外

7、，买卖合同标的物的所有权转移时间为()。 A 合同成立时B 合同生效时C 标的物交付时D 买方付清标的物价款时答案 C解析 无解析12. 单选题 下列企业组织形式中，可以称为事业部制的是( )。A U型B SBU型C H型D M型答案 D解析 M型组织结构即事业部制，就是按照企业所经营的事业，包括按产品、按地区、按顾客（市场）等来划分部门，设立若干事业部。13. 单选题 根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经普通合伙企业其他合伙人一致同意，可以决议将合伙人除名的是（ ）。A 合伙人未履行出资义务B 合伙人死亡C 合伙人个人丧失偿债能力D 合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答

8、案 A解析 选项 BCD：属于普通合伙人“当然退伙”的事由。14. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列情形中，汇票不得背书转让的有（ ）。（2017年）A 汇票上未记载付款日期的B 汇票被拒绝付款的C 汇票被拒绝承兑的D 汇票超过付款提示期限的答案 B,C,D解析 （1）法定禁止背书的情形有3种：被拒绝承兑的汇票（选项C）；被拒绝付款的汇票（选项B）；超过付款提示期限的汇票（选项D）。（2）选项A：汇票上未记载付款日期的，视为见票即付。15. 简答题 北京市某五金制造企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万

9、元，增值税为8. 5万元，取得运输业专用发票注明的运费2万元; (2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元; (3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元; (4)接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元。 (5)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金 1. 17万元; (6)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8. 19万元，旧产品作价2万元; (7)因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。 已知：该企业取得运

10、输发票和专用发票均符合规定，并已认证;购进和销售产品适用的增值税税率为17%。 要求：计算该企业当月应纳增值税税额。 解析 (1)进项税额=8.5+211%+17+1.02 +56%=27.04(万元)(2)销项税额=20017%+1.17(1+17%)17%+8.19(1+17%)17%=35.36(万元)(3)进项税转出=817% =1.36(万元)(4)应纳增值税税额=35.36-27.04+ 1.36 = 9.68(万元)16. 单选题 贴现法支付借款利息，将导致实际利率()名义利率。A 低于B 高于C 等于D 无法衡量答案 B解析 贴现法的实际利率=名义利率/（1-名义利率）17.

11、单选题 某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期息税前利润为450万元，则本期利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息的和为（ ）。 A 100万元B 375万元C 450万元D 150万元答案 D解析 由于：财务杠杆系数息税前利润/（息税前利润利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和），即：1.5450/（450利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和）；利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和（1.5450-450）/1.515018. 多选题 甲、乙为好友，甲得病急需用钱，乙便送去3000元，并对甲说：“你先用着，以后再说。”甲接收，并表示谢意。3年后二人因口角闹翻，乙要求甲返还3000

12、元。以下说法错误的有()。A 甲表示拒绝，说已经超过了诉讼时效期间B 甲认为，此时超过诉讼时效，自己没有了偿还义务C 乙认为，此时还没有超过诉讼时效期间D 乙认为，应当从3年后甲拒绝还自己钱时开始计算诉讼时效答案 A,B解析 【解析】 诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。甲乙之间的成立的是不定期的借款关系，债权人在债务人拒绝还款时才知道权利被侵害，开始计算诉讼时效。19. 单选题 某企业购入20万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10，N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款，放弃现金折扣的信用成本是()。A 36.7%B 36.4%C 18.37%D 23.26%答案

13、C解析 放弃现金折扣的信用成本=2/ (12)360/(50-10)=18.3720. 单选题 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。A 可变现净值等于存货的市场销售价格B 可变现净值等于销售存货产生的现金流入C 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一答案 D解析 可变现净值=估计售价-估计加工成本-估计销售税费21. 单选题 根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取股权并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，不符合规定的有()。A 注册资本70万美元，投资总额90万美元B 注册资本

14、300万美元，投资总额580万美元C 注册资本1000万美元，投资总额2400万美元D 注册资本1500万美元，投资总额5100万美元答案 D解析 本题考核外国投资者并购境内企业的投资总额。(1)注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7；即投资总额的上限：70万10/7100万元，选项A的投资总额90万元未超过期限，是符合规定的；(2)注册资本在210万美元以匕至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍；即投资总额的上限：3002600万元。选项B的投资总额580万元未超过其上限；(3)注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的25倍

15、；即投资总额的上限：1000252500万元，选项C的投资总额2400万元，未超过上限，是符合规定的；(4)注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍；即投资总额的上限：150034500万元，选项D的投资总额已经超过了上限，这是不符合规定的。22. 计算分析题 根据事项（4），计算DUIA公司表外登记备查的尚未确认的HAPPY公司的亏损额。考点 考点：长期股权投资的后续计量权益法解析 2015年度HAPPY公司发生净亏损17 000万元，调整后的净利润17 000（4 00082 00010）17 300（万元）；则 DUIA公司应确认的投资损失=17 300305 19

16、0（万元）； 实际可冲减的金额=4 95020017 0000.15 167（万元）， 未确认的亏损额=5 1905 16723（万元），需要表外登记备查。 【相关会计处理】 借：投资收益 5 167 贷：长期股权投资损益调整 4 950 长期应收款 200 预计负债 1723. 多选题 根据公司法律制度的规定，对有限责任公司股东会的有关决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。下列各项中，属于该有关决议的有 （ ）。A 公司合并的决议B 公司分立的决议C 公司转让主要财产的决议D 公司增加注册资本的决议答案 A,B,C解析 略。24. 单选题 在企业的日常经营管理工作中，成本

17、管理工作的起点是（）。（2014年）A 成本规划B 成本核算C 成本控制D 成本分析答案 A解析 成本规划是进行成本管理的第一步，即成本管理工作的起点是成本规划，选项A正确。25. 多选题 甲公司、乙公司与刘某、谢某欲共同设立一个注册资本为200万元的有限责任公司，他们在拟订公司章程时约定各自的出资方式中，不符合公司法律制度规定的有()。A 甲公司以其企业商豁评估作价80万元出资B 乙公司以其获得的某知名品牌特许经营权评估作价60万元出资C 刘某以劳务作价20万元出资D 谢某以其设定了抵押担保的房屋评估作价40万元出资答案 A,B,C,D解析 股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权

18、或者设定担保(抵押、质押)的财产等作价出资。26. 简述题 甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200

19、万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考

20、虑其他因素。要求：（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。解析 购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）25%=40（万元）。商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10900-（10000+160-40）100%=780（万元）。抵消分录：借：存货 160 贷：资本公积160借：资本公积 40 贷：递延所得税负债40借：股本 2 000 未分配利润 8 000 资本公积 120 商誉 780 贷：长期股权投资 10 900知识点

21、：长期投资的后续计量27. 单选题 根据我国政府采购法律制度的规定，下列选项的表述中，可以采取单一来源采购方式采购的是（ ）。A 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的B 招标后没有供应商投标的C 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%D 采购货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目答案 C解析 （1）选项A属于可以采用邀请招标的情形；（2）选项B属于可以采用竞争性谈判的方式采购的情形；（3）选项D属于可以采用询价方式采购的情形。28. 判断题 企业让渡无形资产使用权发生的相关费用，应该确认为其

22、他业务成本。（）A 错B 对答案 B解析 企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，应分别确认为其他业务收入和其他业务成本。知识点：无形资产的确认和初始计量29. 多选题 在融资租赁筹资中，决定每期租金水平高低的因素有（ ）。A 设备原价及预计残值B 利息C 租赁手续费D 租金的支付方式答案 A,B,C,D解析 租金包括(1) 设备原价及预计残值：设备买价、运输费、安装调试费、保险费等，以及该设备租赁期满后，出售可得的市价。(2) 利息：租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。(3)租赁手续费：租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。另外租金的支付形式也会影响租

23、金的水平的高低。所以选项ABCD都正确。知识点：融资租赁的租金计算30. 判断题 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。（ ）A正确B错误考点 编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目解析 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款坏账准备”项目，贷记“未分配利润年初”项目。 因此，本题表述错误。 【提个醒】每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时

24、要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润年初”项目。31. 多选题 下列关于净现值的说法中，正确的有()。A 净现值法能灵活地考虑投资风险B 当净现值大于0时，项目可行C 净现值为负数，说明投资方案的实际报酬率为负数D 其他条件相同时，净现值越大，方案越好答案 A,B,D解析 净现值为负，方案不可取，说明方案的实际报酬率低于所要求的报酬率，但不定为负数，所以，选项C的说法不正确。32. 判断题 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反

25、映。（）（2008年）A 错B 对答案 A解析 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。33. 判断题 现金预算是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。()A 错B 对答案 B解析 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。34. 单选题 在利率为10%的条件下，一至三年期的复利现值系数分别为0.9091,0.8264,0.7513，则三年期的年金现值系数为( )

26、。A 2.4868B 1.7355C 0.7513D 2.7355答案 A解析 年金现值系数是每次收支的复利现值系数之和，即(P/A,10%，3)=(P/F，10%,1)+(P/F,10%,2)+(P/F,10%,3)=0.9091+0.8264+0.7513=2.4868。35. 判断题 营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（ ）A 错B 对答案 A解析 除融资性售后回租外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“销售现代服务租赁服务”征收增值税。36. 简答题 甲公司本年销货额1000000元，税后净利120000元。其他有关资料如下：（1）财务杠杆系数为1.

27、5，固定营业成本为240000元；（2）所得税税率25%。要求：（1）计算总杠杆系数；（2）若该公司实行的是剩余股利政策，预计进行投资所需资金为80000元，目标资本结构是自有资金占50%，则本年末支付的股利为多少？解析 （1）税前利润=120000/（1-25%）=160000（元）EBIT=税前利润+利息=160000+I1.5=EBIT/（EBIT-I）=（160000+I）/160000I=80000（元）EBIT=160000+80000=240000（元）边际贡献=240000+240000=480000（元）经营杠杆系数=480000/240000=2总杠杆系数=21.5=3（2

28、）投资所需要的自有资金=8000050%=40000（元）本年支付的股利=120000-40000=80000（元）。37. 多选题 根据反不正当竞争法律制度的规定，下列各项中，属于不正当竞争行为的有()。A 假冒他人注册商标B 对商品的质量作引人误解的虚假宣传C 以明示入账方式给交易对方折扣D 窃取他人的商业秘密答案 A,B,D38. 单选题 下列各项中不属于营运资金特点的是()。A 来源具有多样性B 数量具有波动性C 实物形态具有变动性和易变现性D 投资的集中性和收回的分散性答案 D解析 投资的集中性和收回的分散性不属于营运资金的特点，属于固定资产的特点。39. 判断题 软件生产企业发生的

29、了职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：税前扣除项目及标准40. 单选题 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70。2015年1月，该企业实际缴纳增值税税额300万元。2015年2月，该企业实际收到返还的增值税税额210万元。丙企业2015年2月份正确的会计处理是()。A 确认营业外收入300万元B 确认营业外收入210万元C 确认递延收益300万元D 确认递延收益210万元答案 B解析 企业收到与收益相关的政府

30、补助用于补偿已经发生的费用或损失的，取得时直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入210万元。41. 单选题 某上市公司发行面值100元的优先股，规定的年股息率为10%。该优先股面值发行；发行时筹资费用率为发行价的2%， 则该优先股的资本成本率为（）。A 10%B 9%C 10.13%D 10.20%答案 D解析 优先股资本成本=（100*10%）/【100*（1-2%）】=10%/（1-2%）10.204%42. 多选题 根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的有（ ）。A 双方抵销的债务，应都已届清偿期B 双方抵销的债务，标的物种类、品质应相同C 故意侵权产生的债务，债务人

31、不得主张抵销D 抵销可以附条件或附期限答案 A,B,C解析 本题考核法定抵销，当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外。抵销不得附条件或附期限。43. 单选题 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A 将负债成分确认为应付债券B 将权益成分确认为其他权益工具C 按债券面值计量负债成分初始确认金额D 按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额考点 应付债券解析 选项AB正确，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行拆分，将

32、负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具； 选项C错误，按债券未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值；选项D正确，按按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额。 综上，本题应选C。44. 单选题 某企业拟进行一项同定资产投资项目决策，设定贴现率为12，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目寿命期为10年，净现值为1 000万元，10年期、贴现率为10的投资回收系数为0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目寿命期为11年，其年金净流量为1 50万元；丁方案的内含报酬率为10。最优的投资方案是()。A 甲方案B 乙方案C 丙方案D

33、丁方案答案 A解析 由于乙方案的现值指数小于1，丁方案的内含报酬率为10小于设定贴现率12，所以乙方案和丁方案均不可行；甲方案和丙方案的项目寿命期不等，应选择年金净流量最大的方案为最优方案。甲方案的年金净流量=项目的净现值年金现值系数=项目的净现值投资回收系数=1 0000.177=177（万元），高于丙方案的年金净流量150万元，所以甲方案较优。45. 单选题 下列关于发放股票股利的相关说法中，不正确的是()。A 不会导致股东权益总额发生变化，但会导致股东权益内部结构发生变化，会增加普通股股数，减少未分配利润B 会引起企业现金流出C 可以降低公司股票的市场价格，促进公司股票的交易和流通，可以

34、有效地防止公司被恶意控制D 可以传递公司未来发展前景良好的信息，增强投资者的信心答案 B解析 发放股票股利不需要向股东支付现金，不会导致现金流出。46. 单选题 付款人承兑时附有条件，下列说法正确的是()。A 所附条件不具有汇票上的效力B 所附条件满足，承兑方能成立C 所附条件满足，承兑人应当承担到期付款的责任D 视为拒绝承兑答案 D解析 本题考核汇票的承兑。我国票据法不允许不单纯承兑。根据票据法规定，付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。这规定与附有条件的背书不同。附有条件的背书所附条件不具有汇票上的效力。47. 判断题 如果销售额不稳定且难以预测，则企业应保持较高的流

35、动资产水平。()（2012年）A 错B 对答案 B解析 如果销售额是不稳定的，但可以预测，如属于季节性变化，那么将没有显著的风险。然而，如果销售额是不稳定而且难以预测，例如石油和天然气开采业以及许多建筑业企业，就会存在显著的风险，从而必须保证一个高的流动资产水平，维持较高的流动资产与销售收入比率。48. 多选题 关于企业所得税的相关规定表述正确的有()。A 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业以来源于中国境内的特许权使用费所得全额为应纳税所得额B 在中国境内未设立机构场所的纳税人，在中国境内取得的财产转让所得，以收入全额为应纳税所得额C 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业

36、的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率D 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除答案 A,C解析 本题考核投资成本的扣除规定。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。49. 判断题 提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。()A 错B 对答案 B50. 多选题 下列各项中，属于投资性房地产的有()。A 企业拥有并自行经营的饭店B 企业以经营租赁方式已租出的写字楼C 房地产开发企业正在开发的商品房D

37、 企业持有拟增值后转让的土地使用权答案 B,D解析 选项A，属于自用，根据情况计入固定资产，无形资产或其他资产;选项C，计入开发商品或产品，属于房地产开发企业的存货。51. 单选题 甲受乙的委托为其保管一物，后该物被盗。经查：甲为乙保管的行为是无偿的，且甲保管该物已尽责，无重大过失。就此案，下列说法正确的是()。A 甲应全额承担损害赔偿责任B 甲应承担由此造成损失的50%C 甲应承担由此造成损失的1/3D 甲不承担损害赔偿责任答案 D解析 本题考核保管合同的规定。根据规定，保管期间，因保管人保管不善造成保管物毁损、灭失的，保管人应当承担损害赔偿责任，但保管是无偿的，保管人证明自己没有重大过失的

38、，不承担损害赔偿责任。52. 单选题 甲、乙双方订立买卖合同，甲为出卖人，乙为买受人，约定收货后l0日内付款。甲在交货前有确切证据证明乙经营状况严重恶化。根据合同法的规定，甲可采取的措施是（）。A 行使同时履行抗辩权B 行使后履行抗辩权C 行使不安抗辩权D 行使撤销权答案 C解析 本题考核不安履行抗辩权。当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或者没有提供担保之前，有权中止合同履行的权利。53. 判断题 企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。()(2010年)A 错B 对答

39、案 A解析 如果企业执行的信用标准过于严格可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，会减少商品销售额，从而减少应收账款的机会成本。所以本题的说法是错误的。54. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的表述中，正确的有()。A 普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其实缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B 有限合伙人可以以劳务出资C 合伙企业营业执照的签发日期，为合伙企业的成立日期D 合伙人在合伙企业清算前私自转移或者处分合伙企业财产的，合伙企业不得以此对抗善意第三人答案 C,D解析 （1）选项A：普通合伙人对合伙企业债务承担无限

40、连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任；（2）选项B：只有普通合伙人可以以劳务出资。55. 多选题 下列关于采用公允价值模式进行计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（ ）。A 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产可以转换为以成本模式进行后续计量B 处置时，实际收到的金额与账面价值之间的差额计入资产处置损益C 企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他综合收益D 企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入考点 投资性房地产的处置,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产解析 选项A表述错误，

41、在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量，但已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式； 选项B表述错误，处置投资性房地产属于企业的日常活动，处置时，将实际收到的金额确认为其他业务收入，同时将账面价值等结转计入其他业务成本，不涉及资产处置损益，注意与出售固定资产、无形资产等区分，后者属于非日常活动； 选项C表述错误，企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入公允价值变动损益而非其他综合 收益，可供出售金融资产发生的公允价值变动（不含非暂时性下跌）计入其他综合收益，注意区分

42、； 选项D表述正确。 综上，本题应选ABC。56. 单选题 甲、乙公司于2005年3月10日签订买卖合同，3月15日甲公司发现自己对合同标的存有重大误解，遂于3月20日向法院请求撤销该合同，4月10日法院依法撤销该合同。下列表述中，符合合同法规定的是()。 A 合同自3月10日起归于无效。B 合同自3月15日起归于无效C 合同自3月20日起归于无效D 合同自4月l0日起归于无效答案 A解析 根据合同法规定，合同被撤销的，自始没有法律效力。因此应该是从合同成立时（3月10日）起归为无效。57. 判断题 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的。不征收增值税。()A 错B 对答案 A解析 【答案

43、】【解析】(1)著作权属于受托方的，征收增值税；(2)著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税。58. 多选题 下列关于公司利润分配的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A 公司持有的本公司股份不得分配利润B 公司发生重大亏损，税后利润不足弥补的，可用公司的资本公积金弥补C 公司的任意公积金可转增为公司资本D 公司章程可以规定股东对公司可分配利润的分配比例答案 A,C,D解析 （1）选项 B：资本公积金不得用于弥补亏损；（2）选项 D：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；股份有限公司按照股东持有

44、的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。59. 单选题 如果上市公司以其所拥有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（ ）。A 现金股利B 股票股利C 财产股利D 负债股利答案 C解析 财产股利是指以现金以外的其他资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券，如债券、股票等，作为股利支付给股东。60. 计算分析题 材料全屏 甲公司信用条件为60天按全额付款，2017年第1季度的销售额为380万元，2017年第24季度的销售额分别为150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度

45、收款30%，第三个季度收款20%,第四个季度收款10%。 公司预计2018年销售收入预算为1 152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先提高现金折扣率，预计可使2018年末应收账款周转天数（按年末应收账款数计算）比上年减少20天；其次将2018年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。（一年按360天计算） 26 【简答题】 测算2017年年末的应收账款余额合计。 考点 考点：应收账款的成本解析 销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%,第四个季度收款10%。61. 单选题 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形

46、资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。A 外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B 通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C 通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D 通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案 A解析 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项A错误。62. 多选题 218年9月冀中制定了一项业务重组计划，该业务重组计划的主要内容如下：从219年1月1日起关闭某生

47、产线，从事相关产品生产的员工共60人，除了技术骨干20人转入其他部门外全部辞退，冀中将根据被辞退人员的不同情况进行补偿，补偿支出共计300万元，C生产线关闭日，因为撤销厂房租赁合同支付违约金20万元，对剩余20名员工进行再培训共发生支出10万元。该重组计划已于218年12月15日对外公布，截至12月31日尚未实施。下列会计处理中，正确的有（）。A 218年年末，确认负债330万元B 218年年末，确认负债320万元C 218年年末，确认预计负债20万元D 218年年末，确认预计负债320万元考点 重组义务解析 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益，与重组有关的直接支出

48、，包括将不再使用厂房的租赁撤销费、遣散员工的遣散费支出等，不包括与未来经营活动有关的一系列支出，如留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等。 本题中，辞退人员补偿支出300万元、撤销厂房租赁合同违约金20万元属于直接支出；剩余员工再培训支出10万元，不属于直接支出，待实际发生时计入当期损益，即冀中公司共发生直接支出320万元。 需要注意的是，重组义务中的遣散费支出，是一种辞退福利，具有预计负债的性质但属于职工薪酬的内容，通过“应付职工薪酬”科目核算，而不确认为预计负债，则冀中公司应当确认负债320万元，其中，300万元确认为“应付职工薪酬”，20万元确认与预计负债。 综上，本题应选B

49、C。 【相关分录】（单位：万元） 借：管理费用 320 贷：应付职工薪酬 300 预计负债 2063. 多选题 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A 企业合并B 报告年度或以前年度销售的商品发生退回C 在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D 处置持有联营企业的全部股权答案 A,C,D解析 选项B，属于资产负债表日后调整事项；选项A、C和D是在资产负债表日后发生的重大事项，在资产负债表日并不存在，属于资产负债表日后事项中的非调整事项。64. 判断题 般来讲，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低，如果资产组合中资产的个数足够大，则证券资产组合的风险会全

50、部消除。()A 错B 对答案 A解析 风险分为系统风险和非系统风险，系统风险不能随着资产种类增加而分散。65. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列背书情形中属于背书无效的有（）。A 将汇票金额分别转让给甲和乙B 将汇票金额的一半转让给甲C 将汇票金额转让给甲但要求甲不得对背书人行使追索权D 将汇票金额全部转让给甲答案 A,B解析 本题考核无效背书的情形。（1）根据规定，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效；（2）背书不得附有条件，否则所附条件不具有汇票上的效力，但其背书行为仍然是有效的。66. 单选题 上市公司非公开发行股票，对控股股东实际控制人及其控制的企业认购的股

51、份限制转让的期限是（）。A 自发行结束之日起12个月内B 自发行之日起12个月内C 自发行结束之日起36个月内D 自发行之日起36个月内答案 C解析 上市公司非公开发行股票，本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让；控股股东实际控制人及其控制的企业认购的股份，自发行结束之日起36个月内不得转让。67. 单选题 甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元

52、。A 42.5B 70C 30D 45答案 D解析 该企业汇总纳税应纳税额=（300150）25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300150）25%150（300150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.537.530=45（万元）。68. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有（ ）。A 购进的贷款服务B 购进的旅客运输服务C 购进的用于简易计税方法计税项目的货物D 购进的专用于免征增值税项目的专利技术答案 A,B,C,D解析 （1）一般纳税人购进

53、旅客运输服务（选项B）、贷款服务（选项A）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；（2）一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目（选项C）、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额；（3）一般纳税人购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目（选项D）、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。69. 单选题 下列事项中，不属于企业收入的是()。A 房地产开发企业销售商品房取得的收入B 出售固定资产取得的净收益C 出售投资性房地产取得的收入D 施工企业建造合同收入答案 B解析 收入，是指企业在日常活动中

54、形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、C和D均属于日常活动；选项B属于非日常活动，因此其取得的净收益为利得不属于收入。70. 单选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是()。A 无形资产期末按照市场价格计量B 固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量C 交易性金融资产期末按照历史成本计量D 存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量答案 B解析 无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，应按成本与可变现净值孰低计量，

55、选项D不正确。知识点：资产的期末计量71. 单选题 某外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，企业在2012年3月15日取得营业执照，该企业的注册资本为2000万美元，其中外国投资者以现金出资480万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，正确的是()。A 外国投资者在2012年5月25日缴清出资B 外国投资者在2012年9月25日缴清出资C 外国投资者在2012年12月25日缴清出资D 外国投资者在2013年3月15日缴清出资答案 A解析 本题考核外国投资者出资比例低于25的特殊规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25的，投资者以现金出资的，应自

56、外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。本题外国投资者的出资比例为24，其出资的现金应在营业执照颁发之日起3个月内缴清。72. 判断题 某企业年初从银行贷款200万元，期限为1年，年利率为8%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为216万元。()A 错B 对答案 A解析 贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期再偿还全部本金的一种计息方法，所以该企业年末应偿还的金额为200万元。73. 多选题 下列各项中，表述正确的有（ ）。A 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B 资产负债表日后事项中的调整

57、事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目C 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算D 资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减值损失”，可能是调整事项，也可能是非调整事项考点 资产负债表日后调整事项的处理原则,资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法解析 选项A 表述正确，选项BC 表述错误，资产负债表日后调整事项中，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目； 选项D 表述正确，证实资产负债表日前已存在的资产发生减值损失，属于调整事项，财务报告批准报出日前证实资产负债表日后才存在的资产发生减值损失，金额或事项重大的，属于非调整事项。 综上