企业内部控制知识总结

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1、一、名词解释题1 、内部控制正确答案：内部控制， 是由企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。2、适应性原则正确答案：适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。3、成本效益原则正确答案：成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。4、内部环境正确答案：内部环境。 内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、 机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、企业文化等。5、常规授权正确答案：常规授权。企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权

2、。二、简答题1 、简述企业内部控制基本要素。正确答案：（ 1 ）内部环境。（ 2 ）风险评估。（ 3 ）控制活动。（ 4 ）信息与沟通。5）内部监督。2、简述我国企业内部控制基本目标。正确答案：（ 1 ）合规目标：合法合规。（ 2 ）资产目标：资产安全。（ 3 ）报告目标：财务报告及相关信息真实完整。（ 4 ）经营目标：提高经营效率和效果。（ 5 ）战略目标：促进企业实现发展战略。3 、根据我国内部控制基本规范，说出五项内部控制措施。正确答案：（ 1 ）不相容职务分离控制；（ 2 ）授权审批控制；（ 3 ）会计系统控制；（ 4 ）财产保护控制；（ 5 ）预算控制；（ 6 ）运营分析控制与绩效考

3、评控制。三、辨析题1 内部控制是企业的一个长期目标。正确答案： 错误。内部控制是一个实现目标的过程，而其本身并非目标，因此将内部控制作为一个长期目标是错误的。2只需强化控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。正确答案： 错误。内部控制框架是一个系统， 包含 5 个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。3经营者为公司做出了重大的贡献，拿高薪合理合法。正确答案： 错误。经营者为公司作出了重大的贡献，拿高薪本是应该的，但并非是都是合理合法的，必须在符合法定的要求和限度之内，并且必须强化经营者薪酬的信息披露。四、案例分析1 、某公司出纳员的职责包括：(1) 按照规定程序和权限办

4、理货币资金收付业务；(2)保管支票和印章，并负责对支票和印章的使用情况进行登记；(3)负责登记现金日记账和银行存款日记账；(4)对库存现金日清月结， 并定期编制银行存款余额调节表， 使银行存款日记账与银行对账单调节相符；(5)负责材料明细账登记。要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要求。为什么？正确答案：保管支票和印章、 对银行存款余额进行调节以及登记材料明细账不符合内部控制要求。 违背了货币资金业务的岗位分工。2、国有大型企业集团公司为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。 检查中发现该子公司工程项目管理

5、混乱。 2003 年 5 月，该子公司开工建设职工活动中心， 2004 年 6 月份完工。工程原定总投资3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由该子公司工会提出申请， 由工会有关人员进行可行性研究， 经该子公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。 随后， 张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。 在工程即将完工时， 施工队负责人向张某提出， 职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。 张某认为这一建议可取， 指示工会有关人员提出工程项目变更申请， 经其签字批准后， 由工会有关人员办理了竣工验收手续， 由财务部门将交付使用资产登

6、记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。要求：从内部控制角度，分析、判断并指出该子公司内部控制中存在哪些薄弱环节?正确答案：该子公司内部控制中存在下列薄弱环节：( 1 ) (工程项目的可行性研究存在缺陷， )不应仅由工会有关人员进行可行性研究。( 2 )公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。3)工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。（ 4 ）工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。（ 5 ）竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。3、某公司财务

7、科 A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：（ 1 ）记录总账（ 2 ）记录应付款明细账（ 3 ）记录应收款明细账（ 4 ）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账（ 5 ）出具退货拒付通知书（ 6 ）调节银行对账单（ 7 ）处理并送存所收入的现金要求： 现已知这三个会计人员均具有相当的能力， 除了调节银行对账单、 签发拒付通知书工作量较小外， 其他几项会计工作量基本相等， 如何将上述几项工作分配给A、 B、 C 三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。正确答案：A： （ 1） （ 5） （ 6 ） ； B： （2 ） （ 3） ； C：

8、 （ 4） （ 7） ；因为按照内部控制制度的要求， 不相容的职务要分工， 记录总账的职务和记录明细账的职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应分工； 银行出纳的职务和编制银行调节表的职务应分工。五、综合分析题银河实业股份有限公司于1999 年 6 月 23 日在深圳证券交易所上市，公司总股本9820 万元，第一大股东为银河实业企业集团公司，持股比例为 40.73 ；第二大股东为某交通投资公司， 持股比例为 5.09 ； 第三大股东为某机场贸易公司， 持股比例为 5.09。 公司董事长是杨阳；副董事长、总经理是王晓平。1999 年 7 月 29 日银河实业股份有限公司刊登了股份转让公告， 宣称

9、其控股股东银河实业企业集团公司将持有的 1980 万股以协议方式转让予北京新世纪科技有限公司，转让价格为每股 1.2 元，转让股权之后公司的股东变化为：第一大股东为银河实业企业集团公司，持股比例为 20.57； 第二大股东为北京新世纪科技有限公司， 持股比例为 20.16； 第三大股东为某交通投资公司，持股比例为 5.09 。通过本次股权转让，北京新世纪科技有限公司成为了银河实业股份有限公司的第二大股东，且与第一大股东只差40 万股。值得注意的是，根据银河实业股份有限公司 1999 年 8 月 10日刊登的 1999 年度中期报告披露的信息，其每股净资产为 5.16 元，而其转让价格仅为1.2

10、 元，远远低于其每股净资产。根据调查，北京新世纪科技有限公司的登记注册的时间为1999 年 7 月 22 日，而银河实业公司签署股权出让协议的时间是7 月 12 日，也就是说，银河实业股份有限公司在决定出让股权时， 作为受让方的北京新世纪科技有限公司在法律上还不存在。调查表明， 北京新世纪科技有限公司的法人代表程文是银河实业股份有限公司副董事长、 总经理是王晓平之子， 前两名股东是王晓平的父母。 股权转让没有履行法定审计程序， 股份公司董事会也没有讨论过有关股权转让的议案。 据公司董事长是杨阳所称， 由于王晓平曾经帮助企业取得上市额度， 公司把上市事宜全部委托给她； 公司上市后， 基本都是王晓

11、平一手控制，杨阳控制不了董事会，也调动不了资金， 目前只管生产； 公司的财务实际上也是由王晓平控制（其妹妹王晓红，时任公司监事会监事，同时担任公司财务主管） 。要求： 试分析文中哪些方面有违于公司治理与内部控制基本原则？违反什么原则？从公司治理与内部控制角度出发，该公司应该如何改进？正确答案：（ 1 ） 1999 年 7 月 29 日 A 股份有限公司刊登了股份转让公告，宣称其控股股东A 企业集团公司将持有的 1980 万股以协议方式转让予北京 B 科技有限公司，北京 B 科技有限公司的法人代表程文是A 股份有限公司副董事长、总经理是王晓平之子，前两名股东是王晓平的父母。通过这段信息表明：这次

12、股权转让交易是关联交易。（ 2 ）据公司董事长是杨阳所称，由于王晓平曾经帮助企业取得上市额度，公司把上市事宜全部委托给她； 公司上市后，基本都是王晓平一手控制， 杨阳控制不了董事会，也调动不了资金，目前只管生产。通过这段信息表明：董事会的监督机制失效。（ 3 ）公司的财务实际上也是由王晓平控制（其妹妹王晓红，时任公司监事会监事，同时担任公司财务主管） 。 通过这段信息表明： 该公司的做法是违反监事会人员组成相关规定的 （监事会监事人员不得是公司执行委员会的主要管理人员） 。（ 4 ）根据A 股份有限公司 1999 年 8 月 10 日刊登的 1999 年度中期报告披露的信息，其每股净资产为 5

13、.16 元， 而其转让价格仅为 1.2 元， 远远低于其每股净资产。 通过这段信息表明：本次股权转让严重侵害了股东的利益。（5）根据调查，北京B科技有限公司的登记注册的时间为1999年7月22日，而A公司签署股权出让协议的时间是7 月 12日，也就是说，A 股份有限公司在决定出让股权时，作为受让方的北京B 科技有限公司在法律上还不存在。 通过这段信息表明： A 公司签署股权出让协议行为违反公司法规定， B 公司当时是没有从事商业活动的资格的。（ 6 ） 股权转让没有履行法定审计程序，股份公司董事会也没有讨论过有关股权转让的议案。通过这段信息表明：该公司的做法是上市公司股东有知情权和股份优先购买权等相关规定的。（ 7 ）从公司治理与内部控制角度考虑，我认为该公司应该从以下几个方面考虑改进措施：1 ）加强公司治理与内部控制； 2）加强董事会和监事会的独立性，权责分工明确；3）加强有效的监督机制；5）加强企业的业务流程控制；6 ）切实维护股东利益。