消费税特殊规定委托加工学习教案

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1、会计学1第一页，共25页。委托委托(witu)加工的基本概念加工的基本概念一一委托委托(witu)加工的备案须知加工的备案须知二二委托方消费税的计算委托方消费税的计算(j sun)、帐务处理、帐务处理三三委托加工贸易相关规定委托加工贸易相关规定四四保税区加工企业委托加工的条件保税区加工企业委托加工的条件五五第1页/共24页第二页，共25页。基本概念第2页/共24页第三页，共25页。基本概念二、委托加工(ji gng)业务的形式委托加工(ji gng)企业的形式两头(lingtu)在内一头在外两头在外第3页/共24页第四页，共25页。基本概念第4页/共24页第五页，共25页。基本概念第5页/共2

2、4页第六页，共25页。基本概念第6页/共24页第七页，共25页。基本概念第7页/共24页第八页，共25页。基本概念第8页/共24页第九页，共25页。基本概念五、委托(witu)加工业务的核算委托加工业务(yw)的会计分录：1、发出加工材料时： 借：委托加工材料 贷：原材料 2、支付加工费时： 借：委托加工材料 借：应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、加工完毕收回时： 借：原材料（或产成品） 贷：委托加工材料 第9页/共24页第十页，共25页。备案(bi n)须知一、食品委托加工一、食品委托加工备案应提供以下材备案应提供以下材料：料：3、委托、委托(witu)企业和被企业和被委托委

3、托(witu)企业营业执照企业营业执照复印件复印件;1、委托、委托(witu)加加工备案申请工备案申请书书;2、公证的委、公证的委托加工合同托加工合同和公正书复和公正书复印件印件;5、被委托、被委托企业的生产企业的生产许可证复印许可证复印件；件；4、委托企、委托企业的生产许业的生产许可证复印件可证复印件;第10页/共24页第十一页，共25页。备案(bi n)须知特别提示：对委托加工特别提示：对委托加工(ji gng)未纳入食品质量安未纳入食品质量安全市场准入管理食品的，全市场准入管理食品的，提供以上材料均一式三份，提供以上材料均一式三份，公正的委托加工公正的委托加工(ji gng)合同和公正书

4、需提供原件合同和公正书需提供原件确认。确认。第11页/共24页第十二页，共25页。备案(bi n)须知食品委托加工产品标注式样(shyng)应符合以下规定：1、有证企业委托有证、有证企业委托有证企业：须标注委托方名企业：须标注委托方名称称(mngchng)、地址、地址和许可证编号。可不标和许可证编号。可不标注被委托方的有关信息，注被委托方的有关信息，由委托方承担食品质量由委托方承担食品质量安全责任。安全责任。2、无证企业委、无证企业委托有证企业：标托有证企业：标注委托方名称、注委托方名称、地址以及被委托地址以及被委托方的名称、地址方的名称、地址和生产许可证编和生产许可证编号。号。3、 委托企委

5、托企业名称和被业名称和被委托企业名委托企业名称应为同一称应为同一字号。字号。第12页/共24页第十三页，共25页。备案(bi n)须知 委托加工合同应包括以下委托加工合同应包括以下(yxi)基本内容：基本内容： 1、委托加、委托加工合同必须工合同必须明确委托企明确委托企业负责全部业负责全部产品销售产品销售 3、依照合同、依照合同法应包括的内法应包括的内容容2、合同、合同中应有委中应有委托加工产托加工产品标注方品标注方式条款式条款第13页/共24页第十四页，共25页。备案(bi n)须知第14页/共24页第十五页，共25页。委托方消费税的计算(j sun)及账务处理尽管纳税人委托加工的应税消费品

6、是由受托方代收代缴的，但委托方在涉及委托加工应税消费品义务时，也要注意消费税的计算及账务处理。第15页/共24页第十六页，共25页。委托方消费税的计算(j sun)及账务处理1.纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。例：某副食品公司委托某个体经营者加工黄酒(hungji)一批，2002年1月收回20吨，每吨单位税额是240元。其应纳消费税税额的计算如下：应纳消费税税额=20240=4800元第16页/共24页第十七页，共25页。委托方消费税的计算(j sun)及账务处理2.外购委托加工材料：当委托方外购用于委托加工的原料和主要材料时，要向供货方支付增

7、值税。如果能够取得增值税专用发票，就可以将此项增值税予以抵扣。3.发出委托加工材料：纳税人发出委托加工材料时，如果由运输单位负责(fz)运送，也会涉及到增值税的进项税额抵扣事宜。4.支付加工费：委托方支付加工费时，如能取得受托方开具的增值税专用发票，也可以抵扣增值税进项税额。第17页/共24页第十八页，共25页。委托方消费税的计算(j sun)及账务处理 5.对于受托方未按规定代收代缴消费税税款的，由委托方补税(b shu)。委托方补征消费税的计税依据是：(1)如果委托加工收回(shu hu)的应税消费品已经直接销售的，应按销售额计税；(2)如果尚未销售或不能直接销售的，应按组成计税价格计算纳

8、税。补征消费税的组成计税价格为：组成计税价格= 生产成本(1+成本利润率) (1-消费税税率)第18页/共24页第十九页，共25页。委托加工(ji gng)贸易 委托加工贸易方式的进出口(ch ku)须符合以下条件才能免除再进口手须，其进口认可须由外汇银行行长签批。如果出口(ch ku)货物和进口货物商品编码(H.S)相同，可以不受出口(ch ku)公告上对进出口(ch ku)商品的限制。在进口有效期内要将加工品进行再进口时，必须从进关之日起30天内提交再进口申报，并要附有进口许可证副本.第19页/共24页第二十页，共25页。保税区加工企业委托(witu)加工的条件 保税区内加工企业委托非保税

9、区企业 或者(huzh)接受非保税区企业委托进行加工 业务，应当事先经海关批准，并符合 下列几个条件。第20页/共24页第二十一页，共25页。保税区加工企业委托(witu)加工的条件1、在区内拥有生产场所，并已经(y jing)正式开展加工业务； 3、委托非保税区企业加工业务(yw)的期限为6个月,有特殊情况需要延长期限的可以延期。 2、委托非保税区企业的加工业务，主要工序应在区内进行；第21页/共24页第二十二页，共25页。保税区加工企业(qy)委托加工的条件4、接受非保税区企业委托加工(ji gng)的，由区内加工(ji gng)企业向海关办理委托加工(ji gng)料、件的备案手续，委托

10、加工(ji gng)的料、件及产品应当与区内企业的料、件及产品分别建立帐册并分别使用。加工(ji gng)完毕的产品应当运回非保税区企业，并由区内加工(ji gng)企业向海关销案。 第22页/共24页第二十三页，共25页。第23页/共24页第二十四页，共25页。NoImage内容(nirng)总结会计学。保税区加工企业委托加工的条件。可不标注被委托方的有关信息，由委托方承担食品质量安全责任。1、委托加工合同必须明确委托企业负责全部产品销售。1.纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。其应纳消费税税额的计算如下：应纳消费税税额=20240=4800元。如果能够取得(qd)增值税专用发票，就可以将此项增值税予以抵扣。由区内加工企业向海关办理委托加工料、。关销案第二十五页，共25页。