2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷102

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1、2022-2023年会计初级职称考试全真模拟试题（200题）含答案1. 判断题 辅助生产车间发生的各项成本中，直接用于辅助生产，并专设成本项目的成本，应单独直接记入“生产成本辅助生产成本”科目和所属有关明细账的借方。()A 错B 对答案 B解析 略2. 单选题 税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经( )。A 税务所所长批准B 稽查局（分局）局长批准C 县以上税务局（分局）局长批准D 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准答案 D解析 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。3. 多选题 下列各项法律

2、文件的生效时间，正确的有（）。A 仲裁调解书自双方签收后生效B 仲裁裁决书自作出之日起生效C 民事诉讼一审判决书自送达之日起10日内没有上诉即生效D 行政复议决定书一经送达即发生法律效力答案 A,B,D解析 选项C，民事诉讼一审判决书的上诉期为送达之日起15日。4. 多选题 事业单位对现金进行清查过程中发现现金短缺，会计处理中可能会涉及的科目为（ ）。A 其他支出B 其他应付款C 其他应收款D 其他收入考点 事业单位的资产解析 库存现金如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金

3、”科目。 故选AC。 【补充】 库存现金如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。5. 简述题 某工厂费用分配表中列示A产品可修复废品的修复费用为：直接材料2 000元，直接人工1 000元，制造费用1 500元。不可修复废品成本按定额成本计价。有关资料如下：不可修复废品5件，每件直接材料定额100元，每件工时定额为20小时，每小时直接人工5元、制造费用6元。可修复废品和不可修复废品回收残料计价200元，并作为辅助材料入库；应由过失人赔款150元。废品净损失由当月同种产品成

4、本负担。解析 (1)不可修复废品的生产成本=5100 +5205+520 6 =1 600（元）(2)废品净损失=2 000 +1 000 +1 500 +1 600 - 200 -150 =5 750（元）结转可修复废品成本：借：废品损失-A产品 4 500 贷：原材料 2 000 应付职工薪酬 1 000 制造费用 1 500结转不可修复废品成本：借：废品损失-A产品 1 600 贷：基本生产成本-A产品 1 600残料入库：借：原材料 200 贷：废品损失A产品 200过失人赔偿：借：其他应收款 150 贷：废品损失A产品 150结转废品净损失：借：基本生产成本A产品 5 750 贷：废

5、品损失A产品 5 7506. 判断题 如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失记入“营业外支出”科目。()A 错B 对答案 A解析 如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失记人“管理费用”科目。知识点：应收及预付款项7. 判断题 契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）A正确B错误考点 契税纳税人解析 契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。 故本题表述错误。8. 单选题 甲公司长期拖欠乙公司货款，双方发生纠纷，期间一直未约定纠纷的解决方式，为解决该纠纷，乙公司可采取的法律途径是（ ）。A 提起行政诉讼B 提请仲裁C 提起民事诉讼D 申请行政复

6、议答案 C解析 仲裁和民事诉讼适用于解决平等主体之间出现的经济纠纷。有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权。知识点：经济纠纷的解决途径9. 判断题 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和灵活性的特征。（ ）A正确B错误考点 税收与税收法律关系解析 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 故本题表述错误。10. 单选题 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()。A 建材商店销售建材同时又单独为其他客户提供装饰服务B 餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C 网吧在

7、为顾客提供上网服务同时向顾客销售矿泉水D 太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务答案 D解析 选项ABC属于增值税的兼营行为，D属于混合销售行为。知识点：增值税混合销售11. 单选题 劳务派遣临时性岗位最长期限为（ ）。A 3个月B 6个月C 9个月D 12个月答案 B解析 劳务派遣临时性岗位不超过6个月。知识点：劳务派遣12. 判断题 企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。()A 错B 对答案 B解析 企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资

8、合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。知识点：接受非现金资产投资13. 单选题 根据民事法律制度的规定，对始终不知道自己权利受侵害的当事人，其最长诉讼时效期间是（）。A 2年B 5年C 20年D 30年答案 C解析 最长诉讼时效期间。诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过20 年的，法院不予保护。有特殊情况的，法院

9、可以延长诉讼时效期间。也就是说，对在20 年内始终不知道自己权利受侵害的当事人，法律也不再予以诉讼保护。20年就是法律保护的最长期限，故也称绝对时效期间。知识点：诉讼时效期间14. 单选题 对企业与其开户银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是()。A 查明未达账项时B 收到银行对账单时C 编好银行存款余额调节表时D 实际收到有关结算凭证时答案 D解析 注意几个选项的混淆之处。账务处理应以结算凭证为依据，所以应选D项。知识点：财产清查15. 单选题 下列各项中，不属于事业单位净资产的是（ ）。A 非流动资产基金 B事业基金C 事业结余D 应缴国库款考点 事业单位的净资产,事业单位的负债解析 净

10、资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。 选项ABC，均属于事业单位的净资产； 选项D，应缴国库款属于事业单位的负债。 故选D。16. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（）。A 转让机器设备所得B 提供著作权的使用权所得C 转让股权所得D 提供非专利技术使用权所得答案 A,C解析 选项BD，属于特许权使用费所得。17. 判断题 某酒店提供客房服务，并附设商场销售货物属于增值税的混合销售。（ ）A正确B错误考点 增值税征税范围解析 一项销售行为如果既涉及货物又

11、涉及服务，为混合销售（侧重于同一项销售行为）；兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为（侧重于非同一项业务）。本题中酒店提供的业务属于兼营。 故本题表述错误。18. 单选题 乙公司2012年年初所有者权益总额是800万元，2012年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2012年末，乙公司的所有者权益总额是()万元。A 1600B 1450C 1315D 1615答案 A解析 2012年末，乙公司的所有者权益总额=

12、800+1200-300-100=1600（万元）。盈余公积转增资本属于内部变动，不影响所有者权益总额。知识点：所有者权益总额核算19. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于票据保证的下列表述中，正确的有（ ）。A 票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期B 保证人未记载保证日期的，出票日期为保证日期C 保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任D 保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权考点 票据行为解析 选项A表述错误，选项B表述正确，保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期； 选项C表述正确，保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任；

13、 选项D表述正确，保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。 故选BCD。20. 多选题 以下说法，有关非全日制用工表述正确的有（ ）。A 可以订立口头协议B 不得约定试用期C 只能与一个单位签定劳动合同D 可以随时通知对方解除劳动合同考点 劳动合同的订立解析 选项A表述正确，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议； 选项B表述正确，非全日制用工双方当事人不得约定试用期； 选项C表述错误，从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同，但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行； 选项D表述正确，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对

14、方终止用工。 故选ABD。21. 单选题 下列各项中应记入营业外收入的是()。A 出售持有至到期投资的净收益B 无法查明原因的现金溢余C 出售存货的净收益D 出售投资性房地产的收益答案 B解析 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售土地使用权收益、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入等。选项A计入投资收益；选项C计入银行存款等；选项D计入其他业务收入。知识点：收入、费用和利润22. 单选题 以下关于财务报表的说法中，不恰当的是()。A 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益

15、变动表B 资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C 利润表反映在一定会计期间的经营成果D 现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表答案 A解析 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。附注是不可缺少的。知识点：财务报告概述23. 多选题 下列有关诉讼时效的表述中，错误的有( )。A 诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B 权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一C 只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行D 诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无

16、效答案 A,B,D解析 (1)诉讼时效期间自当事人“知道”或者应当知道自己的权利被侵害以及义务人之日起计算，因此选项A错误；(2)权利人提起诉讼是诉讼时效“中断”的法定事由之一，因此选项B错误；(3)自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满，因此选项D错误。24. 多选题 根据劳动合同法律规定的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有()。A 劳动合同期满B 劳动者达到法定退休年龄C 用人单位被依法宣告破产D 女职工在哺乳期答案 A,B,C解析 选项D：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止。知识点：

17、劳动合同关系终止25. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述错误的是（ ）。A 委托收款只能在同城使用B 委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称C 委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称D 委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称答案 A解析 选项 A：委托收款在同城.异地均可以使用。知识点：委托收款的适用范围26. 单选题 以下选项中，表述不正确的是（ ）。A 商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格组成部分，所以涉及商业折扣

18、销售商品，应按照扣除商业折扣后金额确认收入B 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除C 现金折扣应计入管理费用D 销售折让可以发生在确认收入之前，也可以发生在确认收入之后考点 销售商品收入解析 选项A表述正确，商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，因而按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额； 选项B表述正确，选项C表述错误，现金折扣是在销售收入确认后，为了早点收回确认的这笔收入，使用的一种资金筹划手段，计入财务费用，亦不会影响销售收入确认金额； 选项D表述正确，销售折让若发生在确认收入之前，则直接按扣除折让金额确认收入，若发生在确认收入之后，且

19、不属于资产负债表日后事项的，发生时冲减当期销售收入，若按规定允许扣减增值税税额，还应该冲减已确认的应交增值税销项税额。 故选C。27. 单选题 2018年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（）。A 100010%50%50万元B 100010%100万元C 1000（125%）10%75万元D 1000（125%）10%50%37.5万元答案 B解析 （1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额；（

20、2）甲公司应代扣代缴企业所得税税额100010%100（万元）。28. 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按（ ）税目缴纳个人所得税。A 工资、薪金所得B 劳务报酬所得C 利息、股息、红利所得D 个体工商户的生产、经营所得答案 A解析 个人取得的董事费收入按哪一个税目征收个人所得税，关键看其是否在公司任职、受雇：（ 1）不在公司任职、受雇的，按 “劳务报酬所得 ”税目征收个人所得税；（ 2）在公司任职、受雇的，按 “工资、薪金所得 ”税目征收个人所得税。知识点：个人所得税应税所得项目29. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范

21、围包括（）。A 税款B 罚款C 滞纳金D 实现税款、滞纳金的费用答案 A,C,D解析 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。知识点：纳税担保范围30. 单选题 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。A 纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报B 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税D 经核准延期办理纳税申报、报送事项的，无需预缴税款考点 纳税申报解析 选项A表述错误，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报； 选项B表述错误，纳税人在纳税期内没有

22、应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报； 选项C表述正确，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税； 选项D表述错误，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 故选C。31. 多选题 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A 资本公积转增资本B 计提法定盈余公积C 盈余公积弥补亏损D 盈余公积转增资本答案 A,B,C解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润，A不涉及留存收益的变化，B引起留存收益内部一增一减，总额不变，C引起留存收益内部一增一减，总额不变，

23、D盈余公积减少导致留存收益减少。32. 单选题 我国政府领域实施的主要是以权责发生制为基础的预算会计( )A、正确B、错误答案 B解析 解析：我国政府领域实施的主要是以收付实现制为基础的预算会计。政府财务会计才是以权责发生制为基础。33. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于银行本票使用的下列表述中，不正确的是（）。A 银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任B 注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金C 银行本票只限于单位使用，个人不得使用D 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人答案 C解析 选项C：“单位和个人”在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

24、知识点：银行本票34. 多选题 下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有（）。A 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明B 使用信用卡支付工具的可以申请开立个人银行结算账户C 当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，应出具有关收款依据D 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项超过1万元，需要向开户行提供相关付款依据答案 A,B,C解析 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项超过5万元，需要向开户行提供相关付款依据。知识点：个人银行结算账户35. 单选题 某矿业公司开采销售应

25、税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。A 实际产量B 发货数量C 计划产量D 销售数量答案 D解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。知识点：资源税计税依据36. 单选题 2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（）

26、万元。A 2080B 2200C 2120D 2060答案 B解析 资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2200万元。知识点：交易性金融资产37. 多选题 下列有关逐步结转分步法的优缺点的说法中，不正确的有（）。A 无法全面反映各生产步骤的生产耗费水平B 如果采用分项结转分步法，需要进行成本还原，增加了核算的工作量C 可以为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料D 能够提供各个生产步骤的半成品成本资料答案 A,B解析 逐步结转分步法的优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料（D）；二是为各生产步骤的在产品实物

27、管理及资金管理提供资料（C）；三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平（A），更好地满足各生产步骤成本管理的要求。其缺点：成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量（B）。知识点：逐步结转分步法38. 单选题 在填列资产负债表时，根据总账科目余额进行填列的是()。A 应收账款B 交易性金融资产C 应收票据D 固定资产答案 B解析 选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。知识点：资产负债表的编制39. 多选题 下列关于劳动合同履行的表述中，正确的有（ ）。（2016）A 用人单位拖欠劳动报酬的，劳动者可以依法向

28、人民法院申请支付令B 用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同不再继续履行C 劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同D 用人单位变更名称的，不影响劳动合同履行答案 A,C,D解析 选项B：用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。知识点：劳动合同的履行和变更40. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，表述错误的是（ ）。A 信用卡溢缴款是否计息，由发卡机构自主确定B 发卡机构向信用卡持卡人收取的违约金不得计收利息C 发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，可收取超限费D 信用卡持卡人通过ATM

29、等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元考点 银行卡账户和交易解析 选项A表述正确，信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定； 选项B表述正确，发卡机构向信用卡持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息； 选项C表述错误，发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，“不得”收取超限费。 选项D表述正确，信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元； 故选C。41. 单选题 某企业实行标准工时制。2012年3月，为完成一批订单，企业安排全体职工每工作日延长工作时间2小时

30、，关于企业向职工支付加班工资的下列计算标准中，正确的是（）。A 不低于职工本人小时工资标准的100%B 不低于职工本人小时工资标准的150%C 不低于职工本人小时工资标准的200%D 不低于职工本人小时工资标准的300%答案 B解析 用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。42. 单选题 在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是()。A 10%B 20%C 25%D 33%答案 C解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联

31、系的,就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率25%。知识点：企业所得税税率43. 判断题 参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额归入社会统筹。()A 错B 对答案 A解析 参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。知识点：基本养老保险的覆盖范围44. 单选题 某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。则该单位应缴纳的烟叶税为()万元。A 10B 10.5C 11D 11.5答案 C解析 应纳税额收购价款（110%）税率50（110%）20%11（万元）知识点：烟叶税的计算45. 单选题 已知某矿产2016年11月自采铁矿原矿8000吨，每吨

32、不含增值税售价为1200元。已知：铁矿精矿的资源税税率为5%，自采铁矿适用的换算比为1.2。下列有关上述铁矿应缴纳资源税的计算列式中，正确的是（ ）。A 800012005%B 800012001.25%C 800012001.25%D 80005%答案 B解析 应缴纳的资源税=原矿的销售额换算比适用的资源税税率=800012001.25%=576000元46. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点），2008年4月1日购进一台机器设备，自己使用9年后，2017年4月1日将其出售，售价为103万元（含税）。甲公司此项业务应纳增值税税额为（ ）

33、万元。A 2B 3C 17D 3.8考点 增值税税率和征收率解析 根据规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日之前购进的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。甲公司此项业务应纳增值税税额103（13%）2%2（万元）。 故选A。47. 单选题 2012年1月1日甲公司购入材料一批，价款10万元，增值税1.6万，签发3个月到期的银行承兑汇票一张。汇票到期，甲公司无力付款，应转为（ ）。A 应付账款 B 应付票据 C 短期借款 D 长期借款答案 C解析 无力支付的银行承兑汇票，由应付票据转为短期借款；无力支付的

34、商业承兑汇票，由应付票据转为应付账款。48. 单选题 某居民企业适用的企业所得税税率为25%，2017年境内应纳税所得额为500万元，其设在甲国的分公司应纳税所得额为100万元，在甲国已缴纳企业所得税24万元。则该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A 126B 150C 125D 121考点 企业所得税应纳税额的计算解析 企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国的相关规定计算的应纳税额。 抵免限额境外税前所得额25%=10025%=25（万元），实际在甲国已缴纳税款24万元25万元，其已纳税款可以全部抵免。 该企业20

35、17年在我国实际应缴纳的企业所得税=（500+100）25%-24=126（万元）。 故选A。49. 判断题 张某将位于北京的一处购买 3 年的非普通住房对外销售，免征增值税。（）A 错B 对答案 A解析 个人将购买 2 年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买 2 年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。知识点：增值税税收优惠50. 判断题 非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：盈余公积51. 单选题 下列关于一般存款账户

36、的表述中，正确的是（ ）。A 须经中国人民银行核准B 可以支取现金C 可以办理借款转存和借款归还D 可以在基本存款账户的同一银行机构办理开户答案 C解析 选项A：无须中国人民银行核准；选项B：可以现金缴存，但不得现金支取；选项D：须在基本户开户行以外开立。52. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，不得抵扣外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。A 外购已税烟丝生产的卷烟B 外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C 外购已税高档化妆品生产的高档化妆品D 外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火考点 消费税应纳税额的计算解析 选项ACD不符合题意，均属于外购应税消费品已纳税款的扣除范围； 选项B符

37、合题意，纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 故选B。53. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式销售商品收入金额确定的表述中，不正确的有（ ）。A 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B 采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入答案 A,C,D解析 选项A

38、应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D按照销售商品收入确认条件确认收入，回购的商品作为购进商品处理。54. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工可以享受当年年休假的有（）。A 已享受40天寒暑假的B 累计工作满5年，当年请病假累计15天的C 累计工作满20年，当年请病假累计1个月的D 请事假累计10天且单位按照规定不扣工资的答案 B,C,D解析 累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的不享受当年年休假，选项B中没有超过2个月可享受当年年休假；累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年

39、年休假，选项C中没有超过4个月可享受当年年休假；请事假累计20天以上且单位按规定不扣工资，不享受当年年休假，选项D中没有超过20天可以享受年休假。55. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值为100 000元，投资协议约定的价值为120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。A 100 000B 117 000C 120 000D 140 400考点 实收资本的账务处理解析 本题应做如下分录： 借：原材

40、料 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400 贷：实收资本 140 400 则甲公司实收资本增加额 120 000（1+17%） 140 400（元）。 故选D。56. 判断题 实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益是经营过程中形成的。（ ）A正确B错误考点 实收资本概述,留存收益概述,资本公积概述解析 实收资本、资本公积通常是所有者投入资本形成的，而留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，是经营过程中形成的。故本题表述错误。57. 多选题 下列各项表述中，正确的有（ ）。A 当年的净利润是企业未指定特定用途的利润B 未分配利润是企业

41、历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润C “利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额D 企业对于未分配利润的使用有严格的限制考点 留存收益概述解析 选项A表述错误，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等； 选项BC表述正确； 选项D表述错误，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 故选BC。 58. 多选题 下列关于增值税特殊销售方式的表述中，正确的有()。A 还本销售销售额为货物的销售价格，不得扣减还本支出B 以旧换新金银首饰按实际收取的不含增值税的

42、全部价款确定计税依据C 以物易物双方都应作正常的购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额和进项税额D 包装物押金超过1年或者已经逾期的，无论是否退还，均应并入销售额答案 A,B,C,D解析 本题考核增值税特殊销售方式。知识点：增值税特殊销售方式59. 多选题 下列消费品中，征收消费税的有（）。A 高档手表B 木制一次性筷子C 实木地板D 高档西服答案 A,B,C解析 本题考查消费税税目。60. 多选题 下列各项中，关于在同一会计期间内开始并完成劳务的会计处理表述正确的有（）。A 对于一次完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认劳务收入B 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳

43、务，应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本C 对于一次完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认相关劳务成本D 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务开始时确认劳务收入答案 A,B,C解析 对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认收入，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。知识点：提供劳务收入61. 多选题 下列各项中，应确认为企业利得的有（）。A 原材料的盘盈B 出租厂房取得的收入C 接受捐赠收入D 无法查明原因的现金溢余答案 C,D解析 原材料的

44、盘盈应冲减管理费用；出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。62. 单选题 甲商贸公司转让其新建办公楼一幢取得收入2000万元；甲商贸公司取得该办公楼土地使用权所支付的金额为150万元，房地产开发成本为300万元，属于该项目的利息支出为80万元，该利息能提供金融机构贷款证明且能够按照转让项目计算分摊，与转让房地产有关的城建税和教育费附加为22万元，印花税1万元。已知当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例执行，根据土地增值税法律制度的规定，有关甲商贸公司土地增值税扣除项目金额，下列计算正确的是( )。A 150+300+80+(150+300)5%+22

45、B 150+300+80+(150+300)5%+22+1C 150+300+(150+300)10%+22D 150+300+(150+300)10%+22+1答案 B解析 本题涉及非房地产开发企业，印花税可以单独作为与转让房地产有关的税金扣除，排除选项AC；由于甲商贸企业的利息支出能按照房地产开发项目分摊并能提供金融机构贷款证明，利息支出80万元准予据实扣除，其他房地产开发费用，按“（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）5%以内”确定，排除选项D。63. 多选题 下列不能作为企业资产核算的有（）。A 以融资租赁方式租入的设备B 车间请购的设备C 以经营租赁方式租入的设备D 技术上已被

46、淘汰，实物仍然存在的设备答案 B,C,D解析 B选项，属于未来计划购买的资产，不属于资产。C选项，以经营租赁方式租入的设备企业没有所有权也没有控制权，所以也不属于资产。D选项，技术上已被淘汰，实物仍然存在的设备预期不会给企业带来经济利益，也不属于资产。知识点：会计要素及其确认与计量64. 单选题 甲公司于2015年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为()万元。A 15B 45C 60D 75答案 D解析 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，甲公

47、司应缴纳契税=（2000+500）3%=75（万元）知识点：契税税额的计算65. 多选题 下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。A 计提的一次还本付息债券利息B 计提的短期借款利息C 计提的分期付息到期还本债券利息D 计提的分期付息到期还本长期借款利息答案 B,C,D解析 短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券计提的利息应当记入“应付利息”科目；计提的一次还本付息债券利息应当记入“应付债券应计利息”科目。知识点：财务报告66. 单选题 某企业2019年3月1日向某企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为

48、6%，该企业在计算2019年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用是（）。A 30万元B 28万元C 24万元D 20万元答案 D解析 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不许扣除。2019年内借款期为10个月，所以可以扣除的利息费用为：4006%101220（万元）。知识点：借款费用、利息费用的扣除标准67. 多选题 下列会计档案中，最低保管期限为10年的有（）。A 月度、季度、半年度财务报告B 银行存款余额调节表C 总账D 原始凭证答案 A,B解析 总账和原始凭证最低保管期限为30年。知识点：会计档案的保管期限68. 单

49、选题 2013年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为()元。A 7200B 4290C 8450D 3450答案 C解析 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率)+定额消费税(1-消费税税率)消费税税率+定额消费税=8000(1+10%)+52000 0.5(1-20%)20%+5 20000.5=8450(元)。(白酒定额税率0.5元/克，5吨=10000克)知识点：消费税应纳税额的计算69. 单选题 2018年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利

50、技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），但使用寿命不能合理确定。2018年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A 20B 70C 100D 150答案 A解析 本题考核无形资产的减值。由题意，研究支付全部确认为费用，不计入无形资产的成本，而开发支出中符合资本化条件的支出计入到无形资产的成本，所以无形资产的成本为200万元。因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备200-18020（

51、万元）。知识点：无形资产的减值70. 单选题 某人将10 000元存入银行，年利率为5%，6年后的终值为（）元。已知：（F/P，5%，6）1.340 1A 13 201B 13 401C 13 601D 13 701答案 B解析 FP（F/P，5%，6）10 0001.340 113 401（元）。知识点：货币时间价值71. 多选题 下列各项中属于无效票据的有()。A 出票时未记载收款人的支票B 中文大写金额与阿拉伯数码不一致的本票C 企业自行印制并签发的商业汇票D 出票后更改收款人名称的银行汇票答案 B,C,D解析 本题考核票据的相关规定。支票的收款人名称可以由出票人授权补记，所以选项A正确

52、;票据上的中文大写金额与阿拉伯数码必须一致，不一致的票据无效，所以B当选;企业可以自行签发，但是不能自行印制商业汇票，所以C当选;收款人名称不得更改，更改的票据无效，所以D当选。72. 单选题 甲公司的银行承兑汇票到期，但无力支付票款，则正确的会计处理是()。A 转作应付账款B 转作短期借款C 转作其他应付款D 仅做备查登记答案 B解析 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转做短期借款。选项B正确。知识点：应付票据73. 单选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。A 城市土地B 县城土地C 农村土地D 建制镇土地答

53、案 C解析 凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，不包括农村的土地。知识点：城镇土地使用税的征税范围74. 判断题 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起20日内向指定银行缴纳税款。()A 错B 对答案 A解析 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款；未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款05的滞纳金。知识点：纳税期限75. 单选题 下列各项中,应列入资产负债表应付职工薪酬项目的有( )A、支付临时工的工资B、发放困难职工的补助金C、缴纳职工的工伤保险费D

54、、支付辞退职工的经济补偿金答案 ABCD解析 解析：选项ABCD均通过应付职工薪酬科目核算。76. 多选题 一套完整的财务报表至少应包括（）和附注。A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 所有者权益变动表答案 A,B,C,D解析 一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。知识点：财务报告77. 单选题 根据民事法律制度的规定，下列选项中，不属于法的特征的是（）。A 规范性B 利导性C 任意性D 国家意志性答案 C解析 法的特征包含：国家意志性、国家强制性、明确公开性和普遍约束性（包括可预测性）、规范性（包括概括性、利益导向性）。知识点：

55、法的特征78. 多选题 下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A 不得使用信用卡为预付卡充值B 个人到预付卡发卡机构进行充值，可以一次性用现金充值8000元C 不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于2年D 个人购买记名预付卡，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件答案 A,D解析 选项B，预付卡一次性充值5000元以上的，不得使用现金；选项C，不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。79. 判断题 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入所有者权益的利得和损失等。()A 错B 对答案 A解析 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。知识点：收入、费用和利润80

56、. 单选题 所有者权益变动表中所有者权益内部结转项目,反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况( )A、正确B、错误答案 A解析 解析：所有者权益变动表中所有者权益内部结转是主要项目,专门反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况。81. 单选题 B产品的原材料在生产开始时一次性投入。在B产品的成本中，原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗用原材料费用计价，2018年2月初，该类产品的在产品费用为5000元，本月发生直接材料10000元，直接人工3000元，制造费用6000元，本月完工产品300件，月末在产品200件。则B产品本月完工产品成本为（）元。A 6000B 18000C 14400D 9600答案 B解析 B产品原材料费用分配率=（5000+10000）/（300+200）=30；月末在