2022年注册会计师考试点睛提分卷298

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1、2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 单选题 下列哪项不是JIT的缺点（）A 仅为不合格产品的返工预留了最少量的库存，一旦生产环节出错则弥补空间较小；B 生产对供应商的依赖性较强，如果供应商没有及时配货，整个生产计划都会被延误；C 按照实际订单生产所有产品，因此无备用的产成品来满足预期之外的订单；D 因需求突然变动而导致大量产成品无法出售。答案 D解析 JIT正好能避免因需求突然变动而导致大量产成品无法出售的情况。2. 多选题 如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报

2、告意见类型有（）。A 保留意见B 带强调段的无保留意见C 无法表示意见D 否定意见答案 A,C解析 在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。3. 单选题 甲公司是美国一家快餐业公司。该公司相继在中国北方推出“榨菜肉丝汤”、“寒稻香蘑饭”，在上海推出“海鲜蛋花粥”、“香菇鸡肉粥”等中式早餐。甲公司在中国的目标是成为中国消费者最受欢迎的快餐连锁品牌，虽然主打产品还是以鸡肉为主的食品。但甲公司一直致力于研发适合中国人口味的新产品。这种国际化模式称为（ ）。A跨国战略B多国本土化战略C全球化战略D 国际战略考点 国际化经营的战略类型解析 选项B正确

3、，为了满足所在国的市场需求，企业可以采用多国本土化战略，这种战略与国际战略不同的是根据不同国家的不同的市场，提供更能满足当地市场需要的产品和服务； 相同的是，这种战略也是将自己国家所开发出的产品和技能转移到国外市场，而且在重要的国家市场上从事生产经营活动，这种战略的成本结构较高，无法获得经验曲线效益和区位效益； 本题中甲公司“虽然主打产品还是以鸡肉为主的食品，但甲公司一直致力于研发适合中国人口味的新产品”，在中国北方、上海相继推出符合当地特色的中式早餐，属于多国本土化战略； 综上，本题应选B。4. 单选题 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观

4、评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是( )。A 严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准B 可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，作出符合事实的审计结论C 实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见D 可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论答案 B解析 审计风险是客观存在的，无法完全地予以消除，但通过项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见。5. 简答题 请填写下列与应付账款有关的认定的分类及计划实施的进一步审计程序，仅

5、限一项。 认定的分类 各类认定的含义 计划实施的进一步审计程序 记录的应付账款的确存在 应当记录的应付账款均已记录 应付账款已计入正确的区间 应付账款以恰当金额列报 解析 认定的分类各类认定的含义计划实施的进一步审计程序发生记录的应付账款的确存在函证应付账款完整性应当记录的应付账款均已记录依据供应商发票、验收报告查至应付账款明细账截止应付账款已计入正确的区间检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证的日期计价和分摊应付账款以恰当金额列报检查应付账款和预付账款的明细科目的期末贷方余额6. 多选题 根据公司法律制度的规定，股份有限公司在发生下列事项时，可以收购本公司股份的有（ ）。A 减

6、少公司注册资本B 与持有本公司股份的其他公司合并C 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份D 将股份奖励给本公司职工考点 股份有限公司的股份发行和转让解析 股份有限公司可以收购本公司股份的情形包括：（1）减少公司注册资本；（选项）（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（选项B）（3）将股份奖励给本公司职工；（选项D）（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。（选项C）综上，本题应选ABCD。7. 单选题 公司法中，当事人伪造或虚构了股东会议决议，该决议的效力是（）。A 有效B 无效C 可撤销D 不存在答案 D解析 当事人虚构或伪造的

7、决议，事实上从来未成立或存在过，无所谓有效或无效，而应认定为决议不成立或不存在。8. 多选题 企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（ ）。A 企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途B 企业需要考虑合同被终止的可能性C 合同中是否存在实质性限制条款D 企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途考点 收入的确认和计量解析 企业在判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意以下四点： （1）企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途（选项D）；在此之后，除非发生合同变更，且该变更显著改变了原合同约定的履约义务，否则，企业无需重新进行

8、评估； （2）合同中是否存在实质性限制条款，导致企业不能将合同约定的商品用于其他用途；保护性条款也不应被视为实质性限制条款； （3）是否存在实际可行性限制，例如，虽然合同中没有限制，但是企业将合同中约定的商品用作其他用途， 将遭受重大的经济损失或发生重大的返工成本（选项C）； （4）企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代用途（选项A）；例如，某商品在生产的前期可以满足多种用途需要的，从某一时点或某一流程开始，才进入定制化阶段，此时，企业应当根据该商品在最终转移给客户时的特征来判断其是否满足“具有不可替代用途”的条件。 综上，本题应选ACD。9. 多选题 经济订货量的存货陆

9、续供应和使用模型需要设立的假设条件包括（ ） 。A 不允许缺货B 企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货C 需求量稳定，并且能预测D 能集中到货答案 A,B,C解析 存货陆续供应和使用模型与基本模型假设条件的唯一区别在于：存货陆续入库，而不是集中到货 。10. 多选题 2017年3月31日甲借乙的款项到期。5月1日，乙在马路上巧遇甲，乙刚要开口要求甲还款，甲便与乙说拜拜。于是乙于7月1日打电话要求甲还款，甲听后，直接挂掉电话。根据诉讼时效法律制度的规定，下述表述错误的有（ ）。A 诉讼时效自乙向甲打电话要求还款时中止B 5月1日诉讼时效中断C 乙打电话要求甲还款导致诉讼时效中断D 乙的诉讼时效

10、期间为4年考点 诉讼时效的中断,诉讼时效的种类与起算解析 选项A表述错误，提起诉讼引起的是诉讼时效的“中断”，而非中止； 选项B表述错误，选项C表述正确，诉讼时效中断应该将请求债权的意思表达到债务人，乙还未开口，所以不影响诉讼时效中断；而若乙打电话要求甲还款，将导致诉讼时效中断； 选项D表述错误，普通诉讼的时效期间为“3年”。 综上，本题应选ABD。11. 单选题 注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（ ）。A 注册会计师在审计过程中的初步思考记录B 实施审计程序的结果和获取的审计证据C 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、

11、时间安排和范围D 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断考点 审计工作底稿的编制要求解析 选项A符合题意，属于审计工作底稿通常不包括的内容，故不属于专业人士应当了解的内容； 选项B、C、D不符合题意，属于审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的事项。 综上，本题应选A。【总结君】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚的了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

12、12. 单选题 根据反垄断法律制度的规定，经营者违反反垄断法实施集中的，由国务院反垄断执法机构责令停止实施集中、限期处分股份或者资产、限期转让营业以及采取其他必要措施恢复到集中前状态，可以处（ ）罚款。A 70万元B 60万元C 52万元D 40万元考点 经营者集中未依法申报的调查处理解析 经营者违反反垄断法实施集中的，由国务院反垄断执法机构责令停止实施集中、限期处分股份或者资产、限期转让营业以及采取其他必要措施恢复到集中前状态，可以处50万元以下的罚款。综上，本题应选。13. 简述题 中国公民张某为某文艺团体演员，2015年12月收入情况如下：(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元

13、；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；(3)以拍卖方式支付100000元购入力达公司打包债权150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元 。2015年12月张某从甲债务人处追回款项100000元；(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬5000元；(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税

14、 。(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税 。(3)计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税 。(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税 。(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税 。(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税 。解析 (1)工薪收入应缴纳个人所得税=(6000-3500)10%-105=145（元）年终奖找税率：400012=333 .33（元），确定的适用税率是3% 。年终一次性奖金应纳个人所得税=40003%=120(元)工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)(2)应缴纳个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元)【思

15、路点拨】剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税 。(3)处置债权成本费用=个人购置打包债权实际支出当次处置债权账面价值打包债权账面价值=100000120000150000=80000（元），处置债权取得100000-80000=20000（元），应纳个人所得税税额=2000020%=4000(元) 。(4)录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额=（45000-2000）(1-20%)1-30%(1-20%)=45263 .16（元）应代付个人所得税=45263 .1630%-2000=11578 .95(元)(5)应缴纳的个人所得税=500020%=1000（元）【思路点拨】为他人提

16、供贷款担保，获得报酬属于其他所得 。(6)稿酬所得扣除限额=160000(1-20%)20%(1-30%)=17920(元)张某在乙国缴纳了税款16000元，低于扣除额17920元 。应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)14. 简答题 丁公司对戊公司的背书转让是否生效？并说明理由。 庚公司是否取得了票据权利？并说明理由。 己公司是否取得了票据权利？并说明理由。 A银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。 己公司能否向乙公司行使追索权？并说明理由。 己公司能否向丙公司行使追索权？并说明理由。解析 丁公司对戊公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的

17、效力，背书有效。15. 单选题 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）A 委托方发出商品时B 委托方收到受托方开具的代销清单时C 受托方销售商品时D 委托方收到款项时答案 B解析 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为委托方收到受托方开具的代销清单时。16. 简述题 请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别 。解析 【答案】库存现金监盘与存货监盘的区别主要有：（1）监盘的内容不同 。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货 。（2）监盘的程序有所不同 。注册会计师进行

18、存货监盘，要检查盘点表单是否连续编号，而进行现金监盘则不需要 。（3）监盘的时间不同 。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘的时间应当尽可能与被审计单位实施盘点的时间相协调 。（4）监盘的要求不同 。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则仅需避免让被审计单位事先了解抽盘的存货项目 。17. 单选题 某房屋登记簿上所有权人为甲，但乙认为该房屋应当归己所有，遂申请仲裁。仲裁裁决争议房屋归乙所有，但裁决书生效后，甲、乙未办理变更登记手续。1个月后，乙将该房屋抵押给丙银行，签订了书面合同，但未办理抵押登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。A 房屋应归甲所有 B 房屋应归

19、乙所有C 抵押合同有效 D 抵押权未成立答案 A解析 (1)选项AB：乙自仲裁裁决生效之日起取得该房屋的所有权，与是否办理了变更登记手续无关；(2)选项CD：乙与丙银行之间签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记，抵押合同有效，但抵押权未成立。18. 多选题 甲公司按1/10、n/40的信用条件购入货物，下列说法正确的有（ ）。（一年按360天计算）A 若银行短期贷款利率为12%，则应选择享受现金折扣B 若银行短期贷款利率为12%，则应选择放弃现金折扣C 若银行短期贷款利率为15%，则应选择享受现金折扣D 若银行短期贷款利率为15%，则应选择放弃现金折扣考点 商业信用筹资解析 放弃现金折扣成本折扣

20、百分比/（1折扣百分比）360/（信用期折扣期）1%/（11%）360/（4010）12.12% 选项A正确，选项B错误，当放弃现金折扣成本大于短期贷款利率时，应选择享受折扣； 选项D正确，选项C错误，当放弃现金折扣成本小于短期贷款利率时，应选择放弃现金折扣。 综上，本题应选AD。19. 单选题 关于外商投资企业的合并，下列说法错误的是（ ） 。A 有限责任公司之间合并后为有限责任公司B 股份有限公司之间合并后为股份有限公司C 上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为股份有限公司D 非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为有限责任公司答案 D解析 本题考核点是外商投资企业的合并 。非上市的股

21、份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司 。20. 多选题 甲公司（非投资性主体）为乙公司、丙公司的母公司，乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（ ）。A 乙公司不应编制合并财务报表B丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计人当期损益C乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，

22、公允价值变动计入当期损益D甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值计入当期损益考点 合并范围的豁免投资性主体解析 选项A、C正确，如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；乙公司的两家子公司不为乙公司提供服务，因此不应纳入乙公司合并范围，乙公司不需要编制合并报表； 选项B正确，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩，说明丙公司将其作为“直接指定为以公允价值计量且其变动

23、计人当期损益的金融资产”核算； 选项D错误，一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并财务报表范围。 综上，本题应选ABC。21. 多选题 下列各项中，应征收印花税的有（ ） 。A 版权转移书据B 税务咨询合同C 专利申请转让协议D 未列明金额的购销合同答案 A,C,D解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项B不应征收印花税；选项A为产权转移书据；选项C为技术合同；选项D为购销合同 。22. 多选题 下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑

24、的异常情形包括（）。A 被审计单位没有针对舞弊采取适当的.注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大B 被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目C 注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险D 注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑答案 A,C,D解析 选项B属于注册会计师中遇到的正常事项，此时注册会计师应根据该项目的调整金额考虑对审计报告的影响。23. 单选题 下列关于会计估计导致的特别风险的说法中，错误的是（ ） 。A 当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计时，特别风险与会计估计的相关披

25、露的充分性相关B 注册会计师应当了解与会计估计相关的控制并进行控制测试C 会计估计可能结果的区间估计相对于重要性越大，注册会计师对估计不确定性的披露充分性的评价越重要D 即使管理层已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，注册会计师仍可能认为对估计不确定性的披露是不充分的答案 B解析 如果管理层作出会计估计的流程的设计、执行和维护良好，测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行的有效性可能是适当的 。注册会计师应当了解会计估计相关的控制，但不一定进行控制测试 。24. 多选题 下列各项关于评价控制缺陷严重程度的说法中，正确的有（）。A 控制缺陷的严重程度与错报是否发生有关B 评价控制缺陷是

26、否可能导致错报时，注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比C 在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷D 通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高考点 评价控制缺陷的严重程度解析 选项A表述不正确，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小； 选项B表述不正确，评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间； 选项C表述正确，注册会计师应当确定，对同一重要账户、列报及其认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷； 选项D表述正确，小金

27、额错报存在错误或舞弊的可能性较高。 综上，本题应选CD。25. 多选题 下列关于首次公开发行股票后网下初始发行比例的说法中，正确的有（ ） 。A 首次公开发行股票后总股本4亿股（含）以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60%B 首次公开发行股票后总股本不足4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60%C 首次公开发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70%D 首次公开发行股票后总股本4亿股（含）以上的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70%答案 A,C解析 本题考核点是网上和网下同时发行的机制 。首次公开发行股票后总股本

28、4亿股（含）以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60%；发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70% 。26. 单选题 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） 。A 通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B 个人之间互换自有居住用房地产C 抵押期满权属转让给债权人的房地产D 企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%答案 C解析 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税 。27. 多选题 甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交

29、易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B 计提持有至到期投资减值准备C 预提产品质量保证金D 转回存货跌价准备答案 A,B,C解析 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额。28. 多选题 陈华注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质时，陈华注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。A 各类交易、账户余额、列报的特征B 认定层次重大错报风险产生的原因C 认定层次重大错报风险的评估结果D 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力考点 进一步审计程序的性质解析 选项

30、A、B符合题意，注册会计师要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、列报的特征； 选项C符合题意，注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围； 选项D符合题意，不同的审计程序对应特定认定错报风险的效力不同。 综上，本题应选ABCD。29. 多选题 下列选项中，属于统计抽样的有（）。A 属性抽样B 任意抽样C 变量抽样D 随意抽样答案 A,C解析 统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。30. 多选题 经合组织1963年范本草案基本前提有（ ）。A 交易必须合法B 是来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地提高税率C 居住国

31、应通过抵免法或免税法消除双重征税D 来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率答案 C,D解析 经合组织1963年范本草案有两个基本前提：一是居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税；二是来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率。31. 多选题 下列关于审计工作底稿的说法中，恰当的有（ ）。A 审计工作底稿不允许项目组外其他人员接触查看B 对于其他介质形式的审计工作底稿，应当转换为纸质形式C 重复的文件记录不应属于审计工作底稿D 注册会计师可以根据各个项目制定差异化的工作底稿考点 审计工作底稿的性质解析 选项A不恰当，审计工作底稿允许项目组和其他经授权的

32、人员为适当履行职责而接触审计工作底稿； 选项B不恰当，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换为纸质形式的审计工作底稿，并非应当； 选项C恰当，审计工作底稿，通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反应不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录； 选项D恰当，注册会计师可以根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿。 综上，本题应选CD。32. 简述题 1.假设2014年1月1日，北京东方通讯设备有限公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务。其债权人向东方公司所在地

33、人民法院提出破产申请，该人民法院依法通知了东方公司，东方公司无异议。人民法院当天受理后向东方公司发出破产裁定书，东方公司在1月5日收到后，于1月15日将公司的财产状况说明.债务清册.债权清册等资料交给法院。（1）人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况：在2012年11月，东方公司赠与山东某商场价值120万元的轿车一辆；2013年2月，东方公司提前清偿河北昌盛公司的50万元的货款债权，该债权于2013年4月1日到期；2013年8月，东方公司以不合理的低价出售通讯设备给北京的代理商。（2）管理人还发现了以下的情况：2013年10月，东方公司为了逃避债

34、权人的追债，将自己的一台生产设备转移到自己的控股公司；2013年11月，东方公司的前董事曾利用职权动用公司20万元的流动资金为自己购置房产一处；2014年1月10日，东方公司偿还了对债权人兴隆公司的债务10万元；东方公司欠宏达公司2012年9月到期货款60万元。宏达公司经多次催要无效后，向人民法院起诉，2013年10月2日，人民法院经过二审审理，判决东方公司支付宏达公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将东方公司办公楼予以查封，拟用于抵偿宏达公司的债权。人民法院受理东方公司破产申请时，此判决正在执行之中。要求：根据以上事实及相关法律规定，回答下列问题。.东方公司将自己的生产设备转移控股

35、公司的行为是否有效？并说明理由。解析 东方公司将自己的生产设备转移控股公司的行为是无效行为，其财产控股公司应予退回。根据规定，涉及债务人财产的下列行为无效：为逃避债务而隐匿.转移财产的；虚构债务或者承认不真实的债务的。（3分）33. 单选题 下列有关债券的说法中，正确的是（ ） 。A 折现率高于债券票面利率时，债券价值高于面值B 对于溢价发行的平息债券来说，发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动式下降，债券价值可能低于面值C 如果市场利率不变，按年付息，那么随着时间向到期日靠近，溢价发行债券的价值会逐渐下降D 对于到期一次还本付息的债券，随着到期日的临近

36、，其价值渐渐接近本利和答案 D解析 折现率高于债券票面利率时，债券的价值低于面值，所以选项A的说法不正确；溢价发行的债券在发行后价值逐渐升高，在付息日由于割息而价值下降，然后又逐渐上升，总的趋势是波动下降，最终等于债券面值 。但在溢价发行的情况下，债券价值不会低于面值，因为每次割息之后的价值最低，而此时相当于重新发行债券，由于票面利率高于市场利率，所以，一定还是溢价发行，债券价值仍然高于面值，所以选项B的说法不正确；对于每间隔一段时间支付一次利息的债券而言，如果市场利率不变，随着时间向到期日靠近，债券价值呈现周期性波动，溢价发行的债券虽然总的趋势是下降，但并不是逐渐下降，而是波动式下降，所以选

37、项C的说法不正确；对于到期一次还本付息的债券，债券价值=本利和复利现值系数，随着到期日的临近，复利折现期间（指的是距离到期日的期间）越来越短，复利现值系数逐渐接近1，因此，其价值渐渐接近本利和，选项D的说法正确 。34. 多选题 下列关于辞退福利的说法不正确的有（）。A 退休养老金属于辞退福利B 补偿款项超过一年的辞退计划，需要采用恰当的折现率折现C 辞退福利在发生时应贷记预计负债D 辞退福利应根据被辞退职工的服务对象分别计入相关的成本、费用考点 辞退福利的确认与计量,其他长期职工福利的确认与计量解析 选项A说法错误，退休养老金不属于辞退福利，属于离职后福利； 选项B说法正确，实质性辞退工作在

38、一年内实施但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应选恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额； 选项C说法错误，辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目； 选项D说法错误，对于所有的辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入当期管理费用，不计入资产成本。 综上，本题应选ACD。35. 单选题 下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，不正确的是（）。A 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元，个人年度交易限值为人民币30 000元B 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0C 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按

39、法定应纳税额的70征收D 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额考点 跨境电子商务零售进口税收政策解析选项A，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元，个人年度交易限值为人民币20 000元；选项B、C、D，表述均正确。综上，本题应选A。36. 单选题 A企业投资20万元购入一台设备，无其他投资，初始期可以忽略，预计使用年限为20年，无残值，采用直线法计提折旧 。项目的折现率是10%，设备投产后预计每年可获得税后净利22549元，则该投资的动态回收期为（ ）年 。A 5B 3C 6.1446D 10答案 D解析 年折旧=

40、20/20=1（万元），经营期内年税后现金净流量=2 .2549+1=3 .2549（万元），因此有3 .2549（P/A，10%，n）-20=0，即（P/A，10%，n）=20/3 .2549=6 .1446，查表得n=10，即动态回收期为10年，所以选项D为本题答案 。37. 单选题 以下关于注册会计师了解企业的内部控制的说法中，正确的是（ ）。A 在评价控制环境各个要素时，注册会计师应当考虑控制环境的重要要素是否得到执行B 在了解控制活动时，注册会计师应当考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动C 控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估

41、重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑D 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否执行，包括控制是否得到一贯执行考点 控制环境解析 选项A错误，在评价控制环境各个要素时，注册会计师应当考虑控制环境的各个要素是否得到执行； 选项B正确，在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报； 选项C错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑； 选项D错误，注册会

42、计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否执行，但不包括控制是否得到一贯执行。 综上，本题应选B。38. 单选题 量本利分析中，销售利润率等于( )。A 安全边际率乘以变动成本率 B 盈亏临界点作业率乘以安全边际率C 安全边际率乘以边际贡献率 D 边际贡献率乘以变动成本率答案 C解析 本题的主要考核点是量本利分析中销售利润率、安全边际率和边际贡献率的关系。根据盈亏临界点销售收入、边际贡献率和安全边际率的含义与计算公式，就很容易求得正确答案。推导过程如下：利润=边际贡献-固定成本 =边际贡献率销售收入一固定成本(1)因为：盈亏临界点销售收入=固定成本/边际贡献率所以：固定成本=盈亏临

43、界点销售收入边际贡献率(2)将(2)代入(1)得：利润=边际贡献率销售收入-固定成本 =边际贡献率销售收入-盈亏临界点销售收入边际贡献率 =边际贡献率（销售收入-盈亏临界点销售收入） =边际贡献率安全边际额(3) (3)式两边同时除以销售收入，得：销售利润率=边际贡献率安全边际率。39. 单选题 下列各项中，不属于长期借款特殊性保护条款的是（）。A 贷款专款专用B 不准企业投资于短期内不能收回资金的项目C 限制企业高级职员的薪金和奖金总额D 限制资本支出规模答案 D解析 长期借款的特殊性保护条款包括：（1）贷款专款专用；（2）不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；（3）限制企业高级职员的薪金

44、和奖金总额；（4）要求企业主要领导人在合同有效期内担任领导职务；（5）要求企业主要领导人购买人身保险。选项D属于长期借款的一般性保护条款。40. 多选题 以下关于企业战略群组的描述，正确的有（ ）。A 利用战略群组图可以预测市场变化B 分析战略群组可以更好地了解不同战略群组之间的竞争状况C 通过战略群组分析可以了解组内企业竞争的主要着眼点D 突破战略群组的边界就能够进入“蓝海市场”考点 竞争环境分析产业内的战略群组解析 选项A、B、D正确，战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响： （1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处

45、的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同； （2）有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”； （3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点； （4）利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会； 选项C正确，传统的战略思维立足于当前已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略； 综上，本题应选ABCD。41. 单选题 2015年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元

46、。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将该项投资由成本法改为可供出售金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为2013年投资并采用成本法核算，至2015年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司2015年4月10日个别报表确认的投资收益为（ ）。A 800万元C 900万元D 1300万元答案 C解析 处置投资确认投资收益=8800-900080%/90%=800（

47、万元）；剩余股权在丧失控制权之日的公允价值1100万元与账面价值1000万元(900010%90%)之间的差额100万元计入当期损益 。所以，A公司个别报表应确认的投资收益=800+100=900（万元） 。42. 单选题 根据城建税的相关规定，下列说法中不正确的是（）。A 教育费附加、地方教育附加纳税地点和城建税纳税地点一致的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行B 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”C 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在核算单位所在地缴纳增值税和城建税D 代扣代缴“两税”的，应在代扣代缴地缴纳城建税考点 城建税税收优

48、惠和征收管理解析 选项A、B、D正确；选项C错误，根据规定，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在“油井所在地”缴纳增值税和城建税。综上，本题应选C。43. 多选题 甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币 。借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人 。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行私自协商，将贷款金额增加到150万元 。后甲企业到期不能偿还债务，根据担保法解释的规定，下列关于丙企业保证责任的说法错误的有（ ） 。A 丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意B 丙企业对100万元应承担保证责任，增加

49、的50万元不承担保证责任C 丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同D 丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效答案 A,C,D解析 本题考核点是保证责任 。未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分（增加的50万元）不承担保证责任 。44. 多选题 下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（ ）。A 生产预算B 销售费用预算C 直接材料预算D 制造费用预算答案 B,C,D解析 选项A，生产预算不涉及到现金收支。45. 单选题 随着技术的进步，手机的功能越来越强大，已经渐渐的取代了曾经风靡一时的照相机，就照相机而

50、言，面临的五力模型中（ ）威胁。A 购买者讨价还价的能力B 替代品C 互补品D 现有企业的竞争考点 宏观环境分析（PEST分析）解析 选项A不符合题意，购买者讨价还价的能力是指购买者力求在交易中使自己获得更多的价值增值，因此对于购买者来说，希望购买到的产品物美价廉； 选项B符合题意，替代品分为直接替代品、间接替代品。直接替代品是指某一种产品直接取代另一种产品；直接替代品是指由能起到相同作用的产品非直接地取代另外一些产品。题目中信息表明手机因为功能强大，渐渐地取代了照相机，手机是照相机的替代品； 选项C不符合题意，任何一个产业内部都存在着不同程度的互补互动的产品或服务业务； 选项D不符合题意，现

51、有企业的竞争是指与企业直接竞争的每个企业。 综上，本题应选B。46. 多选题 接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（ ） 。A 后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B 后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定C 在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密D 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报答案 B,C,D解析 选项B不正确，在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审

52、计单位同意后才能与前任注册会计师进行沟通 。选项C小正确，无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，均应当对沟通过程中获知的信息保密 。选项D不正确，在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托 。47. 单选题 对于经常项目与资本项目外汇管理分别有不同的规定，下列选项中不属于资本项目的是（ ） 。A 直接投资B 证券投资C 货物贸易收支D 贷款答案 C解析 本题考核点是资本项目 。资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、非生产、非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等 。货物贸易收支属于经常项目 。

53、48. 多选题 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ） 。A 直接转让土地使用权的B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C 房地产开发项目全部竣工并完成销售的D 取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的答案 A,B,C解析 本题考核土地增值税清算的有关规定 。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的 。49. 单选题 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。A 作为申请人的公民下落不明的B 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C

54、 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的答案 B解析 选项ACD属于行政复议中止的行为。50. 单选题 下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平的是（ ） 。A 非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B 审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付C 或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D 或有收费是由参与审计

55、工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的答案 B解析 选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响 。51. 单选题 某晾衣架生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月份销售升降型晾衣架100件取得不含税价款10万元；将同种升降型晾衣架100件作为福利发给本企业职工；将最新研发的多层晾衣架100件赠送给经销商试用，单个多层晾衣架成本为2 000元，成本利润率为10%。当月从一般纳税人处购得生产用原材料，取得的增值税专用发票注明材料金额3万元，则该企业当月应纳增值税（）万元。A 6.24B 4.64

56、C 3.72D 4.32考点 销项税额的计算,进项税额的确认和计算,增值税一般计税方法下应纳税额的计算解析 将自产货物用于集体福利、赠送，属于视同销售行为，应当缴纳增值税。“升降型晾衣架”的计税依据为纳税人最近时期同类货物的平均售价，即“销售升降型晾衣架100件取得不含税价款10万元”。“最新研发的多层晾衣架”没有同类产品售价，使用组成计税价，即组成计税价成本（1成本利润率）。该企业当月应该缴纳增值税1016%1016%2 00010010 000（110%）16%316%6.24（万元）。综上，本题应选A。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。52. 单选题

57、 票据的持票人行使追索权，应当自将被拒绝事由书面通知其前手，通知的期限是（ ） 。A 自收到有关证明之日起3日内B 自收到有关证明之日起5日内C 自收到有关证明之日起7日内D 自收到有关证明之日起10日内答案 A解析 本题考核点是票据追索权的行使 。持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手 。53. 单选题 甲公司2017年12月31日发生下列经济业务：（1）2017年12月31日甲公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为1 500万元，

58、该机器八成新。（2）甲公司2017年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为2 000万元。该设备于2014年12月购买，购买价款为16 000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为1 280万元，预计净残值为1 000万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定甲公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）甲公司2017年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为12 000万元，累计折旧为9 200万元，此前未计提减值准备，可收回金

59、额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。 未经申报的损失，不得在税前扣除。甲公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（ ）。 A 对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益1 200万元B 对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入1 200万元C 对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出1 732.48万元D 对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失2 800万元考点 固定资产的清查解析 选项A表述正确、选