会计实习参考答案3-税率

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1、仅供参考更改说明：（1）P1、P137 所得税税率为25%P9 表10现金流量表“支付的其他与筹资活动有关的现金”应改为：3，739。（2）P14 利润分配明细账余额 合计数改为：2，550，000（3）P23 增值税专用发票，价税合计，应为：111，033（4）P25 货票，货物保价费金额1,150 删去（5）P99 车间财产保险费 本期摊销额 改为：4，200 企业行政财产保险费 改为：1，800参考答案：1、借：其他应收款周成 1，800 贷：银行存款 1，8002、借：银行存款 400，000 贷：短期借款 400，0003、4、增值税进项税额：16，133+1150*7%=16，21

2、3.5借：材料采购原材料采购 95，969.5应交税费应交增值税（进项税额） 16，213.5贷：银行存款 112，183 借：原材料圆钢 32，000 钢管 50，000 钢板 15，000 贷：材料采购原材料采购 97，0005、借：应付职工薪酬职工福利费 1，890 贷：库存现金 1，8906、7、借：工程物资 9，544 应交税费应交增值税（进项税额） 1，552 贷：其他货币资金银行汇票 11，096 借：银行存款 8，904 贷：其他货币资金银行汇票 8，9048、9、借：银行存款 105，300 贷：主营业务收入 90，000 应交税费应交增值税（销项税额） 15，30010、借

3、：管理费用差旅费 1，320 库存现金 480 贷：其他应收款周成 1，80011、借：在建工程出包工程 9，544 贷：工程物资 9，54412、借：在建工程出包工程 4，200 贷：银行存款 4，20013、14、借：材料采购原材料采购 127，000 应交税费应交增值税（进项税额） 21，590 贷：应付票据 148，590借：原材料泵配件 112，000 铜线 18，000 贷：材料采购原材料采购 130，00015、借：管理费用搬运费 140 贷：银行存款 140 （市内零星货物运杂费，不需计入采购成本费用）16、借：固定资产清理 3，000 累计折旧 68，000 贷：固定资产 7

4、1，000借：原材料其他 4，400 贷：固定资产清理 4，400借：固定资产清理 270 贷：银行存款 270 （在编号第55笔中结转）17、18、借：库存现金 588，000 贷：银行存款 588，00019、借：应付职工薪酬工资 588，000 贷：库存现金 588，000借：生产成本人工费 480，000 制造费用工资及附加费 60，000 管理费用工资及附加费 97，000 在建工程自营工程 19，000 贷：应付职工薪酬工资 656，000借：应付职工薪酬工资 68，000 贷：其他应付款水电费 29，600 福利费 38，40020、借：生产成本人工费 67，200 制造费用工资

5、及附加费 8，400 管理费用工资及附加费 13，580 在建工程自营工程 2，660 贷：应付职工薪酬职工福利费 91，84021、借：应收账款广州南方商场 306，360 贷：主营业务收入 260，000 应交税费应交增值税（销项税额） 44，200 银行存款 2，16022、 借：固定资产清理 150，000 累计折旧 250，000 贷：固定资产 400，000 借：长期股权投资天星公司 150，000 贷：固定资产清理 150，00023、借：固定资产 13，744 贷：在建工程出包工程 13，744 （见第11、12笔分录）24、借：材料采购低耗品采购 9，600 应交税费应交增值

6、税（进项税额） 1，632 贷：应付账款市家具公司 11，232借：周转材料 8，800 贷：材料采购低值易耗品采购 8，80025、26、27、借：生产成本动力费 64，000 制造费用水电费 8，000 管理费用水电费 12，000 应付职工薪酬职工福利费 904 在建工程自营工程 3，616 应交税费应交增值税（进项税额） 11，440 贷：银行存款 99，440 应交税费应交增值税（进项税额转出） 52028、借：销售费用 27，000 贷：银行存款 27，00029、借：银行存款 306，360 贷：应收账款广州南方商场 306，36030、31、借：制造费用水电费 1，600 管理

7、费用水电费 2，400 应付职工薪酬职工福利费 452 在建工程自营工程 1，130 应交税费应交增值税（进项税额） 702 贷：银行存款 6，102 应交税费应交增值税（进项税额转出） 18232、借：应收股利 250，000 贷：投资收益 250，000借：银行存款 250，000 贷：应收股利 250，00033、借：管理费用 74，000 贷：银行存款 74，00034、35、借：银行存款 129，400 贷：主营业务收入 110，598.29（ 129，400/（1+17%） ） 应交税费应交增值税（销项税额） 18，801.7136、37、借：财务费用 37，800 贷：银行存款

8、9，800 长期借款 28，00038、借：制造费用折旧费 183，300 管理费用折旧费 6，600 贷：累计折旧 189，90039、借：长期待摊费用 80，000 贷：银行存款 80，00040、借：银行存款 13，000 贷：营业外收入 13，00041、借：管理费用税金 460 贷：银行存款 46042、借：制造费用财产保险费 4，200 管理费用财产保险费 1，800 贷：长期待摊费用 6，000借：管理费用无形资产摊销 4，000 贷：累计摊销 4，00043、借：库存现金 75 贷：管理费用 7544、借： 生产成本人工费 9，600 制造费用工资及附加 1，200 管理费用工

9、资及附加 1，940 在建工程自营工程 380 贷：应付职工薪酬工会经费 13，12045、借：原材料铜线 540 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 540 （第55笔再结转）46、借：管理费用办公费 1，740 贷：银行存款 1，74047、借：应收账款市机电公司 1，396，980 贷：主营业务收入 1，194，000应交税费应交增值税（销项税额） 202，980 48、应收账款期末余额=453，020+306，360-306，360+1，396，980=1，850，0001，850，000*5%=92，50092，500-3，000=89，500借：资产减值损失计提的坏账准备 89，

10、500 贷：坏账准备 89，50049、借：制造费用办公费 100 管理费用办公费 155 贷：银行存款 25550、51、借：材料采购原材料采购 4，030.5 贷：材料成本差异原材料成本差异 4，030.5借：材料成本差异低耗品成本差异 800 贷：材料采购低值易耗品采购 80052、借：生产成本材料费 1，317，000 制造费用机物料消耗 4，000 管理费用物料消耗 3，000销售费用 5，000应付职工薪酬职工福利费 1，000在建工程自营工程 60，000贷：原材料 1，390，000借：制造费用低值易耗品摊销 1，650 管理费用低耗品摊销 7，150 贷：周转材料靠椅 8，8

11、0053、借：生产成本材料费 25，681.5 制造费用机物料消耗 78 管理费用物料消耗 58.5销售费用 97.5应付职工薪酬职工福利费 19.5在建工程自营工程 1，170贷：材料成本差异原材料成本差异 27，105借：应付职工薪酬职工福利费 166.69 （1000-19.5）*17%=166.69 在建工程自营工程 10，001.1 贷：应缴税费应交增值税（进项税额转出） 10，167.79借：制造费用低值易耗品摊销 66 管理费用低耗品摊销 286 贷：材料成本差异低耗品成本差异 35254、借：应交税费应交增值税（已交税金） 242，689.6 应交所得税 30，000 贷：银行

12、存款 272，689.655、借：营业外支出 15，800 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15，800借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 540 贷：管理费用物料消耗 540借：固定资产清理 1，130 贷：营业外收入 1，13056、57、借：生产成本制造费用 272，438 贷：制造费用 272，43865、借：库存商品潜水泵 992，220.48 高压泵 400，434.59 贷：生产成本材料费 825，313.5 人工费 333，186.05 动力费 39，009.6 制造费用 195，145.9268、借：主营业务成本 1，265，750 贷：库存商品潜水泵 910，118

13、 高压泵 355，63269、借：营业外支出 10，622.3 贷：库存商品潜水泵 4，136.9 高压泵 4，445.4 应交税费应交增值税（销项税额） 2，04070、借：营业税金及附加 24，106.2 贷：应交税费应交城市维护建设税 16，874.34 应交教育费附加 7，231.86应交增值税销项税额、进项税额转出：15，300+44，200+520+182+18，801.71+202，980+10，167.79+2，040=294，191.5进项税额：16，213.5+1552+21，590+1，632+11，440+702=53，129.5计税基数： 294，191.553，12

14、9.5=241，06271、借：固定资产 870，415.1 贷：在建工程自营工程 870，415.172、借：主营业务收入 1，654，598.29 营业外收入 14，130 投资收益 250，000 贷：本年利润 1，918，728.29借：本年利润 1，702，378.5 贷：主营业务成本 1，265，750 营业税金及附加 24，106.2 销售费用 31，902.5 财务费用 37，800 管理费用 226，897.5 营业外支出 26，422.3 资产减值损失 89，50073、借：所得税费用 56，109.22 贷：应交税费应交所得税 56，109.22会计利润： 1，918，7

15、28.29 1，702，378.5 =216，349.79应税所得额： 216，349.79 + 10，622.3 =226，972.09所得税费用： 226，972.09 * 25% =56，743.02借：本年利润 56，743.02 贷：所得税费用 56，743.0274、借：利润分配提取法定盈余公积 15，960.68 贷：盈余公积 15，960.68净利润：216，349.7956，743.02=159，606.77盈余公积：159，606.77*10%=15，960.6875、借：利润分配应付现金股利 778，482.29 贷：应付股利 778，482.29分配基数：159，606

16、.7715，960.68+（3，518，471.462，550，000）=1，112，117.55应付股利：1，112，117.55*70%=778，482.29借：本年利润 3，678，078.23 贷：利润分配未分配利润 3，678，078.23全年未分配利润：159，606.77+3，518，471.46=3，678，078.23借：利润分配未分配利润 3，344，442.96 贷：利润分配提取法定盈余公积 367，807.83 应付现金股利 2，976，635.14全年盈余公积：15，960.68 + 351，847.15= 367，807.83全年应付股利：778，482.29+2，198，152.85（P14 利润分配明细）=2，976，635.14