企业所得税纳税申报表变化细节纳税申报表a类

《企业所得税纳税申报表变化细节纳税申报表a类》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税纳税申报表变化细节纳税申报表a类（43页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节年度纳税申报表（a类） ?A100000年度纳税申报表（A类）新旧对比表 2014年版2017年版简要说明项目填报内容项目填报内容总体说明本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有

2、明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。总体说明本表为企业所得税年度纳税申报表主表，企业应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。1、删除附列资料；2、强调是国家统一会计制度，因为该申报表适用企业、事业单位及非营利组织。（一）表体

3、项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表(A105000）集中填报。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。2.“

4、应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表(A105000）集中填报。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取

5、自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。删除附列资料（二）行次说明第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编写。（二）行次说明第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。强调是国家统一会计制度。1.第1行“营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人通过一般企业收入明细表（A101010）填报；金融企业纳税人通过金融企业收入明细表(A101020)填报；事业单位、社会团体、民办

6、非企业单位、非营利组织等纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。1.第1行“营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据一般企业收入明细表（A101010）填报；金融企业纳税人根据金融企业收入明细表(A101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。 2.第2行“营业成本”项目填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报

7、。一般企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102010)填报；金融企业纳税人通过金融企业支出明细表(A102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。2.第2行“营业成本”项目填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据一般企业成本支出明细表(A102010)填报；金融企业纳税人根据金融企业支出明细表(A102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据事业单位、民间非营利组织收入、支出

8、明细表(A103000)填报。 3.第3行“营业税金及附加”填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。3.第3行“税金及附加”填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。财会201622号：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产

9、税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。4.第4行“销售费用”填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行通过期间费用明细表（A104000）中对应的“销售费用”填报。4.第4行“销售费用”填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据期间费用明细表（A104000）中对应的“销售费用”填报。 5.第5行“管理费用”填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行通过期间费用明细表（A104000）中对应的“管理费用”填报。5.第5行“管理费用”填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生

10、的管理费用。本行根据期间费用明细表（A104000）中对应的“管理费用”填报。 6.第6行“财务费用”填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行通过期间费用明细表（A104000）中对应的“财务费用”填报。6.第6行“财务费用”填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据期间费用明细表（A104000）中对应的“财务费用”填报。 7.第7行“资产减值损失”填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。7.第7行“资产减值损失”填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科

11、目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。 8.第8行“公允价值变动收益”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列）8.第8行“公允价值变动收益”填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变

12、动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。注意新修订的会计准则。9.第9行“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报；实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报（损失以“-”号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。9.第9行“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，

13、实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。 10.第10行“营业利润”填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。10.第10行“营业利润”填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。 11.第11行“营业外收入”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人通过一般企业收入明细表（A101010）填报；金融企业纳税人通过金融企业收入明细表(A101020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填

14、报。11.第11行“营业外收入”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据一般企业收入明细表（A101010）填报；金融企业纳税人根据金融企业收入明细表(A101020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。注意与财会201730号：关于修订印发一般企业财务报表格式的通知的有效衔接，利润表中新增的“资产处置收益”及“其他收益”项目理解只能分析填入该主表中的“营业外收入”或“营业外支出”项目12.第12行“营业外支出”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般

15、企业纳税人通过一般企业成本支出明细表(A102010)填报；金融企业纳税人通过金融企业支出明细表(A102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。12.第12行“营业外支出”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据一般企业成本支出明细表(A102010)填报；金融企业纳税人根据金融企业支出明细表(A102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)填报。13.第13行“利润总额”填报纳

16、税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。13.第13行“利润总额”填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。 14.第14行“境外所得”填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。填报境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)第14列减去第11列的差额。14.第14行“境外所得”填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)填报。 财税201784号：增加不分国（地区）别不分项的“综合抵免法”，并自2017年1月1日开始执行。15.第15行“纳税调整增加额”填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调

17、整增加的金额。本行通过纳税调整项目明细表（A105000）“调增金额”列填报。15.第15行“纳税调整增加额”填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据纳税调整项目明细表（A105000）“调增金额”列填报。 16.第16行“纳税调整减少额”填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过纳税调整项目明细表（A105000）“调减金额”列填报。16.第16行“纳税调整减少额”填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据纳税调整项目明细表（A105000）“调减金额”列填报。 17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”填报属于

18、税法规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行通过免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）填报17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）填报。 18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”填报纳税人根据税法规定，选择用境外所得抵减境内亏损的数额。本行通过境外所得税收抵免明细表（A108000）填报。18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补

19、以前年度境内亏损的,填报境外所得税收抵免明细表（A108000）。这个才是最大的变化哈！一直以来大家争议的问题解决啦。19.第19行“纳税调整后所得”填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。19.第19行“纳税调整后所得”填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。 20.第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额。本行通过所得减免优惠明细表(A107020)填报，本行0时，填写负数。20.第20行“所得减免”填报属于税收规定所得减免金额。本行根据所得减免优惠明细表（A107020）填报。 22.第22行“弥补以前年度亏损”填报纳税人按照税法规定可在税前弥

20、补的以前年度亏损的数额，本行根据企业所得税弥补亏损明细表（A106000）填报。21.第21行“弥补以前年度亏损”填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据企业所得税弥补亏损明细表（A106000）填报。 21.第21行“抵扣应纳税所得额”填报根据税法规定应抵扣的应纳税所得额。本行通过抵扣应纳税所得额明细表（A107030）填报。22.第22行“抵扣应纳税所得额”填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据抵扣应纳税所得额明细表（A107030）填报。 23.第23行“应纳税所得额”金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行

21、次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零23.第23行“应纳税所得额”金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 24.第24行“税率”填报税法规定的税率25%。 24.第24行“税率”填报税收规定的税率25%。 25.第25行“应纳所得税额”金额等于本表第2324行。 25.第25行“应纳所得税额”金额等于本表第2324行。 26.第26行“减免所得税额”填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过减免所得税优惠明细表（A107040）填报。26.第26行“减免所得税额”填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。

22、本行根据减免所得税优惠明细表（A107040）填报。 27.第27行“抵免所得税额”填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行通过税额抵免优惠明细表（A107050）填报。27.第27行“抵免所得税额”填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据税额抵免优惠明细表（A107050）填报。 28.第28行“应纳税额”金额等于本表第25-26-27行。28.第28行“应纳税额”金额等于本表第25-26-27行。 29.第29行“境外所得应纳所得税额”填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税法规定计算的应纳所得税额。本行通过境外所得税收抵免明细表（A108000）填报。29.第29行“境外所

23、得应纳所得税额”填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据境外所得税收抵免明细表（A108000）填报。 30.第30行“境外所得抵免所得税额”填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行通过境外所得税收抵免明细表（A108000）填报。30.第30行“境外所得抵免所得税额”填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据境外所得税收抵免明细表（A108000）填报。

24、 31.第31行“实际应纳所得税额”填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。31.第31行“实际应纳所得税额”填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。 32.第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预

25、缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。 33.第33行“本年应补（退）的所得税额”填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。33.第33行“本年应补（退）的所得税额”填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。 34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税款。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”填报汇总纳税的总机构按照

26、税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。 35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。 36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”填报汇

27、总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）填报。 37第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。删除删除 38第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额

28、”填报纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。删除删除 （一）表内关系 1.第10行第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。2.第13行第10+11-12行。3.第19行第13-14+15-16-17+18行。4.第23行第19-20-21-22行。5.第25行第2324行。6.第28行第25-26-27行。7.第31行第28+29-30行。8.第33行第31-32行。（一）表内关系1.第10行第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。2.第13行第10+11-12行。3.第19行第13-14+15-16-17+18行。4.第23行第19-20-21-22行。5.第25行第2324行

29、。6.第28行第25-26-27行。7.第31行第28+29-30行。8.第33行第31-32行。 （二）表间关系1.第1行表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。（二）表间关系1.第1行表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。 2.第2行表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。2.第2行表A102010第1行或

30、表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。 3.第4行表A104000第25行第1列。3.第4行表A104000第26行第1列。A104000表增加第24行二十四、党组织工作经费。4.第5行表A104000第25行第3列。4.第5行表A104000第26行第3列。5.第6行表A104000第25行第5列。5.第6行表A104000第26行第5列。 6.第9行表A103000第8行或者第16行（仅限于填报表A103000的纳税人，其他纳税人根据财务核算情况自行填写）。事业单位和民间非营利组织根据A103000对应的行次填写，其他纳税

31、人则根据财务核算情况进行填写6.第11行表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。7.第11行表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。事业单位和民间非营利组织根据A103000表中的其他收入进行填写7.第12行表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。8.第12行表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。事业单位和民间非营利组织根据A103000表中的（五）其他支出和（四）其他费用进行填写。8.第14行表A1080

32、10第10行第14列第11列。9.第14行表A108010第14列合计-第11列合计。 9.第15行表A105000第43行第3列。10.第15行表A105000第45行第3列。A105000表中二、扣除类调整项目中增加“（十六）党组织工作经费”；在四、特殊事项调整项目中增加“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”。10.第16行表A105000第43行第4列。11.第16行表A105000第45行第4列。11.第17行表A107010第27行。12.第17行表A107010第31行。增加或拆分12项优惠项目同时减少6项优惠项目12.第18行表A108000第10行第6列。（当本表

33、第13-14+15-16-17行0时，本行0）。13.第18行： （1）当A100000第13-14+15-16-17行0,第18行0；该情形境内不存在亏损，不存在境外应税所得抵减境内亏损的问题。（2）当A100000第13-14+15-16-170且表A108000第5列合计行0,表A108000第6列合计行0时,第18行表A108000第5列合计行与表A100000第13-14+15-16-17行绝对值的孰小值；当纳税人选择用境外所得弥补境内亏损时。（3）当A100000第13-14+15-16-170且表A108000第5列合计行0,表A108000第6列合计行0时,第18行0。当纳税人

34、选择不用境外所得弥补境内亏损时，表A108000第6列填报0 14.第19行表A100000第13-14+15-16-17+18行。 13.第20行=表A107020第40行第7列。15.第20行：当第19行0时，本行填报0；当第19行0时，（1）A107020表合计行第11列表A100000第19行，本行表A107020合计行第11列；（2）A107020表合计行第11列表A100000第19行，本行表A100000第19行。这个才是最大的变化哈！15.第22行表A106000第6行第10列。16.第21行表A106000第6行第10列。 14.第21行表A107030第7行。17.第22行

35、表A107030第15行第1列。增加了一个项目16.第26行表A107040第29行。18.第26行表A107040第32行。删除4个项目并新增或细化7个项目17.第27行表A107050第7行第11列。19.第27行表A107050第7行第11列。 18.第29行表A108000第10行第9列。20.第29行表A108000第9列合计。 19.第30行表A108000第10行第19列。21.第30行表A108000第19列合计。 20.第34行表A109000第12+16行。22.第34行表A109000第12+16行。 21.第35行表A109000第13行。23.第35行表A109000第13行。 22.第36行表A109000第15行。24.第36行表A109000第15行。