审计法规与实务课件

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1、审计法规与实务审计法规与实务1审计部教育农林审计处审计部教育农林审计处副处长副处长 罗如文罗如文 95年年10月月31日日 审计法规与实务审计法规与实务2审计法规概述审计法规概述审计实务探讨审计实务探讨学校治理理论学校治理理论管理的艺术管理的艺术审计法规与实务审计法规与实务3会计审计主要法规关系会计审计主要法规关系审计法规与实务审计法规与实务42.3.5.1.提出预算案提出预算案4.执行预算执行预算6.提出决算提出决算6.立法院立法院行政院行政院总统总统审计部审计部监察院监察院6.5.监督预算之执行监督预算之执行7.审核决算提出：审核决算提出：(1)最终审定数额表最终审定数额表(2)审核报告审

2、核报告(1)送交送交(1)3.公布预算公布预算9.公告最终审定数额表公告最终审定数额表2. 审议审议预算预算案案8.审议决算审核审议决算审核报告及最终审报告及最终审定数额表定数额表注：注：1.中央主计机关应将重要计划与预中央主计机关应将重要计划与预算之考核报告送立法院备查。算之考核报告送立法院备查。 2.此外，此外，审计长应于政府提出半年审计长应于政府提出半年结算报告后一个月内完成其查核，结算报告后一个月内完成其查核，并提出查核报告于立法院。并提出查核报告于立法院。(1)(2)(2)1.审计法规与实务审计法规与实务5【宪法宪法 104】 监察院设审计长。监察院设审计长。【监察院组织法监察院组织

3、法 4 】 监察院设审计部。监察院设审计部。【监察院组织法监察院组织法 5】 审计长综理审计部业务。审计长综理审计部业务。【审计部组织法审计部组织法 4 】 审计长秉承监察院院审计长秉承监察院院 长，综理全部事务，并长，综理全部事务，并 监监督所属职员及机关。督所属职员及机关。位位 阶阶审计法规与实务审计法规与实务6【审计法审计法 4】中央各机关及其所属机关财务之审计，由审计中央各机关及其所属机关财务之审计，由审计部办理；其在各省（市）地方者，得指定就近审计处（室）部办理；其在各省（市）地方者，得指定就近审计处（室）办理之。办理之。【审计法审计法 5】各省（市）政府及其所属机关财务之审计，由各

4、省（市）政府及其所属机关财务之审计，由各该省（市）审计处办理之；各县（市）政府及其所属机关各该省（市）审计处办理之；各县（市）政府及其所属机关财务之审计，由各该县（市）酌设审计室办理之。财务之审计，由各该县（市）酌设审计室办理之。【审计法审计法 6】特种公务机关、公有营业机关、公有事业机关特种公务机关、公有营业机关、公有事业机关财务之审计，由各该组织范围审计处（室）办理之。财务之审计，由各该组织范围审计处（室）办理之。【审计法审计法 7】未设审计处（室）者，其财务之审计，由各该未设审计处（室）者，其财务之审计，由各该管审计机关办理，或指定就近审计处（室）兼理之。管审计机关办理，或指定就近审计处

5、（室）兼理之。审计法规与实务审计法规与实务7一、政府及其所属机关一、政府及其所属机关【审计法审计法 1】二二、公有营业及公有事业公有营业及公有事业【审计法审计法 47】三三、公私合营事业公私合营事业【审计法审计法 79； 审计机关审核公私合营审计机关审核公私合营事业办法事业办法】四四、受公款补助之私人、团体受公款补助之私人、团体【审计法审计法 79；审计机关审计机关审核团体私人领受公款补助办法审核团体私人领受公款补助办法】五五、依合约规定之承包厂商依合约规定之承包厂商【审计法审计法 60 】六六、依法律规定应行审计者依法律规定应行审计者【公库法公库法 25；国库法国库法 32；国有财产法国有财

6、产法 50、51、56；依；依设置条例规定之财团法人设置条例规定之财团法人】审计法规与实务审计法规与实务8【审计法审计法 2 】审计职权如下：审计职权如下：一、监督预算之执行。一、监督预算之执行。二、核定收支命令。二、核定收支命令。三、审核财务收支，审定决算。三、审核财务收支，审定决算。四、稽察财物上及财政上不法或不忠于职务之四、稽察财物上及财政上不法或不忠于职务之 行为。行为。五、考核财务效能。五、考核财务效能。六、核定财务责任。六、核定财务责任。七、其他依法律应行办理之审计事项。七、其他依法律应行办理之审计事项。审计法规与实务审计法规与实务9【审计法审计法 3】审计职权，由审计机关行使之。

7、审计职权，由审计机关行使之。【审计法审计法 10】审计人员依法独立行使其审计职权，审计人员依法独立行使其审计职权，不受干涉。不受干涉。【审计法审计法 43】审计人员就地办理各机关审计事务，审计人员就地办理各机关审计事务，应将审核结果，报由该管审计机关核定之。应将审核结果，报由该管审计机关核定之。【审计法审计法 54】公有营业及事业审计，并适用第公有营业及事业审计，并适用第41条条至第至第43条、第条、第45条及第条及第46条之规定。条之规定。审计法规与实务审计法规与实务10合法性审计合法性审计Legality audit合规性审计合规性审计Regularity audit绩效性审计绩效性审计P

8、erformance audit 经济性经济性 效率性效率性 效益性效益性审计法规与实务审计法规与实务11绩效矩阵图绩效矩阵图E1E2效果好效果好效果差效果差效率高效率高标竿卓越（快又准）货积如山（快却乱）效率低效率低乌龟赛跑（慢却准）慢慢死去（乱而慢）审计法规与实务审计法规与实务12效率、经济、效果之关系效率、经济、效果之关系规划效率规划效率 经济性经济性效果性效果性生产力生产力（实际效率）（实际效率） 规划效率规划效率 经济性经济性 效果性效果性实际产出实际产出预期产出预期产出预期产出预期产出预期投入预期投入预期投入预期投入实际投入实际投入实际产出实际产出实际投入实际投入审计法规与实务审计

9、法规与实务13（一）送审（一）送审【审计法审计法 12】（二）派员抽查、稽察（二）派员抽查、稽察 【审计法审计法 12、 13 】（三）委托审计（三）委托审计【审计法审计法 8】（四）监视、鉴定之咨询或委托办理（四）监视、鉴定之咨询或委托办理 【审计法审计法 9】 审计法审计法 8、9、12、13审计法规与实务审计法规与实务14（一）支付命令：拨（付）款凭单。（一）支付命令：拨（付）款凭单。 送审送审各机关应送审文件各机关应送审文件【审计法审计法 37、38、39；施行细则；施行细则 27、28、29、30、31、32】（二）分配预算、收支估计表。（二）分配预算、收支估计表。【审计法审计法 3

10、5、49；施行细则；施行细则 22、34】（三）会计月报及原始凭证。（三）会计月报及原始凭证。【审计法审计法 36、44；施行细则；施行细则 23、24、25、26、35】审计法规与实务审计法规与实务15（四）绩效报告或成本分析报告。（四）绩效报告或成本分析报告。【审计法审计法 62、63、64；施行细则；施行细则 70、71、72】（五）结算报告、年度决算。（五）结算报告、年度决算。【审计法审计法 45、50、54、67；决算法；决算法 19、23、26-1】（六）财物报废及损失案件。（六）财物报废及损失案件。【审计法审计法 57、58；施行细则；施行细则 40、41】（七）固定资产重估价案

11、件。（七）固定资产重估价案件。【审计法审计法 53；施行细则；施行细则 38】审计法规与实务审计法规与实务16（九）财产目录及财产增减表。（九）财产目录及财产增减表。【国有财产法国有财产法 67、68】（十）巨额采购之使用情形及其效益分（十）巨额采购之使用情形及其效益分析，及工程会对重大采购案件之析，及工程会对重大采购案件之效益评估资料。效益评估资料。【施行细则施行细则 42-3】（八）财物会计报告。（八）财物会计报告。【审计法审计法 56】审计法规与实务审计法规与实务17（一）应提示审计机关派遣文件。（一）应提示审计机关派遣文件。 派员抽查派员抽查审计法审计法 12、13、59【施行细则施行

12、细则 6】（二）审核事项由审计机关定之。（二）审核事项由审计机关定之。【施行细则施行细则 4、36】（三）得审度其内部控制实施之有效程度，（三）得审度其内部控制实施之有效程度，决定其审核之详简范围。决定其审核之详简范围。【审计法审计法 41】（四）查核时，被审核机关不得拒绝，并（四）查核时，被审核机关不得拒绝，并应答复询问或提供有关资料。应答复询问或提供有关资料。【审计法审计法 14】审计法规与实务审计法规与实务18审计机关审计机关各机关各机关准准 驳驳是否接受是否接受覆覆 议议审计审计(核核)会会 议议声请复议声请复议结案结案结案结案是是否否审核通知审核通知是否接受是否接受结案结案否否是是初

13、初 审审是否合法是否合法核准通知核准通知结案结案是是核准通知核准通知准准 驳驳结案结案准准驳驳覆覆 审审声声 复复否否审计法规与实务审计法规与实务19 再审查再审查【审计法审计法 27、28】 再审查之复核程序再审查之复核程序【施行细则施行细则 19】 变更原决定者，已发之核变更原决定者，已发之核准通知及审定书，失其效准通知及审定书，失其效力，并应限期缴销。力，并应限期缴销。期间期间原因原因二年二年错误、遗漏、重复等错误、遗漏、重复等十年十年诈伪之证据诈伪之证据审计机关审计机关各机关各机关是否接受是否接受再再 审审 查查上级审计上级审计机关复核机关复核原原 决决 定定机机 关关审计审计(核核)

14、会会 议议结案结案结案结案是是否否声请复核声请复核审计法规与实务审计法规与实务20（一）对人之处理：（一）对人之处理：1.通知机关长官或上级机关处分。通知机关长官或上级机关处分。【审计法审计法 17、18、19】（二）对物之处理：（二）对物之处理：1.事前拒签或事后剔除追缴。事前拒签或事后剔除追缴。【审计法审计法 21】2.报请监察院依法处理。报请监察院依法处理。【审计法审计法 17；施行细则；施行细则 16 】3.移送司法机关。移送司法机关。【审计法审计法 17】4.通知铨叙机关停止叙用。通知铨叙机关停止叙用。【审计法审计法 29】2.责令损害赔偿。责令损害赔偿。【审计法审计法第六章第六章

15、7178】审计法规与实务审计法规与实务21（三）对事之处理：（三）对事之处理：2.纠正纠正【审计法审计法 35、77】1.报告监察院报告监察院【审计法审计法 69】3.修正修正【决算法决算法 25；审计法；审计法 52；施行细则；施行细则 37 】4.通知查明依法处理通知查明依法处理【审计法审计法 40】5.建议改善建议改善【审计法审计法 69、70】6.同意同意【审计法审计法 57】7.备查备查【审计法审计法 33】审计法规与实务审计法规与实务22财务责任非经审计机关审查决定，不得解除。财务责任非经审计机关审查决定，不得解除。【审计法审计法 71】经办人员（管理、出纳）之责任：经办人员（管理

16、、出纳）之责任： 1.财物损失：未尽善良管理人应有之注意。财物损失：未尽善良管理人应有之注意。【审计审计法法 72】 2.付款超过核准金额。付款超过核准金额。【审计法审计法 75】共同经管人员之责任：连带责任。共同经管人员之责任：连带责任。【审计法审计法 73】审计法规与实务审计法规与实务23会计人员之责任：会计人员之责任：1.剔除或缴还款项未能悉数追回。剔除或缴还款项未能悉数追回。【审计法审计法 74】 条件：签证时有故意或过失条件：签证时有故意或过失2.出纳人员签发支票超过核准数额或误付债权人，出纳人员签发支票超过核准数额或误付债权人，未能悉数赔偿。未能悉数赔偿。【审计法审计法 75】3.

17、会计簿籍或报告与原始凭证不符。会计簿籍或报告与原始凭证不符。【审计法审计法 76】4.不合法之会计程序或会计文书。不合法之会计程序或会计文书。【会计法会计法 99】条件：未依法异议及报告条件：未依法异议及报告5.执行内部审核事项。执行内部审核事项。【会计法会计法 103】条件：违法失职或重大过失条件：违法失职或重大过失6.计帐文件遗失、损毁致公库受损害计帐文件遗失、损毁致公库受损害 【会计法会计法 109】7.交代不清致公库损失。交代不清致公库损失。【会计法会计法 119】审计法规与实务审计法规与实务24机关长官之责任：机关长官之责任：1.财物损失案件。财物损失案件。【审计法审计法 72】2.

18、剔除或缴还款项未能悉数缴还。剔除或缴还款项未能悉数缴还。【审计法审计法 74】3.出纳人员签发支票超过核准数额或误付债权出纳人员签发支票超过核准数额或误付债权人未能悉数赔偿。人未能悉数赔偿。【审计法审计法 75】4.剔除缴还或赔偿案件延误追缴。剔除缴还或赔偿案件延误追缴。【审计法审计法 78】审计法规与实务审计法规与实务25各机关于会计年度结束后，应编制年度决算，送审计机各机关于会计年度结束后，应编制年度决算，送审计机关审核，审定后应发给审定书。关审核，审定后应发给审定书。【审计法审计法 45 】限期答辩：限期答辩：【决算法决算法 25 】 审计机关审核决算时，如有修正之主张，应即通知原编审计

19、机关审核决算时，如有修正之主张，应即通知原编造决算之机关限期答辩；逾期不答辩者造决算之机关限期答辩；逾期不答辩者，视为同意修正视为同意修正。 决算经审定后，应通知原编造决算之机关，并以副本分决算经审定后，应通知原编造决算之机关，并以副本分送中央主计机关及该管上级机关。送中央主计机关及该管上级机关。单位决算暨附属单位决算单位决算暨附属单位决算审计法规与实务审计法规与实务26审核要项：审核要项：【审计法审计法 67；决算法；决算法 23 】 1、违法失职或不当情事之有无。、违法失职或不当情事之有无。 2、预算数之超过或剩余。、预算数之超过或剩余。 3、施政计划、事业计划或营业计划已成、施政计划、事

20、业计划或营业计划已成 与未成之程度。与未成之程度。 4、经济与不经济之程度。、经济与不经济之程度。 5、施政效能、事业效能、或营业效能之程度及、施政效能、事业效能、或营业效能之程度及 与同类机关或基金之比较。与同类机关或基金之比较。 6、其他与决算有关事项。、其他与决算有关事项。单位决算暨附属单位决算单位决算暨附属单位决算审计法规与实务审计法规与实务27期限：期限：【宪法宪法 105；审计法；审计法 34；决算法；决算法 26】 行政院提出决算后三个月内。行政院提出决算后三个月内。审核要项：审核要项：【审计法审计法 68；决算法；决算法 24 】 1.岁入、岁出是否与预算相符；如不相符，其不符

21、之原岁入、岁出是否与预算相符；如不相符，其不符之原因。因。 2.岁入、岁出是否平衡；如不平衡，其不平衡之原因。岁入、岁出是否平衡；如不平衡，其不平衡之原因。 3.岁入、岁出是否与国民经济能力及其发展相适应。岁入、岁出是否与国民经济能力及其发展相适应。 4.岁入、岁出是否与国家施政方针相适应。岁入、岁出是否与国家施政方针相适应。 5.各方所拟关于岁入、岁出应行改善之意见。各方所拟关于岁入、岁出应行改善之意见。总决算之审核总决算之审核审计法规与实务审计法规与实务281.编造最终审定数额表：编造最终审定数额表：【决算法决算法 26】 立法院审议通过后，送交监察院，由监察院咨请总统公立法院审议通过后，

22、送交监察院，由监察院咨请总统公告。告。【决算法决算法 28】2.提出审核报告于立法院：提出审核报告于立法院： 【宪法宪法 105；审计法；审计法 34；决算法；决算法 26 】 (1)立法院应于送达后一年内完成其审议，如未完立法院应于送达后一年内完成其审议，如未完 成，视成，视同审议通过。同审议通过。【决算法决算法 28】 (2)立法院、监察院审议时，如有咨询或需要有关审核之立法院、监察院审议时，如有咨询或需要有关审核之数据，审计长应答复或提供之。数据，审计长应答复或提供之。【审计法审计法 34】 (3)上项资料不包括审计机关依审计法第上项资料不包括审计机关依审计法第36条及第条及第71条审条

23、审定之原始凭证在内。定之原始凭证在内。【释字释字184号号】审计法规与实务审计法规与实务29财物报损或报废相关法规（一）财物报损或报废相关法规（一） 【审计法审计法 57 】 各机关对于所经管之财物，依照规定使用各机关对于所经管之财物，依照规定使用年限，已年限，已達達报廢报廢程度时，必须报废，其程度时，必须报废，其在在一定金额以上一定金额以上者，应报审计机关查核；在者，应报审计机关查核；在一定金额以上不能利用之废品，及已届保一定金额以上不能利用之废品，及已届保管年限之会计凭证、簿籍、报表等，依照管年限之会计凭证、簿籍、报表等，依照法令规定可予销毁时，应征得审计机关同法令规定可予销毁时，应征得审

24、计机关同意后为之。意后为之。 审计法规与实务审计法规与实务30各机关财物报废分级核定金额表各机关财物报废分级核定金额表中华民国94年5月11日院授主会三字第0940003136A号函修订 依使用年限划分依使用年限划分 依一定金额依一定金额百分比划分百分比划分 核定权责划分核定权责划分审计机关审计机关主管机关主管机关经管机关经管机关 超过使用年限必须超过使用年限必须报废报废未达未达50%核定核定50%以上以上未达未达100%核定核定拟办拟办100%以上以上审核审核核定核定拟办拟办未达使用年限必须未达使用年限必须报废报废无金额之分级无金额之分级审核审核核定核定拟办拟办审计法规与实务审计法规与实务3

25、1财物报损或报废相关法规（二）财物报损或报废相关法规（二）【审计法施行细则审计法施行细则 40 】 本法本法 57所称经管财物之使用年限，依固定资产所称经管财物之使用年限，依固定资产耐用年数表规定，所称一定金额，应由行政院订耐用年数表规定，所称一定金额，应由行政院订定并征得审计部之同意定并征得审计部之同意，凡未达耐用年限之报废凡未达耐用年限之报废案件，应叙明事实与理由，报经其主管机关核定案件，应叙明事实与理由，报经其主管机关核定转送该管审计机关审转送该管审计机关审核核。凡在一定金额以上不能。凡在一定金额以上不能利用之废品，及已届满保存期限之会计凭证、簿利用之废品，及已届满保存期限之会计凭证、簿

26、籍、报表等，各机关于处理或声请销毁时，应造籍、报表等，各机关于处理或声请销毁时，应造具清册报经该管审计机关同意后为之。具清册报经该管审计机关同意后为之。 审计法规与实务审计法规与实务32财物报损或报废相关法规（三）财物报损或报废相关法规（三）【审计法审计法 58 】 各机关经管现金、票据、证券、财物或其各机关经管现金、票据、证券、财物或其他资产，如他资产，如有有遗失遗失、毁损毁损，或因其他，或因其他意外意外事故而致损事故而致损失失者，应检同有关证件，报审者，应检同有关证件，报审计机关审核。计机关审核。 审计法规与实务审计法规与实务33财物报损或报废相关法规（四）财物报损或报废相关法规（四）【审

27、计法施行细则审计法施行细则 41 】 本法本法 58所称其他资产，系指政府或各机关所有所称其他资产，系指政府或各机关所有之债权及其他财产上之权利。各机关遇有本之债权及其他财产上之权利。各机关遇有本法法 58所列损失情事，应即检同有关证件报该管审所列损失情事，应即检同有关证件报该管审计机关审核。其情节重大者，并应报经主管机关计机关审核。其情节重大者，并应报经主管机关核转，审计机关认为必要时，得派员调查之。前核转，审计机关认为必要时，得派员调查之。前项所项所稱稱有关证件有关证件，系指司法、警宪、公证、检验、，系指司法、警宪、公证、检验、商会等机关、团体商会等机关、团体之之证明文件证明文件、鉴定报告

28、、人、鉴定报告、人證證笔录笔录、现场照片现场照片、其他物证以及、其他物证以及依依事实经过事实经过取具取具之合適之合適证明证明与与经管人员所应负职经管人员所应负职責責之说明。之说明。 审计法规与实务审计法规与实务34财物报损或报废相关法规（五）财物报损或报废相关法规（五） 【国有公用财产管理手册国有公用财产管理手册 58 】 财产管理或使用人员，对所保管或使用之财产管理或使用人员，对所保管或使用之财产，遇财产，遇有有遗失遗失、毁损毁损或因其他或因其他意外事故意外事故而致损而致损失失时，应依據时，应依據审计法审计法有关规定，有关规定，检检具有关证件层请审计机关审具有关证件层请审计机关审核核。经审计

29、机。经审计机关查明已尽善良管理人应有之注意解除其关查明已尽善良管理人应有之注意解除其责任者外，应依审计机关核定各机关人员责任者外，应依审计机关核定各机关人员财务责任作业规定办理。财务责任作业规定办理。 审计法规与实务审计法规与实务35财物报损或报废相关法规（六）财物报损或报废相关法规（六） 【国有公用财产管理手册国有公用财产管理手册 65 】 各机关财产毁损，致失原有效能不能修复，或各机关财产毁损，致失原有效能不能修复，或经评估修复而不经济者，得依有关法令规定程经评估修复而不经济者，得依有关法令规定程序序予以予以报廢报廢，并应注意下列事项：，并应注意下列事项：在未奉核定处理前，应妥善保管，不得

30、随意废在未奉核定处理前，应妥善保管，不得随意废弃。弃。财产之报废，财产之报废，應應依各机关财物报废分级核定金依各机关财物报废分级核定金额额表表之规定之规定办理办理。财产之报废，依各机关财物报废分级核定金额财产之报废，依各机关财物报废分级核定金额表表，需报审计机关审核需报审计机关审核者者，应由财产管理单，应由财产管理单位位填具财产毁损报废单填具财产毁损报废单。 审计法规与实务审计法规与实务36财物报损或报废相关法规（七）财物报损或报废相关法规（七） 【国有公用财产管理手册国有公用财产管理手册 66 】 报废之财产，不再以财产列管，其后续处理，报废之财产，不再以财产列管，其后续处理，除其他法令另有

31、规定外，经评估后，得依下除其他法令另有规定外，经评估后，得依下列方式处理：列方式处理：变賣变賣：已失使用效能，而尚有残余价值者。：已失使用效能，而尚有残余价值者。再利用再利用：失其固有效能，而适合别项用途者：失其固有效能，而适合别项用途者或其整件中有部分附属设备，于拆除后可供或其整件中有部分附属设备，于拆除后可供使用者。使用者。转撥转撥：可无价转让他人使用者。：可无价转让他人使用者。审计法规与实务审计法规与实务37财物报损或报废相关法规（八）财物报损或报废相关法规（八） 【国有公用财产管理手册国有公用财产管理手册 66 】交換交換：可与其他机关或公营事业交换使用者。：可与其他机关或公营事业交换

32、使用者。销毁或废棄销毁或废棄：毫无用途者。：毫无用途者。 不动产以外之财产变卖，其变卖及估价作业，不动产以外之财产变卖，其变卖及估价作业，应依各机关奉准报废财产之变卖及估价作业应依各机关奉准报废财产之变卖及估价作业程序办理。程序办理。 各机关办理第一项作业时，主管机关得派员各机关办理第一项作业时，主管机关得派员监督办理。监督办理。 审计法规与实务审计法规与实务38（一）内部控制及会计事务处理方面（一）内部控制及会计事务处理方面（二）高中职联合分发经费方面（二）高中职联合分发经费方面（三）课业辅导方面（三）课业辅导方面（四）兼课钟点费方面（四）兼课钟点费方面（五）场地设备使用管理方面（五）场地设

33、备使用管理方面（六）出纳管理方面（六）出纳管理方面（七）财物管理方面（七）财物管理方面审计法规与实务审计法规与实务391.划拨存款未设印鉴章划拨存款未设印鉴章、未向邮局索取核帐清单。未向邮局索取核帐清单。2.会计单位未亲赴银行索取对账单。会计单位未亲赴银行索取对账单。3.现金收支未入账而径行坐抵。现金收支未入账而径行坐抵。4.收入未纳入会计事务处理程序。收入未纳入会计事务处理程序。5.课业辅导费未依学生上课人数及时数编制统计表课业辅导费未依学生上课人数及时数编制统计表勾稽。勾稽。6.保证金届期未清理久悬帐上保证金届期未清理久悬帐上。（一）内部控制及会计事务处理方面（一）内部控制及会计事务处理方

34、面审计法规与实务审计法规与实务401.重复领取出席费及工作费。重复领取出席费及工作费。2.重复领取酬劳费及工作费。重复领取酬劳费及工作费。（二）高中职联合分发经费方面（二）高中职联合分发经费方面1.辅导钟点费误发辅导钟点费误发、计算错误或发放标准未依规定程计算错误或发放标准未依规定程序办理。序办理。2.剩余款未依规定退还学生。剩余款未依规定退还学生。3.减免教职员工子女课业辅导费核与规定不符。减免教职员工子女课业辅导费核与规定不符。4.未依规定时间排列课业辅导。未依规定时间排列课业辅导。（三）课业辅导方面（三）课业辅导方面审计法规与实务审计法规与实务411.重复发放兼课钟点费及未依规核算兼课钟

35、点费。重复发放兼课钟点费及未依规核算兼课钟点费。2.每周基本授课节数计算错误。每周基本授课节数计算错误。（四）兼课钟点费方面（四）兼课钟点费方面1.未依实际用电计收电费。未依实际用电计收电费。2.未订定场地收费标准或未按标准收费。未订定场地收费标准或未按标准收费。3.契约未订定缴款日期及罚则。契约未订定缴款日期及罚则。4.未依租赁契约规定期限收缴租金或加收违约金。未依租赁契约规定期限收缴租金或加收违约金。5.场地租借员生消费合作社届期未续约。场地租借员生消费合作社届期未续约。6.学校财产出租收入误入员生消费合作社。学校财产出租收入误入员生消费合作社。7自动贩卖机收入未依规定缴自动贩卖机收入未依

36、规定缴庫庫.。（五）场地设备使用管理方面（五）场地设备使用管理方面审计法规与实务审计法规与实务421.零用金余额未适量控管并及时付款。零用金余额未适量控管并及时付款。2.零用金备查簿登载未完备。零用金备查簿登载未完备。3.现金收入未按时缴库。现金收入未按时缴库。4.部分收入未由出纳收取。部分收入未由出纳收取。5.签发支票未直接付与受款人。签发支票未直接付与受款人。6.逾一年以上支票未清理。逾一年以上支票未清理。7.收纳款项收据未印制编号及未经主办会计签章。收纳款项收据未印制编号及未经主办会计签章。8.对外收款未及时开立自行收纳款项收据。对外收款未及时开立自行收纳款项收据。9.收纳款项收据未依规

37、定设置纪录卡。收纳款项收据未依规定设置纪录卡。（六）出纳管理方面（六）出纳管理方面审计法规与实务审计法规与实务431.土地土地、捐赠财产未列帐。捐赠财产未列帐。2.土地未按公告地价重新核算价值。土地未按公告地价重新核算价值。3.土地及建物未请领权状。土地及建物未请领权状。4.建物未设财产卡。建物未设财产卡。5.建物帐列面积与权状登记不相符。建物帐列面积与权状登记不相符。6.财产分类错误。财产分类错误。7.专业教室使用率偏低。专业教室使用率偏低。8.财产已损坏未予修复或办理报废。财产已损坏未予修复或办理报废。9.未定期办理财产盘点。未定期办理财产盘点。10.物品存领未依规定办理。物品存领未依规定

38、办理。11.未设置物品收发分类日记账。未设置物品收发分类日记账。（七）财物管理方面（七）财物管理方面审计法规与实务审计法规与实务44师资培育计划师资培育计划(1)预算执行预算执行91至至95年度预算年度预算92亿亿5千千1百余万元，至百余万元，至95年年8月实支月实支84亿亿余元。余元。(2)执行问题执行问题1.未精确规划培育师资数量，致师资供需失衡。未精确规划培育师资数量，致师资供需失衡。2.国民教育向下延伸所需幼教师资仍有不足。国民教育向下延伸所需幼教师资仍有不足。3.幼教师资转习国小师资情形严重，肇致教育资源虚掷。幼教师资转习国小师资情形严重，肇致教育资源虚掷。4.未具科目专长领域师资充

39、任英语及乡土语言教师。未具科目专长领域师资充任英语及乡土语言教师。5.补助充实教学设施计划审查欠严谨及使用效益偏低。补助充实教学设施计划审查欠严谨及使用效益偏低。6.未能确依规定落实办理巡回辅导。未能确依规定落实办理巡回辅导。审计法规与实务审计法规与实务45综合高中计划综合高中计划(1)预算执行预算执行自自85年度开始试办综合高中课程，截至年度开始试办综合高中课程，截至94年度，经费累年度，经费累计达计达16亿余元。亿余元。(2)执行问题执行问题1.计划预算编列与执行单位不一，教学资源亟待整合。计划预算编列与执行单位不一，教学资源亟待整合。2.政策倡导不足，相关配套措施尚乏法源依据。政策倡导不

40、足，相关配套措施尚乏法源依据。3.缺乏专属课程与教材；师资转型亟待规划调整；学程缺乏专属课程与教材；师资转型亟待规划调整；学程分班有待统筹整合。分班有待统筹整合。4.经费支用及会计处理欠当，亟待加强督导管理。经费支用及会计处理欠当，亟待加强督导管理。5.办学成效不彰，亟待加强控管并建立进退场机制。办学成效不彰，亟待加强控管并建立进退场机制。审计法规与实务审计法规与实务46迁校重建计划（案例）迁校重建计划（案例）(1)预算执行预算执行 某高工因某高工因921地震致校舍损坏，办理迁校计划，教育部地震致校舍损坏，办理迁校计划，教育部补助补助8亿亿6千万元，规划设计由教育部办理后，分千万元，规划设计由

41、教育部办理后，分4期工期工程由该校发包，并委托内政部营建署代办工程采购，程由该校发包，并委托内政部营建署代办工程采购，全部工程于全部工程于94.5.9完工完工。(2)执行问题执行问题1.实际兴建不符计划需求目标。实际兴建不符计划需求目标。2.变更设计频仍变更设计频仍，工程质量欠佳。工程质量欠佳。3.建筑量体超过核定数，致预算不足，为筹措经费而停工建筑量体超过核定数，致预算不足，为筹措经费而停工1年余，严重影响计划执行进度。年余，严重影响计划执行进度。审计法规与实务审计法规与实务47技工、工友及驾驶退休金给付情形技工、工友及驾驶退休金给付情形各校填报有各校填报有27所高中职所高中职，合计合计52

42、人人，有溢有溢领退休金情事领退休金情事。适用劳动基准法以前或以后之发放基数计适用劳动基准法以前或以后之发放基数计算错误，致溢发退休金算错误，致溢发退休金367万余元万余元。已收回溢发已收回溢发3人退休金人退休金32万余元，余万余元，余24所所学校计学校计43人溢发退休金人溢发退休金335万余元尚待收万余元尚待收回回。审计法规与实务审计法规与实务48采购稽核及工程施工查核采购稽核及工程施工查核(1)业务概况业务概况 教育部及中部办公室采购稽核小组及工程施工查核小教育部及中部办公室采购稽核小组及工程施工查核小组，稽核及查核所属采购案件与工程施工情形，本年组，稽核及查核所属采购案件与工程施工情形，本

43、年度稽核采购案件度稽核采购案件228件，金额件，金额33亿亿4千千9百余万元；查核百余万元；查核工程施工案件工程施工案件70件，金额件，金额84亿亿3千千3百余万元。百余万元。(2)执行问题执行问题1.工程采购稽核件数偏低。工程采购稽核件数偏低。2.稽核发现缺失大多相同。稽核发现缺失大多相同。3.奖补助采购案件未积极办理稽核。奖补助采购案件未积极办理稽核。4.工程施工查核发现诸多品管作业缺失。工程施工查核发现诸多品管作业缺失。5.采不预先通知之工程施工查核件数偏低。采不预先通知之工程施工查核件数偏低。审计法规与实务审计法规与实务49从内部控制到学校治理之关系从内部控制到学校治理之关系学校治理、

44、风险管理、内部控制、内部审核学校治理、风险管理、内部控制、内部审核关系关系 相辅相成相辅相成内部审核内部审核内部控制内部控制风险管理风险管理学校治理学校治理审计法规与实务审计法规与实务50内部控制之定义内部控制之定义由组织管理阶层所设计，经核准后由组织由组织管理阶层所设计，经核准后由组织全体遵行的管理过程，合理保证目标有：全体遵行的管理过程，合理保证目标有：l作业的效果与效率作业的效果与效率l财务报告的可信度财务报告的可信度l法令规章之遵循法令规章之遵循审计法规与实务审计法规与实务51风险管理之内涵风险管理之内涵四项目标：四项目标：l策略性系高层次之目标，追随组织之策略性系高层次之目标，追随组

45、织之使命，并支持其达成使命，并支持其达成l营运与资源之使用的有效果及有效率营运与资源之使用的有效果及有效率有关有关l报导与组织报导之可靠有关报导与组织报导之可靠有关l遵循与组织系遵循相关法令有关遵循与组织系遵循相关法令有关最终目标：组织价值之创造与维持，减少最终目标：组织价值之创造与维持，减少意外事件之发生意外事件之发生审计法规与实务审计法规与实务52学校治理之意涵学校治理之意涵是一种指导及管理并落实学校经营责任的机制与是一种指导及管理并落实学校经营责任的机制与过程，在兼顾教职人员权益下，藉由加强教育成过程，在兼顾教职人员权益下，藉由加强教育成效，保障学生权益。效，保障学生权益。保障学生权利。

46、保障学生权利。公平对待学生。公平对待学生。保障教职人员权益。保障教职人员权益。信息揭露及透明化。信息揭露及透明化。校长（校务会议）的责任。校长（校务会议）的责任。确保有效率的学校治理架构。确保有效率的学校治理架构。审计法规与实务审计法规与实务53教育发展的蓝海策略（一）教育发展的蓝海策略（一）1.红海策略红海策略(竞争力竞争力)：麦可波特：系指产业边：麦可波特：系指产业边界十分明确，且已建立一套共通的竞争法界十分明确，且已建立一套共通的竞争法则，各公司都在全球竞争白热化的市场中则，各公司都在全球竞争白热化的市场中相互争夺。相互争夺。 2.蓝海策略：金伟灿、莫伯尼：蓝海系蓝海策略：金伟灿、莫伯尼

47、：蓝海系指尚未开发的市场及新需求，且大部分的指尚未开发的市场及新需求，且大部分的蓝海是在红海中拓展产业边界所创造出来蓝海是在红海中拓展产业边界所创造出来，蓝海策略可创造最大的顾客效益，同时产蓝海策略可创造最大的顾客效益，同时产生比较大的生产者利益。生比较大的生产者利益。 审计法规与实务审计法规与实务54教育发展的蓝海策略（二）教育发展的蓝海策略（二） 破除既有竞争逻辑破除既有竞争逻辑 创造新的产业边界创造新的产业边界1.1.超越现有市场需求的方式，跨足另类领超越现有市场需求的方式，跨足另类领域。域。2.2.寻找创新价值。寻找创新价值。3.3.讨论拟定感性诉求的经营策略。讨论拟定感性诉求的经营策

48、略。4.4.开拓新的市场空间及满足新需求。开拓新的市场空间及满足新需求。审计法规与实务审计法规与实务55竞争力的层级竞争力的层级国家竞争力国家竞争力-IMD：瑞士洛桑国际管理学院（八大类项目指针）1.国内经济实力；2.国际化程度；3.政府效率；4.金融实力；5.基础建设；6.企业管理；7.科技实力；8.人力与生活素质产业竞争力产业竞争力-MichaelPorter：以竞争为中心，如何让产业领先全球？企业竞争力企业竞争力-独占竞争力（管制经济）在信赖（trust），才能基业长青。-市场竞争力：企业内部与外部资源的有效运用，形成在价格与质量上的竞争优势，常以每股盈余、市场占有率等指标衡量。个人竞争

49、力个人竞争力-存好心，读好书；说好话，做好事。-敦品励学，爱国爱人。审计法规与实务审计法规与实务562001-2006年台湾在世界竞争力年台湾在世界竞争力排名之变化排名之变化排名排名/年度年度200120022003200420052006与上年度比较与上年度比较整体排名整体排名162017121118-7经济表现经济表现262833241827-9政府效能政府效能172420181924-5企业效率企业效率916117614-8基础建设基础建设202023201820-2注注1：IMD世界竞争力排名系针对世界竞争力排名系针对4大类大类、20中分项和中分项和312项细项指标项细项指标综合计算后

50、做出各国世界竞争力之排行。综合计算后做出各国世界竞争力之排行。 2：数据源：数据源：IMD, The World Competitiveness Yearbook,20012006审计法规与实务审计法规与实务57台湾竞争力面临之冲击台湾竞争力面临之冲击台湾竞争力持续下跌台湾竞争力持续下跌。社会资本论：支持经济活动的一切非经济网络社会资本论：支持经济活动的一切非经济网络，它涉它涉及政府效能、社会整合情况及价值变化等。及政府效能、社会整合情况及价值变化等。社会资本崩坏社会资本崩坏：政治贪腐无能，公共建设成政治绑桩政治贪腐无能，公共建设成政治绑桩的工具，国家财政靠举债维系，人民因立场不同而相的工具，

51、国家财政靠举债维系，人民因立场不同而相互憎恨与敌视，人对人的相互义务感已告失去，工商互憎恨与敌视，人对人的相互义务感已告失去，工商纪律日益荡然，工商活动的风险成本及非经济成本大纪律日益荡然，工商活动的风险成本及非经济成本大增，社会上进心受影响，使社会资本崩坏。增，社会上进心受影响，使社会资本崩坏。审计法规与实务审计法规与实务58台湾经济发展面临之困境台湾经济发展面临之困境两岸关系不确定性仍高两岸关系不确定性仍高政府施政效能有待提升政府施政效能有待提升财政收支无法支撑国内重点建设财政收支无法支撑国内重点建设区域经济整合态势下，台湾恐陷入边陲化区域经济整合态势下，台湾恐陷入边陲化之虞之虞产业结构转

52、型及发展面临瓶颈产业结构转型及发展面临瓶颈审计法规与实务审计法规与实务59重视知识经济（一）重视知识经济（一）智慧是永恒的财富，它引导人通向成功，而智慧是永恒的财富，它引导人通向成功，而且不会贫穷。只有智慧才是人生无价的财富。且不会贫穷。只有智慧才是人生无价的财富。只要活着，善加体认只要活着，善加体认，智慧就永远跟着你。智慧就永远跟着你。我们不会因为有知识就获得财富，而是必须我们不会因为有知识就获得财富，而是必须将所获得的知识，经过思考与运用成为智能，将所获得的知识，经过思考与运用成为智能，才能创造出利润。才能创造出利润。知识经济最主要的内涵就是创新，它是知识经济最主要的内涵就是创新，它是一种

53、智能资本，通过创新才可以制造财富。一种智能资本，通过创新才可以制造财富。审计法规与实务审计法规与实务60重视知识经济（二）重视知识经济（二）审计法规与实务审计法规与实务61同理心很重要同理心很重要当你心中只有你自己的时候，你把麻烦其实当你心中只有你自己的时候，你把麻烦其实也留给了自己；当你心中想着他人的时候，也留给了自己；当你心中想着他人的时候，其实他人也在不知不觉中方便了你其实他人也在不知不觉中方便了你要别人接受你的逻辑，先承认自己有缺点，要别人接受你的逻辑，先承认自己有缺点，优点才有成长的空间。优点才有成长的空间。 要别人接受你的方要别人接受你的方法，先体会别人的感受，不是先保护自己的法，

54、先体会别人的感受，不是先保护自己的感受。感受。审计法规与实务审计法规与实务62做人比做事重要做人比做事重要做人比做事重要，要学做事，先学做人。做人比做事重要，要学做事，先学做人。做人成功，做事不成功是暂时的；做人成功，做事不成功是暂时的；做人不成功，做事成功也是暂时的。做人不成功，做事成功也是暂时的。对上以敬，对下以慈，对人以和，对事以对上以敬，对下以慈，对人以和，对事以真。真。审计法规与实务审计法规与实务63人际关系法则人际关系法则法则一、不批评、不责备、不抱怨法则一、不批评、不责备、不抱怨法则二、给予真诚的赞赏与感谢法则二、给予真诚的赞赏与感谢法则三、引发他人心中的渴望法则三、引发他人心中

55、的渴望法则四、真诚地关心他人法则四、真诚地关心他人法则五、经常微笑法则五、经常微笑法则六、记得别人的名字法则六、记得别人的名字法则七、聆听。鼓励他人多谈自己的事法则七、聆听。鼓励他人多谈自己的事法则八、谈论他人感兴趣的话题法则八、谈论他人感兴趣的话题法则九、衷心让别人觉得他很重要法则九、衷心让别人觉得他很重要审计法规与实务审计法规与实务64凡事正向思考凡事正向思考 重视逆境商教重视逆境商教lIQ（智慧商数）（智慧商数）lEQ（情绪商数）（情绪商数）lAQ（逆境商数）（逆境商数）.凡事不抱怨，只解决问题（正向思考）凡事不抱怨，只解决问题（正向思考）.先看优点，再看缺点先看优点，再看缺点.将当下的

56、不幸，变成日后的幸好。将当下的不幸，变成日后的幸好。审计法规与实务审计法规与实务65影响力胜过权力影响力胜过权力真正的成功，是成为一个有影响力的人！真正的成功，是成为一个有影响力的人！所以，人际关系的经营，是一生最重要的所以，人际关系的经营，是一生最重要的课题之一。课题之一。真正的成功，只属于有影响力的人！所以，真正的成功，只属于有影响力的人！所以，良好的沟通技巧，是迈向成功的必要条件。良好的沟通技巧，是迈向成功的必要条件。人要常常发挥影响力和说服力，而不是利人要常常发挥影响力和说服力，而不是利用权力。用权力。审计法规与实务审计法规与实务6666谢谢各位，敬请指教谢谢各位，敬请指教Mail: