2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）套卷255

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1、2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）1. 单选题 下列税种中，属于中央政府固定收入.并由国家税务局系统负责征收管理的是（）。A 增值税B 车辆购置税C 资源税D 城市维护建设税答案 B解析 增值税.城市维护建设税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；资源税属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。2. 多选题 根据票据与支付结算法律制度的规定，下列关于支付结算原则的表述中，正确的有（ ）。A 承担付款义务的一方当事人，应当按照约定的付款金额、时间和方式进行支付B 银行应当遵循委

2、托人的意志，按规定办理支付结算，尊重和维护客户的合法权益C 除法律另有规定外，银行不得代任何单位或者个人冻结、扣款D 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，除另有规定外，账户内必须有足够的资金保证支付考点 支付结算的原则解析 支付结算的原则：（1）“恪守信用，履约付款”的原则，即承担付款义务的一方当事人，应当按照约定的付款金额、时间和方式进行支付；（2）“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则，银行应当遵循委托人的意志，按规定办理支付结算，尊重和维护客户的合法权益；除法律另有规定外，银行不得代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付；（3）“银行不得垫款”原则，在银行开立存款

3、账户的单位和个人办理支付结算，除另有规定外，账户内必须有足够的资金保证支付。综上，本题应选ABCD。3. 案例分析题 如果A企业的全部财产不足清偿C公司的债务，对不足清偿的部分，哪些合伙人应当承担清偿责任？如何承担清偿责任？考点 考点：有限合伙企业的概念和法律适用,有限合伙企业入伙和退伙的特殊规定解析 （1）普通合伙人对合伙企业不能清偿的债务承担无限连带责任。新入伙的合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。 （2）有限合伙人对合伙企业不能清偿的债务以其认缴的出资额为限承担责任。 （3）有限合伙人退伙，对基于退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。

4、4. 单选题 恒泰公司为国内一家大型建筑公司。在一次桥梁建设项目中因机器设备发生故障，导致建设过程被迫中断，这种风险属于 （）。 A 运营风险B 市场风险C 法律风险D 操作风险考点 企业面对的风险种类解析 选项A不符合题意，运营风险是指企业在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失； 选项B不符合题意，市场风险指企业所面对的外部市场的复杂性和变动性所带来的与经营相关的风险； 选项C不符合题意，法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后

5、果的可能性； 选项D符合题意，操作风险是指由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。巴塞尔银行监管委员会将操作风险分为7类：内部欺诈外部欺诈雇佣合同以及工作状况带来的风险事件客户、产品以及商业行为引起的风险事件有形资产的损失经营中断和系统出错涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。本题中因机器设备发生故障导致建设过程被迫中断，属于操作风险。 综上，本题应选D。5. 多选题 在承接新业务时，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（ ） 。A 集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B 直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿C 与前任集团项目组

6、的沟通D 与组成部分管理层的沟通答案 A,C,D解析 选项B不恰当 。根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿 。对于本题中的集团项目组承接新业务，可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：（1）集团管理层提供的信息；（2）与集团管理层的沟通；（3）如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通 。6. 单选题 乙公司作为一家上市公司，按照财政部等有关部门联合颁布的内部控制基本规范和应用指引，建立并完善了企业内部控制系统。在该公司下列日常管理的控制活动中，属于授权审批控制活动的是（

7、）。A 企业制定相关的规章制度，以倡导文明文化B 财务部门主管负责审核会计.出纳编制的会计凭证C 相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字D 会计登记现金与银行日记账答案 C解析 选项C体现的是授权审批，相关费用的报销需要所在部门主管和财务部门主管签字体现的是部门主管和财务部门主管的审批。7. 单选题 下列关于责任成本、标准成本和目标成本的说法中，不正确的是（）。A 标准成本和目标成本主要强调事先的成本计算，而责任成本重点是事后的计算、评价和考核B 标准成本在制定时是分产品进行的，事后对差异进行分析时才判别责任归属C 目标成本管理要求在事先规定目标时就考虑责任归属，并按责任归属收集和处

8、理实际数据D 不管使用目标成本还是标准成本作为控制依据，事后的评价与考核都不要求核算责任成本答案 D解析 不管使用目标成本还是标准成本作为控制依据，事后的评价与考核都要求核算责任成本。所以选项D的说法不正确。8. 多选题 下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A 铁矿石资源税减按40%征收资源税B 自2016年7月1日起，粘土、砂石从价征收C 稠油资源税减征40%D 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税答案 A,C,D解析 自2016年7月1日起，除粘土.砂石和部分未列明的其他非金属矿产品保留从量定额征收外，其他应税产品全面推开从价计征改革。9. 单选题 以下各项支出中，可以在计算企业所得

9、税应纳税所得额时扣除的是（ ）。A 支付给母公司的管理费B 按规定缴纳的财产保险费C 以现金方式支付给某中介公司的佣金D 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金答案 B解析 选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。10. 多选题 如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有（ ） 。A 如果财务报表中

10、存在与叙述性披露相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处B 如果财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响C 直接在审计意见段之前增加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项D 如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明答案 A,B,C解析 即使发表了否定意见或无法表示意见，注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响 。这是因为，对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财

11、务报表使用者的信息需求相关 。11. 单选题 某公司2015年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续 。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元 。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）万元 。B 9C 18D 33答案 B解析 房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税 。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方交契税 。该公司应纳契税=(800-500)3%=9（万元）12. 单选题 下列关于资产负债

12、表日后非调整事项的处理中，正确的是（ ）。A 应调整报告年度的报表B 重要的非调整事项应在报告年度的报表附注中披露C 应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露D 不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露考点 非调整事项的处理原则,非调整事项的具体会计处理方法解析 资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策，因此，应在附注中进行披露。 综上，本题应选B。13. 多选题 所有者权益的来源主要有（

13、）。A 向债权人借款B 所有者投入的资本C 留存收益D 直接计入所有者权益的利得和损失考点 会计信息质量要求解析 选项A不符合题意，向债权人借款不属于所有者权益，属于负债； 选项B、C、D符合题意，所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 综上，本题应选BCD。14. 简答题 小华会计师事务所负责审计思远公司2017年度财务报表，审计工作底稿中记录的与函证相关的部分内容摘录如下： （1）思远公司主要业务为外贸业务，其银行账户较多，且许多账户只使用过一次，余额为银行存款利息，余额较低，且与之相关的重大错报

14、风险很低，项目组已经取得银行对账单，项目组认为无需对这类账户进行函证。 （2）项目组认为思远公司的应收账款存在高估的风险，采取在询证函中不列明金额的积极式函证方式。 （3）项目组针对思远公司与其子公司之间存在的重大关联方交易，向关联方函证了所有的交易合同金额。 要求： 针对上述事项（1）至（3），逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考点 询证函的设计,函证的内容解析 （1）注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 （2）被高估的应

15、收账款对被询证者不利，写明余额后被函证方发现自己要支付的变多了，肯定是不接受的，所以愿意配合回函，指明错误。写明余额相比于需要被函证方需要付出更多努力自己填写数字更容易获得被审计单位高估的可靠证据。 （3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险，如被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需要考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。15. 多选题 下列针对过度推介的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（ ） 。A 会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换

16、公司债券B 会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入C 审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系D 审计项目组成员B担任甲公司的辩护人答案 A,D解析 选项A和D属于因为过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的情形；选项B属于因自身利益导致对职业道德产生不利影响的情形；选项C属于因密切关系对职业道德产生不利影响的情形 。16. 单选题 甲上市公司206年财务报告于207年4月15日批准报出，于207年4月25日实际对外报出，甲公司发生的下列事项中属于资产负债表日后事项的是（）。A 207年3月1日甲公司职员报销上一年差旅费500元B 207年5月1日甲公司发行公司债券

17、1亿元C 207年3月20日甲公司购买乙公司全部股权，达到对乙公司的控制D 206年12月10日，甲公司发生销售退回100万元答案 C解析 选项A，资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，报销的差旅费金额较小，并没有对财务报表产生有利或不利影响，因此不属于资产负债表日后事项；选项B，财务报表已经批准报出，已经不在资产负债表日后事项的涵盖期间中，因此发行债券不属于日后事项；选项C，属于资产负债表日后非调整事项，属于资产负债表日后事项；选项D，发生在资产负债表日以前，不属于资产负债表日后事项的涵盖期间。17. 简述题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制

18、度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况 。（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接 。（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档 。（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度 。（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告 。（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人 。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计

19、师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由 。解析 【答案】（1）合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念 。理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序 。（2）由部门经理根据收费的高低自行决定是否承接业务不符合规定 。理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 。（3）审计工作底稿归档期限不符合要求 。理由：审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后60天

20、内或审计业务中止日后60天内 。（4）项目质量控制复核制度不符合规定 。理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核 。（5）项目组内部意见分歧解决不符合规定 。理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告 。（6）监控政策不符合规定 。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年 。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查 。18. 单选题 甲表业公司是国

21、内一家专业生产钛合金和高档不锈钢表壳的企业 。2008年，受全球金融危机的冲击，世界手表销售数量持续下滑、计时行业萎靡不振 。甲表业公司决策层敏锐地察觉到国际金融市场的动荡很可能影响到国际手表市场的消费能力 。他们从手表销售景气报告中看到，低档表的销量持续下滑，而品牌价值高的中高档手表的销售状况一直保持平稳状态 。因此，甲表业公司果断地对产品进行了重新定位，对产品结构进行调整，将中高档表产量由占整个生产总量的60%调整到80% 。最终的结果是尽管总量稍有降低，但甲表业公司的总产值却上升了20% 。该案例表明的是战略的（ ） 。A 计划性B 长期性C 应变性D 风险性答案 C解析 公司战略的传统

22、概念：公司战略的一方面属性-计划性、全局性和长期性 。公司战略的现代概念：公司战略的另一方面属性应变性、竞争性和风险性 。甲表业公司能够根据国际手表市场的变化及时进行调整，表明的是战略的应变性 。19. 多选题 长江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。

23、长江公司编制2012年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（）。A 抵消营业收入900万元B 抵消营业成本900万元C 抵消管理费用10万元D 调增递延所得税资产23.75万元答案 A,D解析 正确处理为：抵消营业收入900万元；抵消营业成本800万元；抵消管理费用=（900-800）106/12=5（万元）；调增递延所得税资产=（900-800-5）25%=23.75（万元）。20. 简答题 假定中国公民李某2012年在我国境内1至12月每月的工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。解析 （1）按12个月分摊后，每月的奖

24、金60 000125 000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。（2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额年终奖金收入适用的税率速算扣除数60 00020%555 12 00055511 445（元）21. 单选题 2015年12月31日，甲公司持有的A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2013年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2015年12月31日甲公司持有的A专利权的账面价值为（ ）。A 288.75万元B 320万元C 312.60万元D 694.75万元答案 A解析 2015年12月31日A专利权不考

25、虑减值前的账面价值=525-525/5312-525/52=288 .75（万元） 。2015年12月31日，该无形资产的可收回金额为320万元，高于账面价值288 .75万元，不需要计提减值准备 。22. 单选题 根据对外贸易法律制度的规定，下列关于反倾销调查的表述中，不正确的是（）。A 表示支持申请的国内生产者的产量不足国内同类产品总产量的25%的，不得启动反倾销调查B 商务部虽未收到反倾销调查的书面申请，但有充分证据认为存在倾销和损害以及二者之间有因果关系的，可以自行决定立案调查C 反倾销调查应当自立案调查决定公告之日起12个月内结束；特殊情况下可以延长，但延长期不得超过6个月D 倾销幅

26、度低于2%的，反倾销调查应当中止答案 D解析 选项D：倾销幅度低于2%的，反倾销调查应当“终止”，并由商务部予以公告。23. 多选题 某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2015年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3 .4万元，支付购买化妆品的运费2万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入40万元 。该批化妆品增值税退税率为10%，化妆品的消费税税率为30%，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为（ ）万元 。A 2B 2.2C 6D 6.6答案 A,C解析 外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应退消费税

27、的计税依据为购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用 。应退增值税的计税依据也是增值税专用发票上注明的价款 。该外贸公司出口化妆品应退增值税-2010%=2(万元)；该外贸公司出口化妆品应退消费税-2030%=6(万元) 。24. 单选题 下列各项中，适用于矩阵制组织结构的协调机制是（）。A 相互适应，自行调整B 直接指挥，直接控制C 工作过程标准化D 工作成果标准化答案 A解析 适用于矩阵制组织结构的协调机制是相互适应，自行调整。25. 单选题 下列选项中，关于预算控制描述不正确的是（）。A 预算可以作为授权B 预算控制强调的是一种结果C 编制预算最常用的方法有增量预算与零基预

28、算两种D 预算是一个多目标的活动考点 战略控制的过程解析 选项A不符合题意，正规的预算应当作为对预算经理发生费用的授权，只要预算中包括费用支出项目，就不需在费用发生之前获得进一步的批准； 选项B符合题意，预算控制强调的是一种过程，总预算移交给责任中心，允许对于实际结果和预算的比较进行持续的监控，通过个人行为保证预算目标的实现，或者为修改预算提供基础； 选项C不符合题意，编制预算最常用的方法有增量预算与零基预算两种，两种方法各自有优缺点，企业应根据自身情况选择合适的方法； 选项D不符合题意，目标通常是用预算的形式来完成的，预算是一个多目标的活动，并在每个企业中广泛应用。 综上，本题应选B。26.

29、 简述题 某境外公司（以下简称甲公司）准备向中国境内投资，拟定了两份投资计划 。（1）并购中国一家公司，设立中外合资经营企业 。向中国商务部提交的方案中，部分要点如下：甲公司为一家上市公司，且在境外公开合法的证券交易市场挂牌交易；甲公司以增发的股份作为支付手段并购中国某国有企业的部分资产；已聘请在境外注册登记的中介机构担任中外双方的并购顾问。甲公司将上述计划报到商务部，商务部了解到，半年前甲公司的副董事长因内幕交易，受到当地监管机构的处罚，并因此造成甲公司的股价大幅震荡 。商务部经审核，认为不符合外国投资者并购境内企业的条件，不予批准 。（2）与境内乙公司共同出资设立中外合资经营企业，向我国对

30、外经济贸易主管部门报送的协议的部分要点如下：合营各方投资总额900万美元，成立合营企业的注册资本为400万美元 。公司注册资本中，外方投入60万美元；合营企业设立董事会，不设股东会，董事每届任期四年 。上述共同出资设立中外合资经营企业的协议经对外经济贸易主管部门修改后，按法定程序设立了合营企业 。合营企业设立后，出现了以下问题：该公司共有7名董事，经外方A董事提议，召开临时董事会，出席会议的董事有4名 。董事会上外方投资者提出将合营企业变更为中外合作经营企业的方案，方案要点是：变更后外方合作者在前4年先行收回投资，每年固定收回投资12万美元，合作期满后，合作企业的固定资产归中方所有，但中方合作

31、者要给予外方合作者15万元的残值补偿 。要求：根据上述资料，回答下列问题 。（1）甲公司哪些方面不符合并购境内企业的条件？并说明理由 。（2）董事会的召开是否符合法律规定？并说明理由 。（3）外方投资者提出的将合营企业变更为中外合作经营企业的方案是否合法？并说明理由 。解析 （1）甲公司以增发的股份作为支付手段不符合并购的条件 。根据规定，外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司，只能购买境内公司股东的股权或者境内公司增发的股份 。资产并购的，投资者应当以现金、实物、工业产权等出资 。如果外国投资者以股权并购境内公司，境内公司或其股东应当聘请在中国注册登记的中介机构担任顾问 。甲公司的副董事长

32、半年前因内幕交易，受到当地监管机构的处罚不符合并购的条件 。根据规定，境外公司及其管理层最近3年应当未受到监管机构的处罚 。甲公司的股价半年前大幅震荡不符合并购的条件 。根据规定，境外公司的股权最近1年交易价格应当稳定 。（2）董事会的召开不符合法律规定 。根据规定，合营企业召开临时董事会必须有1/3以上的董事提议，且应有2/3以上的董事出席会议 。（3）外方投资者提出方案中，合作期满固定资产的处理方式错误 。凡约定外方合作者在合作期内先行收回投资的，合作期满后，合作企业的固定资产应无偿归中方投资者所有 。27. 单选题 下列关于成本动因（又称成本驱动因素）的表述中，不正确的是（ ）。A 成本

33、动因可作为作业成本法中的成本分配的依据B 成本动因可按作业活动耗费的资源进行度量C 成本动因可分为资源动因和生产动因D 成本动因可以导致成本的发生答案 C解析 成本动因，是指导致成本发生的因素。所以，选项D正确；成本动因通常以作业活动耗费的资源来进行度量，所以，选项B正确；在作业成本法下，成本动因是成本分配的依据，所以，选项A正确；成本动因又可以分为资源动因和作业动因，所以选项C不正确。28. 单选题 税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B 书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C 拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵

34、缴税款D 对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款答案 A解析 税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。29. 单选题 永辉超市是国内的一个生活连锁超市，除了提高日用品的售卖之外，永辉超市以自己的农产品为亮点。其与农户直接签署收购协议，以保障农产品的新鲜性，从而赢得了固定的消费群。永辉超市给潜在进入者设置的进入障碍是（ ）。A 价格优势B 资金需求C 产品差异D 规模经济考点 产业环境分析产业五种竞争力解析

35、选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意。永辉超市因直接从农户处收购农产品，从而保障了农产品的新鲜性，而其他竞争对手都没有采用此方法，是属于永辉超市独特的采购流程，因此属于产品差异。 综上，本题应选C。30. 单选题 甲公司2014年1月2日开始自行研究开发无形资产。有关业务资料如下：（1）研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧50万元；（2）进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬200万元，计提专用设备折旧200万元。（3）2014年10月2日达到预定用途交付管理部门使用。该项无形资产受益期限为10年，采

36、用直线法摊销。甲公司2014年利润表管理费用项目列报金额为（ ）。A 130万元B 300万元C 430万元D 150万元答案 D解析 研究开发阶段：计入管理费用的金额30503030140（万元）。符合资本化支出金额200200400（万元），确认为无形资产；无形资产摊销计入管理费用的金额400/103/1210（万元）。计入管理费用14010150（万元）31. 多选题 设定受益计划中计入当期损益的因素有（ ）。A 当期服务成本和过去服务成本B 结算利得和损失C 设定受益计划净负债或净资产的利息净额D 精算利得和损失考点 设定提存计划解析 选项A、B、C均应计入，报告期末，企业应当在损益中

37、确认的设定收益计划产生的职工薪酬的成本包括：服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额。服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和计算利得和损失； 选项D不计入，设定受益净负债或净资产的重新计量应当计入其他综合收益，包括：精算利得和损失、计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额；资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额，因此不计入当期损益。 综上，本题应选ABC。32. 多选题 下列选项中，能够体现成本领先战略在竞争中优势的有（ ）。A 工厂改进了技术降低了产品的固定成本，面对供应商的提价有了弹性空间B 名牌产品的高利润可以弥补供应商原料提价

38、而产生的利润损失C 消费者对知名品牌牙膏的认可度高而造成较高的进入障碍D 食品生产企业依靠规模经济增加了进入壁垒考点 成本领先战略解析 成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略； 选项A符合题意，体现了成本领先战略在对抗供应商时的优势； 选项B不符合题意，体现了差异化战略在对抗供应商时的优势； 选项C不符合题意，体现了差异化战略在对抗竞争者时的优势； 选项D符合题意，体现了成本领先战略在对抗竞争者时的优势； 综上，本题应选AD。33. 多选题 金融资产的摊余成本，是指该项金融资产初始确认金额经过（ ）调

39、整后的结果。A 扣除已发生的减值损失B 扣除已偿还的本金C 加上或减去初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额D 加上取得时所支付价款中包含的应收未收利息考点 金融资产的后续计量,金融资产和金融负债的初始计量解析 金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定： （1）扣除已偿还的本金（选项B）； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（选项C）；（3）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）（选项A）； 选项D不符合题意，取得时所支付价款中包含的应收未收利息应单独确

40、认为应收项目，不影响金融资产的摊余成本。综上，本题应选ABC。34. 多选题 下列有关预算表述中正确的有（）。A 资本支出预算属于财务预算B 因为制造费用的发生与生产有关，所以制造费用预算的编制要以生产预算为基础C 定期预算法预算期始终保持在一定时间跨度D 管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整答案 A,D解析 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算，所以选项A正确；制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用与生产量直接相关，所以变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，通

41、常与本期产量无关，需要按每期实际需要的支付额预计，所以选项B不正确；滚动预算是不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法，选项C不正确。35. 多选题 下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。A 违约金B 实际发生的业务招待费C 诉讼费用D 罚金考点 企业所得税税前扣除原则和范围解析选项A、C可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除；选项B，实际发生的业务招待费按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除；选项D，罚金，属于不得扣除的项目。综上，本题应选AC。36. 多选题 下列关于平衡计分卡特点和作用的说法中，正确的有（ ）。

42、A 平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持B 平衡计分卡可提高企业激励作用，扩大员工的参与意识C 平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具D 平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具考点 平衡计分卡的业绩衡量方法解析 选项A、B符合题意，表述属于平衡计分卡的特点：（1）平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持（2）平衡计分卡可以提高企业整体管理效率。（3）注重团队合作，防止企业管理机能失调。（4）平衡计分卡可提高企业激励作用，扩大员工的参与意识（5）平衡计分卡可以使企业信息负担降到最少。选项C、D符合题意

43、，该表述属于平衡计分卡的作用：（1）平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具。（2）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具。（3）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具。（4）平衡计分卡被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。37. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列选项中，属于上市公司监事会行使的职权有（ ） 。A 检查公司财务B 提议召开临时股东大会C 提名独立董事候选人D 决定公司内部管理机构的设置答案 A,B,C解析 本题考核点是监事会的职

44、权 。股份有限公司的监事会的组成和职权与有限责任公司监事会的组成和职权相同 。有限责任公司的监事会的职权为：（1）检查公司财务；（4）提议召开临时股东会；所以选项AB正确 。独立董事由上市公司董事会、监事会单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东提名，经股东大会选举决定 。所以选项C正确 。决定公司内部管理机构的设置是董事会的职权 。所以选项D错误 。38. 简答题 判断该租赁的税务性质。 针对W公司的“租赁与购买”通过计算作出决策（假设购买设备方案是可行的，计算结果保留四位小数）。解析 租赁最低付款额的现值=300(P/A，8%，6)=3004.6229=1386.87（万元），高于

45、租赁资产的公允价值的90%（150090%=1350万元），据此可判断该租赁合同的租金不可以直接抵税。39. 单选题 我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。A 罚款B 没收财务和违法所得C 罚金D 停止出口退税权考点 税务行政处罚的设定和种类解析 选项A、B、D，现行税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收财务非法所得、停止出口退税权。选项C，罚金属于刑事处罚。综上，本题应选C。40. 计算分析题 根据资料（3），编制丙企业投资性房地产转换有关的会计分录。考点 考点：投资性房地产的转换解析 企业将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货时，应当以其转换当日的公允价值作为存货的账面价值，

46、公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“开发产品”等科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产成本”科目；按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产公允价值变动”科目；按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。41. 多选题 非居民企业在中国境内承包工程作业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额 。A 按收入总额核定B 按成本费用核定C 按经费支出换算收入核定D 按照上期应纳税所得额直接核定答案 A,B,C解析 非居民企业因会计账簿

47、不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额 。42. 多选题 在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。A 环境变化对审计服务的需求产生影响B 对原来要求的审计业务的性质存在误解C 管理层对审计范围施加限制D 由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制答案 A,B43. 单选题 下列有关无形资产的会计处理方法的表述，正确的是（ ）。A 使用寿命有限的无形资产，

48、一定采用直线法摊销B 使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零C 若无形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量D 无形资产的摊销金额一定计入当期损益答案 C解析 选项A，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法或产量法摊销 。选项B，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在 。选项D，某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品

49、或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本 。44. 简答题 大康会计师事务所负责审计上市公司长江公司2017年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：1）与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；2)大额有折扣或退货的销售业务；3)在合同期限届满之前变更条款的交易。 （2）审计项目组发现长江公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对长江公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。 （3）为

50、确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对长江公司常规控制的运行进行重点测试。 （4）A注册会计师要求项目组成员不仅在工作底稿中记录发现的与关联方之间发生的所有重大非常规交易以及针对重大非常规交易形成审计结论的基础，而且将此类交易汇总在审计工作底稿的重大事项概要中。 （5）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟对相关的合同或协议实施检查，并根据检查结果评价交易条款是否与管理层的解释一致。 要求1： 针对上述第（1）至（4）项，逐项指出审计项且组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 要求2： 针对上述第（5）项，指出审计项目组还应当评价哪些方面。 考点 审计

51、工作底稿的要素,关联方审计的风险评估程序和相关工作,识别和评估关联方审计的重大错报风险,针对关联方审计的重大错报风险的应对措施解析 （1）非常规交易是由于金额或交易的性质而不经常发生的交易。超出正常经营过程的重大按交易属于非常规交易。超出正常经营过程的交易的例子可能包括：复杂的股权交易，如公司重组或收购；与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；具有异常大额折扣或退货的销售业务；循环交易，如售后回购交易；在合同期限届满之前变更条款的交易。 （2）注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

52、无须获取进一步证据。 （3）针对常规控制的测试并不能应对非常规内部控制存在的重大错报风险。 （4）重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。 （5）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：a.交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；b.交易条款是否与管理层的解释一致；c.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。获取交易已经恰当授权和批准的审计

53、证据。45. 多选题 赵某、钱某、孙某和李某共同设立了一家合伙企业，钱某被委托单独执行合伙企业事务。钱某因重大过失给合伙企业造成了较大的损失，但自己并未牟取私利。为此，赵某、孙某和李某一致同意将钱某除名，并作出除名决议，书面通知钱某本人。对于该除名决议的下列表述中，正确的有（ ）。A 对钱某的除名自钱某接到除名通知之日起生效B 对钱某的除名自除名决议作出之日起生效C 如果钱某对除名决议有异议，可以在接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉D 如果钱某对除名决议有异议，可以在接到除名通知之日起30日内，请求工商行政管理机关作出裁决考点 入伙和退伙解析 选项A正确，选项B错误，对合伙人的除名决议

54、应当书面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效。 选项C正确，选项D错误，被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30天内，向人民法院起诉。 综上，本题应选AC。 【提个醒】本章中有好几处提到了30日，总结如下： （1）通知退伙：合伙协议未约定合伙期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人； （2）除名：被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30 日内，向人民法院起诉； （3）有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30 日通知其他合伙人。46. 简答

55、题 对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别证明是否应该计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别说明理由。 说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。 计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。解析 固定资产：需要确认递延所得税资产。因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。无形资产：不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。因为该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债。因为该资产的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差

56、异。发生的广告费需要确认递延所得税资产。因为该广告费的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，允许未来税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。47. 单选题 乙公司2018年有关资料如下：年初流动资产总额为2 000万元（其中有40%属于金融性流动资产），年末金融性流动资产为900万元，占流动资产总额的30%；年初经营性流动负债为1 000万元，2018年的增长率为25%；经营性长期资产原值增加1 200万元，资产负债表中折旧与摊销余额年初为200万元，年末为240万元；经营性长期负债增加100万元。净利润为800万元，平均所得税税率为25%，

57、利息费用为60万元。2018年分配股利160万元，发行新股200万股，每股发行价为5元，发行费率为发行价的5%。2018年金融负债增加600万元。根据上述资料计算得出的2018年金融资产增加额为（ ）万元。A 480B 845C 900D 650考点 管理用财务报表体系解析 经营性流动资产增加年末经营性流动资产年初经营性流动资产900/30%（130%）2 000（140%）900（万元） 经营性流动负债增加年初经营性流动负债增长率1 00025%250（万元） 经营营运资本增加经营性流动资产增加经营性流动负债增加900250650（万元） 经营性长期资产增加经营性长期资产原值增加折旧与摊销增

58、加1 200（240200）1 160（万元） 净经营性长期资产增加经营性长期资产增加经营性长期负债增加1 1601001 060（万元） 净经营资产净投资经营营运资本增加净经营性长期资产增加6501 0601710（万元） 税后经营净利润净利润税后利息费用80060（125%）845（万元） 实体现金流量税后经营净利润净经营资产增加8451 710865（万元） 股权现金流量股利股票发行（或股票回购）1602005（15%）790（万元） 债务现金流量实体现金流量股权现金流量865（790）75（万元） 净负债增加税后利息债务现金流量60（125%）（75）120（万元） 金融资产增加金融负

59、债增加净负债增加600120480（万元） 综上，本题应选A。 【提个醒】本题非常经典，将管理用报表的几个重要公式都包括其中了，当然考试在客观题一般不会搞这么复杂，我们出于练习目的，保留本题，大家可以借助这道题好好复习一下公式应用。48. 单选题 喜茶公司是一家饮品公司，其主要以生产绿茶饮品为主。近日，经过市场部调查分析，许多年轻白领在日常会选择果汁饮品。因此，公司管理层决定开拓果汁市场。根据以上信息，喜茶公司选择的战略是（ ）。A 一体化战略B 收缩战略C 相关多元化战略D 非相关多元化战略考点 发展战略多元化战略解析 选项A不符合题意，一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务，沿其经营链条的纵向或横向延展业务的深度和广度，扩大经营规模，实现企业成长。本题中并未体现企业在绿茶市场具有竞争优势和增长潜力； 选项B不符合题意，收缩战略是指企业缩小原有经营范围和规模的战略。本题中喜茶公司进军果汁市场，不属于缩小经营范围和规模； 选项C符合题意，相关多元化战略是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场。本题中喜茶公司进军果汁市场，是以现有的绿茶市场为基础的； 选项D不符合题意，非相关多元化战略是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域。本题中绿茶市场和果汁市场是相关领域。 综上，本题应选C。49. 单选题