2022年会计初级职称考试点睛提分卷223

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1、2022年会计初级职称考试点睛提分卷1. 单选题 某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50%，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是（）元。A 37500B 45455C 62500D 54545答案 C解析 本题考核约当产量比例法的核算。在约当产量比例法下，本月完工产品成本=50100000/（50+6050%）=62500（元）。2. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有()。A 罚款B 责令缴纳并加收滞纳金C 阻止出境D

2、 由税务机关核定、调整应纳税额答案 B,C,D解析 罚款不属于税款征收措施。知识点：税款征收措施3. 多选题 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，可以申请开立临时存款账户的有（）。A 设立临时机构B 增资验资C 异地临时经营活动D 注册验资答案 A,B,C,D解析 可以申请开立临时存款账户的情况：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资、增资验资。4. 判断题 每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（）A 错B 对答案 A解析 每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。知

3、识点：消费税税目5. 单选题 2015年某生产企业发放的合理工资总额200万元，为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2015年企业申报所得税时上述费用可以税前扣除（）万元。A 20B 18C 12D 8答案 B解析 补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了12万元，税前可以扣除10万元；补充医疗保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了8万元，税前可以扣除8万元。综上分析，上述费用税前可以扣除的为18万元。知识点：扣除标准6. 单选题 总分类账户与明细分类账户的关系是()。

4、A 平等关系B 统驭与被统驭关系C 对应关系D 没有关系答案 B解析 总分类账户提供总括核算资料是对明细分类账户资料的综合，明细分类账户提供的明显核算资料是对其总分类账户资料的具体化。因而，总分类账户对明细分类账户具有统驭和控制的关系，故选B。知识点：会计科目和借贷记账法7. 单选题 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，其所体现的会计信息质量特征是（）。A 可靠性B 实质重于形式C 可比性D 谨慎性答案 B解析 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。知识点：

5、会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求8. 判断题 原材料已入库，单据已收到，计划成本可以不通过“材料采购”科目直接计入原材料。()A 错B 对答案 A解析 通过计划成本核算原材料，材料的实际成本通过材料采购核算，计划成本通过原材料核算。知识点：存货9. 案例分析题 甲公司2017年11月应纳增值税为（ ）万元。A 4.68B 4.3C 3.2D 2考点 考点：增值税应纳税额的计算解析 （1）本月的销项税额为9.48万元； （2）销售自己使用过固定资产的应纳增值税为2 000元即0.2万元； （3）取得加油站开具的增值税专用发票注明税额5万元，本月可以抵扣的进项税额为5万元； （4）购买客车

6、、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。 甲公司2017年11月应纳增值税9.480.254.68（万元）。 故选A。10. 单选题 上市公司发行股票，当实际收到的款项大于发行股票的面值的时候，其差额应该记入()科目。A 营业外收入B 资本公积资本溢价C 资本公积股本溢价D 其他业务收入答案 C解析 上市公司发行股票，当实际收到的款项大于发行股票的面值的时候，其差额应该记入到“资本公积股本溢价”中，选项C正确。知识点：资本溢价或股本溢价11. 单选题 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，计提任意盈余公积50万元，宣告发放

7、现金股利为100万元，该企业期末未分配利润为()万元。A 950B 900C 850D 1000答案 C解析 企业期末未分配利润=100+1000-100010%-50-100=850(万元)。知识点：利润分配12. 单选题 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上一级人民法院提起诉讼。A 10B 15C 20D 30答案 B解析 当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起诉讼。13. 单选题 某人存入一笔款项.想5年后得到10万元.若银行存款利率为5%.要求计算按照复利计息.现在应存入银行（ ）万元(P/F,5%,5=0.78

8、3.P/F,5%,10=0.614）A 3.92B 12.77C 7.83D 6.14答案 C解析 此题是已知5年后本利和为10万元.求10万元的现值考察复利现值计算公式：P=F(P/F,i,5)=100.783=7.83(万元）14. 单选题 2017年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2017年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A 14 B 16 C 19 D 24答案 A解析 计入“营业外支出”的本期金额8+5+114（万元）；支付的诉讼费用10万元计入“管理费用”。15.

9、 多选题 根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，应计算缴纳车辆购置税的有（）。A 大客车B 公共汽车C 三轮农用运输车D 设有固定装置的非运输车辆答案 A,B,C解析 设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。16. 单选题 许某欠缴个人所得税3万元，并采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税，该行为属于（ ）行为。A 偷税B 逃税C 抗税D 骗税考点 税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任解析 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税，属于逃税。 故选B。17. 多选题 下列关于会计基本假设的相关说法中正确的有（）。A 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价

10、值的共同尺度B 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围C 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务D 会计的基本假设包括会计主体、持续经营和货币计量三项基本假设答案 A,B,C解析 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。知识点：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求18. 单选题 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（）。A 纳税人同类应税消费品的最高销售价格B 纳税人同类应税消费品的最低销售价格C 纳税人同类应税消费品的平均销售价格D 纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

11、答案 A解析 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。19. 判断题 劳动者与用人单位发生劳动争议申请仲裁时，用人单位被吊销营业执照或者决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，其出资人、开办单位或者主管部门应作为共同当事人。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确知识点：劳动争议的解决20. 判断题 平等民事主体的当事人之间发生经济纠纷时，当事人达成的有效仲裁协议可排除法院的管辖权。（）A 错B 对答案 B解析 根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未申明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首

12、次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。所以，合法有效的仲裁协议能够排除诉讼管辖权，题目表述正确。知识点：经济纠纷的概念与解决途径21. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证，下列说法错误的是（ ）。A 国内信用证是银行依照受益人的申请开立的B 开证行有权指定议付行C 转让行应第一受益人的要求，可将可转让信用证的全部转为可由第二受益人兑用D 开证行有权指定转让行考点 国内信用证解析 选项A表述错误，国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺；

13、 选项B表述正确，议付行是指开证行制定的为受益人办理议付的银行，开证行应指定一家或者任意银行作为议付信用证的议付行； 选项C表述正确，转让行应第一受益人的要求，可将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用； 选项D表述正确，转让行是指开证行指定的办理信用证转让的银行； 故选A。22. 单选题 甲上市公司2018年1月1日所有者权益构成情况如下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2018年度发生亏损200万元，盈余公积弥补亏损100万元。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2018年12月31日可供分配利润为（）万元。A 500B 4

14、00C 300D 1300答案 C解析 甲上市公司2018年12月31日可供分配利润=400-200+100=300（万元）。23. 多选题 盈余公积作为所有者权益的重要组成部分，下列关于其用途的表述正确的有（ ）。A 发放现金股利B 转增资本C 发放职工薪酬D 经批准用于弥补亏损考点 留存收益概述解析 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。 故选ABD。24. 单选题 根据专业技术人员继续教育规定，专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于（ ）。A 30学时B 60学时C 90学时D 120学时考点 会计岗位的设置解析 专业技术人员参加继续教育的时间，

15、每年累计不少于90学时。其中，专业科目一般不少于总学时的2/3。 故选C。25. 多选题 劳动合同期满，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止的情形有( )。A 从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的B 在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的C 女职工在孕期、产期、哺乳期的D 在本单位连续工作满十五年，且距法定退休年龄不足五年的答案 A,B,C,D解析 如果有下列情形，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止：(1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康

16、检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的；(2)在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的；(3)患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；(4)女职工在孕期、产期、哺乳期的； (5)在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的；(6)法律、行政法规规定的其他情形。26. 多选题 北京的李先生和南京的蔡女士因合同纠纷达成仲裁协议，双方依法选定了仲裁员组成仲裁庭审理此案。根据仲裁法律制度的规定，有下列情形之一的，仲裁员必须回避，当事人也有权提出回避申请的有（）。A 仲裁员A是当事人李先生的近亲属B 仲裁员B私自接受当事人蔡女士请客送礼C 仲裁员C与本案有利害关系

17、D 仲裁员A与本案当事人有其他关系、可能影响公正仲裁答案 A,B,C,D解析 仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属（选项A）；（2）与本案有利害关系（选项C）；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的（选项D）；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人请客送礼的（选项B）。知识点：仲裁回避27. 案例分析题 根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，正确的有（ ）。A 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照17%的税率计算缴纳增值税B 境内单位提供国际运输

18、服务按照11%的税率征收增值税C 境内的单位提供国际运输服务适用增值税零税率D 纳税人兼营适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额考点 考点：增值税应纳税额的计算,增值税税率和征收率解析 选项A表述错误，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税； 选项B表述错误，选项C表述正确，境内的单位和个人提供国际运输服务、航天运输服务等适用零税率； 选项D表述正确，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

19、故选CD。28. 判断题 行政诉讼管辖与民事诉讼管辖都分为级别管辖和地域管辖。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：诉讼管辖29. 单选题 企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（ ）项目下列示。A 在建工程B 固定资产C 存货D 工程物资考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 企业购入的专门用于在建工程的材料等物资，期末余额应列示在资产负债表的“工程物资”项目下。 故选D。 30. 多选题 下列属于资产的特征的是（ ）。A 资产是由于过去或现在的交易或事项所形成的B 资产是由企业拥有或者控制的C 资产能够给企业带来未来经济利益D 资产一定具有具体的实物形态答案 B,C

20、解析 【正确答案】BC【答案解析】选项A的表述不正确，资产不是由现在的交易或事项所形成的。选项D明显不正确，例如无形资产属于资产，但没有具体的实物形态。31. 案例分析题 荣景公司2017年12月的利润总额为（ ）万元。A 46.8B 48.8C 50.8D 52.8考点 考点：利润的构成解析 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出； 由第2题可知营业利润为53.8万元，由第3题可知营业外支出为5万元，题中未涉及营业外收入，荣景公司2016年12月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=53.8+05=48.8（万元）。 故选B。32. 单选题 以下各项中，不应计入营业外收入的是()

21、。A 政府补助B 捐赠利得C 债务重组利得D 固定资产盘盈答案 D解析 固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。知识点：收入、费用和利润33. 单选题 下列各项中，事业单位计提固定资产折旧时，应借记的会计科目是（）。（2015年）A 非流动资产基金固定资产B 固定资产C 事业支出D 事业基金答案 A解析 事业单位计提固定资产折旧时：借：非流动资产基金固定资产贷：累计折旧知识点：固定资产对固定资产计提折旧34. 单选题 下列各项中,有关应付职工薪酬说法正确的是( )A、为职工支付的住房公积金属于职工薪酬B、自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

22、D、给员工买的商业保险不属于职工薪酬答案 A解析 解析：选项B,自产产品与外购产品发放给职工属于职工薪酬-福利费;选项C,因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于应付职工薪酬-辞退福利;选项D,给员工买的商业保险属于应付职工薪酬-保险费。35. 多选题 下列各项中，通过销售费用核算的有（ ）。A 售后服务网点的职工薪酬B 销售商品过程中发生的装卸费C 预计产品质量保证损失D 销售商品时发生的现金折扣考点 期间费用解析 选项ABC符合题意，销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失（选项C

23、）、运输费、装卸费（选项B）等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬（选项A）、业务费、折旧费等经营费用。 选项D不符合题意，销售商品时发生的现金折扣通过财务费用核算。 故选ABC。36. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A 红利B 转让财产所得C 租金D 利息答案 B解析 企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。知识点：非

24、居民企业应纳税所得额37. 判断题 委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。()A 错B 对答案 A解析 委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。知识点：消费税纳税人38. 多选题 事业单位对现金进行清查过程中发现现金短缺，会计处理中可能会涉及的科目为（ ）。A 其他支出B 其他应付款C 其他应收款D 其他收入考点 事业单位的资产解析 库存现金如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。 故选AC。 【补充】 库存现金如发现现金溢

25、余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。39. 单选题 2019年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A 14.6B 77C 84.6D 160.6答案 C解析 税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）（7%+3%）+70=84.6（万元）。【知识点】利

26、润表项目的填列说明税金及附加40. 单选题 2018年3月12日，杨某应聘到甲公司工作，每月领取工资5000元，直至2019年2月13日甲公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为（）。A 5000元B 50000元C 60000元D 以上答案均不对答案 B解析 应该自2018年4月13日开始计算，到2019年2月13日的前一日即2019年2月12日，共计10个月，则除正常工资外，要支付10500050000元工资补偿。41. 单选题 关于劳动合同的订立，下列说法中正确的是( )。A 所有劳动签订劳动合同的劳动者都必须年满16周岁，有劳动权利能力和行为能力B 用人单位与劳动

27、者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同C 劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬D 用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同答案 D解析 文艺、体育、特种工艺单位录用人员，其年龄可以小于16周岁；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。42. 判断题 2013年5月A企业购入一批货物，6月

28、公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2013年6月，这批货物要视同销售计算销项税。()A 错B 对答案 A解析 将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售。知识点：视同销售43. 案例分析题 材料全屏 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2017年部分财务资料如下： （1）销售液晶电视机取得不含税收入8 400万元，与之配比的销售成本5 660万元； （2）转让技术所有权取得收入800万元，直接与技术所有权转让相关的成本和费用100万元； （3）出租机器设备取得不含税租金收入300万元； （4）接受原材料捐

29、赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元； （5）取得国债利息收入20万元，取得未上市居民企业股息收入10万元； （6）期间费用共计2 500万元，不涉及技术转让费，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用300万元； （7）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费11万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 26 【不定项选择题】 有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是（ ）。 A 800万元B 80050%=400（万元）C 5

30、00+（800-500）50%=650（万元）D 500+（800-100-500）50%=600（万元）考点 考点：企业所得税应纳税所得额的计算解析 （1）居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税； （2）技术转让所得的计算公式为：技术转让所得技术转让收入技术转让成本相关税费。 本题中，技术转让所得=800-100=700（万元）；其中，500万元免征企业所得税，计算应纳税所得额时应予以调减，超过500万元的部分减半征税，则应再调减应纳税所得额（700500）50%=100（万元），即技术转让所得应调减总额=500+（800-100

31、-500）50%=600（万元）。 故选D。44. 多选题 下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（ ）。（2018）A 所有记账凭证都必须附有原始凭证B 记账凭证应连续编号C 记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D 填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制答案 B,C,D解析 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。知识点：记账凭证的填制要求45. 判断题 企业以出包方式建造固定资产时，按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款在资产负债表上列示为“预付款项”。()A 错B 对答案 A解析 企业以出包方式建造固定资产时，按合理估计的发包工程

32、进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，应当计入“在建工程”科目。知识点：固定资产46. 多选题 下列关于股份有限公司发行股票的表述中正确的是（ ）。A 股份有限公司发行股票时可按面值发行B 股份有限公司发行股票时可溢价发行C 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价D 股票按面值发行的，应按面值总额记入“股本”考点 实收资本的账务处理解析 选项AB正确，股份有限公司发行股票时，既可按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不允许折价发行）； 选项CD正确。 故选ABCD。47. 单选题 甲公司2013年销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为10

33、0万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。年末为该款项计提坏账准备10万元。该公司2013年末资产负债表中“应收账款”项目填列的金额为（）万元。A 100B 117C 90D 109答案 D解析 本题考核应收账款项目填列。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，应收账款=10017%+2=119（万元）；2013年末资产负债表中应收账款填列金额=119-10=109（万元）。48. 判断题 盘亏的固定资产，通过“固定资产清理”科目核算。()A 错B 对答案 A解析 盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。知识点：固定资产49. 多选题 下列关于纳

34、税人销售应税消费品的消费税纳税义务发生时间表述中，正确的有（）。A 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案 A,B,C,D解析 （1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的

35、当天。采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。知识点：消费税纳税义务发生时间50. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议参加人的是（）。A 申请人B 被申请人C 第三人D 行政复议机关答案 D解析 行政复议参加人是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。知识

36、点：行政复议参加人51. 单选题 会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽职尽责，这是会计职业道德规范中（）的具体体现。A 爱岗敬业B 诚实守信C 提高技能D 强化服务答案 A解析 会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽职尽责，这是会计职业道德规范中爱岗敬业的具体体现。知识点：会计职业道德的主要内容52. 判断题 企业以自己生产的产品分配给投资者，不需要计算交纳增值税。（ ）A正确B错误考点 应交增值税解析 企业以自己生产的产品分配给投资者，应视同销售，确认增值税销项税额。故本题表述错误。53. 单选题 下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以

37、再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A 税收保全措施B 税收强制执行措施C 税务机关的行政审批行为D 纳税人对纳税期限有异议的答案 D解析 申请人对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。知识点：税务行政复议的概念与范围54. 单选题 下列关于最低工资制度的说法中正确的是（）。A 最低工

38、资包括延长工作时间的工资报酬B 最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定，报国务院批准C 劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，最低工资标准按照劳动合同履行地的有关规定执行D 用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准，按照用人单位注册地的有关规定执行答案 C解析 选项A，最低工资不包括延长工作时间的工资报酬；选项B，最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定，报国务院备案；选项D，用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准，且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的有关规定执行的，从其约定。55. 多选题 下列情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个

39、人所得税的有( )。A 公司将房产无偿赠与个人B 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养人D 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人答案 B,C,D解析 自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养人或者赡养人；(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。56. 单选题

40、 某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用消费税比例税率36%，适用定额税率为每箱150元)，销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元(适用消费税税率36%)。该公司当月应纳消费税为()万元。A 765B 1273C 873D 828答案 C解析 应纳税额=自产卷烟（不含增值税价款2000万元*36%+3000箱*150元/箱）+雪茄烟（不含增值税价款300万*36%）=（720万+45万）+108万=873万元。知识点：消费税应纳税额的计算57. 案例分析题 材料全屏 甲化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2017年2月份发生如下业务： （1

41、）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为10 000元，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书，委托某运输公司将该批高档化妆品运回企业支付不含税运费1 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当期全部领用用于生产高档化妆品。 （2）领用以前月份从一般纳税人处外购的高档香水一批，用于本企业的集体福利，该批高档香水的账面成本为3 000元（购入时已抵扣进项税额）。 （3）当月销售20箱自产高档化妆品取得不含税价款20 000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为15 000元。 （4）当月用自产的10箱同类高档化妆品投资到乙企业，取得乙企业5%的股权，同类高

42、档化妆品的最高不含税售价为15 000元。 （5）为宣传自己新研发的一种新高档化妆品，当月委托某广告公司（增值税一般纳税人）制作广告，支付广告公司不含税广告费5 000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。 已知：2017年1月份期末留抵税额为400元，关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，交通运输服务适用的增值税税率为11%，广告服务适用的增值税税率为6%，高档化妆品增值税税率为17%。假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 26 【不定项选择题】 该企业进口高档化妆品应缴纳进口环节消费税为（ ）元。 A 2 914.29B 2

43、 117.65C 2 568.47D 1 589.47考点 考点：增值税征税范围解析 进口环节，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。从价定率计征消费税的组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）；应纳税额组成计税价格消费税比例税率，在本题中，进口环节应纳关税10 00020%2 000（元），应纳消费税（10 0002 000）（115%）15%2 117.65（元）。 故选B。 58. 判断题 “事业收入”当期发生额中的“非专项资金”部分应结转入事业结余。（ ）A正确B错误考点 事业单位的收入,事业单位的净资产解析 “事业收入”当期发生额中的“专项资金”

44、部分应结转入非财政补助结转，“非专项资金”部分应结转入事业结余。 因此，本题表述正确。59. 判断题 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。A 错B 对答案 A解析 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。知识点：应付票据60. 判断题 在分批法下，如果批内产品跨月陆续完工，无需在完工产品与在产品之间分配费用。（ ）A正确B错误考点 生产费用在完工产品和在产品之间的分配解析 在分批法下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。具体可以采取简化的方法处理：如按计划单位成本、定

45、额单位成本、最近一期相同产品的实际单位成本计算完工产品成本；从产品成本明细账中转出完工产品成本后，各项费用余额之和即为在产品成本。 因此，本题表述错误。61. 多选题 根据人民银行结算账户管理办法的规定，下面各项中，属于一般存款账户使用范围的有( )。A 办理借款转存B 办理借款归还C 办理现金支取D 办理现金缴存答案 A,B,D解析 一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。62. 判断题 如果生产成本、制造费用科目存在期末余额，则应在资产负债表“存货”项目下列示。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：“存货”项目63. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项表述

46、中，不正确的是（ ）。A 实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排休息日工作的，按照不低于其本人法定工作时间计件单价的 150%支付其工资B 用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费，逾期不支付的，按应付金额 50%以上 100%以下的标准向劳动者加付赔偿金C 实行综合计算工时工作制的用人单位，其综合计算工作时间超过法定标准工作时间的部分，视为延长工作时间，应当按规定支付延长工作时间的工资D 劳动者因为自身原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以要求其赔偿经济损失答案 A解析 实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排在日标准 工作时

47、间以外.休息日.法定休假日工作的，根据规定按分别不低于其本人法定工作时间 计件单价的 150%.200%.300%支付其工资，所以选项 A 的表述错误。在休息日工作应按不 低于其本人法定工作时间计件单价的 200%支付其工资。知识点：劳动报酬64. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有 （）。A 支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人B 支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记C 出票人不得在支票上记载自己为收款人D 支票的付款人是出票人的开户银行答案 A,B,D解析 选项 C：出票人可以记载自己为收款人签发支票。知识点：支票65. 单选题 某增值税一般纳税人采

48、用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费1万元、包装费3万元，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。A 30B 32C 38.8D 40.1答案 C解析 应收账款的入账金额=30+4.8+1+3=38.8（万元）知识点：应收账款的内容66. 单选题 2016 年 9 月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格 46.8 万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方 9 折优惠。已知增值税税率为 16%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（ ）。（2017 年）A 40 万元B

49、42.8 万元C 46.8 万元D 36.31 万元答案 D解析 （1）本题考查的是商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理；（2）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定企业所得税销售商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=46.8（1+16%）90%=36.31（万 元）。知识点：应纳税所得额的计算67. 判断题 企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。()A 错B 对答案 B解析 确认或计提时：借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（应提折旧额）实际发放或结算时：借：应付职工薪酬 贷：累

50、计折旧知识点：非货币性职工薪酬68. 单选题 下列关于会计科目分类的表述中，不正确的是（）。A 二级明细科目是对明细科目进一步分类的科目B 明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明C 明细分类科目反映各种经济业务的详细情况D 明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类的科目答案 A解析 二级明细科目是对总分类科目进一步分类的科目。知识点：会计科目的分类69. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。A 7日B 10日C 15日D 30日答案 C解析 从事生产、经

51、营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。70. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于

52、当日发出。(3)12月11日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。(5)12月20日,以银行存款支付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的5

53、0%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:根据资料(2)至(3),下列各项中,甲企业会计处理结果正确的是( )A、发出商品时: 借:委托代销商品 16 000 贷:库存商品 16 000B、收到代销清单,确认收入: 借:应收账款 13 560 贷:主营业务收入 12 000 应交税费-应交增值税(销项税额)1560C、确认销售成本: 借:主营业务成本 10 000 贷:委托代销商品 10 000D、应支付给丙公司的代销手续费1 200元答案 BD解析 解析：12月6日,发出商品时:借:委托代销商品 (20

54、050)10 000贷:库存商品 10 000收到代销清单时:借:应收账款 13560贷:主营业务收入 (15080)12 000应交税费-应交增值税(销项税额) 1560借:主营业务成本 (15050)7 500贷:委托代销商品 7 500借:销售费用 (12 00010%) 1 200应交税费-应交增值税(进项税额) 72贷:应收账款 1272甲企业应确认的代销手续费=12 00010%=1 200(元)。71. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。A 企业安置残疾人员所支付的工资B 企业购置节能节水专用设备的投资C 企业从事海水养殖D 新技术、新产品、

55、新工艺的研究开发费用答案 A,D解析 本题考核企业所得税税收优惠政策。选项B：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，不可以加计扣除；选项C：企业从事海水养殖，减半征收企业所得税。72. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。A 缴纳的消费税B 缴纳的税收滞纳金C 缴纳的行政性罚款D 缴纳的财产保险费答案 A,D解析 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，税收滞纳金，违反国家法律、法规和规章，

56、被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。73. 单选题 下列各项中，计入营业外支出的是（ ）。A 结转售出材料的成本B 采购原材料运输途中合理损耗C 管理原因导致的原材料盘亏D 自然灾害导致的原材料损失答案 D解析 结转售出材料的成本应计入其他业务成本，选项A错误；采购原材料运输途中合理损耗应计入成本，选项B错误；管理原因导致的原材料盘亏应计入管理费用。知识点：营业外支出74. 判断题 会计人员私设会计账簿的行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。（ ）A正确B错误考点 违反会计法律制度的法律责任解析 违反国家统一的会计制度行为包括： （1）不依法设置会计账簿的行为； （2）私设会计账簿的行为； （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为； （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为； （5）随意变更会计处理方法的行为； （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为； （7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为； （8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为； （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为； （10）任用会计人员不符