2022-2023年税务师考试模拟试题含答案（300题）套卷166

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1、2022-2023年税务师考试模拟试题含答案（300题）1. 多选题 下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有()。A 季节性停用的固定资产应当计提折旧B 定期进行大修理停用的固定资产应当计提折旧C 对于融资租入的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧D 提前报废的固定资产应补提折旧E 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧答案 A,B,E解析 选项C，对于融资租人固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧；选项D，提前报废的固定资产不再补提折旧。2. 单选题 王某2016年初

2、需出国工作三年，拟在银行存人一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利事为6%，那么2015年年束王某应在银行存人()元。r已知：(P/A.3%.6)=5.4172,(P/A,6%,6)=4.9173,(P/A.6%，3)=2.6730)A 1475190B 16038.00C 1625160D 18000.00答案 C解析 由于每半年计息一次，所以需要注意3年有6个半年，利率按半年利率确定。2015年年末应在银行存人的金额为3000x(P/A.3%，6)=3000x5.4172=16251.6(元)。3. 单选题 下列各项中属于非货币性资产

3、的是()。A 外埠存款B 持有的银行承兑汇票C 拟长期持有的股票投资D 准备持有至到期的债券投资答案 C解析 非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。4. 单选题 周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑桃因炒股欠下王椰巨额债务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不符合规定的是()。A 王椰可以郑桃从合伙企业中分取的利益来受偿B 郑桃不必经其他人同意，即可将其合伙财产份额直接抵偿给王椰C 王椰可申请强制执行郑桃的合伙财产份额D 对郑

4、桃的合伙财产份额的强制执行，周橘和吴柚享有优先购买权答案 B解析 (1)选项ACD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿;人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。(2)选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。5. 简述题 某纳税人（非自然人）为北京西城区纳税人，2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元

5、，厂房也在北京市西城区。纳税人2013年建造厂房的成本为700万元。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择简易计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？（假设纳税人其他业务6月的应纳增值税额为70万元）解析 6. 单选题 （2013年）某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5%。某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A 利息+销售费用+管理费用B 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本

6、（不含利息支出） 5%C 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） 5%D 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） （5%+20%）答案 B解析 “房地产开发费用”金额应是利息支出据实扣除，加上“房、地”两项之和的5%扣除，所以选项B正确。知识点：土地增值税的计算方法7. 简述题 （2009年，6分）某省国家税务局拟在2008年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2008年4月17日某县综合超市

7、的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如

8、何处理?解析 1.王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师执业范围中非鉴证服务的“代为制作涉税文书”业务；2.王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务，也不得以个人名义收款；3.委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所单方终止代理协议。8. 单选题 在行政强制执行过程中，行政机关依法与甲达成执行协议。事后，甲应当履行协议而不履行，行政机关可采取的措施是( )。A 申请法院强制执行B 恢复强制执行C 以甲为被告提起行政诉讼D 对甲加处罚款答案 B解析 行政机关与相对人在行政强制执行过程中达成的执行协议

9、，当事人应当履行；当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。知识点：行政强制执行的一般规定9. 单选题 2015年12月31日，甲公司对一起来决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日.法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额“调整增加的金额为()万元。A 135B 150

10、C 180D 200答案 A解析 该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800600)x(125)(110)=135(万元)。10. 单选题 马甲继承了一套房屋后发现，被继承人马乙曾与伟泽公司签订了一份地役权合同，合同约定：为满足马乙观景的需要，马乙向伟泽公司支付50万元，伟泽公司在10年内不得在自己的厂区内建造8米以上的建筑物。现在尚在合同履行期限内，但伟泽公司已经在自己的厂区内建造了一栋10米高的厂房。马甲在办理产权登记前将房屋出卖并交付给了买受人童某，后为童某办理了产权过户登记。根据物权法的规定，下列关于地役权的说法中正确的有()

11、。A 马甲有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物B 马甲有权以马乙的名义请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物C 马甲和童某均有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物D 马甲和童某均无权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物E 童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物答案 E解析 根据物权法的规定，地役权不得单独转让。土地承包经营权、建设用地使用权等转让的，地役权一并转让，但合同另有约定的除外。本题中，因为马乙已经死亡，马甲继承房屋后，又将房屋出售给了童某，并且办理了产权登记。所以房屋占用土地范围内的建设用地使用权也因此转移给了童某，而地役权作为从物权，随之转让，所以童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物。知

12、识点：地役权11. 单选题 甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，则甲公司取得该股权的入账成本为（）万元。A 8100B 7200C 8150D 8000答案 D解析 发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本；支付的评估费和审计费计入当期损益。甲公司取得该股权的入账成本200048000

13、（万元）。知识点：非同一控制下企业合并合并成本的确定12. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列各项中人民法院可以决定中止审理的是( )。A 需要通知新的证人到庭，词取新的物证重新鉴定或者勘验的B 检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查提出建议的C 被告人在审判过程中脱逃的D 自诉人未经法庭许可中途退庭的答案 C解析 (1)选项AB延期审理；(2)选项 D按撤诉处理。13. 单选题 甲公司欠税40万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司60万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税，乙公司不配合：该局责令其限期缴纳，乙公司逾期

14、未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。根据行政法律制度和债权法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权B 如代位权成立，该局应当向人民法院请求行使代位权C 该局有权责令乙公司限期缴纳D 该局有权对乙公司采取税收强制执行措施答案 B解析 (1)选项A：仅有欠税欠债事实，代位权尚未成立；只有欠缴税款的纳税人(甲公司)怠于行使其到期债权且对国家税收造成损害时。代位权方成立。(2)选项B：债权人的代位权必须通过诉讼程序行使。(3)选项CD：纳税主体是甲公司，代位权成立并不导致纳税主体变更，该局行使行政职权应当向行政相对人(纳税人)甲公司行使

15、。知识点：债权人代位权14. 单选题 据民法基本理论，订立原材料买卖合同的行为属于()。A 实践法律行为B 双方法律行为C 要式法律行为D 无偿法律行为答案 B解析 买卖合同属于诺成性法律行为、双方（或共同）法律行为、不要式的法律行为和有偿法律行为。15. 单选题 下列关于证券市场线的表述中，不正确的为（）。A 证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是系数C 证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D 证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表一项资产的系统风险系数和必要收益率答案 B解析 证券市场线的截距是无风险

16、收益率，斜率是（RmRf）。知识点：证券市场线16. 简述题 金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1026152元，全年实现净利润为402000元。2015年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。2016年公司计划生产销售甲产品的数量比2015年增加7000件，固定成本相应增加105000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的资金，为此公司将2016年分配的现金股利定为当年实现净利润的80%。

17、假设公司2015年适用企业所得税税率为33%，2016年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：(1)金陵公司2016年利润总额将比2015年增加()元。A.412622.80B.705037.72C.733000.00D.2142812.80(2)金陵公司2016年追加的外部资金需要量为()元，A.184328.08B.35385658C.39580000D.505750.00(3)金陵公司2016年甲产品的销售净利率比2015年增长()%。A.6.41B.7.60C.39.33D.64.81(4)金陵公司2017年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比

18、2016年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使2017年利润总额比2016年增长15%，则单位变动成本应比2016年下降()%。A.0.30B.405C.4.40D.13.96解析 (l)A;(2)B;(3)D;(4)C。【解析】(1)2015年：2015年单价=单位变动成本/变动成本率;51(1-40%)=85(元)2015年利润总额=净利润/(l-所得税税率)=402000/(t-33%)=600000(元)因为：利润总额z(单价一单位变动成本)x销量一固定成本600000=(85-51)x销量-1026152解得：2015年销量=47828(件)2016年销量=47828+7000

19、=54828(件)2016年周定成本=1026152+105000=1131152(元)2016年单位变动成本=51x(1-10%)=45.9(元)2016年利润总额=(单价一单位变动成本)销量一固定成本=(85-45.9)54828-1131152=1012622.8(元)2016年利润总额将比2015年增加=1012622.8-600000=412622.8(元)(2)2016年净利润=1012622,.8(1-25%)=759467.1(元)2016年增加收入=5482885-4782885=595000(元)追加的外部资金需要量=增加敏感资产一增加敏感负愤一增加留存收益=595000x

20、3710324/f47828x85)-595000254751/(4782H85)-759467.1(1-80%)=353856.58(元)(3)2016年销售净利率=759467,11(5482885)=16.30%2015年销售净利率=402000/(4782885)=989%2016年甲产品的销售净利率对比2015年的增长率=(16.30%-9.89%)/9.89%=64.81%(4)2017年利润总额=1012622.8x(1+15%1=1164516.22(元)2017年销量-54828+1000=55828(件)因为，利润总额=(单价一单位变动成本)x销量一固定成本1164516.

21、27=(85-单位变动成本)55828=1131152所以，2017年单位变动成本=43.88(元)2017年单位变动成本变动率-(43.88-45.9)/45.9=-4.40%。17. 单选题 对具有破产原因而又有再生希望的企业，经利害关系人申请，人民法院可以依法裁定重整。下列有关债务人及其出资人重整期间权利义务的表述中，正确的是()。(2012年)A 债务人合法占有他人财产，该财产的权利人要求取回，债务人应当无条件予以退还B 债务人的出贵人不能请求投赍收益分配C 债务人为继续营业而借款的，不得为谊借款提供担保D 经人民法院批准，债务人可以自行管理财产而不接受管理人的监督答案 B解析 (1)

22、选项A:重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件;(2)选项C：重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保;(3)选项D:重整期间，经债务人中请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。18. 单选题 甲有限责任公司“盈余公积”科目年初贷方余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是()。A 提取法定盈余公积，所有者权益总额维持不变B 用盈余公积转增资本，所有者权益总额增加C “盈余公积”科目年末余额为155万元D “

23、实收资本”科目增加80万元答案 B解析 提取法定盈余公积和盈余公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，对所有者权益总额没有影响。19. 单选题 下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是（）。A 公允价值计量模式下，不计提折旧和摊销B 公允价值计量模式下，不允许再转回成本计量模式C 成本模式下，按月计提折旧或摊销D 已计提减值准备的投资性房地产，在已计提范围内可以转回答案 D解析 投资性房地产计提的减值不可以恢复。知识点：投资性房地产的后续计量20. 多选题 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关的处理符合法律规定的有( )。A 责令改正B 责令限期改正C 处2000

24、元以下罚款D 情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款E 情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款答案 B,C,D解析 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。21. 多选题 甲公司2015年1月1日购人乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2015年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2016年度，乙公

25、司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。A 2016年度少数股东损益为0B 2015年度少数股东损益为400万元C 2016年12月31日少数股东权益为0D 2016年12月31日股东权益总额为5925万元E 2016年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元答案 B,D,E解析 2015年少数股东损益=200020%=400（万元），选项B正确；2016年度少数股东损益=-500020%=-1

26、000（万元），选项A错误；2016年12月31日少数股东权益=825-500020%=-175（万元）.选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+(2000-5000)80%=6100（万元）。选项E正确；2016年12月31日股东权益总额=6100-175=5925（万元），选项D正确。22. 多选题 人民法院依法宣告甲公司破产，下列各项中构成别除投的有()。A 乙公司向A银行借款，甲公司提供保证担保B 甲公司向 B银行借款，丙公司提供保证担保C 甲公司向C银行借款，以自己持有的某上市公司股权设定质押D 丁公司向 D银行借款，甲公司以其所有的办公楼提供抵押担保E

27、甲公司向E银行借款，戊公司以其所有的办公楼提供抵押担保答案 C,D解析 (1)选项AB与物无关，不可能涉及别除权。(2)选项C破产人同时为质押人，即该项担保与破产人所有的物有关，债权人享有别除权。(3)选项 D破产人作为担保人为他人债务提供担保，但是担保物依然是破产人所有的物，因此债权人享有别除权。(4)选项E该项虽然与物有关，但所涉担保物并非破产人所有的物，因此债权人不享有别除权。23. 简述题 （2013年，6分）李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补

28、缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的处理是否正确？说明理由。2.李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定？并说明理由。解析 1.【答案】县地税局的处理是正确的。因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务

29、机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金。罚款金额是其欠缴税款的2倍，是符合规定的。2.【答案】李某可以作为申请人申请行政复议，行政复议的被申请人为县地税局，行政复议机关可以是市地税局，也可以是县人民政府。3.【答案】李某应于知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。4.【答案】行政复议机关不予受理决定不符合规定。纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。罚款不是申请行政复议的前提，市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。24. 单选题 某公司2009年的信用条件为“n/30”，销售收入为3500万元，变动成本率为60%，最低投资报酬率为1

30、0%。在其他条件不变的情况下，为使2010年销售收入比上年增加10%，拟将信用条件改变为“2/10，1/20，n/30”，预计有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，其余客户在信用期付款。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。A 7.88B 8.75C 13.13D 14.58答案 A解析 2009年机会成本=3500/3603060%10%=17.5（万元）2010年机会成本=3500（1+10%）/360（1060%+2030%+3010%）60%10%=9.625（万元）应收账款的机会成本比上一年减少=17.5-9.625=7.8

31、75（万元）【注】考试时，若题目给了变动成本率，计算机会成本时就要考虑，若未给就不考虑。25. 简述题 行政诉讼证据某县城管执法局认定琼林机械公司违法建房，遂决定强制拆除其违法建筑。其后，强制拆除决定被依法确认为违法。琼林机械公司要求县城管执法局予以赔偿，遭到拒绝，于是向法院提起行政赔偿诉讼。琼林机械公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供丁当时在场的本公司员工甲与当地居民周某的书面证言（二人未出庭作证）以证明房屋被拆除时房屋内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局对此应予赔偿。县城管执法局提交了执法人员所作现场笔录证据以及琼林机械公司员工乙和执法人员郑某的书面证言（二人未出庭作证），以证

32、明房屋内没有物品。此外，在场当地居民毛某等三人以及执法人员鲁某、琼林机械公司员工丙出庭作证，证明房屋内当时确实没有任何物品。1根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案证人证言效力的表述中，正确的有( )。A.郑某、鲁某的证言均为无效证据，因为郑某、鲁某是本案行政执法人员B.甲的证言具有法律上的证明效力，法院不得以甲为公司员工为由认定甲的证言为无效证据C.乙、丙的证言具有法律上的证明效力，法院不得以乙、丙为公司员工为由认定乙、丙的证言为无效证据D.甲、乙、丙、郑某、鲁某的证言均为无效证据，只有毛某等三人、周某的证言合法有效E.甲、乙、丙的证言均为无效证据，只有邦某、鲁某的证言合法有效2根据行政诉

33、讼法律制度的规定，下列关于本案证据证明力大小的表述中，正确的有( )。A.郑某证言的证明效力优于周某证言的证明效力B.郑某证言的证明效力优于甲证言的证明效力C.丙证言的证明效力优于甲证言的证明效力D.毛某等三人证言的证明效力优于周某证言的证明效力E.毛某等三人证言的证明效力优于甲证言的证明效力3根据行政诉讼法律制度规定，琼林机械公司可以要求本案执法人员郑某、鲁某作为证人出庭作证的情形包括( )。A.琼林机械公司对乙、丙证言的合法性有异议B.琼林机械公司对毛某等三人证言的合法性有异议C.琼林机械公司对现场笔录的合法性或者真实性有异议D.琼林机械公司对县城管执法局的执法主体资格有异议E.对郑某、鲁

34、某身份的合法性有异议4根据行政诉讼法律制度规定，下列关于法院对本案证据进行审查认定以及认定案件事实的说法中，正确的有( )。A.法院对本案经过庭审质证的证据应进行审查，对无须庭审质证的证据不进行审查B.法院对本案可能涉及的按照法律规定推定的事实可以直接认定C.法院对本案可能涉及的根据日常生活经验法则推定的事实可以直接认定D.若法院主持调解，琼林机械公司为达成调解协议而认可部分事实，则法院不得在其后的诉讼中将此作为对其不利的证据使用E.如本案中有新的证据材料可能推翻已认定的证据，则法院应再次开庭予以确认解析 1.【答案】BC【解析】(1)选项A.:除不能正确表达意思的人外，凡是知道案件事实的人，

35、都有出庭作证的义务，行政执法人员也可以作为证人；(2)选项 B.C. D.E.:证人与当事人之间的关系可能影响证言的证明力，但不直接导致证据无效。2.【答案】CDE【解析】(1)各证人的基本情况：周某和毛某等三人与行政诉讼原、被告之间不存在亲属关系或者其他密切关系；甲、乙、丙属于与原告有密切关系的证人，甲所作的是对原告有利的证言，乙、丙所作的是对原告不利的证言；郑某、鲁某是行政执法人员，所作的证言均对行政执法机关有利；毛某等三人、鲁某、丙为出庭证人，其他均未出庭。(2)其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人“有利”的证言；出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人

36、证言；周某郑某，郑某=甲，丙甲，毛某等三人周某，毛某等三人甲。3.【答案】CE【解析】有下列情形之一，原告或者第三人可以要求相关行政执法人员作为证人出庭作证：(1)对“现场笔录”的合法性或者真实性有异议的（选项A. B.错误，选项C.正确）；(2)对扣押财产的品种或者数量有异议的；(3)对检验的物品取样或者保管有异议的；(4)对“行政执法人员的身份的合法性”（而非“执法主体资格”）有异议的（选项D.错误，选项E.正确）；(5)需要出庭作证的其他情形。4.【答案】BCDE【解析】(1)选项A.:法庭在审理案件时，需要对经过庭审质证的证据和无须质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。(2)

37、行政诉讼中，法庭可以直接认定的事实包括众所周知的事实，自然规律及定理，按照法律规定推定的事实（选项B.正确），已经依法证明的事实，根据日常生活经验法则推定的事实（选项C.确）。(3)选项D.:在行政赔偿诉讼中，人民法院主持调解时，当事人为达成调解协议面对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。(4)选项E.：有新的证据材料可能推翻已认定的证据的，应当再次开庭予以确认。26. 多选题 根据物权法有关建筑物区分所有权的规定，下列各项中，应由业主共同决定的事项有()。A 更换业主委员会成员B 解聘物业服务企业C 改建建筑物及其附属设施D 公开建筑物收益和支出账目E 业主对外租赁专有建筑

38、物答案 A,B,C解析 由业主共同决定的事项有：(1)制定和修改业主大会议事规则；(2)制定和修改建筑物及其附属设施的管理规约；(3)选举业主委员会或者更换业主委员会成员；(4)选聘和解聘物业服务企业或者其他管理人；(5)筹集和使用建筑物及其附属设施的维修资金；(6)改建、重建建筑物及其附属设施；(7)有关共有和共同管理权利的其他重大事项。27. 多选题 下列会计事项中.可能会影响企业期初留存收益的有()。A 发现上年度财务费用少计10万元(达到重要性)B 因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元C 研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分

39、计入当期损益.本年度将剩余支出中符合资本化条件的部分确认为无形资产D 投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E 盘盈一项重置价值为10万元的固定资产答案 A,E解析 选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更.应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出资本化支出”.不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。28. 多选题 下列会计事项进行账务处理时，不涉及“资本公积”科目的有（）。A 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B 公允价值已发

40、生变化的可供出售金融资产用于债务重组C 发行的可转换公司债券中包含的权益成分的价值D 对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值E 收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款答案 A,B,C,E解析 选项AB，涉及其他综合收益；选项C，计入其他权益工具；选项E涉及“专项应付款”科目核算。知识点：资本公积29. 多选题 下列关于和解的表述中，符合企业破产法律制度规定的有()。A 和解申请只能由债务人一方提出B 和解申请只能由债权人一方提出C 在和解程序中，对债务人特定财产享有的担保权暂停行使D 和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行完毕后，仍可按和解协议规定

41、的清偿条件行使权利E 债务人的保证人和其他连带债务人的责任，按照和解协议的规定相应调整答案 A,D解析 (1）选项AB和解申请只能由债务人一方提出，与提出申请的时点无关。(2)选项C经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体“和解债权人”均有约束力，“和解债权人”不包括对债务人特定财产享有担保权的人。(3)选项 D和解债权人未依照规定申报债权的，在和解协议执行期间不得行使权利；在和解协议执行完毕后，可以按照和解协议规定的清偿条件行使权利。(4)选项E和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响。30. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，债权人会议设主席一人，由

42、人民法院从()中指定。A 已申报债权的债权人B 有财产担保的债权人C 无财产担保的债权人D 有表决权的债权人答案 D解析 债权人会议设主席1人，由人民法院在有表决权的债权人中指定。31. 单选题 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是()。(2014年)A 诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B 讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期问C 诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权D 除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案 C解析 (1)选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”

43、消灭;(2)选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”;(3)选项D:诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。32. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。有限合伙人的下列行为中，不视为执行合伙企业事务的有()。A 参与决定普通合伙人人伙、退伙B 对企业的经营管理提出建议C 以合伙企业名义为他人提供担保D 获取经审计的有限合伙企业财务会计报告E 依法为本企业提供担保答案 A,B,D,E解析 以合伙企业名义为他人提供担保属于执行合伙企业事务。33. 多选题 对错误会计账目的调账方法说法正确的有()A 对于影响上年利润的

44、项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整B 对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项C 会计核算要与税务规定保持一致D 对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理E 金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理答案 A,B,D解析 选项C，税会会存在差异，并不是完全一致的；选项E，发现错误就要调整，不管金额大小。34. 单选题 合并、变更、注销的事务所，省注册税务师管理中心办完手续后，要在()内报国家税务总局备案。A 30天B 45天C 60天D 9

45、0天答案 A35. 多选题 下列各项指标中，用于反映企业长期偿债能力的有（ ）。A 流动比率B 现金比率C 产权比率D 资产负债率E 已获利息倍数答案 C,D,E解析 选项A、B是反映短期偿债能力的指标。知识点：反应偿债能力的比率36. 单选题 中国证券监督管理委员会由国务院设置。下列有关其法律地位的说法中，正确的是( )。A 它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B 它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C 它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D 它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案 C

46、解析 (1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行;(2)根据证券法第179条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。37. 多选题 根据公司法律制度的规定，公司创立大会的法定职权包括()。(2009年)A 对公司的设立费用进行审核B 通过公司章程C 选举董事会成员D 对发起人的资格进行审查E 决定有关董事的报酬事宜答案 A,B,C解析 (1)选项D:发起人的资格由行政机关审查;(2)选项E：属于股东大会的职权。38. 单选题 2010年8月20日，红光公司因自已不能支付到期债务，向

47、法院提出破产申请，法院于2010年9月1日受理其破产申请，同时指定了破产管理人，破产管理人接管红光公司后查明：红光公司有一笔到期货款380万元没有支付，被甲公司起诉至法院.2010年8月10日，法院终审判决红光公司支付甲公司欠款及违约会共计400万元，后红光公司因不履行判决被甲公司申请强制执行，法院对红光公司办公楼予以查封。法院办理红光公司破产申请时，此判决尚未执行，根据企业破产法，法院受理破产申请后，对红光公司办公楼的正确处理是()，(2014年)A 将红光公司办公楼用于偿还所欠甲公司的贷款B 将办公接计八破产财产，解除对红光公司办公接的查封C 不将办公楼计入破产财产，继续对红光公司办公楼予

48、以执行D 将红光公司办公楼拍卖偿付破产费用答案 B解析 法院受理破产申请后，有关债务人财产的保仝措施应当解除，执行程序应当中止。39. 多选题 下列各项中，属于行政强制执行方式的有( )。A 证据先行保存B 强制进入场所C 拍卖查封的财物D 排除妨碍、恢复原状E 代履行答案 C,D,E解析 选项AB为行政强制措施。40. 单选题 某公司向银行借入一笔款项，年利率为10%。分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息5000元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的是()。A 5000xCP/A,10%.6)x(P/F.10%.3)B 5000x(P/A,10%,6)(P/F,10%,4)C 50

49、00(P/A.10%.9)-(P/A,10qo,3)D 5000x(P/A,10%，10)-(P/F,10%，4)答案 B解析 递延年金现值的计算：方法一：PA=A(P/A，i.n)(P/F，i.m)方法二：PA=A(P/A.i，m+n)-(P/A.i，m)方法三：PA=A(F/A，i，n)(P/F，i，m+n)式中，m为递延期，n为连续收支期数。本题递延期为4年，连续收支期数为6年。所以，选项B正确。41. 单选题 2014年初甲公司拟对乙公司进行收购，根据预测分析，得到并购重组后目标公司乙公司20142020年间的增量自由现金流量，依次为500万元、400万元、200万元、200万元、50

50、0万元、520万元、550万元。假定2021年及其以后各年的增量自由现金流量为550万元。同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为10%。此外，乙公司目前账面资产总额为1900万元，账面债务为900万元。根据这段资料，下列计算中正确的是()。A 乙公司预测期内现金流量现值为96.83万元B 乙公司预测期后现金流量现值为2822.37万元C 乙公司预计整体价值为3759.20万元D 乙公司预计股权价值为2859.30万元答案 B解析 乙公司预测期内现值（500）（110%）1（400）（110%）2（200）（110%）3200（110%）4500（110%）5520（

51、110%）6550（110%）787.44（万元）明确的预测期后现金流量现值55010%（110%）72822.37（万元）乙公司预计整体价值 87.44 2822.372909.81（万元）乙公司预计股权价值 2909.81 9002009.81（万元）东方公司作为上市公司，欲对目标公司宏达公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后宏达公司未来8年的增量自由现金流量的现值为800万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，宏达42. 多选题 下列关于会计要素计量属性的表述中，正确的有()。A 历史成本计量属性下资产按取得时公允价值计量B 重置成本是取得相同或者相

52、似资产的现行成本C 可变现净值是资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额D 现值是资产按照购买时需要支付的现金或现金等价物计量的金额E 公允价值是按照市场参与者在资产负债日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格答案 A,B解析 可变现净值是指资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量，选项C错误；现值是资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流人量的折现额计量，负债是按照预计期限内需要偿还的未来现金净流出的折现金额计量，选项D错误；公允价值是指资产和

53、负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，选项E错误。43. 多选题 甲公司为劳务派遣单位，根据合同约定向乙公司派遣搬运工。搬运工丙脾气暴躁常与人争吵，乙公司要求甲公司更换丙或对其教育管理，甲公司不予理会。一天，乙公司安排丙为顾客丁免费搬运电视机，丙与丁发生激烈争吵故意摔坏电视机。根据侵权责任法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 丙故意撺坏电视机属个人行为，乙公司不承担侵权责任B 丙是在执行工作任务过程中摔坏电视机的，乙公司应当承担侵权责任C 丙是由甲公司派遣的，应当由甲公司承担侵权责任D 丙是由甲公司派遣的，应当由甲公司和乙公司承

54、担连带赔偿责任E 甲公司对乙公司更换丙的要求不予理会，应当承担相应的补充责任答案 B,E解析 (1)选项AB：劳务派遣期间，被派遣的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由接受劳务派遣的用工单位承担侵权责任：(2)选项CDE:劳务派遣单位有过错的，承担相应的补充责任。44. 多选题 公司向伟东公司出售并交付其生产的残疾人轮椅20台，伟东公司未付款。因欠北海公司债务，晨曦公司以协议形式将其对伟东公司的债权转让给北海公司抵债，并通知了伟东公司。下列关于谊债权转让事项的表述中，正确的有()。(2011年)A 曦公司债权转让通知到达伟东公司时，才时伟东公司发生债权转让效力B 曦公司与北海公司转让协议生

55、效时，对伟东公司同时发生债权转让效力C 曦公司移转债权无须征得伟东公司的同意即产生法律上的效力D 晨曦公司与北海公司的协议属于待生效合同E 曦公司与北海公司的协议有效，北海公司可不通过晨曦公司而直接向伟东公司主张债权答案 A,C,E解析 根据合同法第80条的规定，债权人转让权利的，应当“通知”债务人;未经通知，该转让对债务人不发生效力。在本题中，晨曦公司与北海公司的协议自双方达成债权让与合意时成立并生效，不必经伟东公司同意，但只有在通知伟东公司后才对伟东公司发生效力(相应地，北海公司才有权直接向伟东公司主张债权);如果未通知伟东公司，谊协议对伟东公司不生效，但谊协议在晨曦公司与北海公司之间是有

56、效的。45. 单选题 根据企业破产法律制度的规定.下列有关重整申请人的表述中，正确的是()。(2012年)A 进入破产程序前，债务人可以直接向人民法院申请重整B 人民法院受理破产申请后宣告债务人破产前，破产管理人可以向人民法院申请重整C 人民法院受理债权人提出的破产申请后宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本5%以上的出贵人，可以向人民法院申请重整D 人民法院受理债权人提出的破产申请后，债务人不能向人民法院申请重整答案 A解析 (1)选项A：“债务人、债权人”可以直接向人民法院申请对债务人进行重整;(2)选项BCD:债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前

57、，“债务人、出资颊占债务人注册资本1/10以上的出资人、其他债权人”，可以向人民法院申请重整。46. 多选题 上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（）。A 支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B 向独立董事支付的补贴C 向职工支付的托儿补助费D 向提前退休人员支付的次性补贴E 向外聘技术人员支付的兼职费答案 A,D解析 向独立董事支付的补贴和外聘技术人员支付的兼职费按“劳务报酬所得”计算个税，向职工支付的托儿补助费不用纳税。47. 单选题 某公司于2014年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房，年利率为5%.利息按季支付

58、，借款期限2年。2014年10月1日正式开始建设厂房，预计工期为15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2014年12月31日和2015年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2015年1月12日到3月12日期间暂停旅工。2015年12月31日厂房达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2015年应予资本化的专门借款费用为()万元。A 121.93B 163.60C 205.20D 250.00答案 B解析

59、 该公司在2015年应予资本化的专门借款利息费用=50005%-(5000-12001000)x0.4%4-(5000-1200-1000-1500)x0.4%x8=163.60（万元）。48. 单选题 犯罪行为自着手实施到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态是（）。（2008年）A 连续犯B 牵连犯C 继续犯D 盖曩犯答案 C解析 本题考核罪数。继续犯，也称持续犯，是指犯罪行为自着手实行到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态。49. 简述题 甲股份有限公司按月计算每股收益的时间权数。2015年期初发行在外的普通股为50000万股；3月1日新发行普通股12000万股

60、；10月1日回购普通股4800万股，以备将来雇员福利计划。该公司当年实现净利润为20580万元，发放现金股利7500万元。2016年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日一3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。2016年平均公司市盈率为8.5.2016年平实现净利润21530万元。假设2016年没有发生股数变动。公司每年股利增长率为3%，股东要求的报酬率为8%。根据上述资料，回答以下问题：（1）2015年甲公司基本每股收益为（）元。A.0.34B.0.35C.0.45D.0.44（2）2016年甲公司的每股平均市价为（）元。A.3.2

61、5B.3.2C.4.5D.3.65（3）2016年甲公司的稀释性每股收益为（）元。A.036B.0.38C.0D.0.42(4)2016年甲公司股票每股价值为()元。A.270B.255C.278D.263解析 (1)答案B解析(l)发行在外的普通股加权平均数=50000x12/12+12000x10/12-48003/12=58800（万股）；2015年甲公司基本每股收益=2058058800=035（元）。(2)答案B解析(2)2016年甲公司每股平均市价=21530(50000+12000-4800)x8.5=3.2（元）。(3)答案B解析(3)因为认股权证的行权价格35元大于每股市价32元，所以不存在稀缺性。2016年甲公司的稀释性每股收益=21530(50000+12000-4800)=0.38（元）(4)答案C解析(4)2016年甲公司每股价值=7500(50000+12000-4800)(1+3%)2（8%-3%）=278（元）50. 单选题 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的某些证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取，这些证据不包括( )。A 由国家机关保存而须由人民法院调取的证据B 涉及国家