2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第113期

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1、2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 判断题 通过手机银行受理个人银行账户开户申请的，银行可为申请人开立类、类和类账户。（）A 错B 对答案 A解析 通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立类户或类户。2. 判断题 企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）A 错B 对答案 A解析 企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。知识点：设定提存计划的核算3. 判断题 劳动合同无效后，单位不需要再向劳动者支付劳动报酬。（ ）A

2、正确B错误考点 劳动合同的订立解析 劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动报酬的数额，参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。 故本题表述错误。 4. 判断题 财务会计报告必须通过注册会计师审计并将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（）A 错B 对答案 A解析 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。并不是财务会计报告必须经过注册会计师审计。知识点：财务会计报告5. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索

3、权的是()。A 前手破产B 承兑人破产C 前手以外的背书人破产D 保证人破产答案 B解析 到期前追索,是指票据到期日前,持票人对下列情形之一行使的追索:（1）汇票被拒绝承兑的;（2）承兑人或者付款人死亡、逃匿的;（3）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。知识点：票据追索适用的情形6. 判断题 公司制企业可以自行决定计提法定盈余公积的比例。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 企业提取法定盈余公积的比例是会计法中明确规定的，公司应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积；公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经类

4、似权利机构批准，也可提取任意盈余公积。 因此，本题表述错误。7. 判断题 事业单位和与其建立劳动关系的劳动者订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，依照劳动合同法执行。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：劳动合同法的适用范围8. 单选题 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账错误及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行的付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A 212.3B 225.1C

5、205.9D 218.7答案 A解析 企业银行存款日记账多减了（9.66.9），应该加回来，所以调节后的银行存款余额216（9.66.9）6.4212.3万元知识点：银行存款9. 单选题 下列关于一般存款账户的表述中，正确的是（ ）。A 须经中国人民银行核准B 可以支取现金C 可以办理借款转存和借款归还D 可以在基本存款账户的同一银行机构办理开户答案 C解析 选项A：无须中国人民银行核准；选项B：可以现金缴存，但不得现金支取；选项D：须在基本户开户行以外开立。10. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是（ ）。A 未投入使用

6、的机器设备B 以经营租赁方式租人的机械C 自创商誉D 未投入使用的建筑物答案 D解析 选项AB：不得计算折旧在税前扣除；选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。【知识点】资产的税务处理11. 单选题 老赵2017年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则老赵2017年上述收入应纳个人所得税为()元。A 0B 160C 400D 560答案 A解析 本题考核税收优惠政策。储蓄存款利息所得暂免征收

7、个人所得，股票转让所得不征收个人所得税。12. 单选题 下列各项中,有关应付职工薪酬说法正确的是( )A、为职工支付的住房公积金属于职工薪酬B、自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬D、给员工买的商业保险不属于职工薪酬答案 A解析 解析：选项B,自产产品与外购产品发放给职工属于职工薪酬-福利费;选项C,因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于应付职工薪酬-辞退福利;选项D,给员工买的商业保险属于应付职工薪酬-保险费。13. 多选题 会计法中对使用电子计算机进行会计核算的基本要求有（）。A 使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定B 使用电

8、子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定C 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定D 使用电子计算机进行会计核算的，同时应当进行手工记账以保留相关依据答案 A,B,C解析 ABC符合会计法对会计电算化的规定。知识点：会计核算基本要求14. 单选题 某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率220元/吨)A 88000B 190400C 100000D 616000答案 A解析 本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量定

9、额税率=400220=88000(元)15. 多选题 某企业现有职工80人。下列情形中，可以进行经济性裁员的有（）。A 因依照企业破产法规定进行重整，需要裁减人员22人B 因生产经营发生严重困难，需要裁减人员15人C 因企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员10人D 因经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需要裁减人员7人答案 A,B,C解析 本题考核用人单位可以裁减人员的情形。需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，属于经济性裁员。选项D裁减不足20人，也不足企业职工总数10%。该企业职工有80人，按照标准就是超过20人或者不超过20人单是占企业职工的10%以上，

10、所以就是超过8人就算经济性裁员。16. 单选题 仲裁庭裁决劳动争议案件，案情不需要延期的，应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起（）内结束。A 10日B 15日C 30日D 45日答案 D解析 仲裁庭裁决劳动争议案件，应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束。案情复杂需要延期的，经仲裁委员会主任批准，可以延期并书面通知当事人，但是延长期限不得超过15日。知识点：仲裁17. 多选题 根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，正确的是（ ）。A 对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税B 对增值税实行即征即退办法的，除另有规定

11、外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税C 海关的对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税D 对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税考点 城市维护建设税和教育费附加法律制度解析 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 故选ABC。18. 单选题 某企业期初无在产品，本月完工甲产品600件，乙产品400件，共耗用直接人工费用12万元，采用定额工时比例法分配甲产品和乙产品直接人工费用。甲产品每件定额工时6小时，乙产品每件定额工时3小时。甲产品

12、负担的直接工人费用是（）万元。A 7.2B 7.3C 4.8D 9答案 D解析 甲产品负担的直接人工费用=12/（6600+3400）6006=9（万元）。19. 多选题 下列关于股份有限公司发行股票的表述中正确的是（ ）。A 股份有限公司发行股票时可按面值发行B 股份有限公司发行股票时可溢价发行C 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价D 股票按面值发行的，应按面值总额记入“股本”考点 实收资本的账务处理解析 选项AB正确，股份有限公司发行股票时，既可按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不允许折价发行）； 选项CD正确。 故选ABCD。20

13、. 单选题 甲企业2018年1月销售商品发生商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让(收入确认后)20万元。不考虑其他因素，该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A 10B 15C 20D 35考点 销售商品收入解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用； 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，此部分折扣不确认财务费用； 企业销售商品收入确认后，发生销售折让的，会减少企业确认的销售收入，不确认财务费用。本题中的现金折扣金额为10万元，所以甲企业计入当期财务费用的金额为10万元。 故选A。21

14、. 判断题 票据背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。()A 错B 对答案 B解析 背书不得附有条件，票据法规定，背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。知识点：背书22. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述正确的有（ ）。A 单位一次性购买预付卡 5000 元以上，不得使用现金B 个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，不得使用现金C 预付卡一次性充值金额 5000 元以上的，不得使用现金D 购买预付卡.为预付卡充值，均不得使用信用卡答案 A,B,C,D解析 （1）选项 AB：单位一次性购买预付卡 5000 元以上，个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，应当通过

15、银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；（2） 选项 C：预付卡一次性充值金额 5000 元以上的，不得使用现金；（3）选项 D：购卡人不得使用信用卡购买预付卡；预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。知识点：预付卡23. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是()。A 排气量B 整备质量吨位数C 净吨位数D 购置价格答案 B解析 货车计税依据的是整备质量吨位数。知识点：车船税计税依据24. 多选题 下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。A 无形资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回B 已计提存货跌价准备的存货价值以后又得

16、以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回C 已计提减值准备的交易性金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回D 固定资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回考点 无形资产的账务处理,固定资产的减值,存货减值,交易性金融资产的账务处理解析 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，交易性金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，不需要确认减值。 故选ABD。25. 单选题 下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。A 应付经营租赁固定资产租金B 无力支付到期的银行承兑汇票C 租入包装物租金D 存入保证金考点 其他应付款解析 其他应付款是指企业除

17、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等， 选项ACD，均计入其他应付款； 选项B，无力支付到期的银行承兑汇票转入“短期借款”科目。 故选B。 26. 判断题 分批法一般不存在完工产品和在产品之间分配成本问题。 ()A 错B 对答案 B解析 分批法下成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此在月末计算产品成本时，一般不存在完工产品和在产品之间分配成本问题。27. 单选题 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。

18、已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额为()元。A 27000B 900C 32490D 27900答案 D解析 本题考核消费税的复合计税方式。87000(1+16%)36%+15002000.003=27900(元)。28. 单选题 甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（）。A 10万元B 6万元C

19、5万元D 0万元答案 B解析 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（10020）106/124（万元），不可以扣除的，可以扣除的是1046（万元）。知识点：借款费用、利息费用的扣除标准29. 多选题 下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有()。A 转销无法收回备抵法核算的应收账款B 收回应收账款C 计提应收账款坏账准备D 收回已转销的应收账款答案 B,C,D解析 转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准

20、备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误;收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确;计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确;收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。知识点：应收账款30. 多选题 下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（ ）。 （2018）A 清产核资B 股份制改造C 单位改变隶属关系D 单位主要领导人离任交接前答案 A,B,C,D解析 全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行

21、全面清查的情况通 常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。知识点：财产清查31. 多选题 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有（）。A 单位银行卡专用存款账户B 证券交易结算资金专用存款账户C 金融机构存放同业资金专用存款账户D 政策性房地产开发资金专用存款账户答案 C,D解析 选项A：单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务；选项B：证券交易结算资金、期货交易保证金

22、和信托基金专用存款账户，不得支取现金；选项CD：基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。32. 多选题 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。A 外部独立董事的董事费收入B 个人兼职收入C 教师自办培训班取得的收入D 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入答案 A,B,C,D解析 本题考核劳务报酬所得的应税项目。知识点：劳务报酬所得的应税项目33. 单选题 根据印花税法律制度的规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的

23、限期汇总计算纳税，但最长不得超过（）。A 半个月B 一个月C 一个季度D 半年答案 B解析 根据规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。知识点：印花税的征收管理34. 多选题 根据会计法律制度的规定，会计专业职务包括（ ）。A 高级会计师B 注册会计师C 会计师D 总会计师考点 会计岗位的设置解析 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。 故选AC。35. 单选题 某公司

24、2018年年初所有者权益总额为1 000万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以资本公积转增资本100万元，投资者追加现金投资50万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。A 1 150B 1 100C 950D 1 000考点 实收资本的账务处理,留存收益的账务处理,资本公积的账务处理解析 当年实现净利润会增加所有者权益；提取盈余公积时，借记“利润分配提取盈余公积”，贷记“盈余公积”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；向投资者分配现金股利会减少所有者权益；以资本公积转增资本时，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）

25、”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；投资者追加现金投资会增加所有者权益。所以公司年末所有者权益总额1 000400300501 150（万元）。 故选A。36. 单选题 A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。A 1100B 1050C 1048D 1052答案 B解析 被替换部分的账面价值=100（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的入账价值=1000-500+600-50=1050（万元）。37. 单选

26、题 下列各项中，有关会计人员的任职资格，下列表述中错误的是（ ）。A 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换B 担任会计主管人员，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C 2013年因不依法设置会计账簿行为受到行政处罚的会计人员吴某，2018年不可以担任A公司会计人员D 2009年因做假账被判处有期徒刑的程某，2011年刑满释放，2018年可以担任乙公司会计人员考点 违反会计法律制度的法律责任,会计岗位的设置解析 选项A表述正确，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换； 选项B表述正确，担任单位会计机构负责人（会计主管人员），应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会

27、计工作3年以上经历 选项C表述正确，会计人员不依法设置会计账簿的，情节严重的，五年内不得从事会计工作，因此吴某在2018年仍不得担任会计人员； 选项D表述错误，因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。 故选D。38. 单选题 某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为()万元。A 10B 20C 30D 40答案 C解析

28、 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按20150%=30(万元)数额在税前进行扣除。知识点：加计扣除39. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列关于医疗期的累计病休时间的表述中，正确的有（ ）。A 医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算B 医疗期6个月的按12个月内累计病休时间计算C 医疗期9个月的按18个月内累计病休时间计算D 医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算考点 基本医疗保险解析 选项ABD表述均正确； 选项C表述错误，医疗期9个月的按15

29、个月内累计病休时间计算。 故选ABD。40. 单选题 某从事商品零售的小规模纳税人，2015年9月份销售商品取得含税收入10 300元，当月该企业应纳的增值税是()元。A 1496. 58B 1751C 309D 300答案 D解析 小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=10 300(1+3%)3% =300（元）。41. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，发卡机构不得向持卡人收取的款项有（ ）。A 滞纳金B 超过授信额度用卡的超限费C 持卡人逾期未还款的违约金D 货币兑换费的利息考点 银行卡计息与收费解析 选项A，自2017年1月1日起，信用

30、卡“滞纳金”已经被取消，因此现在信用卡是不收取滞纳金的； 选项B，发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的超限费，不得收取超限费； 选项C，对于持卡人违约逾期未还款的行为，发卡机构应与持卡人“通过协议约定”是否收取违约金，以及相关收取方式和标准； 选项D，发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。 故选ABD。42. 单选题 待处理财产损溢账户属于双重性质的资产类账户( )A、正确B、错误答案 A解析 解析：待处理财产损溢账户属于双重性质的资产类账户,下设待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢两个明细分类账户进行明细分类核算。43. 单选题 甲市的A、

31、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。A 将货物交付给位于乙市的某商场代销B 销售丙市某商场委托其代销的货物C 将货物移送到B店销售D 为促销将本店货物无偿赠送给消费者答案 C解析 选项C：A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。44. 多选题 下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有()。A 提取盈余公积 B 综合收益总额C 当年实现的净利润 D 资本公积转增资本答案 A,B,D解析 当年净利润列示于利润表中。45. 单选题 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元.其中：“应付甲公司账款”

32、明细科目贷方余额25000元.“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元.“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元.其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元.“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。A 20000B 30000C -30000D -10000答案 B解析 资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计数和“应付账款”所属明细账借方余额合计数减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备之后的净额填列.该企业月末资产负债中“预付款

33、项”项目的金额=10000+20000=30000（元）。知识点：资产负债中“预付款项”项目的金额的计算46. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。A 银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务B 银行可以通过类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务C 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务D 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案 A解析 选项A：银行不得通过类户为存款人提供存取现金的业务知识点：各类具体银行结算账户的开立和使用47. 多选题 企业对材料进行清查，对于材料的盘

34、亏，应先借记“待处理财产损溢”科目，对于报经批准后的处理，涉及到的科目有（ ）。A 营业外支出B 其他应收款C 管理费用D 原材料考点 存货清查解析 对于材料的盘亏，在按管理权限报经批准后应做如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。 故选ABCD。 48. 判断题 互联网支付企业仅能够在线支付，不具有供担保功能。()A 错B 对答案 A解析 根据规定，互联网支付企业是以支付宝、财付通等

35、为典型代表的依托于自有的电子商务网站并提供担保功能的第三方支付模式，以在线支付为主，是立足于个人消费者端的互联网型支付企业。知识点：网上支付-第三方支付行业分类及主流品牌49. 多选题 2019年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有（）。A 计入主营业务收入20000元B 计入营业外支出24000元C 按计税价格转入营业外支出D 按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出答案 B,D解析 相关会计分录为：借：营业外支出24000贷：库存商品（成本价）20000应交税费应交增值

36、税（销项税额） 4000（2500016%）知识点：应交增值税50. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。A 11616%=18.56(万元)B (116+11.6)16%=20.416(万元)C 116(1+16%)16%=16(万元)D (116+11.6)(1+16%)16%=17.6(万元)答案 B解析 本题考核一般纳税人进口货物增值税应纳税额的计算。一般货物组成计税价格=关税完税价格+关税=116+11.6增值税应

37、纳税额=组成计税价格税率=(116+11.6)16%=20.416(万元)51. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人采取的税款征收措施是()。A 税收强制执行措施B 税收优先权措施C 加收税收滞纳金D 责令缴纳应纳税款答案 D解析 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以及临时从事经营的纳税人,税务机关核定其应纳税额,责令其缴纳应纳税款。知识点：税款征收措施52. 多选题 纳税人发生的下列行为中，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款，情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款

38、的有（）。A 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B 纳税人未按照规定设置、保管账簿的C 纳税人伪造完税凭证证件的D 未按规定使用税控装置考点 税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任解析 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2 000 元以上1 万元以下的罚款： （1）未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的。（选项B） （2）未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 （3）未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的。（选项A） （4）未按规定安装、使用税控装置，或损毁或者擅自改

39、动税控装置的。（选项D） 选项C，纳税人未按照规定使用税务完税凭证，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造完税凭证的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 故选ABD。53. 单选题 2014年年初某企业“利润分配未分配利润”科目借方余额为20万元.2014年该企业实现净利润为160万元.根据净利润的10%提取盈余公积。该企业2014年年末可供分配利润的金额为（ ）万元。A 140B 124C 126D 160答案 A解析 2014年年末该企业的可供分配利润的金额年初未分配利润本年实现的净利润其他转入-201600140（万元）。知识点：利润分配54. 多选题

40、 王某日工资300元，周末两天公司安排其加班，未支付加班费，经劳动行政部门责令限期支付，逾期仍不支付，根据规定，劳动行政部门可以要求用人单位加付的赔偿金符合规定的有（ ）。A 600元B 1 000元C 1 200元D 2 000元考点 劳动合同必备条款解析 （1）用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资； （2）用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费；逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。 本题中，劳动者加班工资=3002200%=1

41、200（元）。加付赔偿金区间为600元（1 20050%）1 200元（1 200100%）。 故选ABC。55. 单选题 以下针对非财政补助结余说法不恰当的是()。 A 非财政补助结余包括事业结余和经营结余B 事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额C 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后的余额D 事业单位应当设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果答案 C解析 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。知识点：非财政补助结余56. 多选题 根据烟叶

42、税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A 在境外收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人B 在境内收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人C 烟叶税实行定额税率D 纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款答案 B,D解析 选项A：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所称烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶。选项C：烟叶税实行比例税率，税率为20%。知识点：烟叶税相关知识57. 单选题 下列有关资产负债表结构的相关说法中错误的是（）。A 资产负债表一般由表头、表体两部分组成B 资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表C 不论采取什么格式，资产各项目的

43、合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变D 我国企业的资产负债表采用报告式结构答案 D解析 我国企业的资产负债表采用账户式结构。知识点：资产负债表的结构58. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A 向投资者支付的股利B 企业内营业机构之间支付的租金C 税收滞纳金D 非广告性质的赞助支出考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 企业所得税不得扣除的项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（选项A） （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（选项C） （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定

44、标准的捐赠支出； （6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（选项D） （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（选项B） （9）与取得收入无关的其他支出。 故选ABCD。59. 判断题 用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。该用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。60. 单选题 下列法的形式中，效力最低的是（ ）。A 法律B 行政

45、法规C 地方性法规D 宪法考点 法的形式和分类解析 法的效力等级：宪法 法律 行政法规 地方性法规 同级地方政府规章。在本题中，地方性法规的效力最低。 故选C。61. 单选题 下列各项中,关于应付利息科目表述正确的有( )A、企业开出银行承兑汇票支付银行手续费,应记入应付利息科目借方B、应付利息科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C、按照短期借款合同约定计算的应付利息,应记入应付利息借方科目D、企业支付已经预提的利息,应计入应付利息科目借方答案 BD解析 解析：选项 A,企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费,应当计入当期财务费用,借记财务费用科目,贷记银行存款科目;选项 C,在资

46、产负债表日 ,企业应当按照计算确定的短期借款利息费用,借记财务费用科目,贷记应付利息科目。62. 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于综合所得的是（）。A 工资薪金B 劳务报酬C 财产租赁D 稿酬答案 C解析 综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。63. 判断题 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。()A 错B 对答案 A解析 企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除。知识点：税前扣除项目6

47、4. 单选题 2014年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批，总价100万，增值税16万，另以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出，开具增值税专用发票，货款未收。给予对方不考虑增值税的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，则应收账款入账价值为（ ）万元。A 115 B 116 C 119 D 118答案 D解析 应收账款以总价入账100+16+2118（万元），现金折扣条件不影响应收账款入账价值。对购货方垫付的各种费用，也应计入应收账款。65. 多选题 下列属于税金及附加核算的是（ ）。A 房产税B 车船税C 城市维护建设税D 资源税答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：税金及附

48、加66. 单选题 老王1987年参加工作，1997年转至甲公司工作，2011年老王不幸患病住院，老王可以享受的医疗期为( )。A 6个月B 9个月C 12个月D 18个月答案 C解析 实际工作年限10年以上，在本单位工作10年以上15年以下的，医疗期为12个月。67. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税的计税依据的是（）。A 每辆B 整备质量C 净吨位D 购置价格答案 D解析 车船税的计税依据有每辆、整备质量、净吨位等。知识点：车船税的计税依据68. 单选题 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是()。A 在途物资B 库存商品C 发出商品D 主营

49、业务成本答案 B解析 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。知识点：收入、费用和利润69. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于有关费用的是（）。A 工会经费B 基本社会保险费C 职工福利费D 职工教育经费考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 选项AC，企业发生的工会经费和职工福利费，分别不超过工资薪金总额2%和14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除； 选项B，按

50、照政府规定的范围和标准缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除； 选项D，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 故选D。 【补充】 企业所得税中可以结转扣除的有：职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出（3年内）。70. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 6 月销售自产冰箱 10 台，开具增值税专用发票注明价款 30000 元，另外取得购买方支付的违约金 2340 元。已知增值税的税率为 17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A 4160B 4698.97C 5440D 5497.8答案 C解

51、析 该企业当月应缴纳增值税=3000017%+2340（1+17%）17%=5440（元）。知识点：增值税应纳税额的计算71. 单选题 A公司2018年2月1日因生产经营的需要，准备用资本公积20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（ ）万元。B 15C 20D 30答案 A解析 资本公积转增资本分录如下：借：资本公积20贷：实收资本20借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。【知识点】资本公积转增资本72. 多选题 纳税担保的范围包括( )。A 税款B 滞纳金C 罚款D 保管担保财产的费用答案 A,B,D解析 纳税担保范

52、围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。73. 单选题 下列各项中，会导致会计等式左右两边同时增加的经济业务是（ ）。A 从银行提取现金B 从银行借入短期借款C 用资本公积转增资本D 签发商业汇票支付前欠货款考点 会计等式解析 会计等式为：资产负债所有者权益 选项A不符合题意，从银行提取现金，现金增加，银行存款减少，属于资产的一增一减，会计等式左边一增一减； 选项B符合题意，从银行借入短期借款，银行存款即资产增加，短期借款即负债增加，会计等式左右两边同时增加； 选项C不符合题意，用资本公积转增资本，为所有

53、者权益内部的一增一减，只影响等式的右边； 选项D不符合题意，签发商业汇票支付前欠货款，商业汇票增加应付账款减少为负债的一增一减，为等式右边的变动。 故选B。74. 判断题 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭作出裁决之前提出。()A 错B 对答案 A解析 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出。知识点：仲裁协议的效力75. 多选题 2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（ ）。A 以自产低度白酒用于奖励职工B 以自产高度白酒用于馈赠客户C 以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D 以自产低度白酒用于市场推广答案 A,B,D解析 纳税人自产的应税消费品，

54、用于连续生产应税消费品的，不纳税（选项C）；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税（选ABD）。知识点：消费税征税范围76. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“鉴证咨询服务”的有（）。A 翻译服务B 鉴证服务C 认证服务D 市场调查服务答案 A,B,C,D解析 （1）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务；（2）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。知识点：增值税征税范围77. 多选题 某公司期初的所有者权益为：股本为5 000万元（面值为1元），资本公积1 000万元（其中股本溢价800万元），盈余公积500万元，未分配利润600万元。本期经董事会批准

55、以每股7元的价格回购本公司股票200万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。A 注销时，借记“股本”科目1 400万元B 回购时，借记“库存股”科目1 400万元C 注销时，借记“盈余公积”科目400万元D 注销时，借记“资本公积股本溢价”科目800万元答案 B,C,D解析 回购时：借：库存股1400贷：银行存款 1400注销时：借：股本 200资本公积股本溢价 800盈余公积 400贷：库存股 140078. 单选题 甲公司年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，本期实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，盈余公积转增资本100万元，甲公司留存收益的年末余额为（）万元。A 600B 450C 700D 250答案 C解析 盈余公积的年末余额20010100110（万元），未分配利润的年末余额50010010590（万元），所以甲公司留存收益的年末余额110590700（万元）。知识点：盈余公积的核算79. 单选题 某公司在财产清查中，发现库存现金溢余100元，无法查明原因，经批准应计入（）。A 营业外收入B 管理费用C 销售费用D 其他应付款答案 A解析 对于盘盈的库存现金，如果是无法查明原因的，经批准应计入营业外收入。知识点：现金清查80. 多选