税务稽查业务考试模拟试题四(国税)含答案解析

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1、税务稽查业务考试模拟试题四特别提示：考试时间为 150分钟，请在答题纸上答题，否则视为零分一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题 1分，共20分）1 .从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（ D ）。A.纳税义务发生B.纳税义务计量C.纳税义务履行D.纳税义务消亡2 .当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（B ）加处罚款。A. 2%B. 3%C. 1倍D. 5倍3 .承担行政赔偿的主体是（A ）。A.国家B.各级政府财政C.行政机关D .执法人员4 .在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（ D ）。A.属地管理原则B

2、.分税制管理原则C.统筹协调原则D.效率优先原则5 .税务稽杳人员如果调取纳税人以前年度的账簿资料，须经（）批准，弁在（B ）完整归还A.稽查局长；90日内B.县以上税务局（分局）局长；三个月B.县以上税务局（分局）局长； 90日D.市、自治州以上税务局（分局）局长，三个月6 .当事人的偷税违法行为超过（C ）年未发现的，不予税务行政处罚。A.10B.2C.5D.37 .某稽查局对A纳税人作出税务行政处罚决定后，当事人不依法履行，该稽查局准备申请人民法院强制执行、一般情况下应向（D ）申请强制执行。A.该稽查局住所地的基层人民法院8 .该稽杳局住所地的中级人民法院C. A纳税人住所地的中级人民

3、法院D. A纳税人住所地的基层人民法院8. A稽查局作出了税务行政处罚决定书，当事人逾期不履 行法定义务，以（ C ）名义申请人民法院强制执行。A. A稽查局的审理部门 B. A稽查局的主管税务 局C. A稽查局D. A稽查局的执行部门9 .税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（A ）,不断提高税务稽查自身能力和税收 征管水平。A.以查促查、以查促管B.以查促查、以管促查C.以管促管、以管促查D.以管促查、以查促管10 .为满足税务稽查报表编制要求，税务稽查信息统计系统一般是根据（A ）而开发的。A.税

4、务稽查报表编制说明B.税务稽查报表编制办法C.税务稽查工作规程D.税收统计工作规程11、正确调整盘点结果的公式是（ C ）。A、被查日账面应存数=被查日实存数十被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数B、被查日账面应存数=被查日实存数十被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数十被查日至盘点日发 出数-被查日至盘点日收入数D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数十被查日至盘点日 收入数-被查日至盘点日发出数12.经审理确认当事人有下列情形之一的，不予税务行政处罚（C ）。A.违法行为轻微B.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政 处罚C.不满

5、十四周岁的人有违法行为的D.违法行为轻微并及时纠正的13.下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（A ）。A.某机床厂将自产机床用作本企业固定资产B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的床单用于职工福利14.某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费，借记银行存款，贷记制造费用。其账务处理（ C ）。A.肯定少计了增值税销项税额B.肯定隐匿了营业税应纳税额C.有可能少计增俏税，也有可能隐匿营业税D.不会影响增值税和营业税15 .某酒厂2007年6月生产销售散装啤酒 400吨，每吨售价 3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒， 广告

6、样品使用0.2吨， 已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利 润率为10%,该厂当月应纳的消费税为（ B ）元。D.2125A.102767B.102125C.86166.6400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（ 1+10% ） / （1-20% ） *20%=10212516 .出口企业应在货物报关出口之日起（ C ）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。A.30B.60C.90D.12017 .在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销

7、年限不得低于（ A ）。A. 3 年B.4 年C.5 年D.10 年18 .如果整体资产置换交易中、经税务机关审核确定、资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指、作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（ A ）。A.小于25%B.不高于25%C.大于25%D.等于25%19 .汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司，属于（B ）行为。A.偷税B.避税C.漏税D.骗税20 .某企业2008年3月购入 A公司发行的股票 10000 股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价 7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售：出售价格7.5元/股：其支

8、付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员 在检查2008年所得税汇算情况时，应作（ A ）。A. 2008年度应调减应纳税所得额 10000元；B. 2008年度不作纳税调整C. 2008年度应调增应纳税所得额 10000元D. 2008年度，应调增应纳税所得额 5000元二、多项选择题（每题有 2个或2个以上正确答案，将正确的 答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题 2 分，共20分）1 .下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报导致偷税的证据：（ABCD ）。A.主管税务机关下达的责令限期改正通知书和送达回证B.税务登记证或扣缴登记C.证明

9、纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录D.纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据2.拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（ ABC ） oA.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的D.拍卖、变卖没有实现3.编制税务稽查报表的基本要求是（ ABCDA.内容真实B.数据准确C. 口径一致D.编报及时4 .根据税收征管信息化建设情况，目前税务稽查已依托全国内部 网络，初步实现了税务稽查以下（ ABD ）方面的信息管理。？?A.增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查

10、信息化管理B.税收违法检举案件的信息化管理C.会计电算化企业检查过程的信息化管理D.税务稽查信息统计的信息化管理；5 .对案件证据审理的内容有（ABCD ）。A.证据的真实性B.证据的合法性C.证据的关联性D.证据的充分性6 .税务文书的送达方式包括（ ABD ）。A.直接送达B.留置送达C.间接送达D.邮寄送达7 .下列属于税收违法行为特点的是：（ ABC ） oA.行为主体具有广泛性B.行为具有特定性C.行为的法律后果特定D.行为具有多样性8 .受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包 括（ABCD ）。A.加工材料成本B.代垫辅助材料成本C.代收代缴消费税D.加工费9 .生

11、产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续，当期支付的（ ABC ）费用一律冲减出口收入。A.境外运费B.境外保险费C.境外佣金D.出口口岸费用10 .对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（ AB ）。A 若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。B 如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成

12、本。D. 如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整所得额就行三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打错误的打“X，正误标识辨别不清不给分，每题 1分，共20分）1 . 按现行税收征管体制和工作职责划分， 日常税务稽查和日常税务检查在基本内涵、工作程序、目标任务方面是基本一致的，差别主要表现执法主体方面，日常税务稽查的主体是税务稽查机关，而日常检查的主体是税收征管部门。（ X ）2 宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（ V）3 .省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查

13、处。（，）4 .税务稽查的限选原则主要是指在一个公历年度内，无论何种 情况，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不得安排重复检查。（X ）5 .专案稽查是指税务稽查局依照税收法律法规及有关规定，以 立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进 行的调查和处理的执法行为。（ V ）6 .案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（X）7 .对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处 罚的必经法定程序。（X ）8 .税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳 税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（ V ）9 .在重大案件专项检查中程中，税务稽杳机关可会同有关司法 部

14、门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法 律法规与案件移送一等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案 件进行具体指导。（，）10 .税务稽杳人员通过运用趋势分析方法，进一步了解和掌握税 收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，以便合理科学 安排和部署税务稽杳工作的重点。（，）11 .账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记 录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企 业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。（ V ）12 .复议机关收到行政复议申请后，应当在 7日内进行审查， 决

15、定是否受理。（5 ）13 .委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。 未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（ X ）14 .纳税人用于无偿赠送的货物，其增值税进项税额不能申报抵扣。（X ）15 .酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒。则用于对瓶盖消 毒的白酒，应当征收消费税。（ V ）16 .出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税 率。（，）17 .某企业2008年度计提弁发放的工资薪金总额 300万元，发 生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为 7.5 万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。（ V ）18 .当被合弁企业的资产与负债基本

16、相等，即净资产几乎为零， 合弁企业对被合弁实现吸收合弁也称零收购，即合弁企业不付出任 何代价就可以收购另一家现存的企业。（ X）19 .超市向供货方收取的费用大致有两类， 一类是向供货方提供 一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费” ；另一类 是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。（20 .符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连 续持有居民企业公开发行弁上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（x ）四、判断改错题（判断正误弁说明理由，未说明

17、理由的不给分，每题2分，共20分）1 .公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起 诉讼又不履行的，税务机关只能申请人民法院强制执行。税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。2 .纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书 签字之日起生效。纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。3 .公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必 须由其签名、盖章或者押印方为有效。按有关规定，检举笔录经与检举者核实无误后，由其签名、盖 章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4 .税务稽杳成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时

18、期的数据进行比较分析。横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析。5 .审理部门确认的案件事实是指客观事实。法律事实6 采取公告送达的，自公告之日起满15 日，即视为送达。 满307 按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。8 .纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照4 %的征收率减半征收增值税。如果售价超过原值的，按照4 %的征收率减半征收增值税9 . 白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费” 和白酒的销售量、销售额均无关系，所以，不应当征收消费税。白

19、酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。10 .建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第 1 题至第 3 题每题 15 分，第 4 题 25 分，共 70 分）（一）2007 年4月6 日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在 4 月 21 日向该厂下达限期缴纳税款通知书，要求其在15 内缴纳

20、税款、滞纳金合计5600 元。该企业于是在4月25 日、 4月26 日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月 27 日带领 3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件， 价值 30000 余元， 并运至稽查局存放。直到4月 29 日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000 元。稽查局将其中 5600 元抵缴税款、滞纳金，余款在5月 10 日返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批

21、准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该稽查局在4 月 29 日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第 40条的规定。第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。第五， 余款应在 3 日内退还当事人， 而稽查局在5 月 10 日才返还给该企业。逾期归还余款。（二）2009 年 3 月 10 日， 大洋市国税稽查局接到群众举报， 东山酒业集团公司存在严重的税收问题。 稽查局于 3 月 11 日立案， 并于 3 月12 日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题

22、，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、公司的基本情况东山酒业集团公司为增值税一般纳税人， 非小型微利企业。 主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：购入玉米、 高梁后， 先在酿造车间粉碎， 然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经 15 天（二曲） 、 30 天（曲酒） 、 60 天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品） 。将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（ 7 个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库

23、销售。二、相关稽查资料生产成本总账（资料1-1 ，资料 1-2 ；资料 1-3 ，资料 1-4 ） ；制造费用明细账（资料2 ） ；相关记账凭证（资料3-1 ，资料 3-2 ） 。三、 根据所给资料东山酒业集团公司 2008 年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：（一）总账的检查（ 15 分）1 、 分析生产成本- 酿造车间总账期初余额、 期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。酿造车间生产成本明细账期初、 期末无余额是异常现象。 因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未

24、反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。2 、 分析生产成本- 酿造车间总账借方发生额、 贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。根据酿造车间生产成本总账借方发生额、 贷方发生额分析， 企业1 月、 11 月、 12 月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在 1 百万元以内，但1 月、 11 月、 12 月生产成本发生额均在2 百万元左右，

25、明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。3、根据资料1-2 ，资料 1-3 ，资料 1-4 ，分析 1 月份酿造车间生产成本异常的主要原因。根据所给资料分析， 该企业 1 月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为 1 月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1 月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对 1 月份的制造费用做进一步检查。（二）明细账的检查（ 25 分） 参考答案 酿造车间 1 月份生产成本直接人工费中计提2007 年年终奖 84567 元。根据权责发生制的原则， 2007 年年终奖应当计入 2007 年成本，计入 2008 年成本会造成 2

26、008 年应纳税所得额的减少和企业所得税应纳税额的减少。（ 1 ）记 -7 ：质检中心领用江南王等样品酒 82 公斤，属于将自产应税消费品用于其他方面，应当计算缴纳消费税。应纳税额 =3280 （ 1+10% ） / （1-20% ） X20%+82 X2 X0.5=902+82=984（ 元）用于生产环节， 增值税免， 用于连续生产非应税消费品， 要征消费税（2）记 -189 ：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。 成品酒库存商品成本= 粮食 + 香料 + 包装物+动力等，成品酒抵扣的原料所占比例 = （粮食 +香料 +包装物） /库存商品成本，损耗的酒应转出

27、= 酒的成本 * 比例 *税率应转出增值税进项税额=1069990.04 X （4,697,128.43/28,794,590.69） X13%+1069990.04 X （9,853,197.77/28,794,590.69） X17%=84934.16 元（ 3）记 -190 ：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液 （自制半成品）期末余额 0.2% 以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。 酒液所用原料和酒是一样的 . 题目在答案中写了香料等 （其中包装物占 80% ） ，酒液的生产没有用包装物，没有抵扣包装物进项，所以不需转出。这里自制半

28、成品到成品酒就差一个包装了，半成品中没告诉香料等其他成本，因此就按成品酒的比例正常损耗=60,055,125 X0.2%=120,110.25非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15应转出增值税进项税额=642,067.15 X ( 4,697,128.43/28,794,590.69) X13%+642,067.15 X (9,853,197.77/28,794,590.69) X (1-80% )X17%=16339.04( 4 )记 -284 ：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值 税。应纳消费税=27000 (1+10% ) / (1-20% )

29、X 20%+800 X2 X0.5=7425+800=8225 元应纳税增值税=27000( 1+10% ) / ( 1-20% ) X17%=6311.25 元（三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作处罚决定书一份。 （文书号与时间，处罚的幅度可以自己假设） （ 15 分）四、注意事项1 、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。2 、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。3 、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留 8 位小数 ,其余的计算小数点后均保留 2 位小数。五

30、、说明事项1 、由于春节因素，该企业2008 年 2 月的账务处理与1 月的账务处理合并，均反映在 1 月的账务处理中。2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。大洋市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书大 国 税 稽 罚 2008 16 号东山酒业集团公司：我局根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条的规定， 于 2008 年 3 月 12 日至 5 月 2 日对你公司 2008 年度涉税情况进行了检查，业已终结。确认你公司有以下违法事实，并同时作出处罚决定如下：一、违法事实（一） 你公司2008 年 1 月，将自产白酒用于质量检验，少申报缴纳消费税984 元。（二） 你公司200

31、8 年 1 月，由于管理不善造成酒破损，应转未转增值税进项税额，少申报增值税84934.16 元。（三） 你公司 2008 年 1 月， 由于白酒超过定额损耗， 应转未转增值税进项税额，少申报增值税37256.78 元。（四） 你公司 2008 年 1 月， 将自产白酒用于职工福利， 应计未 计销售收入，少申报消费税8225 元，增值税6311.25 元。2008 年 1 月消费税 9209 元，增值税128502.19 元。二、处罚决定及依据你公司通过各种手段，在账簿上少列收入，多列支出，导致少申报缴纳税款137711.19 元，上述违法行为事实清楚，证据确凿，根据中华人民共和国税收征收管理

32、法第六十三条之规定，已构成偷税。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款之规定，决定对你公司处少缴税款1 倍的罚款计137711.19 元。以上应缴款项共计275422.38 元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内清缴入库。到期不缴纳罚款，我局将依照中华人民共和国行政处罚法第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向大洋市地方税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉。如你公司对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。大洋市地方税务局稽查局（签章）二 00 八年五月二十一日