2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷233

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1、2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（ ）。A 先进先出法B 移动加权平均法C 月末一次加权平均法D 个别计价法答案 D解析 采用个别计价法时，发出存货体现的是该批发出存货的价值，即成本流转与实务流转相一致。2. 单选题 2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行

2、使完毕。B公司2014年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。A 200C 66.67D -200答案 B解析 应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。3. 单选题 2013年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为1800万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2013年3月开工，预计2014年7月完工，预计工程总成本1500万元，2013年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元，经双方协商，追加合同造价500万元，截止2013年l2月31日

3、甲建筑公司实际发生合同成本1300万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司2013年度因该项合同应确认的合同收入为()万元。B 1260C 1495D 1670答案 C解析 预计完工进度=累计发生的工程成本合同预计总成本=1300/2000100%=65%.甲建筑公司2013年度应确认的合同收入=(1800+500)65%=1495（万元）。4. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，申请人只能对()的裁定向上级人民法院提起上诉。A 撤销债权人会议决议B 不予受理破产案件C 终结破产程序D 宣告债务人破产E 驳回破产申请答案 B,E解析 在破产程序中，只有对人

4、民法院作出的不予受理破产申请、驳回破产申请的裁定，当事人才可以上诉，其余裁定均不得上诉，只能通过申诉或复议的方式救济。5. 多选题 根据公司法律制度的规定，股东未履行或未全面履行出资义务，有权请求其向公司依法全面履行出资义务的有()。A 公司B 其他股东C 发起人D 债权人E 公司董事、高级管理人员答案 A,B解析 公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持。6. 多选题 以股东财富最大化作为财务管理目标存在的缺点有()。A 非上市公司难以应用B 股价不能完全准确反映企业财务管理状况C 股东财富强调得更多的是股

5、东利益，而对其他相关者的利益重视不够D 可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展E 过于理论化，不易操作答案 A,B,C解析 股东财富最大化作为财务管理目标，在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对殷价产生重要影响。选项D错误;选项E是企业价值最大化的缺点。7. 多选题 人民法院受理破产申请，会对破产企业及有关人员的活动和行为产生一定的法律后果。关于破产受理法律后果的说法，正确的有()。A 债务人对个别债权人的债务清偿无效B 债务人的法定代表人未经人民法院许可，不得离开住所地C 破产管理人可以要求无权占有债务人财产的人返还财产D 有关债务人

6、财产的保全措施应当中止E 有关债务人财产的行政诉讼程序应当中止答案 A,B,C解析 选项D：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当“解除”，执行程序应当“中止”；选项E：有关债务人的行政诉讼或者刑事诉讼的管辖问题，不受破产程序的影响。8. 多选题 苗某与天羽公司签订了一份购买一台型号为518风华牌发电机的合同，苗某与天羽公司发生了债的关系，从性质上来看，该债属于( )。A 单一人之债B 选择之债C 法定之债D 意定之债E 简单之债答案 A,D,E解析 苗某与天明公司根椐双方合意签订合同，属于意定之债。合同当事人各为一人，属于单一人之债。双方当事人经约定了购买货物的品牌和型号，属于

7、简单之债。知识点：债的分类9. 多选题 某环保组织对造成污染的甲企业提起环境公益诉讼.2015年6月1日，因诉讼需求向县环保局申请公开甲企业的环境影响评估报告、排污许可证信息，并允许其取得复制件。县环保局经过审查后.20个工作日内予以答复，以该环保组织无申请资格和该企业在该县有若干个基地，申请内容不明确为由拒绝公开。下列关于本案的说法中，正确的有( )。A 该组织所申请信息属于依法不应当公开的信息，县环保局有权拒绝公开B 县环保局在收到申请后的20个工作日内予以答复，符合法律规定C 对该组织的申请内容是否明确，县环保局的认定和处理是正确的D 环保局同意申请的，应该以环保组织要求的复制件方式提供

8、信息，并可收取成本费用E 该组织的申请符合根据自身生产、生活、科研等特殊需要，县环保局认为其无申请资格不成立答案 D,E解析 (1)选项A:行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息。本题中申请公开的“环境影响评估报告”和“排污许可证”并非被禁止公开内容。(2)选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起15个工作日内予以答复。本题中“20个工作日内”不符合法律规定。(3)选项C：申请人申请内容不明确的，应当告知申请人作出更改、补充，县环保局直接拒绝公开的处理做法是错误的。(4)选项D:行政机关依申请公开政府信息，应当

9、按照申请人要求的形式予以提供；行政机关依申请提供政府信息，除可以收取检索、复制、邮寄等成本费用外，不得收取其他费用。本选项是正确的。(5)选项E：根据政府信息公开条例的规定，除行政机关主动公开的政府信息外，公民、法人或者其他组织还可以根据自身生产、生活、科研等特殊需要，向国务院部门、地方各级人民政府及县级以上地方人民政府部门申请获取相关政府信息。该环保组织有权向县环保局申请获取相关信息。10. 多选题 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理中正确的有()。A 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认

10、商品销售收入，同时结转商品销售成本B 换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出C 换出资产为无形资产的，其公允价值与账面价值的差额计人营业外收入或营业外支出D 换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出E 换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益答案 A,B,C,E解析 选项D，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目，同时按公允价值计入“其他业务收入”科目，涉及“公允价值变动损益”及“其他综合收益”的，也应转入“其他业务成本”科目。11. 单选题 根据行政许可法律制度的规定，省、自治区

11、、直辖市人民政府对行政法规设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为符合可以不设定行政许可的情况的，报一定机关批准后，可以在本行政区域内停止实施该行政许可。该机关为( )。A 全国人大B 全国人大常委会C 国务院D 本级人大及其常委会答案 C解析 该行政许可既然由“行政法规”设定，当然是找国务院。12. 多选题 下列有关政府信息公开制度的表述中，正确的有( )。A 公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息B 行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定C 反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的政府信息，行政机关应当主

12、动公开D 行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起20个工作日内予以答复E 行政机关依申请提供政府信息，可以收取检索、复制、邮寄等成本费用答案 A,B,C,E解析 选项D:行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。13. 单选题 下列有关行政行为效力的表述中，不正确的是( )。A 行政主体非依法定理由和程序不得就同一事项重新作出行政行为

13、B 行政行为一经作出，即推定为有效C 行政行为一经成立后，只对相对人产生法律上的约束力D 行政相对方不得随意改变行政行为的内容答案 C解析 (1)选项AD：体现行政行为的确定力； (2)选项B：体现行政行为的公定力； (3)选项C；行政行为具有拘束力，成立后即对行政主体、行政相对人和有关人员或组织（不仅仅只对行政相对人）产生法律上的约束力。14. 多选题 鸿涛有限责任公司(非投资公司)由甲企业、乙企业、丙企业共同投资，于2011年4月1日成立，注册资本为1000万元，其中，甲企业认缴的出资额为600万元，乙企业认缴的出资额为300万元，丙企业认缴的出资额为100万元。根据公司章程的规定，甲、乙

14、、丙分期缴付出资。2011年5月，鸿涛公司为甲企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，甲、丙两企业赞成，乙企业反对。2011年7月，丙企业拟将自己对鸿涛公司的全部出资对外转让给丁企业，丙企业就其股权转让事项向甲、乙企业发出书面通知，征求他们的意见，但甲、乙企业自接到书面通知后45日内均未予以答复。关于丙企业转让其股权的下列判断中，正确的有()。A 丙企业对外转让其股权，甲企业的优先购买权优于乙企业的优先购买权B 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为同意转让C 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为不同意转让D 丙企业转让其股权时，甲、乙企业享有同等条件下的

15、优先受让权E 因甲、乙股东未表示同意，所以丙企业不得将其股权转让给丁企业答案 B,D解析 有限责任公司)股东向股东以外的人转让其股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。知识点：有限责任公司股东股权转让的规定15. 多选题 下列关于使用寿命有限的无形

16、资产摊销的表述中，正确的有()。A 自达到预定用途的下月起开始摊销B 至少应于每年年末对使用寿命进行复核C 有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D 无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销E 无形资产的摊销金额应计人管理费用答案 B,C,D解析 选项A，无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销。选项E，无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益计人管理费用。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。16. 多选题 下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有()。A 初始确认时按

17、企业承担负债的公允价值计量B 在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C 等待期内所确认的负债金额计人相关成本或费用D 在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E 在可行权日之后，负债的公允价值变动计人所有者权益答案 A,B,C解析 选项D，以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，以现金结算的股份支付在可行权日之后，负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。17. 多选题 下列各项中，企业应作为存货核算的有()。A 购入周转使用的包装物B 委托其他单位代销的商品C 为自建生产线购人的

18、材料D 接受外来原材料加工制造的代制品E 发出商品答案 A,B,D,E解析 选项C，为自建生产线购入的材料应作为“工程物资”核算，不属于企业存货。18. 多选题 将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有()。A 存货的减少B 递延所得税负债的增加C 投资收益的增加D 计提的资产减值准备E 处置固定资产产生的净收益答案 C,E解析 将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，均属于应调增的项目。19. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括（ ）。A 当事人违法行为情节显著轻微B 查封、扣押的

19、场所、设施或者财物与违法行为无关C 查封、扣押期限已经届满D 作为当事人的法人解散E 当事人没有违法行为答案 B,C,E解析 查封、扣押有下列情况之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：（1）当事人没有违法行为（选项E）；（2）查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关（选项B）；（3）行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；（4）查封、扣押期限已经届满（选项C）；（5）其他知识点：查封、扣押20. 简述题 甲公司2016年计划投资购入一台新设备。(1)该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。(2)预计投

20、产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额lO万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。(3)预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。所得税率25%，最低投资报酬率8%。已知：(P/A，8，6)=4.622，(P/F，8，1)=0925，(P/F，8，4)=0.735，(P/F8，6)=0.63。根据上面资料，回答下面各题：(1)该设备投产后，第二年年初需增加的流动资金投资额是( )万元。A.15 B.10 C.25 D.40(2)该项目第6年年末现金净流量是(

21、)万元。A.257.5 B.247.5 C.267.5 D.277.5(3)该项目的投资回收期是( )年。A.3.12 B.3.00 C.3.38 D.4.00(4)该项目的净现值是( )万元。A.268.37 B.251.37 C.278.73 D.284.86解析 (1)【答案】A【解析】第一年资金投资额=资产需要额20-负债需要额10=10(万元)；第二年资金需要量=40-15=25(万元)；第二年资金投资额=25-10=15(万元)；(2)【答案】B【解析】每年计提折旧额=600(1-5)/6=95(万元)；第6年年末的现金净流量=营业现金流量300（1-25%）-85（1-25%）+

22、9525%+残值40-残值净收益纳税（40-6005%）25%+回收流动资金25=247.5(万元)；(3)【答案】C【解析】NCF0=-600-10=-610(万元)；NCF1=(300-85)(1-25)+9525-15=170(万元)NCF2=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)；NCF3=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)NCF4=(300-85)(1-25)+9525-4(1-25)=182(万元)；NCF5=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)NCF6=247.5(万元)；投资回收期=3+(610-170-185-185)/1

23、82=3.38(年)；(4)【答案】A【解析】净现值=-610-15(P/F，8，1)+185(P/A，8，6)-4(1-25)(P/F，8，4)+(247.5-185)(P/F，8，6)=268.365(万元)。21. 单选题 甲、乙各自赶一头牛，同乘一条船过河。当时天下着大雨，船被洪水冲下来的石头击中，危及到人与船的安全。甲急中生智，将自己的牛推至河中，接着又将乙的牛推至河中，甲、乙才得以安全渡河，但两头牛均被大水冲走。乙提出，甲只能将自己的牛推下河，不应谊将乙的牛也推下河，要求甲赔偿损失。甲不承担赔偿责任的抗辩事由是()。(2012年)A 的行为属于正当防卫B 甲的行为属于紧急避险C 甲

24、的行为与损害结果没有因果关系D 本案属于意外事件答案 B解析 (1)为了使奉人或者第三人的人身或财产或者公共利益免遭正在发生的、实际存在的危险而不得已采取的一种“加害于他人人身或财产”的拯害行为，称为紧急避险，避险的损害后果应当小于正在实际发生的危险后果;(2)紧急进险属于免除侵权责任的正当理由。22. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼证据的表述中，正确的是( )。( 2009年，经调整)A 在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中，原告应当提供其向被告提出申请的证据B 被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的，由被告负举证责任C 原告应当提供证明被诉行政行为违法的证

25、据，不能提供的，视为被诉行政行为合法有效D 原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据答案 B解析 (1)选项A在起诉被告不作为的案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料，但被告应当依职权主动履行法定职责的，是除外情形之一；(2)选项 B被告认为原告起诉超过法定期限的，由被告举证；(3)选项C被告对作出的行政行为负有举证责任，被告不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉行政行为没有相应的证据； (4)选项 D.:原告应当在“开庭审理前或者人民法院指定的交换证据之日”提供证据。23. 单选题 下列关于应收账款管理的相关说法中，正确的是()。A 管理应收账款

26、的目标包括加快应收账款的周转速度，因此企业只能采用积极性收账政策B 信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件，包括信用期间、现金折扣和折扣期间C 企业为扩大销售收入，可以延长信用期间，但要考虑增加的坏账损失D 折扣期间是允许客户从购买商品到付款的最长时间答案 C解析 积极型收账政策可以加快应收账款周转速度，但也会加大成本。因此企业并不是必须采用积极型的收账政策，因此选项A不正确。信用期间、现金折扣和折扣期间属于信用条件的内容，而非信用标准的内容，因此选项B不正确。折扣期间是企业给予客户享受现金折扣的时间，客户只有在这个期间付款才能得到现金折扣，因此选项D不正确。24.

27、多选题 下列各项中，属于分拆上市优势的有（ ）。A 改善公司治理结构B 降低子公司的运营成本C 解决公司投资不足的问题D 对子公司的价值进行正确判断E 减少公司被恶意收购的可能性答案 A,C,D,E解析 分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能有7条。知识点：分拆上市25. 多选题 利用存货模式确定最佳现金持有量时应考虑的成本因素有()。A 交易成本B 转换成本C 短缺成本D 保管费用E 持有成本答案 B,E解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。26. 单选题 公司应当在登记的经营范围内从事经营活动。下列有关套司经营范围的表述中，正确的是()。(2

28、008年)A 公司章程不能对公司的经营范围作出规定B 公司的经营范围中属于法律、行政法规规定必须经批准的项目，应当依法蛭过批准C 公司章程可以改变经过登记的公司经营范围而无需办理变更登记D 公司超越经营范围时外订立的合同无效答案 B解析 (1)选项A：公司的经营范围由公司章程规定，井依法登记：(2)选项c:公司变更经营范围的，应当办理变更登记;(3)选项D:当事人超越经营范围订立合同，为了保护善意相时人的利益，人民法院不因此认定合同无效，但是违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。27. 多选题 下列各项中，应计入销售费用的有()。A 销售商品发生的商业折扣B 采用一次

29、摊销法结转首次出借新包装物成本C 结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D 结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E 结转随同商品出售并单独计价的包装物成本答案 B,D解析 销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。28. 多选题 某向贺某借款20万元，借期2年。张某为该借款合同提供保证担保，担保条款约定，张某在陈某不能履行债务时承担保证责任，但未约定保证期间。陈某同时

30、以自己的房屋提供抵押担保并办理了登记。抵押期间，谢某向陈某表示愿意以50万元购买陈某的房屋。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 陈某将该房屋卖给谢某应得到贺某的同意B 如陈某经贺某同意将该房屋卖给了谢某，则应将转让所得价款提前清偿债务或者提存C 如谢某代为偿还20万元借款，则陈某的转让行为无须得到贺某同意D 张某的保证期间为主债务履行期届满之日起6个月E 张某的保证期间为主债务履行期届满之日起2年答案 A,B,C,D解析 (1)选项AB:抵押期间，抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的，应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存；(2)选项C：抵押期间，抵押人未经抵押权人同意

31、，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外；(3)选项D：当事人根本未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月；(4)选项E：当事人对保证期间约定不明的，保证期间为主债务履行期限届满之日起2年。29. 多选题 下列有关行政许可实施主体的各项表述中，符合法律规定的有( )。A 所有行政机关都可以成为行政许可的实施主体B 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内，可以以自己的名义实摊行政许可C 行政机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可D 受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以自己名义实施行政许可E

32、受委托行政机关只能在受托范围内转委托其他行政机关，但不得再委托其他组织或者个人实施行政许可答案 B,C解析 (1)选项A:只有具有行政许可权的行政机关才有权实施行政许可；(2)选项C：行政机关只能依法委托“其他行政机关”实施行政许可，不能委托其他法人、组织或个人实施行政许可；(3)选项D：受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以“委托机关”的名义实旅行政许可；(4)选项E：受委托的行政机关不得再行委托，其他行政机关、其他组织或者个人均不可。30. 单选题 王某对甲市A区地税局作出的一项税务行政处罚决定不服，拟申请行政复议。下列说法正确的是( )。A 王某应当向甲市地税局申请行政复议B 王某

33、可以向甲市地税局申请行政复议，也可以向A区人民政府申请行政复议C 王某应当同时向甲市地税局和A区人民政府申请行政复议D 王某的行政复议申请可以由A区人民政府受理后，转送有权机关管辖答案 B解析 (1)选项ABC：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议；(2)选项D:适用转送管辖的案件，必须是属于特殊管辖的复议案件，本案是“选择管辖”案件。31. 简述题 张某雇佣刘某、赵某、钱某，4人自2011年8月份开始在甲市制售假发票。由张某利用手机短信群发系统向不特定人群发送出售发票信息；刘某使用电脑和伪造的印章，根据张某提供的客户要求打印假

34、发票进行销售；赵某和钱某负责送交发票，业务繁忙时，刘某也帮忙送一部分发票；张某按月给刘某、赵某、钱某发工资，并根据各人当月工作表现及业务量发放一定绩效奖金。2011年12月20日，公安机关将张某、刘某、赵某、钱某全部抓获，并现场缴获：(l)用于销售的非法制造的国税类普通发票35758份、地税类普通发票47052l份、增值税专用发票800份；(2)非法经营账册若干，记录4人共销售假发票2588次，实收金额共计508792元：(3)电脑及打印机等作案工具一批。经法院审理查明：(1)现场缴获的伪造的增值税专用发票是张某从他人处购买的，目的是为了出售，由于没有联系刘买主而尚未售出，经营账册上销售记录所

35、涉均为普通发票；(2)公安机关根据张某提供的线索，破获一起重大制售假发票案，将该犯罪集团的全部成员抓获归案；(3)张某、刘某、赵某、钱某归案后均能如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实。1.根据刑事法律制度的规定，张某的行为可能触犯的罪名为()。A.购买伪造的增值税专用发票罪B.出售伪造的增值税专用发票罪C.虚开普通发票罪D.出售非法制造的发票罪E.非法出售发票罪2.根据刑事法律制度的规定，张某购买伪造增值税专用发票用于出售的行为()。A.不构成犯罪B.构成出售伪造的增值税专用发票罪既遂C.构成出售伪造的增值税专用发票罪未遂D.构成出售伪造的增值税专用发票罪预备E.构成出售伪造的增值税专用发票罪中

36、止3.根据刑事法律制度的规定，下列有关本案量刑情节的说法中，正确的有()=A.刘某、赵某、钱某是从犯，可以从轻、减轻或者免除处罚B.刘某、赵某、钱某是从犯，可以减轻或者免除处罚C.张某向公安机关提供线索的行为属于立功，应当从轻或者减轻处罚D.张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实的行为，属于法定量刑情节E.张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌捶的犯罪事实的行为，属于酌定量刑情节4若公安机关还查实刘某6年前曾犯盗窃罪未受追诉，应判处有期徒刑5年并处罚金3万元；按本案所涉罪刑，刘某应判处有期徒刑3年，并处罚金5万元。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A.刘某所

37、犯盗窃已经过追诉时效，应不予追究B.对刘某所判两刑应分别执行C.应对刘某进行数罪并罚，在3年以上、5年以下决定应当执行的有期徒刑，在3万元以上、5万元以下决定应当并处的罚金D.应对刘某进行数罪并罚，在5年以上、8年以下决定应当执行的有期徒刑，在5万元以上、8万元以下决定应当并处的罚金E.应对刘某进行数罪并罚，在5年以上、8年以下决定应当执行的有期徒刑，并处罚金8万元解析 1【答案】 B. D.【解析】(I)本题所涉发票均为假票，排除选项C.E.；(2)选项A. B.：购买伪造的增值税专用发票出售的，按“出售伪造的增值税专用发票罪”定罪处罚；(3)选项D.：出售擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣

38、税款功能的普通发票，为出售非法制造的发票罪。2【答案】C.【解析】(1)“出售伪造增值税专用发票罪”起刑数量（额）为25份以上或者票面额累计在10万元以上，本题查实的拟用于出售的伪造增值税专用发票800份，大大超过起刑数量（额）排除选项A.；(2)“出售伪造增值税专用发票罪”客观方面表现为明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票仍然出售，本题张某已经联系买主（已经着手实施犯罪行为），只是未联系到（意志以外的原因）而尚未售出，构成“出售伪造增值税专用发票罪”未遂。3【答案】E.【解析】(l)选项A. B.：对于从犯，“应当”从轻、减轻或者免除处罚。(2)选项C.：有一般立功表现的，“可以”从轻或者

39、减轻处罚；有重大立功表现的，“可以”减轻或者免除处罚。(3)选项DE.：归案后供述无自动投案行为，不构成一般自首；司法机关已经掌握不构成特别自首；“如实供述”属于犯罪后的态度问题，是酌定量刑情节。4【答案】E【解析】(l)选项A：题干已经明示刘某所犯盗窃罪应判处5年有期徒刑，显然，“盗窃罪” 的法定最高刑在5年以上；根据犯罪追诉时效的有关规定，法定最高刑5年以上的，追诉时效可能为10年、l5年、20年，不论盗窃罪适用上述哪一个追诉时效，刘某的行为均未过追诉时效。(2)选项B：盗窃罪和非法制造、出售非法制造的发票罪没有法定的一罪或处断的一罪的规定，应当数罪并罚。(3)选项CDE：本题属于数罪并罚

40、的一般情况；针对有期徒刑部分：在数刑的最重刑期（5年）以上、总和刑期（8年）以下，酌情决定应当执行的刑期：主刑和附加刑应并科，附加刑种类相同的，应合并执行（8万元）。32. 多选题 下列固定资产中，企业不应计提折旧的有（ ）。A 经营方式租入的固定资产B 按规定单独估价作为固定资产入账的土地C 闲置的厂房D 经营方式出租的固定资产E 已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案 A,B解析 选项A,经营方式租入的固定资产不属于企业的资产，企业不应当对其计提折旧；选项B，除了单独估价入账的土地和已经提足折旧但仍继续使用的固定资产外，企业应该对所有固定资产计提折旧。33. 单选题 下列各项中.

41、属于会计估计变更的是()。A 存货跌价准备由按单项计提变更为按存货类别计提B 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化答案 A解析 选项B、C和D，属于会计政策变更。、34. 多选题 企业财务是研究资金的运动规律并优化配置资源，财务管理的内容主要包括()。A 筹集资金B 投资管理C 股利分配管理D 战略管理E 营运资金管理答案 A,B,C,E解析 财务管理的内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理和股利分配。35. 多选题 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。A

42、 企业集体福利机构人员的工资B 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E 企业职工个人储蓄性养老保险答案 A,B,C,D解析 选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。知识点：职工薪酬的内容36. 多选题 某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（）。A 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按1

43、0%计算进项税额C 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额E 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额答案 A,B,D,E解析 企业采取“以旧换新”方式销售空调应该以新货物的售价计算销项税额；收回旧空调不能计算抵扣进项税额。知识点：一般纳税人应纳增值税额的计算37. 简述题 某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元（取得增值税专用发票），液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用

44、资源税税额为25元/吨。企业应如何进行账务处理？解析 38. 单选题 下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A 支付应由在建工程负担的职工薪金B 因违反价格法而支付的罚款C 处置所属子公司所收到的现金净额D 分配股利支付的现金答案 B解析 选项A和C，属于“投资活动产生的现金流量”；选项D，属于“筹资活动产生的现金流量”。知识点：经营活动产生的现金流量39. 多选题 2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年2011年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关粱某的刑罚适用及执行的说法中，正确的有()。（2013年）A 构成累犯B 不构成累犯C 可

45、以适用假释D 可以适用缓刑E 执行期间不得减刑答案 B,C解析 (1)选项AB一般累犯的成立条件是前罪和后罪均为故意犯罪；粱某所犯前罪为过失犯罪，不构成累犯。(2)选项C假释只适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，但累犯和因“杀劫伙头，强绑爆竹”（梁某罪行未在此范围内）被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子不得假释。(3)选项 D缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，梁某被判有期徒刑4年，不适用缓刑。(4)选项E减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，但对判处拘役或者3年以下有期徒刑、宣告缓刑的犯罪分子，一般不适用减刑；梁某被判有期徒刑4年，如果有

46、悔改或者立功表现的，人民法院可以裁定减刑；有重大立功表现的，人民法院应当减刑。40. 单选题 下列有关特定物的表述中，正确的是()。A 种类物困权利人的指定，可以转化为特定物B 买卖合同的标的物只能是特定物C 特定物所有权转移只能以物的交付为标志D 特定物在交付前灭失的，义务人应交付同等种类的物答案 A解析 (1)选项A:特定物包括两类，一为具有独立特征而不能以其他物替代的物，二为被权利人指定而不能以其他物替代的物；(2)选项B：买卖合同的标的物，可以是特定物（如买卖二手物品），也可以是种类物（如订购苹果）；(3)选项C：特定物的转让，可以物的交付为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或者当事

47、人的约定，确定所有权转移的时间；(4)选项D：特定物在交付对方当事人之前灭失的，可以免除义务人实际交付原物的义务，由有过错的当事人承担损失。有权，丙的物权效力强于乙的债权，乙只能要求甲承担违约责任。41. 简述题 【提问】农田水利不是不征收耕地占用税的吗？解析 【解答】教材是指“占用农田水利地”从事建房或非农业建设，属于耕地占用税的征税范围，所以要征收耕地占用税。“占用耕地”用于农田水利，用于农田水利看成是属于用于农业建设，不属于耕地占用税的征税范围，所以不征收耕地占用税，而且农田水利项目内可能有建筑物或构筑物，其占用耕地也不需要征收耕地占用税。42. 多选题 下列各项能引起无形资产账面价值发

48、生增减变动的有（ ）。A 摊销无形资产B 转让无形资产所有权C 发生无形资产维护支出D 对无形资产计提减值准备E 无形资产减值迹象的消失答案 A,B,D解析 选项C应计入当期损益；选项E不做会计处理。知识点：无形资产的计量43. 多选题 下列事项中，属于行政处罚法未作统一明确规定的有( )。(2009年)A 行政机关决定立案的时限厦其形式B 当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、中辩C 行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证D 当事人提出听证要求的时限E 行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定答案 A,B,C,E解析 选项D：行政处罚法明确规定.当事人要求听证的，应

49、当在行政机关告知后3日内提出。44. 单选题 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应停止计提折旧B 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应计提折旧D 与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法答案 A解析 选项A应继续计提折旧。45. 单选题 下列关于吸收直接投资的特点的说法中,不正确的是()。A 手续相对比较简单，筹资费用较低B 容易进行信息沟通C 不易进行产权交易D 不易尽快及时形成生产能力答案 D解析 吸收直接投

50、资能够尽快形成生产能力,因此选项D是错误的。选项D的说法是发行股票筹资的特点46. 单选题 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。A 依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润B 全额冲减资本公积C 先冲减资本公积，不足部分冲减营业外支出D 全额冲减营业外支出答案 A解析 转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科自；如为借方差额的，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”“

51、利润分配未分配利润”科目。知识点：所有者权益核算47. 多选题 企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有()。A 印花税B 车船税C 资源税D 土地增值税E 房产税答案 A,B,E解析 企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目：资源税区分不同情况记人“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误：土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误。48. 多选题 甲公司为我国境内的上市公司，该公司2014年

52、经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下：甲公司于2014年1月1日出售其所持子公司（乙公司）股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%的股权并在乙公司董事会中派出1名董事。甲公司原所持乙公司70%的股权系2013年1月1日以11 000万元从非关联方处购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始

53、尚可使用16年，预计净残值为零。 2013年1月1日至2014年1月1日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2 400万元，其中：净利润增加2000万元，可供出售金融资产公允价值增加400万元。甲公司该长期股权投资的下列说法正确的是（ ）A 因出售乙公司股权在个别财务报表中应确认的投资收益为3400万元B 合并报表中剩余股权的商誉为200万元C 2014年1月1日出售股权后个别报表中长期股权投资的账面价值为5002万元D 因出售乙公司股权在合并财务报表中应确认的投资收益为4275万元E 合并报表中剩余股权的商誉为0万元答案 A,C,D,E解析 选项A，甲公司出售乙公司股权在个别财务报

54、表中应确认的投资收益10 000（11 00060%）3 400（万元）；借：银行存款 10000贷：长期股权投资乙公司6600投资收益 3400 选项B，商誉在丧失控制权时一次性转销，在合并报表中金额为0；选项E正确。选项C，个别报表中2014年1月1日长期股权投资账面价值=1100040%+602=5002万元；调整两个时点之间被投资方所有者权益的变动：以前年度净损益变动（20004000/16）28%490（万元）；当年净损益变动0；其他综合收益40028%112（万元）；借：长期股权投资乙公司 602贷：盈余公积 49 利润分配未分配利润 441其他综合收益 112 选项D，甲公司出售

55、乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资收益（10 0006 500）（15 0002 4004 000/16）70%商誉50040070% 4 275（万元） ；（个别报表已有投资收益3 400万元，合并报表中还应产生875万元）对剩余股权按丧失控制日的公允价值重新计量的调整：借：长期股权投资乙公司 6500贷：长期股权投资乙公司5002 （1100040%602）投资收益 1 498从资本公积中转出与剩余股权对应的其他综合收益：借：其他综合收益 112（40028%）贷：投资收益 112 对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整：借：投资收益735【（20004000/16）70%

56、60%】贷：未分配利润 73549. 多选题 下列各项中，能协调股东与债权人之间矛盾的方式有（）。A 市场对公司强行接收或吞并B 债权人通过合同实施限制性借款C 债权人停止借款D 债权人收回借款E 解聘答案 B,C,D解析 协调所有者与债权人之间矛盾的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款 。所以选项B、C、D都是正确的。知识点：利益相关者的要求50. 多选题 根据物权法，下列说法不违背物权的基本原则的有()。A 甲乙在签订合同的时候，设定了新的物权种类B 甲乙共有一套房子，所以该房子上存在两个所有权C 甲乙签订动产质押合同，约定质权在合同签订时设立D 甲将自己所有的一幅名人字画(非文物)出售

57、给乙，但尚未交付，第二天甲将这幅字画出售给不知情的丙，并且当场进行了交付，乙不可以要求丙返还字画E 甲乙按份共有一套商品房，但是房产证上登记人为甲，甲未经乙的同意，将房屋出售给不知情的丙，并且办理了登记，乙不可以要求丙返还房屋答案 D,E解析 物权法定原则要求物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。共有是共有人共同对一个标的物享有一个所有权，而不是两个所有权。根据物权法的规定，质权成立的标志是出质人交付质物。公示、公信原则是指物权的存在与变动均应当具备法定的公示方式，物权的存在与变动因公示而取得法律上的公信力，即使公示有瑕疵，善意受让人也不负返还义务。知识点：物权的基本原则51.

58、多选题 下列会计事项中，应记人“管理费用”科目的有()。A 以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B 筹建期间发生的开办费C 生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D 车间管理人员工资E 同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费答案 B,C,E解析 选项A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计人制造费用。52. 多选题 袁某认为中川区房产管理局对他的房产信息记栽有误，要求更正，该局拒绝。袁某向法院起诉该局不作为，请求法院判决该局在

59、一定期限内更正，法院予以受理。该局认为，袁某的起诉超过法定期限。下列关于本案法院受理和举证责任的说法中，正确的有().(2013年)A 法院受理本案错误，理由是袁某的起诉不属于行政诉讼受案范围，袁某应向上一级房产管理局授诉B 法院受理本案正确，中川区房产管理局应当对拒绝更正的理由进行举证C 法院受理本案错误，理由是袁某错列被告，袁某应起诉中川区人民政府D 法院受理本案错误，理由是袁某没有提供充分的证据证明中川区房产管理局所记载房产信息有误且拒绝予以更正的证据E 法院受理本案正确，中川区房产管理局应当时原告的起诉超过法定期限进行举证答案 B,E解析 (1)选项A袁某起诉被告不作为，不予以更正错误

60、登记信息，被告的不作为可能对袁某的合法权益造成损害，该案属于行政诉讼的受案范围。(2)选项 B行政诉讼被告对其作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件，(3)选项C区房产管理局属于县级以上人民政府工作部门，具有行政主体资格，可以作为行政诉讼被告，袁某直接起诉中川区房产管理局即可(4)选项 DE公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）每件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（即被告认为原告起诉超过法定期限的，由被告举证）。53. 单选题 丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用企业所得税税率为25.按净利润的15提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元(与企业所得税申报金额一致)。该公司对上述事项进行处理后.其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为()万元。A 76.5B 102.0C 90.0D