纸业公司会计管理制度

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1、【最新资料，WORD文档，可编辑】会计制度第一章总则第一条 主旨及依据：为加强会计核算 ，强化企业内部管理 ，监督控制本公司的一切经济 活动，增强企业在市场中的竞争力，及时为公司管理层提供经营决策所需的信息， 满足企业有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，保护公司资产的安全和完 整，根据中华人民共和国外商投资企业会计制度 及公司章程的规定，特制定本制 度。第二条 适用范围：本公司（包括各分公司）范围内的一切生产经营活动，主要内容包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使 用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减和经费的收入；收入、 费用和成本的计算； 财务成果的计算和处理。第三条

2、制定和修改：会计制度是进 行会计工作所遵循的规则、 方法和 程序的总称。公司的会计制度由会 计处负责制定和修改，通过总经 理、副总经理的批准后付诸实施。 会计制度的解释权属会计处。第二章 会计机构和会计人员第一条 公司设立会计处，下设普通会计课、成本会计课、审核课，并配备必要的会计人员。第二条 会计处直属公司总经理、副总经理以及 APP 中国总部财会部的领导，并负责办理公司的一切会计业务，对公司的一切经济业务活动进行核算和监督。第三条 会计人员分工原则：建立内部稽核制度和内部牵制制度，管钱的不管帐，管物的不 记帐，审核的不兼帐。第四条 会计机构和会计人员的主要职责：进行会计核算，实施会计监督，

3、拟定本公司办理 会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核和分析预算、财务计划 的执行情况。第五条 会计人员应由具备大专以上专业知识，并有一定的工作经验，德才兼备的人员担 任。会计人员的任免由主管提出申请，报总经理、副总经理批准；会计人员工作调 动或因故离职时，必须办理好会计工作移交手续。第二章 主要会计政策第一条 金华盛纸业 （苏州工业园区 ）有限公司是经苏州工业园区管委会文件批复,江苏省人民政 府外经贸批准证书批准 ,由新加坡亚洲浆纸业股份有限公司出资 组建的外商独资企业 ,执行 ?中华人民共和国外商投资企业会计制度?及其补充规定。第二条 会计年度 :自公历 1月 1日起到 12

4、 月31 日止。第三条 记帐原则和计价基础 以权责发生制为记帐原则，以实际成本为计价基础。第四条 记帐本位币及外币换算 以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务，采用当日中国人民银行公布的市 场汇价折合人民币记帐。期末，对外币帐户的外币余额按当日的市场汇价调整，差 额计入筹建期间的汇兑损益。第五条 坏帐核算方法按年末应收帐款余额的 5%。计提坏帐准备。第六条 存货核算方法发出材料和产成品按加权平均法计价。 低值易耗品的摊销方法：一次摊销法。第七条 固定资产及其折旧 固定资产的折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、预计使用年限 和预计残值（原值的 10%）确定其折旧年限：固定资产类别折旧年

5、限年折旧率（ %）201）房屋及建筑物4.5181818第八条2)3)4)5)机器设备运输设备办公设备其他设备公司内部管理报表规定房屋及建筑物、机器设备的折旧年限均为场地使用权摊销方法2510 年。自 1997 年 7 月起分 50 年摊销。 自 1997 年 10 月起每月摊销额 615130.50 元。第九条开办费从生产经营的月份起按 5 年平均分摊。第十条营业收入的确认商品销售：以商品已经发出，商品所有权转移买方，收到货款或取得收取货 款的凭据 时，作为收入实现。劳务收入：以劳务已经提供，收入价款作为收入实现。第十一条 税法增值税：税率为17%；营业税：税率为5%；城建税：税率为7%，按

6、应缴流转税额计缴；教育费附加：税率为 1%，按应缴流转税额计缴；所得税：税率为 30% ，本公司享受五免五减半。第四章会计科目及分类编号第一条 会计科目分类按外商投资企业会计制度的规定，将会计科目分为五类：1.资产类； 2.负债类； 3.权益类； 4.成本类； 5.损益类。第二条 会计科目编号号，依科目层次分级编号，总帐科目采用四位数字编号，二级科目采用二位数字编号，三级明细采用二位数字编号，科目必须按序编号。第三条 会计科目使用的规定 总帐科目按外商投资企业会计制度的规定设置，二级科目会计处确定后统一使用 不得任意改变，三级明细可由会计根据具体业务报经主管批准后使用。第四条 会计科目名称及定

7、义资产类科目现 金：指公司库存的现金，用于支付工资、津贴、劳务报酬、差旅费、零 星采购等。银行存款：指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。包括定期、活期存款、保 证金存款、信用证存款等。短期投资：能随时变现，而持有时间不超过一年的有价证券及其他财物。 应收帐款：指公司销售商品、产品或提供劳务应向客户收取的款项。 应收票据：指公司持有的、尚未到期兑现的商业票据。包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。坏帐准备：根据会计期末应收帐款帐面余额按5%。的比率提取的坏帐准备金。存货：指公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在制品、产成品、商品等。在途商

8、品：指货款已支付，发票帐单已到而商品尚未到达或尚未验收入库的商品。产 成 品：指制造完成可供对外销售的各项制成品。在 制 品：指尚未完工，要进一步加工的中间产品或正在加工中的产品。原 材 料：指用于制造产品的材料、辅助材料、修理备件及外购半成品。材料采购： 用于归集材料采购的实际成本， 期末余额表示发票帐单已到而材料未到或 尚未验收入库的在途材料。预付帐款：指为订购商品或材料等而预先付给供货方的款项。 长期投资：指持有时间超过一年的债券投资、股票投资和其他投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值 2000 元以上，并在使用过程中保持原 有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输

9、设备、工具器 具等。累计折旧： 是固定资产的备抵科目， 用于计提固定资产折旧额和固定资产增减时， 计 列折旧额的增减。递延资产：指已经发生的、不能全部计入当年损益、应当在以后年度内分摊的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良及大修理支出等。开 办 费：指公司在筹建期间发生的、除应计入有关财物价值外，均作为开办费入帐。负债类科目短期借款：指公司借入的期限在一年以内的各种借款。应付帐款：指因购买原材料、商品或接受劳务等而发生的债务。应付票据：指由出票人出票，由承兑人允诺在一定期间内支付一定款项的书面证明。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。预收帐款：指由买卖双方协商，由购货方预先支付一部分货款给

10、供应方而发生的一项负债。长期借款：指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。内部往来：指公司内部各分支机构与总公司发生各项业务及费用往来的核算项目。权益类科目实收资本：投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值。资本公积：因资本或股票溢价，法定财产重估增值，接受捐赠而增加的资产价值。盈余公积：指依公司法规定自净利润中提取的各种积累资金，分一般盈余公积金和公本年利润：核算公司当年实现的利润。未分配利润：指企业留待以后年度分配的结存利润。成本类科目生产成本：核算公司进行生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具等发生的费用。直接材料：指直接用

11、于某种产品生产的原料、辅助原料等等。直接人工：指为生产车间直接进行生产的工人的薪资津贴、加班费、奖金福利费制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。损益类科目产品销售收入：指销售各类产成品、自制半成品、提供工业性劳务等所产生的收 入。销售折扣与折让：指销售产品时，为提早收回货款而给予买方的折扣，或因质量问题等原因给予买方的折让。销售退回：指已销售产品、商品，客户因故退回的销售价款。汇兑损益：企业外币帐户由于记帐时间和汇率不同而发生的折合为本位币的差额。 其他业务收入： 指除销售工业产品以外的其他收入，如运输业务的收入、材料销售的收入、出租或出售包装物业务的收入等。营业外收入：指除销

12、售工业产品和其他业务收入以外的各项营业收入，如处理固定资产收益、固定资产盘盈、罚款收入等。产品销售成本：指销售各种产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等的销售成 本。产品销售费用：指公司销售产品、自制半成品、工业性劳务等过程中，所发生或与业务活动有关的各项费用。管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。汇兑净损财务费用： 指公司筹集生产经营所需资金而发生的费用。 包括利息净支出、失、金融机构手续费等。其他业务支出：指公司发生的与其他业务收入相关的各种支出，包括运输业务支出、材料销售成本、出租或出售包装物摊销及修理费支出以及相关 的税金的支出。营业外支出：指与公司

13、生产经营活动没有直接的关系，但按照规定应从公司实现利润中扣除的支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失 等。投资收益：反映公司对外投资所获得的收益或损失。费用明细科目薪资津贴：指按月支付给公司正式员工的本薪、职务津贴、各项补贴等。加 班 费：指超过正常上班时数所发给的津贴。奖金：指按月支付的奖金。公 积 金：按园区公积金制度规定公司缴纳工资额的20% 。折旧：指各部门使用固定资产按规定每月应提取的折旧，并摊入各项费用。广 告 费：指为宣传公司、公司产品等而发生的培训费用：指为推广业务，改进生产技能而支付的训练费用。水 电 费：指自来水、地下水取用费，动力、照明设备等用电支出。燃 料

14、费：指公司耗用的燃煤及重油。保 险 费：指公司人、财、物等在保险公司投保而付出的费用支出。运 输 费：指运送产品、原料等财物所发生的费用支出。汽车费用：指公司所有的车辆所发生的养路费、汽油费、通行费、过路费、修理费等支出。交际费用：指因公司业务需要，招待客人或赠送礼品等所发生的费用支出。劳务 费：指支付律师、审计师、建筑师、顾问费等的支出。差旅费:指公司员工为公务出差所报支的交通费、食宿费、误餐费、杂费等。邮电费:指邮资、邮票等邮政费用。租金：指租用店面、仓库、办公室、宿舍或专柜等费用，租赁机器的租金。税捐：指支付政府的各项税捐，如车船税、房产税、印花税等。捐赠：指捐给政府、团体、个人等的支出

15、。检验费:指委托检验机构的分析、检验费用、及公司品管部门所发生的费用支出。坏帐损失：因客户倒闭、逃匿、破产等原因，导致公司债权部分或全部不能收回的。报 关 费：为出口货物，向海关申请验关放行所发生的海关规费，进出仓装卸费、 理货费用、仓储费及报关行手续费等。佣金：指支付委托代销商品或介绍外销客户或其他介绍报酬费等支出。职工福利费：指支付公司员工餐费、医药费或员工其他福利的各项支出。递延资产摊销：递延资产按规定期间摊销的费用。办 公 费：指各部门领取的办公用品或直接外购的办公用品。工会经费：指依照薪资一定比率提取的，用于支付工会各项费用的开支。杂费：指已发生的无法明确划分类别的费用支出。土地使用

16、权摊销：指为取得土地使用权支付的费用按照一定年限摊销的费用。第五章会计凭证及会计帐簿第一条会计凭证包括原始凭证与记帐凭证。原始凭证包括外来的和自制的两种。当经济业 务发生时，都应当取得和填制合法的原始凭证为依据，内容要真实完整，手续齐 备，数据准确，经过会计处审核无误后，才可以编制记帐凭证。记帐凭证分为收款 凭证、付款凭证和转帐凭证。第二条 记帐凭证的编制应以原始凭证为依据，采用借贷复式记帐法，对发生的每一笔经济 业务，所记载的会计事项及金额，应与原始凭证相符。第三条 会计帐簿设置序时帐簿、分类帐簿。序时帐簿分为普通序时帐簿、特种序时帐簿；分类帐分为总帐和明细分类帐。必要时的设置辅助性的备查帐

17、簿。第四条 会计帐簿启用时，在首页标明公司名称、帐簿名称、启用日期，并由主管签名盖 章。会计帐簿的帐页均应顺序编号，不得撕毁。如发现有错误，要及时按规定更 正，不得帐簿上挖补擦刮或用药水涂改。第五条会计凭证和会计帐簿应妥善保管，如有丢失、损坏等，要追究相关人员的责任。第六章会计帐务处理程序及方法第一条会计程序及会计处理方法是在会计原则的指导下对某一经济业务或会计事项确认、 计量与报告的会计技术方法。第二条 会计计算方法，应前后一致，不得随意变更。如有必要变更，一般应当在新的会计 年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。第三条 会计计价采用历史成本的原则，物价变动时，除国家另有规定外，

18、不得随意调整其 帐面价值。第四条某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，应采取谨慎 性原则，以尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进 行会计处理，要合理核算可能发生的损失和费用。第五条在一个会计期间内，各项收入与其相关的成本、费用，应当相互配比。合理划分收益性支出与资本性支出，正确地计算企业当期损益。第七条付款凭证收款凭证现金日记帐明细分类帐总分类帐科目汇总表银行存款日记帐总分类帐成本中心存货明细销售明细成本计算表固定资产M在建工程银行余额调细表试算平衡表现金流量表第六条第七章 应收帐款管理第一条 应收帐款指企业因销售商品、产品、或提供劳务等原因，

19、应向购货客户或接受劳务 的客户收取的款项或代垫的运杂费。第二条 严格遵照信用管制作业规范，严禁无授信放帐和超授信放帐，明确交易方式只有四种：现款现货、抵押担保授信、纯信用授信、预付定金。第三条 及时编制应收帐款帐龄分析表，并呈报公司结果和销售主管、报送 APP 信用管理 部。第四条 及时登记应收帐款，对本公司、各人公司每天的出仓单进行检查，对已出货部分立 即开发票并在“应收帐款”科目反映，对未收回的应收帐款作了解和说明，督促责 任人进行催收， 并向主管报告。第五条 应收帐款坏帐准备按国家有关规定 5%。提取。第八章 存货的核算与管理第一条 存货是指公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有

20、形资产，包括原材 料、燃料、包装物、低值易耗品、在制品、产成品、商品等。第二条 存货核算的目的：确定期末存货数量，计算列入资产负债表中的存货的价值，计算确定销货成本，以便和当期营业收入相配比，从而正确合理地确定本期损益。第三条 存货入帐价值：各种存货应当按取得时的实际成本记帐。存货在流动资产或全部资 产中占有很大的比率，存货数量及价值的计算，直接影响到资产负债表中资产价值 的真实性。第四条 存货发出的计价：采用加权平均法。第五条 本公司存货盘存方法：永续盘存制。指对存货按项目设置经常性的库存记录，即 按大类分别品名、规格设置存货明细帐，逐笔或逐日登记收入、发出的存货。通过 会计帐簿资料，就可完

21、整地反映存货的收入、发出、结存情况。为核对存货帐面记 录每月末应进行一次监盘，每年至少应对存货进行一次全面盘点。第六条 存货清查：通过对存货的实物盘查，并与帐面资料比较，确定各项存货帐物是否相符的一种方法。存货清查盘点，应编制“存货盘存报告”，对于盘盈、盘亏的存货记入 “待处理财产损益”科目，待查明原因后处理。第七条 存货盘盈、盘亏的帐务处理：对盘盈的存货：通常是由于企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，按规定手续报经批准后可冲减管理费用。会计分录： 借：存货贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益贷：管理费用对于盘亏的存货：根据“存货盘存报告单”编制会计分录：借：待处理财产损益贷：原材料、包

22、装物、产成品、低值易耗品等按规定手续报经批准后转列“管理费用”。借：管理费用贷：待处理财产损益属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。第八条 为规范存货管理，对客户或分公司的提货流程严格按照如下操作：业务员接单并经营管确认提供定货确认单或销售合同给财务，带客户付款或传汇款凭证至财务财务确认付款或客户没有超授信或无授信后，营管开提货单 营管开出提货单经财务复核后，通知仓库发货仓库发货后将有关联单返*还财务和营管，财务开出发票、登记应收帐款营管与财务每月分别与分公司以及相互之间进行存货和应收帐款的对帐第九章固定资产管理第一条固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在200

23、0元以上的房屋、建筑物、机器及运输设备、办公设备以及其他设备。第二条固定资产的计价：按原始价值或历史成本入帐。第三条固定资产价值构成：企业购入的固定资产，按实际支付的买价或售出单位的帐面原价（扣除原安装成本） 加上支付的运杂费、包装费、保险费、税金和安装成本作为 原价。自行建造的固定资产，按建造过程中实际发出的全部支出作为原价。融 资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、保险费、安装调试费等 支出记帐。第四条固定资产请购、采购、验收、交付使用管理流程图：到期或清理请购计划单管理与使用NoNo同交和发会计档案的第十章第一条会计单证齐全Yes 否？报废、盘 亏第二条固定资产清理定资产清

24、单会计报表是综合反映公司二定期间财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算过 程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。编制会计报表的目的付款入帐向公司最高管理层、投资者、债权人、政府及其机构、其他潜在的投资者和债券人 提供其在经济决策中有用的信息。第三条 会计报表必须便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整、及时编报。第四条 依照公司法的规定，会计报表主要包括的内容资产负债表损益表现金流量表利润分配表各种附表和附注说明按APP集团公司规定，需报送 FRP报表、管理报表第五条会计报表编制时间 月报在月度终了后 10 日内报出，年度报表应于年度终了后 4 个月内连同注册会计师 的查帐报告一并报出。

25、第六条 在一个会计期间结束后，要及时将本期所有的会计资料进行归档，以便在以后能够查找。第七条 会计处由专人负责会计资料的整理和装订工作，并分类编号收藏。第八条 凡是任何人需要抽调、查阅会计资料，均须办理借调手续经主管批准后，才能取走 会计资料，用完后要及时归还；档案管理员必须妥善保管会计资料，如有遗失或损 毁的，应立即向主管汇报，查明原因，追究责任。第九条 会计档案保管期限一般会计凭证15 年会计帐簿15 年发票存根5年月度会计报表15 年年度会计报表永久公司重要文档、合同、查帐报告等永久第十条会计档案保管的期限满后，需销毁的，应抄具清单，报经董事会、主管部门、税务机 关批准后，才能销毁。销毁

26、会计档案的清单应永久保存。 第十一章 费用与成本的管理 第一条 费用是指企业在生产、经营、管理过程中所发生的管理费用、销售费用、财务费 用。第二条 本公司按各部门、处、课设立成本中心，将发生的一切费用支出归入相应的成本中 心代码，每月公布一次，并对各部门的费用进行考核和分析。第三条 对各分公司的费用，分为可控费用与不可控费用，对可控费用部分，将根据分公司 的销售额的一定百分比进行考核，不可控费用应根据审批程序和核决权限办理。 第四条 财会部对发生的一切费用和支出，都有要进行审核和监督，杜绝一切不合理的开 支。第五条 产品成本核算的一般程序：1、费用的确认按权责发生制原则。2、对生产费用审核和控

27、制，确定计入产品成本的界限。3、将应计入当月成本的各种费用，在各产品间按成本项目进行分配和归集，计算出 各种产品成本。4、将月初在产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配 和归集，计算完工产品成本。5、根据完工产量和完工产品成本，计算出各产品的单位成本。第十二章 负债的管理第一条 负债是指企业所能承担的，能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。第二条 负债按偿付期限的长短，分为流动负债和长期负债 流动负债主要有短期借款、应付票据、应付帐款和其他应付款、预收帐款。 长期负债主要有长期借款。第三条 对各类借款，应分列贷款种类和贷款方进行明细核算，载明贷款额度、提取额贷款 期限

28、、利率、对应付票据，除了进行明细核算外，还应设立备查簿，详细登记每一 票据的种类、号数、签发日期、到期日期、票面金额，合同交易号，收款人姓名或 单位名称、以及付款日期和金额。应付票据到期付清后，应在各备查簿中注销。第四条 对预收的货款，不单独设置“预收货款”科目，在“应收帐款”科目的贷方反映。 月本，对已预收的货款，当月尚未出仓开票的，应在资产负债表的预收货款项目反 映。第五条 企业购入商品、材料物资，并已验收入库，但尚未收到发票的，应在月末暂估入 帐，列“其他应付款 暂估入库”科目，下月用红票冲帐。第十三章 营业收入的管理第一条 营业收入可分主管业务收入和其他业务收入，主营业务收入包括销售产

29、成品、半成 品、代制品和工业性劳务等所取得的收入；其他业务收入是指除产品销售以外的收 入，如包装物出租、废纸出售等。第二条 收入的确认：公司应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭 据时，确认营业收入。1、在交款提货销售的情况下，如货款已收，发票帐单和提货单已交给买已，无论 商品、产品是否发出，都作为收入的实现。2、采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。3、采用抵押担保授信或纯授信的情况下，授信客户在信用额度内要求发货，业助 根据客户订单开立提货单，提贷单交客户签收后，同时据以开具发票，并确认 销售。4、分期收款制：以合同规定的收款日期，收款部分作为销

30、售收入的实现。第三条 销售退回及折扣、折让。销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。销售退回是指由于商品的质量、品种、规格上不符合要求，客户要求将 企业已售出的产品退回的现象。1、对于销量折扣，应在开立发票清单时作为折扣处理。2、对于已销产品，发生折扣及折让或退回的，如客户尚未将发票抵扣联作抵扣，应 取回原发票与抵扣联，按原发票冲回分录，重新开立发票，对客户已经将抵扣联 作了抵扣，无法收回原发票时，应向当地税务局索取进货退出及索取折让证明 单后才能办理退款手续。3、在未收到进货退出及索取折让证明单，客户就已将货款退回分公司仓库的， 应按不同品名、规格、数量，并按月初存货单价暂估入帐，办理正式退货退款手 续时，先冲回原分录，按实际数量、金额重新入帐。4、发生折让及退货的处理， 应由公司客户服务处作出 客户投诉质量鉴定及处理意 见表，并向客户取得由当地税务局印制的进货退出及索取折让证明单，连 同客户投诉意见表复印件列帐处理。对客户退回的实物，均应按不同品名、 规格、数量办理退库手续。