自考审计学章节练习

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1、自考审计学章节练习第一章 审计概论 一、单 项选择题 1. 审计的对象是被审计 单位在一定时期内能够用财务报表及有 关资料表现的全部或一部分经济活动， 审计主体不同， 审计对象也不完全相同。 政府审计的对象为。 A. 本部门、本单 位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政 收支、国家财政金融机构和国有企业、 事业组织的财务收支C. 委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经 营管理活动 D. 审计的专职机构和专 职人员 年谢霖领取了第一号会计 师证书，并在北京创办了我国第一家会 计师事务所，这标志着我国注册会计师 制度正式诞生。 A. 正林会计师事务所 B. 正

2、则会计师事务所 C. 立信会计师 事务所 D. 信则会计师事务所 3. 以下并不是按审计与被审计单位经济业 务发生的时间之间的关系，对审计做出 的分类。 A. 事中审计 B. 事前审计C.就地审计D.事后审计4.又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业 务较少、账目数量不多以及审计技术和 方法不发达的特定审计环境下产生的， 在审计发展的早期应用的非常普遍。A. 制度基础审计 B. 风险导向审计 C. 报送审计 D. 账项基础审计 5. 下列 有关审计方法的说法中不正确的是。A. 逆查法主要适用于规模较小、业务量 较少或内部控制制度较差的单位 B. 顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完 全一致 C

3、. 详查法能够全面查清被 审计单位存在的问题，特别是对弄虚作 假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一 般不易疏漏，审计风险较小，审计工作 质量较高 D. 库存现金、 有价证券应采 用全面盘存法 二、多项选择题 1. 审计的独立性主要表现在。 A. 机构独 立 B. 人格独立 C. 经济独立 D. 生 活独立 E. 业务工作独立 2. 以下关 于注册会计师审计与政府审计区别的说 法中正确的有。 A. 审计方式不同，注 册会计师审计为受托审计，政府审计为 强制审计 B. 审计目标不同，注册 会计师审计对财务报表的合法性和公允 性发表审计意见，政府审计对各级政府 及其部门的财政收支情况及公共资金的 收支

4、、运用情况进行审计 C. 审计 监督的性质不同，注册会计师审计根据 审计结果发表审计处理意见，如被审计 单位拒不采纳，政府审计部门可以依法 强制执行，政府审计根据审计结论发表 独立、客观、公正的审计意见，以合理 保证审计报告使用人确定已审计的被审 计单位财务报表的可靠程度 D. 审计 的独立性不同，注册会计师审计体现为 单项独立，即仅独立于审计第二关系人， 政府审计体现为双向独立，既独立于第 三关系人， 又独立于第二关系人 E. 审计标准不同，注册会计师审计依据 注 册会计师法和中国注册会计师协会制 定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据中华人民共和国审计法和审 计署制定的国家审计准则 3.

5、 按审 计的目的和内容分类， 可以将审计分为。 A. 财务报表审计 B. 事前审计 C. 经营审计 D. 合规性审计 E. 报送审计 4. 按审查书面资料的技术内容划分，可 分为。 A. 盘点法 B. 复算法 C. 审阅法 D. 核对法 E. 调节法 5. 审 计职能是审计本身的特征和地位所决定 的，是审计本质的客观反映，是不受人 们主观意志支配的，但是，它也不是一 成不变的，随着社会的进步、审计的发 展，人们对审计职能的认识将会日益深 化。目前，多数人认为审计具有职能。 A. 经济鉴证职能 B. 制约作用 C. 促进作用 D. 经济监督职能 E. 经济评价 职能 答案部分 一、单项选择 题

6、选项 A 是内部审计的对象； 选 项C是社会审计的对象；选项 D是审计 的主体，并不是审计对象。2. B 3.C 【答案解析】 就地审计是按执行 的 地 点 对 审 计 进 行 的 分 类 。4. D【答案解析】 逆查法主要适用于规模较 大、业务量繁多或内部控制制度较健全 的单位，而顺查法主要适用于规模较小、 业务量较少或内部控制制度较差的单 位。 二、多项选择题 审计的独 立性主要体现在三个方面：机构独立、 业务工作独立、经济独立。2. ABE选项C,审计监督的性质不同，注册会计 师审计根据审计结论发表独立、客观、 公正的审计意见，以合理保证审计报告 使用人确定已审计的被审计单位财务报 表的

7、可靠程度，政府审计根据审计结果 发表审计处理意见，如被审计单位拒不 采纳，政府审计部门可以依法强制执行； 选项D,审计的独立性不同，注册会计师 审计体现为双向独立，既独立于第三关 系人，又独立于第二关系人，政府审计 机构隶属国务院和各级人民政府领导， 因此在独立性上体现为单项独立，即仅 独立于审计第二关系人。【答案解析】选项B,事前审计是对审计按照 与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系所做岀的分类；选项E,报送审计 是对审计按照执行的地点所做出的分 类。选项 A 盘点法和选项 E 调节法均是证实客观事物的方法，而不是审 查书面资料的方法。 5. ADE 【答 案解析】选项BC体现的是审计作

8、用， 而非审计职能。第二章注册会计师职业道德 一、单项选择题 1. 会计师事务所和注册会计师的下列行为 中，不违反职业道德规范的是。 A. 承 接了自己代理记账客户的财务报表审计 业务 B. 按审计业务工作量的大小进 行收费 C. 以注册会计师个人名义 承接财务报表的审计业务 D. 对自己 的能力进行广告宣传 2. 以下说法中不 正确的是。 A. 任何情况下，会计 师事务所不得以或有收费方式提供鉴证 服务 B. 会计师事务所和注册会计 师不得为招揽客户而向推荐方支付佣 金，也不得因向第三方推荐客户而收取 佣金 C. 我国会计师事务所和注册 会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务D. 为帮助员

9、工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的 要求，将含有技术信息并标有会计师事 务所名称的手册和其他文件发放给员工 和客户 3. 审计工作底稿的所有权属 于。 A. 被审计单位 B. 会计师事务所C. 中国注册会计师协会 D. 实施审计的 注册会计师 4. 前后任注册会计师的关 系，仅限于。 A. 盈利预测审核 B. 财 务报表审阅业务 C. 审计业务 D. 代编 财务信息 5. 丙有限责任公司 2006 年度财务报表经 A 会计师事务所审阅， 2007年、2008年度财务报表B会计师事 务所的注册会计师甲审计， 2009 年年初 改聘规模较大的 C 会计师事务所进行审 计，但 C 在未完

10、成审计工作时又提出解 除该审计业务。 2009 年 3 月该公司只能 继续聘请 B 会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师 的表述正确的是。 A. 对于 2007 年度 接受委托的 B 会计师事务所的注册会计 师而言，前任注册会计师是 A 会计师事务所的注册会计师 B. 对于 2009年 度接受委托的 B 会计师事务所的注册会 计师乙而言，前任注册会计师是 B 会计 师事务所的注册会计师甲 C. 对于 2009年度接受委托的B会计师事务所的 注册会计师乙而言， 前任注册会计师是 C 会计师事务所的注册会计师D. 对于2009年度接受委托的B会计师事务所 的注册会计师乙而言，

11、前任注册会计师 是 A 会计师事务所的注册会计师 二、 多项选择题1. 威胁独立性的情形包括 。 A. 自我 评价 B. 关联 关 系 C.经济利益D.被审计单位组织结构E. 外界压力2. 在接受委托前， 后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必 要沟通，并对沟通结果进行评价，以确 定是否接受委托。后任注册会计师向前 任注册会计师询问的内容包括。 A. 是否 发现被审计单位管理层存在诚信方面的 问题 B. 前任注册会计师认为导致 被审计单位变更会计师事务所的原因 C. 查 阅 前 任 注 册 会 计 师 的 工 作 底 稿D. 前任注册会计师曾与被审计单位治理 层沟通过的关于管理层舞弊、违反法

12、规 行为以及内部控制的重大缺陷等问题E. 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 3. 在为客户提供鉴证业务服务时，下列 不属于自我评价影响会计师事务所或注 册会计师独立性的情况有。A. 会计师事务所拟采用或有收费方式收取服 务费用 B. 在上次审计时注册会计 师曾与被审计单位在一项会计业务的重 要性判断上发生重大分歧，注册会计师 认为该事项对财务报表的影响重大，被 审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会 计师的事宜 C. 与鉴证小组成员关 系密切的家庭成员是鉴证客户的董事D. 在承接业务之前，被审计单位声称资 金运作不畅，要求降低审计收费，并称 其各地分公司和办事处较多，建

13、议注册 会计师对其存放于外地的存货不必过多 费心 E. 注册会计师在同一年为客户 代编财务报表4. 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性 的损害，可能损害独立性的情形主要包 括。 A. 与鉴证客户存在专业服务 收费以外的直接经济利益或重大的间接 经济利益 B. 会计师事务所的高级管 理人员或签字注册会计师与鉴证客户长 期交往 C. 过分担心失去某项业务 D. 可能与鉴证客户发生雇佣关系E.收费主要某一鉴证客户 5. 关于收 费、佣金及业务招揽，注册会计师的以 下做法中，并不违反注册会计师职业道 德规范的有。 A. 会计师事务所虽 然收费明显低， 但其执业质量符合要求， 保持应收的职

14、业谨慎，遵守执业准则和 质量控制程序，并且客户了解专业服务 的范围和收费基础 B. 会计师事务所 为争取更多的客户对其能力做广告宣传C. 会计师事务所允许有条件的其他单位 以本所名义承办业务 D. 会计师事 务所因业务需要临时招聘了一些高等院 校的会计研究生作为业务助理参与审计 工作 E. 得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认 可，按照百分比收取费用6. 在确定收费时，会计师事务所应当考虑因素， 以客观反映为客户提供专业服务的价 值。 A. 提供专业服务所需承担的 责任 B. 被审计单位的管理层的诚信 C. 所需专业人员的水平和经验D.每一专业人员提供服务所需的时间 E. 专

15、业服务所需的知识和技能 7. 以下说 法中不正确的是。 A. 接受委托前 的沟通目的是确定是否接受委托 B.于在接受委托前已经与前任注册会计 师进行过沟通，在接受委托后查阅前任 注册会计师的工作底稿时无须再取得被 审计单位同意C. 接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是 必要程序 D. 接受委托后的沟通主 要包括查阅前任注册会计师的工作底稿 及询问有关事项等 E. 接受委托后的 沟通最有效、最常用的方式是查阅前任 注册会计师的工作底稿答案部分 一、单项选择题 1. B 【答案解析】选项A,注册会计师对自己代 理记账的客户进行财务报表审计业务， 违反 了独立性原则；选项 C 和 D 违

16、 反 了 业 务 承 接 的 职 业 道 德 。2. A选项A,如果是经法院或其他公共管理机 构确定的收费，则不应视为或有收费。 【答案解析】 根据会计师事务所质量 控制准则第 5101 号业务质量控制 的规 定,审计工作底稿的所有权属于会计师 事务所。 4. C【答案解析】 前后任注册会计师的关系,仅限于审计业 务。 5. C【答案解析】 前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近 期间财务报表出具了审计报告或接受委 托但未完成审计工作,已经或可能与委 托人解除业务约定的会计师事务所,所 以对于2009年度接受委托的B会计师事 务所的注册会计师乙而言,前任注册会 计师是 C 会计师事务所的注册

17、会计师, 因为2006年度A会计师事务所注册会计 师对该公司财务报表进行的是审阅业 务,而不是审计业务,所以 A 会计师事务所的注册会计师不是 2007年度接受委 托的 B 会计师事务所的注册会计师的前 任注册会计师。 二、多项选择题 1. ABCE2. ABDE 【答案解析】 选项 C 是接受委托后的沟通内容。 3. ABCD 【答案解析】 选项 A 属于经济利益威胁 独立性；选项BD属于外界压力威胁独立 性；选项C属于关联关系威胁独立性。4. ACDE 【答案解析】 选项 B 属于关 联关系威胁独立性。6. ACDE 7. BC选项B,后任注册会计师如果需要查阅前 任注册会计师的工作底稿，

18、应当在征得 被审计单位同意的基础上进行；选项 C， 接受委托前的沟通是必要程序，以确定 是否接受委托；接受委托后的沟通不是 必要程序，而是后任注册会计师根据审 计工作需要自行决定的。第三章注册会计师执业准则体系与法律责任 一、单项选择题 1. 注册会计师的职 业规范体系包括四个部分， 即执业准则、 质量控制准则、职业道德准则和职业后 续教育准则。其中是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。 A. 执业准则 B. 质量控制准则C. 职业道德准则D. 职业后续教育准则 2. 以下说法中不 正确的是。 A. 审计准则是用以规 范注册会计师执行历史财务信息的审计 业务 B. 在提供审计服务时， 注册会

19、计 师对所审计信息是否不存在重大错报提 供合理保证，并以积极方式提出结论 C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准 则和质量控制准则 D. 在提供相关服 务时，注册会计师不提供任何程度的保 证 3. 以下列示的各项业务中，属于相 关服务业务的是。 A. 审阅业务 B. 审 计业务C. 代编财务信息 D. 其他鉴证业务 4. 鉴证业务三方关系中不包 括。1.某注册会计师对XYZ公 司 2009 年的财务报表进行审计， 确定资 产负债表的重要性水平为 14 万元，利润 表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表。 账户金额现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计140

20、0请回答：XYZ 公司2009 年财务报表层次的计划重要性水平 是多少？ 如果按每项资产所占总资 产的比例分配财务报表层次重要性到各 账户，这样的分配方式有无缺陷？为什 么？ 2. 根据下表中描述出的内 容即相关认定的含义，填列完整下表。 要求：第一空白列填写认定的名称，第 二空白列指出该认定归属于三大类认定 的哪类认定。认定 的 含义认 定 名 称 所 属 类 别 记录的交易和事项已发生，且与被审计 单位有关 所有应当 包括在财务报表中的披露均已包括 与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录 披露的交 易、事项和其他情况已发生，且与被审 计单位相关 交易 和事项已记录于正确的会计期间 资

21、产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或 分摊调整已恰当记录 财务信息和其他信息已公允披露，且金 额恰当 所有应 当记录的交易和事项均已记录 履行的偿还义务 记录的资产被审计单位拥有或控制，记 录的负债是被审计单位应当 交易和事项已记录于恰当的账户 所有应当记录的资产、负债和所有者权 益均已记录 记录 的资产、负债和所有者权益是存在的点相关的审计证据即可二、多项选择题 1. 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会 计师在关键环节作出职业判断提供重要 基础。 A. 确定重要性水平，并随 着审计工作的进程评估对重要性水平的 判断是否依然适当 B. 考虑会计政策

22、 的选择和运用是否恰当，以及财务报表 的列报是否恰当 C. 识别需要特别 考虑的领域 D. 确定在实施分析程 序时所使用的预期值 E. 审计和实 施进一步审计程序，以将审计风险降至 可接受的低水平 2. 内部控制要素包 括。 A. 控制环境 B. 风险评估过程 C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控 制的预计 3. 如果通过对内部控制 的了解发现下列情况，并对财务报表局 部或整体的可审计性产生疑问，注册会 计师应当考虑出具保留意见或无法表示 意见的审计报告。 A. 被审计单位 会计记录的状况和可靠性存在重大问 题，不能够获取充分、适当的审计证据 以发表无保留意见 B. 被审计单位 会计记录的状

23、况和可靠性存在问题，但 不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度C. 对管理层的诚信存在严重疑虑D. 对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消 除此疑虑，获取充分、适当的审计证据E. 通过实施审计程序发现，被审计单位 财务报表存在非常严重的重大错报，且 被审计单位管理层拒绝更正发现的这些 错报 4. 导致特别风险的非常规交 易所具备的特征包括。 A. 管理层更多 的介入会计处理B. 数据收集和处理涉及更多的人工成分 C. 复杂的计 算或会计处理方法D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对此产生 的特别风险实施有效控制 E. 简单的 计算或会计处理方法 5. 于下列原因， 与重

24、大判断事项相关的特别风险可能导 致更高的重大错报风险。 A. 对涉及会计 估计、收入确认等方面的会计原则存在 不同的理解 B. 所要求的判断可能 是主观和复杂的，或需要对未来事项作 出假设 C. 对涉及会计估计等方面的 会计原则的理解是一致的 D. 管理层更多的介入会计处理 E. 数据收集 和处理涉及更多的人工成分 6. 下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情 况包括。 A. 注册会计师在审计中 发现了重大错报，而被审计单位的内部 控制没有发现这些重大错报B. 控制环境薄弱 C. 存在高层管理人员 舞弊迹象，涉及的金额较大D. 存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的 金额比较小 E. 控制环境比较

25、稳定 7. 在设计进一步审计程序时，注册会计 师应当考虑下列的因素包括。 A. 风险 的重要性 B. 重大错报发生的可能 性 C. 涉及的各类交易、账户余额 和列报的特征 D. 被审计单位采用的 特定控制的性质 E. 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在 防止或发现并纠正重大错报方面的有效 进一步审计程序的目的和类型。其中， 进一步审计程序的类型包括。 A.进步审计程序的性质，是指检查 B. 观察 C. 询问 D. 函证 E. 重新计 算 9. 下列情况中属于注册会计师 必须在期末实施实质性程序的有。 A. 系统变动导致某类交易记录难以获取 B. 未决诉讼 C. 控制环境和其他相 关

26、的控制较好 D. 销售收入的截止认 定 E. 对内部控制的测试 10. 对 于整个审计过程中作出的各项审计结 论，注册会计师均应当评价相关审计证 据的充分性和适当性，在评价审计证据 的充分性和适当性时，注册会计师应该 考虑的因素包括。 A. 认定发生潜在错 报的重要程度，以及潜在错报单独或连 同其他潜在错报对财务报表产生重大影 响的可能性 B. 管理层应对和控制 风险的有效性 C. 在以前审计中获 取的关于类似潜在错报的经验 D. 实 施审计程序的结果 E. 审计证据的说 服力 五、综合题 1. 注册会 计师作为甲股份有限公司 2010年度财务 报表审计项目负责人。通过了解甲公司 及其环境，发

27、现当年甲公司所处行业于 一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了 10%。甲 公司 2009 年末制定的 2010 年度的经营 目标是：以稳定发展为前提，力争收入、 利润等主要指标在 2009年度的基础上保 持稳定或略有提高。 已审计的2009 年度财务报表显示，收入 100000 万元。 未经审计的 2010 年度财务 报表显示，收入 105000 万元，成本 89000 万元，应收账款 15000 万元。 要 求：在不考虑其他情况的条件下，根据 上述资料，完成下表。 描述 识别的风险 识别的重大错报风险 认定 是 否属于特别风险 重大错报风险水 平 提高不可 预见 性

28、的 审计 程序 进一步审计程序的总体方案 交 易 账 户万元，成本5000 万元，应收账款 3000一、单项选择题1. D【答案解析】选项 D 属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材 P141 中的相关介绍。【答案解析】 参考教材P142中的相关介绍。3. D 答 案解析】 对内部控制了解的深度，不包 括对控制是否得到一贯执行的测试。参 考教材 P143 中的相关介绍。4. B答案解析】 参考教材 P143 倒数第二 段中的相关介绍。5. B答案解析】风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材 149 页。 6. D 答 案解析】参考教材P 144中的相关介绍。

29、7. C 答案解析】 参考教材 P145 中的相关介绍D 答案解析】参考教材P 150中的相关介绍。9. D 答 案解析】选项D,注册会计师对相关控 制的信赖程度越高，通常在信赖控制的 基础上拟减少进一步实质性程序的范围 就越大。在这种情况下，注册会计师需 要获取的剩余期间的补充证据越多。10. D 答案解析】 如果需要获取控制 在某一期间有效运行的审计证据，仅获 取与时点相关的审计证据是不充分的， 注册会计师应当辅以其他控制测试，包 括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性， 所以选项 D 错误。 二、多项选择题 1. ABCDE 【答案解析】 除此之外，还包括评价所 获取

30、审计证据的充分性和适当性。参考 教材P14g 141中的相关介绍。2.ABCD【答案解析】选项E,正确的应该 是对控制的监督， 而不是对控制的预计。 参考教材 P143 中的相关介绍。3.AC【答案解析】选项E,应该岀具的是 否定意见的审计报告，而不是保留意见 或无法表示意见的审计报告。参考教材 P146中的相关介绍。4. ABC【答案解 析】参考教材P146中的相关介绍。5. AB【答案解析】选项DE属于与非常规 交易相关的特别风险可能导致更高的重 大错报风险的特征。参考教材P146中的 相关介绍。6. ABCD答案解析】参 考教材P147中的相关介绍。 7. ABCDE【答案解析】 参考教材 P149 中的相关 重新执行和分析程序。参考教材P149中介绍. ABCDE 除此之外,还有的相关介绍。9. B【答案解析】某些交易或账户余额以及相关认定的特殊 性质决定了注册会计师必须在期末实施 实质性程序。 10. ABCDE 【答案解析】参考教材P158中的相关介绍。【正确答案】 识别的重大 认定 是否合 题 1. 描述识别的风险 错报风险 属于特别风险