2022-2023年会计初级职称试题库带答案第200期

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1、2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 单选题 采用支付手续费方式委托代销商品，应在（ ）确认收入。A 收到代销清单时B 发出商品时C 代销合同签订时D 受托方代销商品后考点 销售商品收入解析 采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认收入，同时支付代销手续费计入销售费用，也就是说代销清单上的数量为实际卖出的，这时商品的报酬和风险彻底转移，收入金额可以准确计量，发生的成本可以准确计量，企业丧失了对商品的控制，符合商品销售收入的确认条件。 故选A。2. 单选题 甲、乙因合同纠纷申请仲裁，三名仲裁员对案件形成两种意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的是（ ）。A

2、 应按多数仲裁员的意见做出裁决B 应由仲裁庭达成一致意见做出裁决C 仲裁庭不能形成多数意见时，仲裁庭不能做出裁决D 仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会做出裁决考点 仲裁解析 裁决应按多数仲裁员的意见做出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应按首席仲裁员的意见做出。在本题中，三名仲裁员对案件形成两种意见，即2：1 形成两种意见，故此时应按多数仲裁员的意见做出裁决。 故选A。3. 多选题 下列关于社会保险费缴纳的表述中，正确的有（）。A 用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费B 职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴C 无雇工的个体工商户可以直接向社会

3、保险费征收机构缴纳社会保险费D 用人单位应当按季度将缴纳社会保险费的明细情况告知职工本人答案 A,B,C解析 用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知职工本人，选项D错误。知识点：社会保险费征缴与管理4. 单选题 企业为对外出租的生产设备计提的折旧，应计人()。A 营业外支出B 管理费用C 在建工程D 其他业务成本答案 D解析 企业为专供出租的生产设备计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”科目。知识点：收入、费用和利润5. 单选题 甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额192万元，丙

4、公司预付60%的货款，其余款项于2019年3月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是（ ）。A 借：银行存款 835.2 贷：预收账款 835.2B 借：主营业成本 540 贷：库存商品 540C 借：银行存款 835.2 贷：主营业收入 720 应交税费应交增值税（销项税额） 115.2D 借：银行存款 720 贷：预收账款 720答案 D解析 选项D正确，预收货款时相关分录如下：借：银行存款 720 贷：预收账款 720 【知识点】采用预收款方式销售商品的账务处理6. 单选题 仲裁庭裁决劳动争议案件，案情不需要延期的，应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起（）内结束。A 10日

5、B 15日C 30日D 45日答案 D解析 仲裁庭裁决劳动争议案件，应当自仲裁委员会受理仲裁申请之日起45日内结束。案情复杂需要延期的，经仲裁委员会主任批准，可以延期并书面通知当事人，但是延长期限不得超过15日。知识点：仲裁7. 判断题 实行国库集中支付的事业单位，财政直接支付方式下发生的支出通过“零余额账户用款额度”科目核算。()A 错B 对答案 A解析 实行国库集中支付的事业单位，在财政授权支付方式下需要设置“零余额账户用款额度”科目，财政直接支付方式下不需要。知识点：零余额账户用款额度8. 单选题 某企业2016年实现主营业务收入200万元.主营业务成本160万元.其他业务收入124万元

6、.其他业务成本80万元.计提的资产减值损失48万元.税金及附加15万元.销售费用6万元.管理费用12万元.实现的投资收益20万元.行政罚款8万元.假定不考虑其他因素.则2016年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（ ） 万元。A 23B 15D -1答案 B解析 200-160+124-80-48-15-6-12+20-8=15（万元）知识点：收入、费用和利润9. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征关税的有（ ）。A 啤酒B 广播用录像机C 广播用放像机D 广播用摄像机考点 关税法律制度解析 进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对广播用录像机、放像机

7、、摄像机等实行复合税；对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。 故选BCD。10. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有 （）。A 非正常损失的不动产所耗用的设计服务B 购进的贷款服务C 购进的居民日常服务D 购进的餐饮服务答案 A,B,C,D解析 选项 A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项 BCD：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。知识点：增值税不得抵扣进项税额的情形11. 单选题 以下关于政府决算报告和政府财务报告的表述不正确的是（）。A

8、政府财务报告的编制主体是政府各部门、财政部门B 政府决算报告的编制主体是政府各部门、财政部门C 政府决算报告的编制基础是收付实现制D 政府财务报告的编制基础是收付实现制答案 D解析 政府财务报告的编制基础是权责发生制，所以选项D错误。知识点：政府决算报告和政府财务报告12. 判断题 保留意见的审计报告属于标准审计报告。（ ）A 错B 对答案 A解析 标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见。13.

9、 判断题 粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。（）A 错B 对答案 B解析 粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章知识点：背书记载事项14. 判断题 从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括其配偶、子女或其被赡养人的福利。()A 错B 对答案 A解析 从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。知识点：应付职工薪酬15. 多选题 下列项目中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）。A 财务费用B 管理费用C 营业外支出D 营业外收入答案 C,D解析 选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的

10、损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。【知识点】营业外收支16. 单选题 某企业在遭受洪灾后,对其受损的财产物资进行的清查,属于( )A、局部清查和定期清查B、全面清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、全面清查和不定期清查答案 C解析 对于发生的意外灾害等非正常原因造成的损失进行的清查属于局部清查和不定期清查。17. 单选题 2013年3月12日，吴某应聘到M公司工作，每月领取工资2 000元，直至2014年2月12日M公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为（）元。（2016）A 18 000B 20 000C 44 000D 22 000答案 B解析 未及时订立

11、书面劳动合同的工资补偿应该自2013年4月13日开始计算，到2014年2月11日，共计10个月，则除正常工资外，要支付102 000=20 000元工资补偿。知识点：劳动合同的建立18. 单选题 采用平行结转分步法，()。 A 不能全面反映各个生产步骤产品的生产耗费水平B 能够全面反映各个生产步骤产品的生产耗费水平C 能够全面地反映第二个生产步骤产品的生产耗费水平D 能够全面地反映最后一个步骤产品的生产耗费水平答案 A解析 不能提供各个步骤的半成品成本资料；在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金

12、管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)，不能更好满足这些步骤成本管理的要求。19. 多选题 下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有（）。A 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明B 使用信用卡支付工具的可以申请开立个人银行结算账户C 当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，应出具有关收款依据D 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项超过1万元，需要向开户行提供相关付款依据答案 A,B,C解析 单位从其银行

13、结算账户支付给个人银行结算账户的款项超过5万元，需要向开户行提供相关付款依据。知识点：个人银行结算账户20. 单选题 以下关于资本公积与留存收益的说法中，不正确的是()。A 留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累B 留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润C 资本公积的用途主要用来弥补亏损D 资本公积主要来自于资本溢价（或股本溢价）答案 C解析 资本公积的用途主要是用来转增资本，所以选项C不正确。知识点：留存收益和资本公积21. 案例分析题 荣景公司处置固定资产时应编制的会计分录是（ ）。A 结转固定资产账面价值： 借：固定资产清理 50 累计折旧 700 贷：固定资

14、产 750B 支付清理费用时：借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5C 收到变价收入： 借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50D 结转清理净损益： 借：营业外支出 5 贷：固定资产清理 5考点 考点：固定资产的处置解析 处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。具体包括以下几个环节： （1）固定资产转入清理 借： 固定资产清理 50 累计折旧 700 贷：固定资产 750 （2）发生的清理费用等 借： 固定资产清理 5 贷：银行存款 5 （3）收回出售固定资产的价款、残值价值和变价收入等 借： 银行存款 50 贷：固定资产清理 50 （4）保险赔偿等处理（本题不涉及） 借：其他应收款 贷

15、：固定资产清理 （5）清理净损益的处理 借： 营业外支出 5 贷：固定资产清理 5 故选ABCD。22. 多选题 2018年12月，张某以100万元的价格购置了一套两室一厅住房，同时将其原有的一套一室一厅住房出售给李某，成交价格为70万元，已知当地契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。（上述金额均不含增值税）A 李某不需要缴纳契税B 李某应缴纳契税2.1万元C 张某应缴纳契税3万元D 张某应缴纳契税5.1万元答案 B,C解析 契税由房屋权属的承受人缴纳，张某购置新住房应缴纳契税=1003%=3（万元）；李某购置张某原有住房应缴纳契税=703%=2.1（万元）。【

16、知识点】契税应纳税额的计算23. 案例分析题 甲公司年末的可供分配利润为（ ）万元。A 315B 450C 350D 400考点 考点：留存收益的账务处理解析 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入； 本题中，本年净利润=600（1-25%）=450（万元），年初未分配利润-100万元，没有其他转入，则年末可供分配的利润=450-100=350（万元）。 故选C。24. 单选题 根据增值税法律制度的规定，销售下列货物或者提供服务免征增值税的是（ ）。A 个人转让著作权B 食用植物油C 图书D 航空公司提供运输服务考点 增值税税收优惠解析 选

17、项A，属于免征增值税项目； 选项BC，适用11%的低税率； 选项D，属于 “交通运输服务”的范畴，适用11%的税率。 故选A。 【补充】对于国家规定的税收优惠，可以编口诀或者分类记忆，例如“扶持三农民生、支持科教文卫、促进两岸交流、鼓励技术发展”等。25. 单选题 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，而通过（ ）科目核算。A 预付账款B 应收账款C 其他应付款D 应付账款考点 预收账款解析 企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。但是预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。 故选B。 26.

18、 判断题 同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，在最长不超过3个月汇总计算缴纳。()A 错B 对答案 A解析 同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期(最长不超过1个月)汇总计算纳税。知识点：印花税征收管理汇贴汇缴27. 判断题 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）A正确B错误考点 固定资产的取得解析 当企业以一笔款项购入多项没有单独

19、标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。这样核算，有利于固定资产核算的准确性，否则会导致企业财务核算混乱。 因此，本题表述正确。28. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是( )。A 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B 商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日C 银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月D 支票的提示付款期限为自出票日起10日答案 B解析 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。29. 判断题 对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以免征房产税

20、。()A 错B 对答案 A解析 对于个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。知识点：房产税税收优惠30. 单选题 企业应付商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ ）。A 转作短期借款B 转作营业外收入C 转作应付账款D 做备查登记考点 应付票据解析 企业应付商业承兑汇票到期无力支付时，由于商业汇票已经失效，应将应付票据按账面余额转作应付账款。相应账务处理为： 借：应付票据 贷：应付账款 故选C。 【提示】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。 31. 多选题 某公司的下列行

21、为中，属于银行卡特约商户风险事件的有（ ）。A 银行卡套现B 欺诈C 泄露持卡人账户信息D 移机答案 A,B,C,D解析 收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现.洗钱.欺诈.移机.留存或泄露 持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算.暂停银行 卡交易或收回受理终端（关闭网络支付接口）等措施，并承担因未采取措施导 致的风险损失责任；涉嫌违法犯罪活动的，应当及时向公安机关报案。知识点：银行卡特约商户风险事件32. 简述题 （相关知识点2018年已停考）212年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入c公司同日发行的5年期公司债券12 500份

22、，债券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4. 72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为10%。根据约定，2 x12年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券科息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为200 000元；213年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息1;18 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208 200元2 x14年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118 000元，并按照摊余

23、成本和实际利率确认的投资收益为217 220元；2 x15年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为227 142元2x16年1月5日，甲公司将所持有的12 500份C公司债券全部出售，取得价款2 400 000元。在该日，甲公司该债券投资的账面余额为2 380 562元，其中：成本明细科目为借方余额2 500 000元，利息调整明细科目为贷方余额119 438元。假定该债券投资在持有期间未发生减值做会计分录解析 借：其他货币资金 2 400000 持有至到期投资利息调整1 19 438 贷：持有至到期投资成本 2 500

24、 000 投资收益 19 438（相关知识点2018年已停考）知识点：交易性金融资产33. 单选题 小张想5年后得到20万元，银行存款利率为5%，要求按照复利计算，则小张现在需要存入银行的金额为（ ）万元。（P/F，5%，5）0.783A 15.66B 15C 20D 16.66考点 货币时间价值解析 此题已知5年后得到20万元，求现在应该存入金额，即为已知终值为20万元，期限为5年，求现值的计算。即：P（现值）20（P/F，5%，5）15.66（万元）。 故选A。34. 单选题 下列各项中属于所有者权益的是（ ）。A 投资者超额投入的资本B 企业购买的无形资产C 销售商品取得的收入D 向银行

25、借入的6个月到期的借款考点 会计要素的确认解析 所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益等。 选项A，计入资本公积资本溢价或（股本溢价），属于所有者权益； 选项B，计入无形资产，属于资产，不属于所有者权益； 选项C，计入主营业务收入，影响利润，不属于所有者权益； 选项D，计入短期借款，属于负债，不属于所有者权益。 故选A。 35. 多选题 下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有（ ）。A 不相容岗位相互分离B 会计控制C 内部授权审批控制D 预算控制答案 A,B,C,D解析 根据行政事业单位内部控制规范（试行）的规定，单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相

26、互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。知识点：行政事业单位内部控制方法36. 单选题 某单位6月份预付第三季度财产保险费1 800元；支付本季度借款利息3 900元（其中5月份1 300元，4月份1 300元）；用银行存款支付本月广告费30 000元。根据收付实现制，该单位6月份确认的费用为（）元。A 31 900B 31 300C 33 900D 35 700答案 D解析 在收付实现制下，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。6月份应确认的费用=3 900+1 800+30 000=35 700（元）。知识点：会计基本

27、假设、会计基础和会计信息质量要求37. 判断题 选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，可以按规定开具增值税专用发票。（）A 错B 对答案 A解析 选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，不得开具增值税专用发票。知识点：增值税应纳税额的计算38. 多选题 下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是（）。A 管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C 对生产车间使用的固定资产计提的

28、折旧应计入制造费用D 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用答案 A,C,D解析 折旧不涉及财务费用科目，对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用。39. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，关于用人单位未按照劳动合同约定或者国家规定支付劳动者劳动报酬应承担法律责任的下列表述中，正确的有（）。A 由用人单位向劳动者支付违约金B 劳动报酬低于当地最低工资标准的，用人单位应当支付其差额的部分C 用人单位按照应付劳动报酬金额200%的标准向劳动者加付赔偿金D 由劳动行政部门责令用人单位限期支付劳动报酬答案 B,D解析 （1）选项A：违约金是劳动者违反服务期和竞业限制的约定向用人

29、单位支付的违约补偿；（2）选项C：责令用人单位按照应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。知识点：违反劳动合同法的法律责任40. 多选题 隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，尚不构成犯罪的，应当根据会计法的有关规定追究的行政责任包括（）。A 警告B 罚款C 行政处分D 吊销会计从业资格证书答案 B,C解析 隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，尚不构成犯罪的，应当根据会计法的有关规定追究行政责任。包括：（1）通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报。（2）罚款。在通报的同时，可以对

30、单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门依法给予撤职直至开除的行政处分。（4）会计人员五年内不得从事会计工作。41. 单选题 2018年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A 7.3B 38.5C 42.3D 80.3答案

31、C解析 税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等。税金及附加的金额=（38+35）（7%+3%）+35=42.3（万元）。知识点：应交税费42. 单选题 下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是()。A 外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业适用城镇土地使用税B 个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税C 房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税D 如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税答案 C解析 原则：谁使用，谁受益，谁纳税。知识点：城镇土地使用税征税范围的规定43. 单选题 根据关税的有关规定，下列选项中，应征收关税的是（）。A 无商业

32、价值的广告品及货样B 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品C 外国企业无偿赠送的物资D 一票货物关税税额在人民币50元以下的答案 C解析 国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后可以免税；外国企业无偿赠送的物资，应征收关税。44. 单选题 某企业A产品本年的总成本为210万元，其中，直接材料100万元，直接人工54万元，制造费用56万元。则A产品中直接材料成本比率为()。 A 25.71%B 47.62%C 26.67%D 73.33%答案 B解析 直接材料成本比率=100210100%=47.62%。45. 单选题 某事业单位2013年1月1日从证券市场中购入某上市公

33、司债券，作为短期投资核算，事业单位以银行存款支付买价510万元，同时支付相关税费10万元，应确认的短期投资入账价值为()万元。 A 520B 525C 510D 550答案 A解析 以货币资金取得的短期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本，短期投资入账价值=510+10=520(万元)。知识点：资产中的短期投资46. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，可以适用税收保全措施的是()。A 豪华住宅B 金银饰品C 古玩字画D 维持生活必需的住房答案 A,B,C解析 维持生活必需的住房不适用税收保全措施。知识点：税收保全措施47. 标

34、签:题干标签:答案48. 简述题 【例4 -14】甲公司于212年11月30日与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为500 000元；当日，收到乙公司预付合同款250 000元。212年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30%。截至212年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100 000元，估计还将发生劳务成本300 000元。解析 (1)212年11月30日甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款250 000 贷：预收账款250 000(2)2 x12年12月31日甲公司应编制如下会计分录：借：预收账款150 000 贷：主营业务收入( 50

35、0 00030%)150 000借：主营业务成本100 000 贷：劳务成本 100 000知识点：收入、费用和利润49. 多选题 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A 有偷税、骗税前科B 拒不提供纳税资料的C 按规定应设而未设账簿的D 虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的答案 B,C,D解析 税务机关主要根据纳税人的财务管理状况确定是否对纳税人核定应纳税额。选项A不属于税务机关核定应纳税额的情形。知识点：应纳税额核定的情形与调整50. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

36、。该期限是（）。A 自领取税务登记证件之日起15日内B 自领取税务登记证件之日起30日内C 自领取税务登记证件之日起60日内D 自领取税务登记证件之日起180日内答案 A解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。知识点：账簿的设置51. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期（ ）后予以注销。A 1个月B 2个月C 3个月D 5个月考点 国内信用证解析 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期 “1个

37、月”后予以注销。 故选A。52. 单选题 某有限合伙制创业投资企业，2015年11月1日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500万元。2017年该合伙企业利润总额1200万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，取得合伙企业所得800万，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为1000万元，已知企业所得税税率为25%，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年应纳的企业所得税税额为（ ）万元。A 17.5B 212.5C 362.5D 287.5答案 C解析 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年

38、（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业2017年法人合伙人应纳企业所得税=（800-50070%+1000）25%=362.5（万元）。【知识点】应纳税所得额抵扣53. 单选题 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。（2011年）A 应付租入包装物租金B 应付融资租入固定资产租金C 结转到期无力支付的应付票据D 应付由企业负担的职工社会保险费答案 A解析 选项B.计入长期应付款；选项C.计入应付账款或短期借款；选项D.计入应付职工薪

39、酬。知识点：资产负债表项目的填列说明54. 单选题 车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发()。A 车船登记证书的次月B 取得车船所有权或者管理权的当月C 行驶证中记载日期次月D 车船上路行驶的当月答案 B解析 车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或管理权的当月。知识点：车船税的纳税义务发生时间55. 判断题 根据税收征收管理法律制度的规定，扣押不属于纳税担保的方式。（ ）A正确B错误考点 税款征收解析 纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保方式包括：保证、抵押、质押，扣押不属

40、于纳税担保的方式而属于强制执行措施。 故本题表述正确。56. 多选题 下列属于增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置的二级明细科目的有（ ）。A 预交增值税B 简易计税C 转让金融商品应交增值税D 代扣代交增值税考点 应交增值税解析 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。 故选ABCD。57. 判断题 企业筹建期间内发生的开办费、销售商品发生的现金折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（

41、）A正确B错误考点 期间费用解析 企业筹建期间内发生的开办费计入管理费用；销售商品发生的现金折扣通过“财务费用”核算；支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。 故本题表述错误。58. 判断题 两个以上法院都有管辖权的诉讼。原告可以向其中一个法院起诉（选择管辖）；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。( )A 错B 对答案 B解析 知识点：民事诉讼诉讼管辖59. 单选题 乙公司2018年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2018年度应该记入“税

42、金及附加”科目的金额为（）万元。A 200B 147C 205D 213答案 B解析 应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税等，所以计入税金及附加的金额=90+（300+90）（7%+3%）+10+8=147（万元）。知识点：税金及附加60. 单选题 甲企业2018年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元，适用所得税税率为25。该企业2018年应交所得税为（）万元。A 940B 980C 1 040D 1 060答案 B解析 国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，则2017年的应交所得

43、税（4 00080）25980（万元）。知识点：应交所得税的计算61. 多选题 一套完整的财务报表至少应包括（）和附注。A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 所有者权益变动表答案 A,B,C,D解析 一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。知识点：财务报告62. 多选题 下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A 企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B 用银行本票购买办公用品C 销售商品收到商业汇票D 用银行汇票购入原材料答案 A,B,D解析 选项A通过“其他货币资金外埠存款”核算；选项B通过“其他货币资金银行本票”核算；选项

44、C通过“应收票据”核算；选项D通过“其他货币资金银行汇票”核算。63. 单选题 下列各项中，属于直接计入当期损益的损失的是()。A 预计产品质量保证损失B 捐赠支出C 资产减值损失D 公允价值变动损失答案 B解析 预计产品质量保证损失应计入销售费用，不属于损失，公允价值变动损失和资产减值损失都是日常生产经营活动引起的损失，属于费用范畴。捐赠支出应计人营业外支出。知识点：收入、费用和利润64. 单选题 根据会计法规定，下列各项中必须设置总会计师岗位的企业是（ ）。A 上市公司B 国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业C 私营企业D 科技型企业考点 会计岗位的设置解析 根据会计法规定，国有的

45、和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。 故选B。 【补充】总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。65. 多选题 下列各项中，体现会计信息质量要求的有（ ）。A 采用的会计政策一经确定不得随意变更B 会计核算应当注重交易和事项的实质C 会计核算应当以权责发生制为基础D 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据考点 会计信息质量要求解析 会计信息质量要求包括可靠性、相关性、

46、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。 选项A，体现了可比性的会计信息质量要求； 选项B，体现了实质重于形式的会计信息质量要求； 选项C，属于会计基础，不属于会计信息质量要求； 选项D，体现了可靠性的会计信息质量要求。 故选ABD。66. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记制度内容的有()。A 变更税务登记B 注销税务登记C 外出经营报验登记D 设立税务登记答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确。知识点：税务登记制度67. 单选题 财政局职工张某对财务局给予自己的撤职处分决定不服，则张某解决问题的方式是（）。A 行政诉讼B 行政复

47、议C 提出申诉D 民事诉讼答案 C解析 （1）根据规定，当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，不能申请行政复议；因此选项C正确，选项B不正确。（2）因行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定提起的行政诉讼，法院不予受理；因此选项A不正确。（3）民事诉讼适用于平等主体之间的各种民事纠纷；因此选项D不正确。知识点：行政诉讼的适用范围68. 单选题 某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出

48、材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。A 798B 800C 802D 1604答案 C解析 材料成本差异率=（期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（-6+12）/（400+2000）=0.25；2008年12月31日结存材料的实际成本=（400+20001600）（1+0.25）=802（万元）。知识点：存货69. 单选题 某票据的出票日期为“2015年2月15日”，其规范写法是()。A 贰零壹伍年零贰月壹拾伍日B 贰零壹伍年贰月壹拾伍日C 贰零壹伍年零贰月拾

49、伍日D 贰零壹伍年贰月拾伍日答案 A解析 票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月日时月为“壹”“贰”“壹拾”的，日为“壹拾“贰拾”“叁拾”的应在其前面加“零”日为“拾壹”至“拾玖”的应在其前面加“壹”。知识点：票据的规范写法70. 单选题 下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（ ）。A 出版社专业作者发表作品按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税B 报社记者在本单位报纸上发表文章按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税C 现场书画收入按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税D 笔译翻译收入按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税考点 工资、薪金所得,劳务报酬所得解析 选项A错误

50、，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税； 选项B正确，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税； 选项CD 错误，现场书画与笔译翻译收入均属于独立从事非雇佣的劳务所取得的所得，不属于稿酬所得，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 故选B。 71. 单选题 周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付

51、周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A 周某应缴纳契税0.3万元B 周某应缴纳契税2.7万元C 谢某应缴纳契税2.7万元D 谢某应缴纳契税0.3万元答案 C解析 知识点：应纳税额计算72. 单选题 根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是()。A 立合同人B 合同的证人C 合同的鉴定人D 合同担保人答案 A解析 根据规定，立合同人是属于印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。知识点：印花税纳税人73. 单选题 下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的科目是（ ）。A 其他应付款B 短期借款C 银行存款D 应付利息考点

52、 短期借款解析 计提短期借款利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款/库存现金 故选D。74. 判断题 只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（ ）A 错B 对答案 A解析 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。知识点：职工薪酬-辞退福利75. 判断题 企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。（ ）A正确B错误考点 其他应交税费解析 企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入税金及附加，而非资产成

53、本。 故本题表述错误。76. 单选题 代理机构是依法取得代理记账资格，从事代理记账业务的机构。下列不属于代理记账业务范围的是（ ）。A 对外提供财务会计报告B 向税务机关提供税务资料C 进行审计并出具审计报告D 根据委托人提供的原始凭证，按规定进行会计核算考点 代理记账解析 代理记账的业务范围包括：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。 选项C，不属于代理记账业务的范围； 故选C。77. 单

54、选题 某企业2014年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2014年已确认劳务收入80万元，截至2015年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2015年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A 36B 40C 72D 120答案 B解析 应确认的劳务收入20060%8040（万元）。知识点：收入78. 多选题 下列关于会计科目和会计账户的关系的表述中正确的是（ ）。A 账户是根据会计科目设置的B 会计科目具有格式和结构C 账户能够反映各会计要素的增减变动情况及结果D 会计科目是账户的名

55、称，也是设置账户的依据考点 会计账户解析 选项ACD表述正确，账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据； 选项B表述错误，会计科目不具有格式和结构，不能反映各会计要素的增减变动。 故选ACD。79. 单选题 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（）。A 生产成本B 应交税费C 主营业务成本D 委托加工物资答案 B解析 委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。知识点：委托加工物资80. 判断题 开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立备案类银行结算账户的行政许