2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第49期

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1、2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 多选题 某重要的国有独资公司由国有资产监督管理机构出资。根据公司法律制度的规定，该国有独资公司的下列事项中，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准的有()。A 增减注册资本B 公司合并C 发行公司债券D 申请破产E 公司分立答案 B,D,E解析 (1)国有独资公司的“合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券”，必须由国有资产监督管理机构决定；(2)重要的国有独资公司的合并、分立、解散、申请破产，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。2. 多选题 李某购买中巴车从事个体客运，但未办理税务登记，且一直未缴纳

2、税款。县国税局对李某作出决定，限期缴纳税款1500元并决定罚款1000元。后因李某逾期未缴纳税款和罚款，该县国税局将李某的中巴车扣押，李某不服。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A 对限期缴纳税款决定不服的，应当先申请行政复议B 对罚款决定不服的，应当先申请行政复议C 对扣押中巴车决定不服的，应当先申请行政复议D 对罚款决定和扣押决定不服的，李某可以直接向人民法院提起诉讼E 李某不服县国税局的三个决定，均可以直接向人民法院提起诉讼答案 A,D解析 征收税款属于“征税行为”，适用复议前置制度；罚款属于行政处罚，扣押中巴车属于行政强制行为，不适用复议前置制度。3. 多选题 下列关于杜

3、邦分析体系各项评价指标的描述中，正确的有()。A 净资产收益率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B 净资产收益率=销售净利润率x总资产周转率，提高销售净利润率是提高企业盈利能力的关键所在C 总资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，往往企业销售能力越强，总资产周转率越高D 权益乘数与资产负债率同方向变化E 净资产收益率与企业销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统答案 A,C,D,E解析 本题考点是杜邦分析体系。总资产报酬率=销售净利润率x总资产周转率，所以选项B错误。4. 简述题 某公司打算购买一台设备，有两种付款方式：一是一次性支付500万元

4、，二是每年年初支付200万元，3年付讫。由于资金不充裕，公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%，复利计息。请问公司应采用哪种付款方式？解析 方法一：用现值比较分次支付现值：P=A（P/A，i，n）（1+i）=200（P/A，5%，3）（1+5%）=2002.7232（1+5%）=571.872（万元）或：P=A（P/A，i，n-1）+1=200（P/A，5%，2）+1=200（1.8594+1）=571.88（万元）由于分次支付现值大，应选择一次性支付。方法二：用终值比较如果分次支付，则其3年的终值为：F=A（F/A，i，n）（1+i）=200（F/A，5%，3）（1+5%

5、）=2003.15251.05=662.025（万元）或：F=A（F/A，i，n+1）-1=200（F/A，5%，4）-1=200（4.3101-1）=662.02（万元）如果一次支付，则其3年的终值为：500（F/P，5%，3）=5001.1576=578.8（万元）公司应采用一次性付款500万元。5. 多选题 甲、己共同出资购买丙所有的位于天府路35号一套价值300万元的房屋，甲、乙与丙之间的债务性质属于()。A 法定之债B 特定物之债C 复数主体之债D 按份之债E 选择之债答案 B,C解析 甲、乙与丙之间是协商成立房屋购买台同，属于意定之债：购买对象是位于指定地点的不可替代的房屋一套，属

6、于特定物之债、简单之债；甲与乙共同出资购买，共同享有房屋所有权，属于复数主体之债，对丙不区分份额的承担付款责任，属于连带之债。6. 单选题 下列有关行政许可、行政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的是( )。A 行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B 行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C 减免税审批属于行政审批而非行政许可D 相对人的权利形成于行政机关作出决定之前的，是行政确认；产生于行政行为作出决定之后的，是行政许可答案 B解析 选项B：行政许可是一种外部管理行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。知识点：行政许可与相关概念的区别7.

7、单选题 甲有限责任公司共有6名股东，公司成立2年后，决定增加注册资本500万元，公司章程、全体股东之间均不存在特别约定。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是()A 新增注册资本的决议应当经2/3以上股东同意方为通过B 股东认缴的新增出资额可以分期缴纳C 股东有权按照认缴的出资比例认缴新增注册资本D 任一股东未履行其认缴的新增注册资本的出资义务时，董事长应当承担连带责任答案 B解析 (1)选项A;有限责任公司增加注册资本的，应当经代表2/3以上表决权的股东同意（2/3以上表决权不一定等于2/3以上股东）；(2)选项c:有限责任公司新增资本时，股东有权优先按照“实缴”的出资比例认缴出资，但全体

8、股东约定不按照出资比例优先认缴出资的除外；(3)选项D:股东在公司增资时未履行或者未全面履行出资义务，董事、高级管理人员“未尽公司法规定的忠实和勤勉义务”，使得该出资不足情况发生的，这些董事、高级管理人员应当承担“相应责任”。8. 单选题 2016年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款谭知，尚来入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。A 212.3B 225.1C 205.9D 2

9、12.3答案 A解析 调节后的银行存款余额216（9.66.9）6.4212.3万元或者：调节后的银行存款余额银行对账单的余额212.3万元。9. 单选题 与普通股股票筹资相比，下列各项中，属于留存收益筹资特点的是()。A 资本成本较高B 筹资费用较高C 稀释原有股东控制权D 筹资数额有限答案 D解析 留存收益的最大数额是企业到期的净利润和以前年度未分配利润之和，不如外部筹资一次性可以筹资大量资金。所以选项D的说法正确。10. 单选题 下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是()。A 该方案净现值x年金现值系数B 该方案净现值x资本回收系数C 该方案每年相等的净现金流量x年金现值系

10、数D 该方案每年相等的净现金流量资本回收系数答案 B解析 年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值资本回收系数。11. 单选题 （2013年）某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5%。某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A 利息+销售费用+管理费用B 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出） 5%C 利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） 5%D 利息+取得土地使用权所支付的金

11、额+房地产开发成本（含利息支出） （5%+20%）答案 B解析 “房地产开发费用”金额应是利息支出据实扣除，加上“房、地”两项之和的5%扣除，所以选项B正确。知识点：土地增值税的计算方法12. 简述题 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。当年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元6.83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元6.84元人民币。（2）10月5日以每股4

12、美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元6.84元人民币。（3）12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元0.98元人民币。（4）10月2日，从德国采购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元8.35元人民币。12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧

13、元。12月31日的即期汇率是1欧元8.40元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。（5）10月20日对外销售B商品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元10.30元人民币。10月31日的市场汇率为1欧元10.28元人民币；11月1日的市场汇率为1欧元10.32元人民币；11月30日的市场汇率为1欧元10.35元人民币。12月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元10.34元人民币。要求：根据上述资料，回答以下问题。（1）就购买A公司债券，甲公司期末应计入财务费用的金额为（）万元。A.0B.10C.694D.684（2）就购买A公司债券，甲公司期末应计入其他综合收益的金额为（）万元。

14、A.684B.694C.10D.0（3）就购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）万元。A.12.88B.13.72C.15.65D.16.88（4）就购买C公司股票，甲公司期末应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.5900B.8000C.5700D.12000（5）就进口的A商品，甲公司期末应计提存货跌价准备为（）万元。A.163B.140C.284D.0（6）就销售B商品产生的应收账款，11月份应当确认的汇兑收益为（）万元。A.10B.15C.25D.35解析 （1）【答案】B【解析】计入财务费用=本金1000（6.84-6.83）+利息汇兑差额10006%（6.84-6.8

15、4）=10（万元）。（2）【答案】A【解析】计入其他综合收益=（11001000）6.84=684（万元）。（3）【答案】A【解析】应计入当期损益的金额=104.26.841046.86=12.88（万元）。【注】12.88万元人民币既包含股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。（4）【答案】C【解析】应计入其他综合收益的金额1000150.981 000100.95700（万元） （5）【答案】A【解析】计提存货跌价准备成本10108.35可变现净值1088.4163（万元人民币）（6）【答案】D【解析】11月份应收账款应确认的汇兑收益500（期末汇率10.35上期末汇

16、率10.28）35（万元）。13. 多选题 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（）。A 享受国家税法规定的减免税优待B 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C 依法申请退回多缴的税款D 认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务E 申请延期申报和延期缴纳税款答案 A,B,C,E解析 税收征收管理法规定，纳税人认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。知识点：纳税人的权利14. 多选题 下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。（2013年）A 按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价

17、值变动金额B 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C 无偿向车间生产工人发放的劳保用品D 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金答案 B,D,E解析 选项A，对于权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积）.可行权日后不确认其后续公允价值变动；选项B，企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项C，属于职丁领用的低值易耗品，属于生产费用；选项D，因解除与职工的劳动关系给

18、予的补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，应作为应付职工薪酬核算。15. 简述题 【题目变形1】下列各项中，免予征收耕地占用税的是： B。【题目变形2】下列各项中，享受耕地占用税减免税优惠的有： BC DE。【题目变形3】下列各项中，可以减征耕地占用税的有：C DE。【题目变形41下列各项中，应当全额征收耕地占用税的是：A。【题目变形5】下列各项中，应当减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有： DE。【同类考题】下列各项中，不需缴纳耕地占用税的有( )。A.农田水利占用耕地B.军用洞库占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.机场跑道占用耕地E.农村居民经

19、批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的解析 【答案】A B16. 简述题 【综合分析题1】（2011年）涉税犯罪+刑事诉讼2009年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2005年6月至2007年1月期间，以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额近120万元，已全部抵扣。2005年6月至2009年2月，在没有货物交易的情况下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。1.根据刑事法律制度

20、的规定，浩华公司的行为已构成()。A.虚开增值税专用发票罪B.虚开用于抵扣税款发票罪C.购买伪造的增值税专用发票罪D.非法购买增值税专用发票罪E.非法出售增值税专用发票罪2根据刑事法律制度的规定，税务人员成某的行为已构成()。A.徇私舞弊少征税款罪B.徇私舞弊发售发票罪C.徇私舞弊出口退税罪D.徇私舞弊抵扣税款罪E.徇私舞弊不移交刑事案件罪3.“情节严重”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根据刑事法律制度的规定，下列情形中，属于“情节严重”的有()C.（经调整）A.直接负责的主管人员为谋取本单位利益而不移交刑事案件B.以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使其继续进行违法犯罪活动C.不移交刑事案

21、件涉及3人次以上的D.对依法可能判处3年以上有期徒刑的犯罪案件不移交E.司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交4.本案中，侦查机关在查办涉税犯罪案件时，为了查明案情、收集证据，可以依法采取()的侦查措施。A.讯问举报人B.搜查成某住处C.拘留成某D.通缉成某E.讯问成某邻居解析 1.【答案】AD【解析】(l)选项AB浩华公司在没有货物交易的情况开具发票，属于“虚开”，且本案涉及的是增值税专用发票，而非其他具有抵扣功能的发票；(2)选项CD浩华公司买的是“真票”，而非“假票”；(3)选项E本案涉及的是“填好的票”，而非“空白票”。2.【答案】E【解析】徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为

22、行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交（“仅处以罚款即结案”），情节严重的行为。3.【答案】BCDE【解析】“情节严重”：(1)对依法可能判处“3年以上”有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的（选项D.正确）；(2)不移交刑事案件涉及“3人次以上”的（选项C.正确）；(3)司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（选项E.正确）；(4)以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（选项B.正确）；(5)行政执法部门主管领导阻止移交的；(6)隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的；(7)直

23、接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，“情节严重的”（选项A.错误）；(8)其他情节严重的情形。4.【答案】BD【解析】(1)刑事侦查措施主要包括讯问犯罪嫌疑人（而非“举报人、邻居”，选项AE错误），询问证人，被害人，勘验、检查，搜查（选项B正确），查封、扣押物证、书证，鉴定，技术侦查措施，通缉（成某在逃，适用通缉），(2)选项C刑事拘留是刑事诉讼强制措施，而非侦查措措施。17. 单选题 根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是( )。(2013年)A 交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B 邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予

24、以注销C 食品药品监督管理局因某食品工司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D 卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离答案 A解析 (1)行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照(选项A正确)、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，根据当事人申请适用听证程序;(z)选项BCD不属于行政处罚措施。18. 多选题 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的有()。A 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B 预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C 预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D 预计未来现金流量不包括与固定资产改良

25、相关的现金流量E 预计未来现金流量包括与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案 A,E解析 企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此选项A和E是错误的。19. 单选题 甲公司2013年度经营活动现金净流量为1 200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元，其他为与经营活动有关的费用）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司

26、2013年已获利息倍数为()。A 1.86B 2.O4C 3.49D 3.58答案 D解析 息税前利润（1 20011040050600800100150）/（125%）150536.67（万元），已获利息倍数息税前利润利息费用536.671503.58。20. 单选题 甲、乙和丙于2012年3月签订了散伙协议，约定解散后登记在丙名下的合伙房屋归甲、乙共有。5月，合伙正式解散，但丙并未履行协议。9月，丙死亡，丁为其唯一继承人。12月，丁将房屋赠给女友戊，并对赠与合同作了公证，但未办理过户登记手续。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 2012年3月，甲、乙按份共有房屋B 2012

27、年5月，甲、乙按份共有房屋C 2012年9月，丁为房屋所有人D 2012年12月，戊为房屋所有人答案 C解析 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力：未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。在本题中，丙并未将房屋过户至甲、乙名下，甲、乙并未取得房屋的所有权；因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，故2012年9月丁为房屋所有人，丁、戊的赠与合同虽经公证，但仍未办理过户登记手续，所有权亦不转移。21. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业及合伙人的说法中，正确的有()。(2011年)A 有限合伙企业只有有限合伙人的，应当解散B 有限合

28、伙企业没有有限舍伙人的，应当变更为普通合伙企业C 有限合伙企业由有限合伙人执行合伙事务D 有限合伙企业由有限合伙人和普通合伙人组成E 有限合伙企业各合伙人有平等的管理权、经营权、表决权和代表权答案 A,B,D解析 选项CE:有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。22. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。A 盈余公积弥补亏损B 发放股票股利C 盈余公积转增资本D 宣告分配现金般利E 提取盈余公积答案 B,C,D解析 选项A，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目，不影响留存收益总额；选项E，借记“利润分配一提取盈余公积”

29、科目，贷记“盈余公积”科目，不影响留存收益总额。23. 单选题 甲、乙二人备出资800元购买了一头牛，轮流使用。在甲使用期间，某一天，此牛突然狂奔，撞伤一小孩，花去医药费若干，于是小孩的家长找到甲、乙要求赔偿，但甲、乙互相推卸责任。根据物权法律制度的规定，下列有关说法正确的是()A 应当由甲、乙按出资比例对小孩负责赔偿B 应当由甲对小孩承担赔偿责任C 应当由甲、乙对小孩承担连带赔偿责任D 应当由甲或乙一方对小孩承担赔偿责任答案 C解析 共有人（不论按份共有，还是共同共有）对外享有连带债权，承担连带债务。24. 单选题 王某的宠物狗丢失了，李某拾得后将其转卖给赵某，赵某又将该狗赠送给儿子小赵。根

30、据物权法律制度的规定，该宠物狗的所有权最后归属于( )。A 王某B 李某C 赵某D 小赵答案 A解析 (1)选项B：拾得遗失物应当返还所有权人，李某不得取得该狗的所有权；(2)选项CD:遗失物一般不能适用善意取得制度，赵某不能取得该狗的所有权，小赵相应也无法取得该狗的所有权。知识点：所有权的取得和消灭25. 单选题 2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，次年年初付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为

31、7%；2013年1月10日，甲公司收到购买价格中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债权的摊余成本为（）元（2014年）A 475935B 475500C 479500D 483065答案 D解析 2013年12月31日，持有至到期投资的摊余成本=（509500-30000）（1+7%）-5000006%=483065（元）26. 单选题 下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。A 自用厂房缴纳的房产税B 取得交易性金融资产支付的印花税C 企业购置车辆而缴纳的车辆购置税D 受托方代收代缴的委托加工物资的消费税答案 C解析 选项A，计入管理费用；选项B，计入投资收益；选项C

32、，企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目；选项D，若委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予扣除的，记入“应交税费应交消费税”科目借方。27. 单选题 丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%.无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。(2015年学员回忆版)A 800B 1120C 933D 1600答案 B解析 2016年追加的资金需求量=5000

33、020%（16000/50000-8000/50000）=1120（万元）28. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，重整计划由()负责执行。A 债权人B 管理人C 投有利害关系的人D 债务人答案 D解析 重整计划由债务人负责执行。29. 单选题 根据行政许可的不同性质和功能，行政许可可以分为普通许可、特许、认可、核准和登记，下列各项中，应采用“特许”的是( )。A 与维护安全、防范危险有关的特定括动B 与有限资源和特定行业相关的活动C 资格、资质方面的事项D 关系公共安全、人身安全的设备、物品需要经过审定的事项答案 B解析 (1)选项A：适用普通许可；(2)选项C：适用认可；(3)选项D：适

34、用核准；(4)登记：需要确定主体资格的事项。30. 单选题 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A 工商机关所处的罚款B 银行对逾期贷款加收的罚息C 税务机关加收的滞纳金D 司法机关没收的财物答案 B解析 选项A、C、D属于违法支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。知识点：应纳税所得额的审核31. 多选题 下列各项中，应计入管理费用的有()。A 自然灾害造成的在产品毁损净损失B 保管过程中发生的产成品超定额损失C 债务重组中转出原材料的净损益D 自然灾害造成的原材料毁损净损失E 企业筹建期间发生的开办费答案 B,E解析 选项A和D，应计人营业外支出；选项C，债

35、务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。32. 单选题 根据民法基本理论的规定，下列有关法人的表述中，正确的是( )。A 法人只有民事行为能力，没有民事权利能力B 从事社会公益事业的协会，可以成为社会团体法人C 法人的出资人对法人债务独立承担无限责任D 法人的民事行为能力自法人破产时消灭答案 B解析 (1)进项AD:法人的民事权利能力和民事行为能力的始期与终期完全一致，自法人成立时开始，至其清算完结时终止；(2)选项C：法人的出资人对法人债务仅以其出资额为限，负有限责任。知识点：法人的相关概念33. 多选题 下列各项中，属于行政许可项目的有( )。A 企业办理工商登记B 企

36、业采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式C 企业使用计算机开具发票D 企业延期缴纳税款E 企业一般纳税人资格认定答案 A,B,D解析 (1)选项A：企业工商登记属于行政许可种类中的“登记”；(2)选项BD:属于现行的税务行政许可项目；(3)选项C：已取消行政许可；(4)选项E：为行政确认项目。34. 单选题 下列关于代理制度的说法中，正确的是()。(2013年，经调整)A 委托代理人为被代理人利益转托他人代理，但耒事先征得被代理人同意的，由代理人对受托人的行为负责B 共同代理是指一个代理人同时为一个民事法律关系中两个委托人所做的代理C 法院可以将来成年人的父母指定为代理人D 别代理是指

37、代理权被限定在一定范围或特定事项上的代理答案 D解析 (1)选项A：非紧急精况，转委托未能取得被代理人同意的，由代理A对自己所转托的人的行为负民事责任。(2)选项B:共同代理是指代理权属于2人以上的代理，例如，甲委托乙、丙共同为其办理有关事项，乙和丙为甲的共同代理人。(3)选项c:指定代理是在没有法定代理人(父母是未成年人的法定代理人)或者委托代理人的情况下而设定的代理。35. 多选题 下列关于民事诉讼一审开庭、审理及判决事项的说法中，正确的有( )。A 庭前进行证据交换的，当事人在庭审中不得再提出证据B 法院审理民事案件，应当在开庭3日前通知当事人和其他诉讼参加人C 被告提出反诉的，法院可以

38、合并审理D 判决书应当写明判决理由E 驳回原告起诉的，应当采用判决方式答案 B,C,D解析 选项A，当事人在二审庭审中不得再提出新证据；选项E，驳回起诉应当适用裁定，所以选项E错误。知识点：民事诉讼第一审程序36. 单选题 债权人委员套是对破产程序进行监督的机构。下列关于债权人委员会的说法中，正确的是()。(2011年)A 是否设立债权人委员套，应由债权人会议根据需要决定B 债权人会议必须决定设立债权人委员套C 债权人委员会由债权人会议选定的债权人代表组成D 债权人委员套应当经人民法院判决认可后方可设立答案 A解析 (1)选项ABC:是否设立由债权人会议根据需要确定(非必设，也未要求人民法院判

39、决认可);(2)选项C：债权人委员套由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。37. 多选题 下列有关行政许可实施主体的各项表述中，符合法律规定的有( )。A 所有行政机关都可以成为行政许可的实施主体B 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，在法定授权范围内，可以以自己的名义实摊行政许可C 行政机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可D 受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以自己名义实施行政许可E 受委托行政机关只能在受托范围内转委托其他行政机关，但不得再委托其他组织或者个人实施行政许可答案 B,C解析 (1)选项

40、A:只有具有行政许可权的行政机关才有权实施行政许可；(2)选项C：行政机关只能依法委托“其他行政机关”实施行政许可，不能委托其他法人、组织或个人实施行政许可；(3)选项D：受委托实施行政许可的行政机关在委托范围内，以“委托机关”的名义实旅行政许可；(4)选项E：受委托的行政机关不得再行委托，其他行政机关、其他组织或者个人均不可。38. 简述题 (2015年回忆版)债的分类+侵权责任甲乙系同事，共同合租丙的一套两居室住房，经丙同意，甲、乙请丁对该两居室进行简单装修。丁找来戊等3名装修工人进行具体施工。在装修过程中，戊嫌甲养的一盆绿色植物碍事，遂将其搬到阳台窗台上。一日，狂风大作，将该盆绿色植物吹

41、落，砸伤楼下躲避不急的骑车人庚，庚在躲避掉落的植物时，庚的自行车又将路旁停的辛的轿车剐蹭，相关当事人对赔偿事项各持已见，发生纠纷。1根据民法相关理论，甲、乙与丙之间的租赁法律关系属于()。A按份之债B法定之债C特定之债D连带之债E选择之债2根据民法相关规定，庚人身损害所属的责任形态为()。A过错推定责任B过错责任C无过错推定责任D补充责任E公平责任3本案中依法应当对庚所受人身损害承担侵权赔偿责任的有()。A丙B甲C乙D.戊E丁解析 1.【答案】CD【解析】(1)选项AD:按份之债，是指多数债权人或多数债务人各自按照一定的份额享有债权或负担债务的债。连带之债是指当债的当事人一方或双方为数人时，各

42、债权人均得请求债务人为全部债务的履行，各债务人均负有为全部履行的义务，并且，全部债权债务关系因一次全部给付而归于消灭的债，本题属于连带之债;(2)选项B：意定之债，是指债的发生及其内容由当事人依其自由意思决定的债。法定之债，是指债的发生及其内容均由法律予以规定的债。本题属于意定之债;(3)选项C：特定(物)之债是指以特定物为标的的债;种类(物)之债是指以种类物为标的的债。本题属于特定之债;(4)选项E：简单之债，是指债的标的只有一种，当事人只能按照该种标的履行。选择之债，是指债的标的有数种，当事人可以选择其中之一为履行标的。本题属于简单之债。2.【答案】A【解析】建筑物、构筑物或者其他设施及其

43、搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任(过错推定责任)。所有人、管理人或者使用人赔偿后，有其他责任人的，有权向其他责任人追偿。3.【答案】ABC【解析】建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人(丙)、管理人或者使用人(甲、乙)不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任(过错推定责任)。所有人、管理人或者使用人赔偿后，有其他责任人的，有权向其他责任人追偿。39. 单选题 某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预

44、计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本l6万元。2015年已确认收入60万元，确认费用48万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业2016年度上述业务影响利润总额的金额为()万元。A 84B 320C 64D 282答案 C解析 该企业2016年度确认收入=400304/(304+16)-60=320（万元），确认的费用=304-48=256（万元），影响利润总额的金额=320-256=64（万元）。40. 多选题 企业在利用存货模式计算持有现

45、金总成本时，应考虑( )。A 有价证券报酬率B 全年现金需求总量C 现金持有量D 一次转换成本E 持有现金机会成本答案 A,B,C,D解析 现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量一次转换成本知识点：持有现金总成本41. 多选题 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B 采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C 自用房地产转换为釆用公允价值模式计量的投资性房地

46、产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益答案 C,E解析 采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。知识点：投资性房地产的账务处理42. 多选题 按照市盈率法对目标公司进行估价时，每股价值=预计每股收益标准市盈宰，其中标准市盈率的确定

47、一般要遵循的原则有()。A 以一家或多家具有相似的发展前景和风险特征的公司为参照B 考虑目标公司自身的市盈率C 考虑主并企业自身的市盈率D 以并购当日的市盈率为基准E 以最近10个或20个交易日的市盈率进行加权平均答案 A,C,E解析 标准市盈率的确定一般要遵循下列原则：以一家或多家具有相似的发展前景和风险特征的公司为参照;考虑主并企业自身的市盈率。这主要因为并购整合后的目标公司可能会得到与并购公司相同或相近的市场评价;以最近10个或20个交易日的市盈率进行加权平均。这主要为了克服参照企业价格波动的影响。43. 单选题 甲公司拥有乙和丙两家子公司。2013年6月15日，乙公司将其产品以市场价格

48、销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。A 15B 6C 9D 24答案 A解析 应调减“未分配利润”项目的金额=（100-76）-（100-76）41.5=15（万元）。44. 多选题 下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。A 因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的10%降为5%B 因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全

49、部予以转回C 因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本D 因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算E 因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算答案 A,D,E解析 选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。45. 单选题 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关

50、可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。A 处理权B 留置权C 处分权D 代位权答案 D解析 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使代位权、撤销权。知识点：纳税人有合并、分立情形的税收规定46. 单选题 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。A 取得固定资产时，接预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B 取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D 在固定

51、资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案 D解析 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。47. 多选题 根据物权法律制度的规定，下列有关按份共有的表述中，正确的有()。A 按份共有人对共有的不动产或者动产按照其份额享有所有权B 各按份共有人对共有物有分割请求权C 接份共有人在其份额上设定

52、担保物权，应当经其他共有人一致同意D 当共有物受到妨害时，各按份共有人可单独或共同行使物上请求权E 按份共有人对外享有连带债权、承担连带债务答案 A,B,D,E解析 选项C：按份共有人对其份额的处分是自由的，可以在其份额上设定担保物权，无须经其他按份共有人同意；共同共有人对共有物的处分行为，只有在全体共有人意思一致的情况下，才发生对外效力。48. 单选题 某企业2015年的销售净利润率为19.03%，净资产收益率为I1.76%，总贤产周转率为30.89%.则该企业2015年的资产负债率为()。(2015年学员回忆版)A 38.20%B 61.93%C 50.00%D 69.90%答案 C解析

53、权益乘数=净资产收益率/(销售净利润率总资产周转率)=11.76%/(19.03%30.89%)=2，资产负债率=11/权益乘数=1-1/2=50%.选项C正确。49. 单选题 甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2016年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2016年度利润总额的影响为（）万元。A 165B 180C 465D 480答案 C解析 对利润总额的影

54、响营业外收入1100030%（300015）投资收益60030%465（万元）。50. 多选题 甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元B 以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付增值税6000元C 以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为5000

55、0元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元D 以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售金融资产，收取补价25000元E 以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元答案 A,B解析 选项A，（10200+6000）/600001.17=23.08%25%，属于非货币性资产交换；选项B，（20000+6000）/120000=21.67%25%，属于非货币性资产交换；选项C，20000/70000=28.57%，不属于

56、非货币性资产交换；选项D，25000/10000=25%，不属于非货币性资产交换；选项E，持有至到期投资属于货币性资产，该项交易不属于非货币性资产交换。51. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为

57、25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。52. 多选题 下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有()。A 利润总额B 稀释每股收益C 提取的盈余公积D 当期发生的利得和损失项目及其总额E 会计政策变更和差错更正的累积影响数答案 C,E解析 在所有者权益变动表中.企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润；(2)其他综合收益；(3)会计政策

58、变更和差错更正的累积影响金额；(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)提取的盈余公积；(6)实收资本或股本以及资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。53. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列主体中，可以担任管理人的是( )。A 与债权人有尚未了结债务的人B 曾被吊蛸注册会计师证书的人C 破产案件受理的4年前曾担任债务人董事的人D 破产案件受理前2年内曾担任债务人法律顾问的人答案 C解析 选项C：在人民法院受理破产申请“前3年内”曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员不得担任债务人的管理人。知识点：管理人的任职条件54. 多选题 对于需要加工才能对外

59、销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。A 在产品已经发生的生产成本B 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C 在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用E 在产品对外销售的预计销售价格答案 B,C,D解析 在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。在产品已经发生的生产成本与可变现净值计算无关；因题目在产品不是直接销售，所以计算在产品可变现净值时与在产品对外销售的预计销售价格无关。55. 单选题 某公司外币

60、业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.40元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币；6月1日的即期汇率为1欧元=10.37元人民币：6月30日的即期汇率为l欧元=10.42元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10,58元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A 25B 10C 15D 35答案 D解析 该公司6月份应当确认的汇兑收益=500(10.42-10.35)=35（万元人民币）。56. 单选题 甲公司2010年度经营活动现金净流量为120

61、0万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，则该公司2010年已获利息倍数为（ ）。A 1.86B 2.04C 3.12D 3.49答案 D解析 经营活动产生的现金流量=净利润+对企业不利的-对企业有利的1200=净利润+110+400-50-600+800+100+160，则净利润=280（万元）；息税前利润=280/(1-25%)+150=523.33（万元）；已获利息倍数=息税前利润/利息费用=523.331