2022-2023年税务师试题库含答案（300题）第258期

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1、2022-2023年税务师试题库含答案（300题）1. 单选题 税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按()追究刑事责任。( 2010年)A 绚私舞弊不征或少征税款罪B 玩忽职守罪C 危害税收征管罪D 滥用职权罪答案 B解析 (I)“危害税收征管罪”不是一个罪名，是一类罪，不能直接用以定罪，排除选项C(2)滥用职权罪的主观方面必须为故意，且主体为非税务人员，排除选项 D(3)选项AB的区分在于关键词“严重不负责任”，是过失犯罪，而“徇私舞弊”显然与过失无关。2. 单选题 2016年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使用。

2、合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。嘉定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A 800B 2430C 900D 2700答案 B解析 采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固定资产成本。3. 多选题 下列属于耕地占用税的范围有()。A 在滩涂上从事农业种植B 占用苗圃用地建游乐园C 在鱼塘用地上建设厂房D 占用耕地建农产品加工厂E 占用菜地建房答案 B,C,D,E解析 在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。4. 多选题 下列交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有()。A 收

3、到被投资企业分配的现金股利B 向投资者分派现金股利C 发行股票时支付的相关费用D 支付融资租入的固定资产租赁费E 购买专利权发生的现金支出答案 B,C,D解析 选项A和E，会引起投资活动的现金流量发生变动。5. 单选题 在历史成本计量下，下列表述中，错误的是()。（2013年）A 负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B 负债接因承担现时义务的合同金额计量C 资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D 资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量答案 A解析 历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承

4、担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，选项A不正确。6. 多选题 根据有关规定，行政机关作出( )的决定前，当事人有权要求该行政机关举行听证。A 税务局扣押不缴纳税款的某企业价值200万元的商品B 交通局吊蛸某运输公司的道路运输经营许可证C 规划局发放的建设用地规划许可证，直接涉及申请人与附近居民之间的重大和利益关系D 公安局处以张某行政拘留10天的处罚E 工商局没收某食品加工企业的非法生产设备答案 B,C解析 (1)选项ABDE:行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等

5、行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利，选项A扣押、选项D行政拘留、选项E没收财物不属于可申请听证的情形； (2)选项C：行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应当在20日内组织听证。7. 单选题 假设T公司的每股收益是1.35元，目前的市盈率为12，H公司拟收购T公司，收购后拟进行重组以达到H公司的经营效率，每股收益预计达到1.5元，如果H公司的市盈率是14.8，则按市盈率模型估计T公司每股股票的价值为()元。A 16.2B 1998C 22.2D 23.6答案 C解析 H公司收购T公司后.T公司拟重

6、组达到H公司的经营效率，所以应以主并企业H公司的市盈率作为标准市盈率。每股价值=预计每股收益标准市盈率=1.514.8=22.2(元)。8. 多选题 下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有()。A 外币现金项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C 处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D 处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资

7、收益收到的现金”项目中反映E 以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映答案 A,C,E解析 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确；处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。9. 简述题 (2014年)代位权+民事诉讼2012年3月，原告杨文起诉被告常海称：锦鲤有限责任公司经县法院判决应偿付原告房款6万元，现该公司无力偿还，而锦鲤有限责任公司对被告常海享有3万元债权，该公司同意将此款给原告，但又怠于

8、行使该债权。原告为保护自己的合法权益，请求代位行使，要求被告直接向原告偿付3万元借款及利息，被告常海辩称：被告不欠锦鲤有限责任公司3万元，原告出示的借条系被告在锦鲤有限责任公司任经理时所做的财务手续。即使此借条成立，原告也不能行使代位权，因锦鲤有限责任公司尚欠被告工资18642元，集资款15000元，两相抵销。锦鲤有限责任公司欠原告6万元房款属实，原告曾多次向锦鲤有限责任公司追要，因公司无力偿还，就把被告写的借条给了原告。法院经公开审理查明，该县法院曾于2011年12月判决锦鲤有限责任公司偿付原告房款6万元，锦鲤有限责任公司至今未付，被告在锦鲤有限责任公司写有借条，内容是：“今向锦鲤有限责任公

9、司借现金三万元(30000元)，常海2011.7.6”，原告向锦鲤有限责任公司催款，锦鲤有限责任公司将此借条交给原告，由原告行使该借款债权，另，锦鲤有限责任公司欠被告2009年10月至2010年3月工资共计18642元，被告于2011年5月31日曾向锦鲤有限责任公司交纳集资款15000元，以上两项合计33642元，锦鲤有限责任公司尚未支付。1.下列关于本案的原告起诉是否符合提起代位权诉讼条件的说法中，正确的有()。A借款未约定还款期限，原告代位行使的债权不属于到期债权，因此不符合代位权的行使条件B.根据合同相对性原则，本案中锦鲤有限责任公司的借款债权属于其自身，因此本案原告起诉不符合代位权的行

10、使条件C.本案原告的起诉不符合代位权行使的条件，因此锦鲤有限责任公司将借条给原告的行为属于债权让与D原告对锦鲤有限责任公司的债权已经法院判决，法院可以直接对被告执行，原告不需要再提起代位权诉讼E代位权可以不通过诉讼方式行使，依据有关事实即可发生代位权行使的法律效果2下列关于代位权诉讼中锦鲤有限责任公司诉讼地位的说法中，正确的有()。A.法院应当追加锦鲤有限责任公司作为本案被告B法院可以追加锦鲤有限责任公司为诉讼第三人C锦鲤有限责任公司可以申请参加率案诉讼，作为诉讼第三人D锦鲤有限责任公司如果作为第三人参加诉讼，则有权提起反诉E.锦鲤有限责任公司可以作为本案诉讼的必要共同被告3下列关于被告常海的

11、诉讼地位及其权利义务的说法中，正确的有()。A.被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，可以向原告主张B.在锦鲤有限责任公司参加诉讼的情况下，被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，不可以向原告主张C.本案被告常海与锦鲤有限责任公司属于共同诉讼人D由于代位权属于一种债的担保方式，因此，在本案债的关系中被告常海属于担保人E由于抵锖必须通过诉讼裁判确认，因此，被告常海的抵销抗辩不能成立4根据法律及有关司法解释，下列关于法院对本案处理的做法中，正确的有()。A法院著采取简易程序审理，则应当在立案之日起3个月内审结B、法院应当判决驳回原告起诉C.如果法院判决原告败诉，原告行使代位权的必要费用应由锦鲤有限责任公司负

12、担D原告与被告没有直接的合同关系，因此，原告提起代位权诉讼时应以锦鲤有限责任公司的名义起诉E法院应当判决驳回原告的诉讼请求解析 1.【答案】c【解析】(1)选项A:对借款期限没有约定或者约定不明确，根据合同法的有关规定仍不能确定的，借款人可以“随时返还”，贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。本案中，未约定还款期限的情况下，视为债权到期，债权人有随时主张还款的权利;(2)选项B：属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。借款不属于专属于自身的债权;(3)选项C;本案中，在2012年3

13、月杨文起诉之前，锦鲤公司已经将借条交于原告，允许原告行使该债权，因此原告由此已成为常海的债权人，直接向其主张偿还即可，无须再代位行使;(4)选项D：本题被告为常海，不是锦鲤有限责任公司，故法院无权直接强制执行。同时即使法院强制执行，也应当由当事人向人民法院申请，法院无权直接执行;(5)选项E:债权人的代位权必须通过诉讼程序来行使。2.【答案】BC【解析】(1)选项ABCE:在代位权诉讼中，债权人(杨文)是原告，次债务人(常海)是被告，债务人(锦鲤有限责任公司)是第三人;(2)选项D:反诉只能由本诉被告针对本诉原告而向法院提出。3.【答案】A【解析】(1)选项AB：在代位权中，次债务人对债务人的

14、抗辩，可以向债权人主张;(2)选项c;共同诉讼指原告或被告一方为2人以上。本案中，锦鲤有限责任公司为第三人;(3)选项D;代位权不属于债的担保，而是债的保全;(4)选项E：抵销不需要通过诉讼裁判确定，当事人可以直接主张。4.【答案】AE【解析】(1)选项A:简易程序应当在立案之日起3个月内审结;(2)选项B：应为“裁定”驳回起诉;(3)选项C：诉讼费用由败诉方承担，故应由杨文承担;(4)选项D:代位权诉讼中，债权人应以自己名义向人民法院提起诉讼;(5)选项E：原告杨文诉讼请求不成立，法院应判决驳回原告诉讼请求。10. 单选题 某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已知X、Y、Z三个部件

15、各自的人账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是()。（2015年学员回忆版）A 按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B 按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C 按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D 按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限答案 A解析 由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限，选项A正确。11. 单选题 根据行政许可法、发票管理办法、发票管理办法实施细则应有关规定，税务机关按照

16、行政许可方式实施管理的特定涉税事项是( )。( 2012年，经调整)A 纳税人拆本使用发票B 纳税人中请领购普通发票C 跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D 纳税人对税务机关核定的应纳税额进行变更答案 D解析 (1)选项ABC:已取消行政审批;(2)选项D:属于目前税务行政许可项目之一。12. 单选题 某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，年度内使用了60万元（使用期平均8个月），假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A 5B 5.1C 7.4D 6.3答案 B解析 企业应支付利息=60（8/12）12%=4.8（万元）；企

17、业应支付的承诺费=（100-60（8/12）0.5%=0.3（万元）；企业应支付的利息和承诺费=4.8+0.3=5.1（万元）。13. 多选题 企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（ ）。A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B 企业已提供与售出商品相关的劳务C 收入的金额能够可靠地计量D 相关的经济利益很可能流入企业E 相关的将发生的成本能够可靠地计量答案 A,C,D,E解析 销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）

18、收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。知识点：收入的概念14. 单选题 根据民法通则，下列关于复代理的表述中错误的是()。A 复代理适用于委托代理B 复代理是由代理人以被代理人的名义选定的C 复代理人虽由代理人选定，但仍然是被代理人的代理人D 因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失答案 B解析 复代理是由代理人以自己的名义选定的，不是以被代理人的名义选定的。知识点：民法中的再代理制度15. 单选题 甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转

19、换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%.则发行日该可转换公司债券权益成分的初始人账价值为()万元。已知：(P/F，9%，3)=0.7722,(P/A,9%.3)=25313,(P/F,6%.3)=08396,(PA,6%,3)=26730。A 379.61B 853.78C 414622D 4620.39答案 A解析 负债成分公允价值=50006%25313+500007722-4620.39（万元）.权益成分公允价值=5000-46

20、20.39=379.61（万元）.选项A正确。16. 单选题 甲行政机关于2015年4月1日对王某作出了罚款决定，罚款决定书于4月3日送达王某，但是由于工作人员疏忽既未告知王某诉权，也未告知其起诉期限。4月10日甲行政机关发现该问题后，于4月I2日向王某送达了补充告知书。根据行政诉讼法律制度的规定，王某对甲行政机关的行政处罚行为不服，直接向人民法院起诉的期限届满日为( )，A 4月27日B 6月12日C 7月12日D 10月12日答案 D解析 (1)直接向人民法院提起诉讼的，起诉期限一般为知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月；(2)行政机关作出行政行为时，未告知公民、法人或其他组织诉权或起

21、诉期限的，起诉期限从公民、法人或其他组织知道或应当知道诉权或起诉期限之日起计算，但从知道或应当知道行政行为内容之日起最长不得超过2年。17. 多选题 甲公司2015年财务报告于2016年3月20日对外报出，其于2016年发生的下列交易事项中.应作为2015年调整事项处理的有()。A 1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于2016年9月确认销售收入B 3月18日.甲公司的子公司发布2016年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定.甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元C 2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100股权D 3月10日，2016年被提起诉讼的

22、案件结案.法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元E 3月15日，因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元答案 A,B,D解析 选项CE属于非调整事项。18. 单选题 关于需要交纳消费税的委托加工业物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是()。A 收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本B 收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计人应交税费一应交消费税的借方C 收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本D 收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费

23、税计人委托加工物资成本答案 D解析 收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费一应交消费税的借方，选项D表述错误。19. 单选题 营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下的（）专栏进行核算。A 进项税额B 减免税款C 增值留抵税额D 营改增抵减的销项税额答案 B解析 “减免税款”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。知识点：“应交增值税”明细科目20. 单选题 关于同一控制下的企业合并，在合并日下列说法中正确的有（ ）。A 合并资产负债表中被合并方的各

24、项资产、负债，应当按其公允价值计量B 合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润C 合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润D 合并现金流量表应当列示参与合并各方自合并日至合并当期期末的现金流量答案 B解析 同一控制下的企业合并，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。21. 多选题 在相关资料

25、均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项.企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。A 公布上年度利润分配方案B 持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C 发现上年虞金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D 发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销E 经审议批准宣告发放的股利或利润答案 C,D解析 选项A和B属于当期发生的正常事项，应作为当期事项处理；选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重述法调整。22. 多选题 下列各项中，属于存货项目的有()。A 尚未完工的生产物B 委托代销的商品C 接受外来原材

26、料加工制造的代制品D 为建造生产设备而储备的各种材料E 委托外单位加工的物资答案 A,B,C,E解析 选项D，为建造生产设备储备的各种材料，属于企业的工程物资，不计人存货项目。23. 单选题 甲公司拥有乙和丙两家子公司。2013年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。A 15B 6C 9D 24答案 A解析 应调减“未分配利

27、润”项目的金额=（100-76）-（100-76）41.5=15（万元）。24. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑的是()。A 被判处5年以上有期徒刑的累犯B 因强奸被判处10年以上有期徒刑的犯罪分子C 因投放危险物质被判处死刑缓期执行的犯罪分子D 因受贿被判处死刑缓期执行的犯罪分子答案 C解析 (1)只有“死缓”才谈得上限制减刑，排除选项AB(2)选项 D因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处死刑缓期执行法犯罪分子，可以适用限制减刑。25. 单选题 某公司2009年与上年度相比，营业收入

28、增长l09%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加l0.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是（）。A 下降的B 不变的C 上升的D 不确定的答案 A解析 2009年净资产收益率=2008年净利润（1+8.8%）/2008年平均资产（1+12.6%）-2008年平均负债（1+10.5%），可见分母的上涨幅度大于分子上涨幅度，因此该公司净资产收益率比上年下降。26. 单选题 根据刑事法律制度的规定，对数罪并罚宣告的刑罚中有附加刑的，附加刑仍须执行。这一规定属于()。A 吸收原则B 限制加重原则C 折中原则D 并科原则答案 D解析 我国刑法数罪并罚的原则

29、为折中原则，其中对附加刑与主刑采取并科原则处理。27. 多选题 根据合同法，承诺人可以撤回承诺。关于撤回通知的说法，正确的有()。(2012年，经调整)A 回的通知先于承诺通知到达要约人的，可以发生撤回效力B 回的通知与承诺通知同时到达要约人的，可以发生撤回效力C 回的通知可以后于承诺通知到达.但承诺人应承担缔约过失的损害赔偿责任D 撤回的通知可以采取公告送达方式E 撤回的通知可以后于承诺通知3日到达要约人，但承诺人应承担违约责任答案 A,B解析 承诺可以撤回，撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到速要约人。28. 多选题 下列有关纳税人临时占用耕地的税务处理中，正确的

30、有()。A 暂不征收耕地占用税，占用耕地超过规定期限的，再按规定征收耕地占用税B 按比例预缴耕地占用税C 照章缴纳耕地占用税D 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税E 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按比例退还已经缴纳的耕地占用税答案 C,D解析 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。29. 单选题 2013年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2011年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%，本金为500000元的贷

31、款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2014年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元，A 87200B 99800C 112400D 125000答案 C解析 债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=20000（9%-6%）l=12600（元），债务重组利得=(500000+45000)-420000-12600=112400（

32、元）。30. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接用于出售（售价等于受托方计税价）。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为()万元。A 270B 280C 300D 315.3答案 C解析 原材料已加工完成并验收入库的成本=180+90+30=300（万元）。31. 单选题 股份有限公司接规定转让库存股的，对棱

33、转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是()。A 全额冲减资本公积B 先冲减资本公积（股本溢价）.不足冲减的计人营业外支出C 依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润D 全额计人营业外支出答案 C解析 股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分.应当冲减资本公积（股本溢价），资本公积（般本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项C正确。32. 单选题 甲公司与2014年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元

34、，发行价格总额为313317万元；另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4%。2015年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。A 310880.88B 31084968C 308283.67D 308316.12答案 D解析 2014年1月1日该债券摊余成本=313317-120+150=313347（万元），2014年12月31日摊余成本=313347+3133474%-300000x5%=310880.88（万元）.2015年12月31日摊余成本=310880.88+310880.884%-300000

35、5%=308316.12（万元），故2015年12月31日该应付债券的账面价值为30831612万元。33. 多选题 下列有关法定公积金的表述中，不符合公司法律制度规定的有()。A 法定公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取B 法定公积金按照公司税后利润的IO%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取C 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司法定公积金D 用法定公积金转增资本的，法律没有限制E 公司的法定公积金不得用于弥补公司的亏损答案 A,C,D,E解析 (1)选项A:法定公积金依法强制提取，股东会或者股东大

36、会决议无权决定是否提取；(2)选项c：股票发行溢价款应当列为公司资本公积金，而非法定公积金；(3)选项D：用法定公积金转增资本的，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%；(4)选项E：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为公司资本，但资本公积金不得用于弥补公司的亏损。34. 多选题 根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表合伙企业。有限合伙人的下列行为中，不视为执行合伙企业事务的有()。A 参与决定普通合伙人人伙、退伙B 对企业的经营管理提出建议C 以合伙企业名义为他人提供担保D 获取经审计的有限合伙企业财务会计报告E 依法为本企

37、业提供担保答案 A,B,D,E解析 以合伙企业名义为他人提供担保属于执行合伙企业事务。35. 单选题 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是()。A 取得固定资产时，接预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B 取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案 D解析 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B

38、错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。36. 单选题 2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元，合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元，假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（）万元。A 40B 10C 50D 80答案 B解析 执

39、行合同损失55050050（万元）；不执行合同损失违约金80（万元），因此企业会选择执行合同，因为产品只有成本40万元，因此计提40万元的存货跌价准备，超额部分10万元（5040）确认预计负债。知识点：预计负债的会计处理37. 单选题 某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051.5年IO%的年金现值系数为37908，则应从现在起每年年末等额存入银行的金额为()元。A 16379.75B 26379.66C 379080D 610510答案 A解析 已知普通年金终值求年金：1000006.1051=16379.75(元)。38.

40、 单选题 王某的宠物狗丢失了，李某拾得后将其转卖给赵某，赵某又将该狗赠送给儿子小赵。根据物权法律制度的规定，该宠物狗的所有权最后归属于( )。A 王某B 李某C 赵某D 小赵答案 A解析 (1)选项B：拾得遗失物应当返还所有权人，李某不得取得该狗的所有权；(2)选项CD:遗失物一般不能适用善意取得制度，赵某不能取得该狗的所有权，小赵相应也无法取得该狗的所有权。知识点：所有权的取得和消灭39. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关证据质证的表述中，正确的有( )。A 当事人在庭前证据交换过程中没有争议并记录在卷的证据，经审判人员在庭审中说明后，可以作为认定案件事实的依据B 当事人申请人民

41、法院调取的证据，由法庭出示，并由当事人质证C 对视听资料，应当当庭播放或者显示，并由当事人进行质证D 在二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证E 对一审已经认定的证据，二审程序中，法庭一律不予质证答案 A,C,D解析 (1)选项 B当事人申请人民法院调取的证据，由“申请调取证据的当事人”在庭 审中出示，并由当事人质证；(2)选项E在二审程序中，当事人对一审认定的证据仍有争 议的，法庭也应当进行质证。40. 单选题 下列关于企业预算内容的表述中，正确的是()。A 资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B 财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、

42、预计现金流量表等内容C 生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D 现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容答案 B解析 销售预算是全面预算的起点，所以选项A错误;直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等预算是以生产预算为基础编制的具体的预算，不是包含在生产预算中的项目，所以选项C错误;现金预算的编制基础是销售预算、生产预算、成本与费用预算，预计资本支出预算，现金流量表和增量预算不是现金预算的编制基础，所以选项D错误;在企业全面预算体系中，财务预算非常重要，财务预算包括现金预算、预计资产负偾表、预计利润表

43、和预计现金流量表等内容，进项B正确。41. 多选题 下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A 利润最大化不能反映企业财富的增加B 利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C 企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D 股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E 利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段答案 C,D,E解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误；股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法不正确。知识

44、点：企业财务管理目标理论42. 多选题 据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的有()。A 收受定金一方不履行合同义务时，应当3倍返还定金B 收受定金一方履行合同义务时，定金所有权发生转移C 定金数额不得超过主合同标的额的20%D 既约定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时适用E 因不可抗力致使主合同不能履行的，不适用定金罚则答案 C,E解析 (1)选项A：收受定金一方不履行合同义务时，应当双倍返还定金。(2)选项B：定金一旦交付，定金所有权即发生转移。(3)选项D:既约定金又约定违约金的，一方违约时，当事人只能选择适用定金条款或者违约金条款，不能同时适用。43. 单选题

45、 下列各项中.能够引起现金流量净额发生变动的是()。A 以存货抵偿债务B 以银行存款支付采购款C 将现金存为银行活期存款D 以银行存款购买2个月内到期的债券投资答案 B解析 选项A，不涉及现金流量变动；选项B使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款.不涉及现金流量净额变动；选项D.2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量净额的变动。44. 多选题 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有()。A 企业开出支票，对方未到银行兑现B 银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C 银行代扣水电费，企业尚

46、未接到通知D 银行收到委托收款结算方式下结算的款项，企业尚未收到通知E 企业已收款入账，银行尚未收款入账答案 C,E解析 选项A，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，使银行对账单的余额增加，企业银行存款日记账的现金未受影响，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，使银行对账单的现金减少，但未影响企业银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额；选项D，使银行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项E，使企业银行存款日记账余额增加，但未影

47、响银行对账单余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额。45. 单选题 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是()。A 将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B 将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C 将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5提高至8D 将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报答案 B解析 选项A和C属于会计估计变更；选项D属于新的事项.不属于会计政策变更。46. 单选题 某人投资10万元，预计每年可获得25000元的回报，若项目的寿命期为5年，则投资回报率为（）。已知（P/A，7%，5）=4.1002，（P/A，8

48、%，5）=3.9927A 7.93%B 7.36%C 8.12%D 25%答案 A解析 10=2.5（P/A，i，5）；（P/A，i，5）=4；（i-7%）/（8%-7%）=（4-4.1002）/（3.9927-4.1002）；i=7.93%47. 单选题 2016年1月1日，甲公司购人己公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购人债券时实际利率为7%。2016年1月1日甲公司持有至到期投资初始入账金额为()

49、万元。A 2000B 2038C 1880D 1918答案 D解析 该项持有至到期投资的初始人账金额=2038-120=1918（万元）。48. 多选题 下列各项中，属于股票回购动机的有()。A 防止兼并与收购B 维护债权人利益C 维持或提高每股收益水平和股票价格D 建立企业职工持股制度的需要E 替代红利答案 A,C,D,E解析 股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益，所以选项B不属于股票回购的动机。49. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定

50、资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为l500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。A 60.0B 65.2C 85.0D 90.2答案 C解析 2009年9月1日未计提减值准备前固定资产的入

51、账价值=（1500-500）+704-400=1304（万元），因可收回金额为1 200万元，所以更新改造后固定资产账面价值为1 200万元。2009年更新改造后固定资产计提折旧=1 2002/103/12=60（万元），2009年更新改造前固定资产计提折旧=1500153/12=25（万元），2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=60+25=85（万元）。50. 单选题 某公司2016年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元.“存货跌价准备”科目余额为100万元

52、，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A 1960B 2060C 2460D 2485答案 B解析 该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+：30025100+1200+(600600)+(400300)=2060(万元)。51. 多选题 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各项中，属于调增项目的有()。A 计提存货跌价准备B 递延

53、所得税负债增加额C 除经营活动外的营业外收人增加额D 固定资产报废损失E 经营性应收项目增答案 A,B,D解析 计提存货跌价准备，递延所得税负债增加额，固定资产报废损失均属于调整项目52. 单选题 有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()万元。(A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,3)=0.7513A 1995B 1566C 1813D 1424答案 B解析 现值=5003.79081.10.7513=1566（万元）53. 多选题 与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于()。A 保证股利与盈余相结合B 保持股票

54、价格的稳定C 保持股利的稳定D 保持最佳资本结构E 降低加权资本成本答案 D,E解析 剩余股利政策有利于公司保持理想的资本结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使加权资本成本降至最低。54. 单选题 甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为()元。A 15000B 16000C 16375D 17875答案 B解

55、析 2012年该设备计提的折旧额-(63000-3000)/6=10000（元），2012年年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000-53000（元），可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元(53000-48000)，则2013年以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000515=16000（元）.选项B正确。55. 单选题 下列美于企业财务指标作用的表述中，正确的是()。A 现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B 产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C 净资产收益率越高，

56、说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D 存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低答案 D解析 现金比率高，也可能反映企业拥有过分充裕的现金或低盈利的流动资产过多，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利能力，所以选项A错误;产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较弱，所以选项B错误;净资产收益率高，不一定每股收益就高，每般收益的高低还要受发行在外股数的影响，所以选项C错误;某项资产周转天数越多，周转次数越少，说明该项资产周转效率低，企业该项资产的管理水平越低，所以选项D正确。56. 单选题 甲公司与乙公司约定：为满足甲公司开发住宅小区观

57、景的需要，甲公司向乙公司支付100万元，乙公司20年内不在自己的厂区建造6米以上的建筑。甲公司将全部房屋售出后不久，乙公司在自己的厂区建造了一栋8米高的厂房。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()A 小区业主有权请求乙公司拆除超过6米的建筑B 甲公司有权请求乙公司拆除超过6米的建筑C 甲公司和小区业主均有权请求乙公司拆除超过6米的建筑D 甲公司和小区业主均无权请求乙公司拆除超过6米的建筑答案 A解析 （1）地役权具有从属性，小区业主取得建筑物区分所有权的同时依法取得地役权，有权向乙公司提出请求；（2）甲公司在转让全部小区房屋后，对需役地已不具有任何权利、丧失了地役权人的资格，因此，甲

58、公司无权向乙公司提出请求。57. 单选题 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 其他应付款答案 B解析 无法支付的应付账款应计入营业外收入。58. 单选题 8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司应于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据合同法的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。A 8月10日B 8月20日C 8月25日D 8月30日答案 B解析 出

59、卖人按照约定或者依照合同法的规定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。59. 单选题 某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A 2282元B 2291.96元C 2448元D 2477.88元答案 A解析 应缴纳的增值税=66950（1+3%）3%17098（1+3%）2%1950+3322282（元）。知识点：一般纳税人应纳增值税额的计算60. 简述题 某公司打算购买一台设备，有两种付款方式：一是一次性支

60、付500万元，二是每年年初支付200万元，3年付讫。由于资金不充裕，公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%，复利计息。请问公司应采用哪种付款方式？解析 方法一：用现值比较分次支付现值：P=A（P/A，i，n）（1+i）=200（P/A，5%，3）（1+5%）=2002.7232（1+5%）=571.872（万元）或：P=A（P/A，i，n-1）+1=200（P/A，5%，2）+1=200（1.8594+1）=571.88（万元）由于分次支付现值大，应选择一次性支付。方法二：用终值比较如果分次支付，则其3年的终值为：F=A（F/A，i，n）（1+i）=200（F/A，5%，3）（1+5%）=2003.15251.05=662.025（万元）或：F=A（F/A，i，n+1）-1=200（F/A，5%，4）-1=200（4.3101-1）=662.02（万元）如果一次支付，则其3年的终值为：500（F/P，5%，3）=5001.1576=578.8（万元）公司应采用一次性付款500万元。61. 简述题 甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙