2022-2023年注册会计师试题库含答案（300题）第249期

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1、2022-2023年注册会计师试题库含答案（300题）1. 多选题 下列选择中，属于管理层职责的有（ ）。A 对交易进行授权B 负责设计、实施和维护内部控制C 指导员工的行动应对其行动负责D 光管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责考点 非鉴证服务的管理层职责解析 选项A、B、C，通常被视为管理层职责； 选项D，属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。 综上，本题应选ABC。2. 单选题 从筹资的角度来看，下列筹资方式中筹资风险最大的是（）。A 债券B 长期借款C 短期借款D 普通股答案 C解析 从筹资的角度来看，普通股筹资的成本高，筹资风险

2、小，因为没有还本付息的压力。短期债务的筹资风险大，筹资成本较低。3. 单选题 甲公司负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则甲公司对负债采用的会计计量属性是（ ）。A 重置成本B 历史成本C 可变现净值D 公允价值考点 会计要素计量属性及其应用原则解析 选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 综上，本题应选A。4. 单

3、选题 某企业按“2/10，n/30”的条件购入货物100万元，倘若放弃现金折扣，在第30天付款，一年按360天计算，则相当于（ ）。A 以36.73%的利息率借入100万元，使用期限为20天B 以36.73%的利息率借入98万元，使用期限为20天C 以36.73%的利息率借入100万元，使用期限为10天D 以36.73%的利息率借入100万元，使用期限为30天考点 商业信用筹资解析 放弃现金折扣的成本折扣率/（1折扣率）360/（信用期折扣期）2%/（12%）360/（3010）36.73% 我们根据选项来这样理解，这其实就相当于你在10天内还款就少还2万，只还98万，那么不提前还款就还款10

4、0万，提前还款节约的2万元可以理解为20天内的利息。日利率2/98/200.1020%，年利率0.1020%36036.73%。 综上，本题应选B。5. 多选题 下列各项属于基本规范内部控制目标的有（）。A 合理保证企业经营管理合法合规B 合理保证企业资产安全C 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D 提高经营效率和效果考点 我国内部控制规范体系解析 选项A、B、C、D均符合题意，基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面： （1）合理保证企业经营管理合法合规； （2）合理保证企业资产安全； （3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整； （4）提高经营效率和效果； （5）促进企业实现发展战略。

5、 综上，本题应选ABCD。6. 多选题 下列有关标准成本表述正确的有( )。A 正常标准成本大于理想标准成本B 理想标准成本的主要用途是揭示实际成本下降的潜力C 基本标准成本与各期实际成本进行对比，可以反映成本变动的趋势D 现行标准成本可以作为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本进行计价答案 A,B,C,D解析 本题的考点是标准成本的分类。7. 多选题 根据企业破产法的规定，对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利 。下列选项中，构成该项优先受偿权的有（ ） 。A 破产人为他人债务提供的保证担保B 破产人为自己的债务提供的质押担保C 破产人为他人债务提供的

6、抵押担保D 第三人为破产人的债务提供的抵押担保答案 B,C解析 本题考核点是别除权 。对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利 。选项A是没有特定财产的保证担保；选项D不是破产人提供的担保，均不能构成别除权 。8. 多选题 下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ ）。A 企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出记入“库存股”科目B 在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入相关成本费用C 权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整D 为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以授予日权益工具的公允价值计量答案 A,

7、B,D解析 权益结算的股份支付，可行权日以后不对已经确认的成本费用和所有者权益进行调整，选项C错误。9. 多选题 甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。下列有关甲公司针对该日后调整事项的会计处理中，正确的有（ ）。A 调增2010年度资产负债表其他应付款150万元B 调减2010年度资产负债表预计负债100万元C 调减2010年度

8、资产负债表银行存款150万元D 调整2010年度现金流量表正表相关项目答案 A,B解析 资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字，选项C、D不正确 。10. 单选题 上郡公司为秦东公司的母公司。2018年1月1日，上郡公司向秦东公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，等待期为3年，行权条件为秦东公司3年净利润平均增长率达到6%以上，上郡公司估计秦东公司每年均能实现该目标。等待期结束后，每持有 1 份股票期权可以免费获得上郡公司一股普通股股票，授予日，上郡公司股票期权的公允价值为每份15元。2018年12月31日，签订协议的人

9、员中有8人离职，上郡公司估计三年中离职比例为16%。因该项股份支付协议，2018年12月31日合并财务报表中，长期股权投资列示的金额为（ ）万元。A 0B 420C 504D 840考点 股份支付的处理解析 结算企业（甲公司）以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理；结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债； 选项A正确，接受服务企业（秦东公司）没有结算义务，应当将该股份支付作为权益结算的股份支付处理；

10、合并财务报表中，要将子公司确认的资本公积与母公司确认的长期股权投资抵销，抵销后，长期股权投资的列报金额为0。 综上，本题应选A。11. 多选题 在实务中，弹性预算法主要适用于编制（）。A 现金预算B 变动制造费用预算C 销售及管理费用预算D 利润预算考点 固定预算与弹性预算解析 弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。该方法适用于编制全面预算中与所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 选项BC属于费用预算，适用于弹性预算法，选项D

11、利润预算适用于弹性预算。 综上，本题应选BCD。12. 简述题 甲公司为通讯服务运营及销售手机的企业，2014年12月交易事项如下（不考虑货币的时间价值及税费，不考虑主营业务成本的结转） 。（1） 2014年12月1日，甲公司举办预存话费送手机活动，预存2500元话费，赠送市价1200元，成本价850元的手机一部 。从活动当月起未来24个月，每月享受价值75元，成本45元的通话服务，当月有10万名用户参与活动 。（2）2014年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，下月免费提供价值10元的通话服务，2014年12月，客户

12、消费了价值5000万元的通话服务 。甲公司已收到相关款项 。（3）2014年12月25日，甲公司与丙公司签订购销合同，甲公司以1000万元的价格向丙企业出售一台通信设备，设备的市价为1100万元，成本为800万元 。作为与该设备下属合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时与丙公司签订维护合同，约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备，每年收取维修服务费用为100万元，类似维修服务市场价为90万元/年 。销售的通讯设备已经发出，价款至年末尚未收到 。要求：根据上述资料，分别说明甲公司应该如何处理，并编制相关会计分录 。解析 （1）甲公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进

13、行分配 。手机销售收入应在当月一次性确认，话费收入随着服务的提供逐期确认 。借：银行存款 25000贷：主营业务收入 2500012000/（12000+18000）10000预收账款 15000借：预收账款 （15000/24）625贷：主营业务收入 6252015年1月31日借：预收账款 （15000/24）625贷：主营业务收入 625（2）甲公司取得5000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配 。借：银行存款 5000贷：主营业务收入 5000/（5000+5000/10）50004545 . 45递延收益 454 . 55该递延收

14、益454 . 55万元下个月转入主营业务收入 。2015年1月31日借：递延收益 454 . 55贷：主营业务收入 454 . 55（3）因设备销售和设备维护合同相关联，甲公司应当将两项合同的总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配 。借：应收账款 1100贷；主营业务收入 1100（设备的售价1000+维修服务价款为10010年）1100/（1100+900） =1100（万元）实际收到价款时：借：银行存款 1000贷：应收账款 1000应收账款余额为借方差额100万元；2015年以后10年的每年均收到维修服务价款100万元：借：银行存款 100贷：主营业务收入 （设备的售价100

15、0+维修服务价款10010年）900/（1100+900）/10 90应收账款 1013. 多选题 零散产业独特的结构环境造成了一些特殊的战略陷阱 。对于零散产业中的企业来说，在进行战略选择时，应该注意（ ） 。A 避免寻求支配地位B 保持严格的战略约束力C 避免对新产品做出过度反应D 避免过分分权答案 A,B,C解析 在零散产业中进行战略选择要注意以下几个方面：避免寻求支配地位；保持严格的战略约束力；避免过分集权化；了解竞争者的战略目标与管理费用；避免对新产品做出过度反应 。14. 多选题 下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。A 扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收

16、购量B 扣缴义务人代扣代缴资源税肘适用开采地的税额C 代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当天D 扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳答案 A,D解析 选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量；选项B：独立矿山、联合企业收购税矿系品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣资源税；选项C：代扣代缴税款的纳税义务发生时间为首笔贷款或首次开具支付货款凭据的当天；选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。15. 计算问答题 计算业务（4）应纳的车辆购置税。考点 考点：车

17、辆购置税应纳税额的计算解析 进口自用应税车辆，车购税与进口增值税组成计税价格一致，即进口应税消费品组成计税价格关税完税价格关税消费税关税完税价格（1关税税率）（1消费税税率）应纳的车辆购置税100（125%）（15%）10%13.16（万元）16. 单选题 纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其土地增值税的有关处理，符合规定的是（）。A 计算土地增值税时，按发票金额据实扣除B 计算土地增值税时，购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除C 计算土地增值税时，按重置成本乘以成新度折扣率后的价格扣除D 由税务机关核定征收考点 土地增

18、值税应税收入与扣除项目解析 选项A、C不符合规定，重置成本乘以成新度折扣率计算的是评估价格，转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，在计算土地增值税时，应按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B符合规定，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数；选项D不符合规定，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据规定实行核定征收。综上，本题应选B。【提示】转让旧房及建筑物时，土地增值税扣除项目17. 多选题 下列属于“企业所得税的纳税人”的是（）

19、。A 有限责任公司B 股份有限公司C 个人独资企业D 合伙企业答案 A,B解析 CD缴纳个人所得税。18. 单选题 已知利润对单价的敏感系数为2，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的最大幅度为( )。A 50% B 100% C 20% D 80%答案 A解析 利润对单价的敏感系数=利润变动率单价变动率=219. 多选题 按卖方提供的信用条件，买方利用信用筹资需付出机会成本的情况有( ) 。A 卖方不提供现金折扣B 买方享有现金折扣C 放弃现金折扣，在信用期内付款D 卖方提供现金折扣，而买方逾期支付答案 C,D解析 放弃现金折扣才会增加相应的机会成本 。20. 单选题 注册会计师希望从2000

20、张编号为00012000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统选样法下，抽取到的第8个样本号为（ ） 。A 1500B 1600C 1700D 1800答案 C解析 间距=N/n=2000/20=100，第8个样本编号应为：1000+（8-1）100=1700 。21. 多选题 下列各项中，承租人应在财务报告中披露与融资租赁有关的事项包括（ ）。A 分摊未确认融资费用所采用的方法B 资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额C 以后年度将支付的最低租赁付款额总额D 未确认融资费用当期的发生额答案 A,B,C解析 选项D，应该披露的是未确认融资费用当期的

21、余额 。22. 案例分析题 在重整期间，甲公司为向银行借款而以其所有的另外一栋楼房提供担保的做法是否合法？并说明理由。考点 考点：破产债权申报的一般规则解析 债务人或者管理人为继续营业而借款，可以以债务人财产为该借款设定担保。债务人在重整期间为重整进行而发生的费用与债务，性质属于共益债务，可以不受重整程序限制从债务人财产中及时受偿。23. 单选题 长江公司是XYZ会计师事务所的审计客户。在下列涉及长江公司的商业关系中，最可能对审计独立性产生严重不利影响的是（ ）。A 项目组成员常年从市场上购买长江公司生产的产品B 项目组成员的父母定期从长江公司专卖店购买产品C 会计师事务所按照正常商业程序购买

22、长江公司的产品作为福利发送给员工D 长江公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品考点 商业关系,对独立性产生不利影响的情形和防范措施解析 选项A、B、C都属于正常的公平交易，通常不会对独立性产生不利影响； 选项D，表明项目组成员明显受到长江公司的优待，不属于公平交易，可能对独立性产生不利影响。 综上，本题应选D。24. 多选题 根据票据法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ） 。A 更改签发日期的票据B 更改收款人名称的票据C 更改金额的票据D 更改用途的票据答案 A,B,C解析 本题考核点是票据记载事项 。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效 。25. 多选

23、题 实质性程序包括下列( )程序。A 对各类交易、账户余额和披露的控制测试B 对各类交易、账户余额和披露的细节测试C 实质性控制测试D 实质性分析程序答案 B,D解析 参见审计1231号准则第2条：实质性程序包括下列：对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序。26. 单选题 下列关于配股价格的表述中，正确的是( ) 。A 配股的拟配售比例越高，配股除权价也越高B 当配股价格低于配股除权价时，配股权处于实值状态C 如果原股东放弃配股权，其财富将因公司实施配股而受损D 当配股后的股票市价低于配股除权价格时，参与配股股东的股份被“填权”答案 C解析 配股除权价格 当所有股东都参与配股时，

24、此时股份变动比例(也即实际配售比例)等于拟配售比例，由于配股前的每股价格高于配股价格，因此配股的拟配售比例越高，配股除权价会越低，选项A错误；配股权的执行价格低于当前股票价格，配股权是实值期权，选项B错误；由于配股价格低于当前市价，所以如果原股东放弃配股权，其财富将因公司实施配股而受损，选项C正确；当配股后的股票市价低于配股除权价格时，参与配股股东的股份被“贴权”，选项D错误 。27. 多选题 区位理论认为，市场不完全性不仅存在于一国市场上，同样存在于国际市场上。国际市场的不完全性会导致各国之间的市场差异，这差异存在于（ ）等方面。A 生产要素B 生产要素价格C 市场规模D 贸易壁垒考点 企业

25、国际化经营动因解析 选项A、D不符合题意，如果国外市场这些差异为准备投资的一国企业带来了有利的条件，企业就会发生对外直接投资，影响区位优势的主要因素有生产要素、市场定位、贸易壁垒、经营环境等； 选项B、C符合题意，区位理论认为，市场不完全性不仅存在于一国市场上，同样存在于国际市场上。国际市场的不完全性会导致各国之间的市场差异，即在生产要素价格、市场规模、市场资源供给等方面存在着不同的差异。 综上，本题应选BC。28. 多选题 以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A 个人转让债券取得的所得B 个人转让住房取得的所得C 个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D 个人将自己的

26、文字作品手稿拍卖取得的所得答案 A,B,C解析 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。29. 多选题 管理会计报告按照责任中心可以分为（ ）。A 业务层管理会计报告B 成本中心报告C 利润中心报告D 投资中心报告考点 成本中心业绩报告,利润中心业绩报告,投资中心业绩报告解析 管理会计报告按照责任中心可以分为成本中心报告、利润中心报告和投资中心报告。 综上，本题应选BCD。 【温故知新】管理会计报告的类型30. 单选题 A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年

27、4月30日完成，A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2010年1月20日，持有的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009

28、年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（）。A 因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元.营业成本400万元B 因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元.营业成本400万元C 法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元D 法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元答案 A解析 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。选项CD，法院判决违约损失

29、：借：预计负债420贷：其他应付款400以前年度损益调整营业外支出20借：应交税费应交所得税（40025%）100贷：以前年度损益调整100借：以前年度损益调整（42025%）105贷：递延所得税资产10531. 单选题 甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A 检查2012年1月份的银行对账单B 检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C 就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D 向相关的原材料供应

30、商寄发询证函答案 C32. 多选题 非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（）。A 借：长期股权投资 贷：投资收益B 借：长期股权投资 贷：其他综合收益C 连续编制合并报表时： 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 未分配利润年初 D 借：投资收益 贷：长期股权投资考点 非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制解析 按照权益法调整长期股权投资的分录包括：对当年相关事项的调整分录：将实现的子公司的净利润按照权益法确认投资收益借：长期股权投资 贷：投资收益（或相反分录）被投资方分配现金股利借：投资收益贷：长期股权投资被投资方实现的其

31、他综合收益金额借：长期股权投资 贷：其他综合收益（或相反分录）被投资方实现的除净损益、其他综合收益以外的其他权益变动借：长期股权投资 贷：资本公积连续编制调整分录：借：长期股权投资 贷：其他综合收益 未分配利润年初 资本公积 综上，本题应选ABCD。33. 单选题 下列有关固定成本的描述，最准确的是（ ）。A 在特定的业务量范围内不受产量变动的影响，在一定期间内总额保持固定不变的成本B 在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，在一定期间内总额能保持相对稳定的成本C 在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，在一定期间内单位固定成本能保持相对稳定的成本D 总额保持固定不变的成本答案 B解析 一定期

32、间固定成本的稳定性是相对的，即对于业务量来说它是稳定的，但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样。例如：照明用电在相关范围内不受产量变动的影响，但是每个月实际用电度数和支付的电费仍然会有或多或少的变化。34. 单选题 甲公司拟用招标方式采购一成套设备，向包括乙在内的十余家厂商发出其制作的包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容的招标书 。乙公司在接到标书后制作了投标书 。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通过决标，最后确定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书 。下面行为属于要约的是（ ） 。A 甲向乙发出招标书B 乙向甲发出投标书C 甲对所有标书进行决标D 甲向乙发出中标通知书

33、答案 B解析 本题考核点是合同的订立程序 。本题中，选项A属于要约邀请 。要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示，不属于订立合同的行为；选项B属于合同要约，是希望和甲订立合同的意思表示；选项C属于甲的内部事务；选项D属于承诺，是甲同意要约的意思表示 。35. 单选题 下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A 销售费用B 制造费用C 财务费用D 管理费用考点 产品成本与期间成本解析 生产成本包括四个项目，即：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用，故选项B属于生产成本项目，而管理费用、销售费用、财务费用是期间费用，不属于生产成本项目，故选择A、C、D不属于。 综上，本题应选B。36. 单选

34、题 甲公司为乙公司的母公司。203年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。203年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在甲公司204年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（）。A 30

35、0万元B 320万元C 400万元D 500万元答案 B解析 本题要求计算的是合并报表中固定资产的列报金额，合并报表中不认可该内部交易，因此该固定资产在合并报表中的初始确认金额为400万元，甲公司204年12月31日合并资产负债表中，将乙公司的A设备作为固定资产列报的金额400400/5320（万元）。37. 计算分析题 计算发出B产品的成本，并编制结转存货相关的会计分录。考点 考点：存货成本的结转,发出存货成本的计量方法解析 先进先出法，采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。【相关分录】 借：主营业务成本 （其他业务成本） 贷：库存商品38

36、. 多选题 甲公司用一批库存商品换入乙公司一项固定资产，已知该库存商品的成本为460万元，已计提跌价准备80万元，交换日的该批库存商品的公允价值为440万元；固定资产的账面余额为360万元，公允价值为400万元。同时乙公司向甲公司支付补价46.4万元，甲公司支付相关费用4万元。双方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该交换具有商业实质。则下列关于甲公司的处理中正确的是（ ）。A 应确认营业外收入46.4万元B 应结转主营业务成本460万元C 换入资产的入账价值为404万元D 因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元考点 以公允价值计量换入资产的会计处理解析 选项A处

37、理错误，以公允价值计量的非货币行资产交换，换出资产为存货的，应视同销售，确认销售收入并结转销售成本。甲公司换出库存商品，应确认销售收入和销售成本，两者的差额在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示； 选项B处理错误，甲公司应结转的主营业务成本46080380（万元）； 选项C处理正确，在公允价值模式下，涉及补价的情况下，收到补价方换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价44044016%40016%46.44404（万元）； 选项D处理正确，甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额440（48

38、080）60（万元）。 综上，本题应选CD。39. 多选题 乙公司在与国外某客户交易的过程中，约定三个月后该客户足额支付货款300万美元 。三个月到期后，该客户表示公司缺乏资金，暂时无法支付货款，希望拖后两个月 。在此期间，该客户突然宣布破产，乙公司只收回100万美元 。整个过程中，美元一直处于贬值过程中，给乙公司带来了巨大损失 。其中蕴含的风险包括（ ） 。A 市场风险B 汇率风险C 声誉风险D 操作风险答案 A,B解析 国外客户无法全额支付货款，属于市场风险 。期间美元贬值属于市场风险中的汇率风险，汇率风险属于市场风险 。40. 多选题 下列属于项目组内部讨论的目标的有（ ）。A 为项目组

39、成员提供交流信息和分享见解的机会B 使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性C 使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面D 讨论识别被审计单位面临的经营风险考点 风险评估阶段项目组内部的讨论解析 选项A、B、C，属于项目组内部讨论的目标； 选项D，是项目组内部讨论的内容，不是讨论的目标。 综上，本题应选ABC。41. 单选题 218年11月10日，经与秦都公司协商，燕京公司以一项非专利技术和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换入秦都公司持有的对云中公司长期股权投资。燕京公司非专利技术的原价为200万元，已摊销10

40、万元，未计提减值准备，公允价值为200万元；该金融资产的公允价值为50万元，账面价值为48万元（成本为43万元，公允价值变动为5万元）。秦都公司对云中公司长期股权投资的账面价值为200万元。未计提减值准备，公允价值为230万元。秦都公司另以银行存款向燕京公司支付补价20万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响燕京公司218年利润总额的金额为（ ）万元。A 17B 10C 12D 7考点 以公允价值计量换入资产的会计处理解析 该题属于以公允价值计量的非货币性资产交换。换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产的公允价值和账面价值的差额，计入资产处置损益。故

41、燕京公司换出非专利技术影响利润总额的金额200（20010）10（万元）；换出资产为长期股权投资的，换出资产的公允价值与账面价值，计入投资收益。同时要将持有期间累计确认的其他综合收益、资本公积其他资本公积转入投资收益。故燕京换出以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产影响利润总额的金额（5048）5（其他综合收益转入投资收益）7（万元），此项交换影响燕京公司218年利润总额的金额10717（万元）。 综上，本题应选A。42. 多选题 个人的财产转让所得计算征收个人所得税时，不得从收入中扣除的有（）。A 规定限额内支付的住房装修费用B 转让住房时实际缴纳的增值税C 机器设备的购进价格及运

42、输费D 转让土地使用权所取得的价外收入考点 财产转让所得解析 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 选项A，纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在规定比例内扣除。选项B，转让住房准予扣除的税金包括纳税人在转让住房时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金，增值税是价外税，计算个税的时候，是用不含税的收入来计算的，不能再从收入中扣除增值税。 选项C，机器设备、车船的财产原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用，可

43、以税前扣除。 选项D，转让土地使用权所取得的价外收入，并不是相关成本和费用，而是所得，所以不能扣除。 综上，本题应选BD。43. 单选题 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是（）。A 1日内B 2日内C 5日内D 7日内答案 B解析 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。44. 多选题 甲公司2015年的财务报

44、告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司2016年发生的下列交易或中，应该作为调整事项处理的有（）。A 2月1日，因发生自然灾害，无法偿还乙公司的货款，经与乙公司协商，以免除该货款支付责任 B 3月15日，2015年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元 C 6月1日，发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算，且未进行其他处理 D 3月18日，甲公司的子公司发布2015年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元答案 B,D解析 选项A，自然灾害发生于2月1日，属于日后非调整事项；选项C，

45、财务报告报出后发现前期差错，不属于资产负债表日后事项。45. 多选题 某公司正在开会讨论投产一种新产品，对以下收支发生争论：你认为不应列入该项目评价的现金流量有（ ）。A 行政部门的工资支出15万元B 产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元；如果本公司不经营此产品，竞争对手也会推出新产品C 动用为其他产品储存的原料约200万元D 新产品投产需要占用营运资金80万元，它们可在公司现有周转资金中解决，不需要另外筹集考点 投资项目现金流量的构成解析 选项A符合题意，该公司是否投产新产品，行政部门的工资支出都会发生，不受投产新产品项目实施的影响； 选项B符合题意，该公司是否投产新产品，都不会影响

46、同类产品收益的减少，因为，即使不经营此产品，竞争对手也会推出新产品，从而减少本公司同类产品的收益； 选项C、D不符合题意，动用了企业现有可利用的资源，这部分资源就无法用于其他途径，构成了该项目的现金流量。 综上，本题应选AB。46. 单选题 甲公司于216年12月29日以2 000万元取得对乙公司80的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1 600万元。217年12月31日 甲公司又出资180万元自乙公司的其他股东（集团外部非关联方）处取得乙公司10的股权，交易日乙公司自购买日开始持续计算净资产账面价值的金额 （对母公司的价值）为1 900

47、万元。不考虑所得税和其他因素影响，假定资本公积足够冲减。则甲公司在编制217年12月31日合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（ ） 万元。A 10B20C30D-10考点 追加投资的会计处理解析 企业在取得子公司的控制权，形成企业合并后，母公司又购买子公司少数股权，实质上是股东之间的权益性交易，在合并报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。本题甲公司在编制217年12月31 日合并财务报表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额18

48、01 9001010（万元），即调减资本公积10万元。 综上，本题应选D。47. 单选题 根据“5C”系统原理，在确定信用标准时，应掌握客户能力方面的信息。下列各项中最能反映客户“能力”的是（）。A 流动资产的数量.质量及流动负债的比例B 获取现金流量的能力C 财务状况D 获利能力答案 A解析 “5C”系统主要包括五个方面，即品质.能力.资本.抵押.条件。其中：“品质”是指顾客的信誉，即客户履行偿债资金义务的可能性；“能力”是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例；“资本”是指顾客的财务实力和财务状况；“抵押”是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产；“条件”

49、是指可能影响顾客付款能力的经济环境。48. 单选题 有效的政府监管体系不包括（ ）。A 法律监管B 行政监管C 市场环境监管D 媒体的舆论监督考点 公司治理基础设施解析 选项A不符合题意，法律具有权成性与强制性，对公司治理中各主体和客体的行为具有最高权威的强制性约束，是其他形式监督的依据和基础；法律监管应从两个方面进行：（1）制定法律规章，即立法监管；（2）法院执法，即司法介入监管； 选项B不符合题意，行政监管是指各级行政机关依法律的授权和规定对公司治理中各主体和客体的行为所进行的监督，主体主要有证券委及其派出机构、财政部、国资委、保监会等； 选项C不符合题意，市场环境监管是指政府通过对市场环

50、境的建设来达到公司治理的目的； 选项D符合题意，有效的政府监管体系应包括以下四个方面：（1）法律监管（2）行政监管（3）市场环境监管（4）信息披露监管，选项D不属于政府监管体系。 综上，本题应选D。49. 单选题 下列关于成本的说法中，正确的是（）。A 单位固定成本是不变的B 变化率递减的非线性成本的总额随产量的增加而减少C 在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本是半变动成本D 自备水源的成本属于变化率递增的非线性成本答案 C解析 固定成本的稳定性，是针对成本总额而言的，如果从单位产品分摊的固定成本来看则正好相反，即单位固定成本与业务量成反比，所以选项A的说法不正确；变化率递减的非线性成本的

51、总额随产量的增加而增加，仅仅是增加的速度递减，所以选项B的说法不正确；自备水源的成本，用水量越大则总成本越高，但两者不成正比例，而呈非线性关系，用水量越大则总成本越高，但越来越慢，变化率是递减的，所以选项D的说法不正确。50. 单选题 202年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期一般公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为4950万元，201年12月31日该债券公允价值为4650万元。该债券于201年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为4500万元，年利率为6%（等于实际利率），每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权

52、日为202年12月31日，行权价为6000万元，期权的公允价值（时间价值）为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4500万元。下列有关甲公司的会计处理中，正确的是）。A 由于期权的行权价（6000万元）大于行权日债券的公允价值（4500万元），因此，该看涨期权属于重大价内期权，甲公司不应终止确认该债券B 收到该批出售款项与可供出售金融资产账面价值之差确认为其他业务成本150万元C 确认出售投资收益600万元D 收到的该批出售款项应计入继续涉入负债答案 C解析 选项A，由于期权的行权价（6000万元）大于行权日债券的公允价值（4500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权，即甲公司在行权日

53、不会重新购回该债券。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时，由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照在转让日的公允价值（150万元）确认该期权。选项B.C.D，甲公司出售该债券业务应做如下会计分录：借：银行存款4950衍生工具看涨期权150贷：可供出售金融资产4650投资收益450同时，将原计入所有者权益的公允价值变动利得或损失转出：借：其他综合收益150贷：投资收益15051. 多选题 我国某上市公司于2014年3月18日发布公告：本公司董事会在2014年3月17日的会议上决定，每股发放3元现金股利；本公司将于201

54、4年4月8日将上述股利支付给已在2014年3月21日（周五）登记为本公司股东的人士 。以下说法中不正确的有（ ） 。A 2014年3月17日为公司的股利宣告日B 2014年3月21日为公司的股权登记日C 2014年3月22日为公司的除息日D 2014年4月9日为公司的股利支付日答案 A,C,D解析 股利宣告日应该是2014年3月18日，所以选项A的说法不正确；除息日也叫除权日，在我国是股权登记日的下一个交易日，本题中的股权登记日为2014年3月21日，由于是周五，而周六和周日并不是交易日，所以，除息日（除权日）应该是2014年3月24日，即选项B的说法正确，选项C的说法不正确 。股利支付日应该

55、是2014年4月8日，所以选项D的说法不正确 。52. 多选题 甲企业与乙有限责任公司订立合同，约定以甲作为中外合资经营企业的实际投资人，乙公司为名义股东，后甲请求变更中外合资经营企业的股东，若要人民法院予以支持，需同时具备的条件有（ ） 。A 甲企业已经实际投资B 名义股东其他股东认可甲企业的股东身份C 在诉讼期间甲企业变更股东身份征得了审批机关的同意D 合同约定可以变更答案 A,B,C解析 本题考核点是外商投资企业的名义股东与实际投资者 。实际投资者请求确认其在外商投资企业中的股东身份或者请求变更外商投资企业股东的，人民法院不予支持，但同时具备以下条件的除外：（1）实际投资者已经实际投资；

56、（2）名义股东以外的其他股东认可实际投资者的股东身份；（3）人民法院或当事人在诉讼期间就将实际投资者变更为股东征得了外商投资企业审批机关的同意 。53. 单选题 甲不慎将一件内藏黄金项链的旧大衣扔到垃圾堆，后被拾荒人乙拾取，并发现了此项链 。对此，下列说法正确的是（ ） 。A 甲已抛弃了衣服和黄金项链B 乙依据先占原则得到了衣服和黄金项链C 该黄金项链为隐藏物，乙因发现而取得D 乙应将黄金项链返还给甲，仅仅可以保有旧大衣答案 D解析 本题考核点是遗失物的处理规则 。甲仅仅抛弃衣服非黄金项链，所以选项A错误；乙只能先占无主物（衣服），不能先占有主物（黄金项链），所以选项B错误 。发现隐藏物，能证

57、明是他人的，应归还，所以选项C错误；旧大衣属于抛弃物，乙可以先占取得 。54. 单选题 下列关于水资源税征收管理的表述，不正确的是（）。A 纳税人不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税B 纳税人应当自纳税期满或纳税义务发生之日起15日内纳税申报C 水资源税纳税义务发生时间为取用水资源的当日D 水资源由生产经营所在地的国税主管税务机关征收管理考点 水资源税改革试点实施办法解析 选项A、B、C表述正确；选项D表述错误，水资源由生产经营所在地的“地税”主管税务机关征收管理。综上，本题应选D。55. 多选题 下列有关存货监盘的说法，正确的有（ ）。A 如果存货监盘点在财务报表日以外的其他日期进行，

58、注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日于财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录B 注册会计师在制定存货监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作C 如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有的存放地点D 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序答案 A,B解析 C项错误是因为如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当关注重要存货的存放地点，尤其是金额较大且存在重大错报风险的存货存放地点；D项错误是因为如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日进行监盘，并对期间发生的交易实施审计程序。56. 单选题 如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，同时为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对( )原则产生不利影响。A 客观和独立B 客观和专业胜任能力C 客观和保密D 客观和诚信答案 C解析 如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客