2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第197期

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1、2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 单选题 下列各项涉税犯罪中，被刑法修正案（八）取消死刑的是()。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。2. 单选题 某公司适用的所得税税率为25%，2013年度应交所得税为50万元。2013年度计算应税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用30万元和取得国库券利息收入20万元两项；2013年度支付

2、给债权人的利息费用为40万元（假设全部在税前列支）。假定不考虑其他因素，2013年该公司已获利息倍数为()。A 3.75B 4.75C 5.25D 5.75答案 D解析 应纳税所得额5025%200（万元）；利润总额2002030190（万元）；息税前利润19040230（万元）；已获利息倍数息税前利润利息230405.75。3. 单选题 2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券

3、利息40万元存入银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年考题）A 40B 45C 90D 95答案 C解析 甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90（万元）。4. 单选题 根据行政处罚法及税务稽查工作规程的规定，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关

4、事项，其中符合规定的是( )。(2012年)A 纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B 税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范文件依据C 税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D 纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限答案 B解析 税务稽查工作规程第51条的规定：拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：（1）认定的税收违法事实和性质；

5、(2)适用的法律、行政法规、规章、其他规范性文件；(3)拟作出的税务行政处罚；(4)当事人依法享有的权利；(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；(6)其他相关事项。5. 多选题 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有()。A 占用耕地建房B 占用耕地从事其他非农业建设C 占用鱼塘从事其他非农业建设D 占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院E 占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设答案 A,B,C,E解析 答案：A, B, C, E解析：学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用公司。6. 单选题 东方公司作为上市公司，欲对目标公司宏达公司实施收购行为，根据预测分析，得

6、到并购重组后宏达公司未来8年的增量自由现金流量的现值为800万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，宏达公司的负债总额为2 000万元，则宏达公司的预计总体价值为()万元。已知：（P/F，10%,8）0.4632A 1602B 3579C 1400D 6800答案 B解析 未来8年的增量自由现金流量的现值800（万元）8年以后的增量自由现金流量的现值60010%（P/F，10%,8）2779（万元） B公司的预计总体价值8002779 3579（万元） 7. 单选题 与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于（）。A 考虑了资金的时间

7、价值B 考虑了利润与所承担风险的关系C 可以避免企业经营行为的短期化D 能将企业的利润与股东投入的股本相联系答案 D解析 每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。知识点：企业财务管理目标理论8. 多选题 下列表述中，正确的有()。A 在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额人账B 在有理金折扣的情况下，采用总价法核算C 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账敬业务在“应付账款”科目核算D 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失E 对于单项金

8、额非重大的应收藏项以及单独测试后来发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试答案 A,B,C,E解析 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，选项D错误。9. 多选题 涉税鉴证事项符合下列三个条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证报告()。A 鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定B 税务师已经按照有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C 审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛D 鉴证事项所涉及的具体税收政

9、策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定E 税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额答案 A,B,E解析 选项C应出具无法表明意见；选项D应出具保留意见。10. 单选题 北京的甲将其存放在天津码头某仓库的一批货物出售给上海的乙，双方约定的合同履行地点为重庆，如果发生纠纷应当向天津的法院提起诉讼；双方在天津举行了隆重的签约仪式；后因乙迟延支付购货款，甲拟提起诉讼。根据规定，下列说法正确的是( )。A 甲只能向北京的法院提起诉讼B 甲只能向上海的法院提起诉讼C 甲只能向天津的法院提起诉讼D 甲只能向重庆的法院提起诉讼答案 C解析 当事人可以选择

10、被告住所地（上海）、合同履行地（重庆）、合同签订地（天津）、原告住所地（北京）、标的物所在地（天津）等与争议有实际联系的地点的人民法院管辖。但不得违反民事诉讼法对级别管辖和专属管辖的规定。在本题中，就货物买卖合同协议管辖不违背专属管辖的规定，当事人约定由合同签订地、标的物所在地天津的法院管辖，此约定合法有效，因此，纠纷发生后，甲只能依约向天津的法院提起诉讼。11. 多选题 下列有关政府信息公开制度的表述中，正确的有( )。A 公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息B 行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定C 反映本行政机关机构设置、职能、办事

11、程序等情况的政府信息，行政机关应当主动公开D 行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收到申请之日起20个工作日内予以答复E 行政机关依申请提供政府信息，可以收取检索、复制、邮寄等成本费用答案 A,B,C,E解析 选项D:行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。12. 单选题 某企业217年归属于普通股股东的净利润为23 500万元，217年1月1

12、日发行在外普通股股数为8 000万股，217年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到217年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每4股配1股，配股价格为每股6元，除权交易基准日为217年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，216年度基本每股收益为2.64元。则该企业比较利润表中基本每股收益说法正确的是（ ）。A 217年基本每股收益为2.3元/股B 217年基本每股收益为2.7元/股C 216年基本每股收益为2.4元/股D 216年基本每股收益为2.6元/股答案 C解析 每股理论除权价格（11800062000）（80002000）10（元）；调整系数11

13、101.1；因配股重新计算的216年基本每股收益2.641.12.4（元/股）；217年基本每股收益23500（80001.16/12 10 0006/12）2.5（元）。13. 单选题 行政许可法第8条规定：“公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。”这一规定主要体现了( )。A 法定原则B 救济原则C 信赖保护原则D 行政许可不得转让原则答案 C解析 (1)选项A;法定原则的主要内涵在于行政许可的“设定和实施”必须依法（包括依法定的权限、范围、条件和程序）；(2)选项B：救济原则的主要内涵在于公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政许可的

14、相关行为有寻求救济（包括陈述、申辩、申请复议或提起诉讼、要求赔偿等）的权利； (3)选项D：行政许可不得转让原则的主要内涵在于：依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。14. 多选题 下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（）。A 交易性金融资产B 长期借款C 递延所得税资产D 无形资产E 长期应付款答案 A,C解析 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“无形资产”项目，应根据有关科目的期末余额扣减相关的累计摊销

15、（或折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。15. 单选题 甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动收益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，接受投资者投资产生资本公积400万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司当年利润表中项目下列说法不正

16、确的是（ ）。（2014年）A 营业利润为260万元B 利润总额为340万元C 净利润为255万元D 综合收益总额为455万元答案 D解析 营业利润=营业收入（1800+360）-营业成本（1500+200）-期间费用（120）-资产减值损失（65）-公允价值变动净损失（50）+投资收益（35）=260（万元）；利润总额=260+160-80=340万元；净利润=340（1-25%）=255万元；综合收益总额=340（1-25%）+200（1-25%）=405万元。16. 简述题 某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10000元，其中运保佣为1000元。解析 17

17、. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司，违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966. 93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏某的行为构成滥用职权罪C 魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，

18、主观上为故意；(2)选项 B滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项 D构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。18. 多选题 根据刑法，下列关于逃税罪的说法中，正确的有()。A 因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪B 对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算C 只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任D 犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款E 扣缴义务人可以成为逃税罪的主体答案 B,D,E解析 因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳

19、税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。知识点：逃税罪19. 多选题 根据行政强制法的规定，行政强制执行的方式有( )。 (2012年，经调整)A 冻结存款、汇款B 排除妨碍、恢复原状C 加处罚款或者滞纳金D 查封场所、设施或者财物E 拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物答案 B,C,E解析 选项AD:属于行政强制措施。20. 单选题 两个以上依

20、法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方叉协商不成；根据行政处罚法律制度的规定，下列处理中，正确的是( )。A 由最先发现违法行为的实施机关管辖B 由最先立案的实施机关管辖C 由共同上一级行政机关管辖D 报请共同上一级行政机关指定管辖答案 D解析 两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。知识点：行政处罚的管辖21. 单选题 下列关于具体行政行为的说法中，正确的是( )。A 行政许可为依职权的行政行为B 具体行政行为皆为要式行政行为C 行政行为具有公定力

21、，作出后不论是否合法，都推定其合法有效，行政相对人应先予遵守和服从D 当事人不履行具体行政行为确定的义务，行政机关予以强制执行是具体行政行为确定力的表现答案 C解析 (1)选项A:行政许可是典型的依申请的行政行为。(2)选项B：表述过于绝对，有些具体行政行为是要式的，必须具备法定的形式方能生效；而有些具体行政行为属于非要式。(3)选项C：公定力的表现。(4)选项D:是执行力的表现。22. 单选题 25日销售产品的成本=50062.125=31 062.5（元），月末产成品的账面余额=1 200+40064.2-24 320+60062-31 062.5=8 697.5（元）。某企业存货的日常核

22、算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 100万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为2 700万元。该企业2月末存货成本为()万元。A 1 200B 1 800C 2 010D 2 100答案 C解析 销售毛利=2 70030%=810（万元），2月末存货成本=1 100+2 800-（2 700-810）=2 010（万元）。23. 单选题 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A 企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B 投资者及职工工资不得在税前扣除C 企业

23、年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5的部分，可在以后纳税年度内扣除D 企业计提的各种准备金不得在税前扣除答案 D解析 企业计提的各种准备金不得在税前扣除。知识点：个人所得税的计算方法24. 多选题 下列各项中，能协调股东与债权人之间矛盾的方式有（）。A 市场对公司强行接收或吞并B 债权人通过合同实施限制性借款C 债权人停止借款D 债权人收回借款E 解聘答案 B,C,D解析 协调所有者与债权人之间矛盾的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款 。所以选项B、C、D都是正确的。知识点：利益相关者的要求25. 单选题 行政机关申请人民法院强制执行后，如果法院裁定并执行，且没有变更基础行政决定，因基

24、础行政决定违法导致法院的司法强制执行行为违法，损害当事人合法权益的。根据行政强制法律制度的规定，下列有关赔偿责任承担的表述正确的是( )A 由实施强制执行的人民法院承担主要赔偿责任B 由申请执行的行政机关承担主要赔偿责任C 由实施强制执行的人民法院和申请执行的行政机关承担连带赔偿责任D 由实施强制执行的人民法院和申请执行的行政机关依各自的过错程度分担赔偿责任答案 B解析 在题干所述情形下，直接由申请强制执行的行政机关承担主要赔偿责任。26. 简述题 206年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向50名高级管理人员每人授予1

25、O万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自209年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。206年至209年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）206年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。（2）206年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计

26、3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。（3）207年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。（4）208年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末每股股票期权的公允价值为20元。（5）209年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司206年、207年、208年因股

27、份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。解析 （1）借：库存股 4025贷：银行存款 4025（2）206年应确认的费用=（50-1-1）10151/3=2400（万元）借：管理费用 2400 贷：资本公积其他资本公积 2400207年应确认的费用=（50-1-2）10152/3-2400=2300（万元）借：管理费用 2300 贷：资本公积其他资本公积 200208年应确认的费用=（50-1-1）10153/3-2400-2300=2500（万元）借：管理费用 2500贷：资本公积其他资本公积 2500（3）借：银行存款 200 资本公积其他

28、资本公积 7200（转销余额） 贷：库存股 364 4 025(4810) 500 资本公积股本溢价 5736 （倒挤）27. 单选题 长江公司拥有乙公司80%的股份，对乙公司能够实施控制。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元。长江公司将该批产品确认为原材料，至2014年年末该批原材料尚未领用。2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为()万元。A 40B 32C 91D 83答案 A解析 2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时，应抵消存货的金额=300-260=40（万元）

29、。28. 单选题 下列交易事项中，不会影响企业当期营业利润的有（）。A 出租无形资产取得租金收入B 出售无形资产取得出售收益C 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D 使用寿命不确定的无形资产计提的减值答案 B解析 选项B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。29. 单选题 当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（）。A 被执行人拥有的唯一一辆机动车B 被执行人自有的金银首饰C 被执行人新购入的价值4000元家具D 被执行人名下的别墅答案 C解析 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施。知识点：税款征收的措施30. 简述题 某税

30、务师事务所2016年3月审查2015年某企业的账簿记录,发现2015年12月份多转材料成本差异40000元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2016年1月售出，该企业按月结转利润。解析 （1）该错误属于上一年度错账但对上年的资产负债表和利润表均无影响（产品未销售，不影响利润；材料成本差异和库存商品均在资产负债表的存货项下，不影响资产）但2016年销售，所以影响2016年的利润和资产及应纳税可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。（2）根据错误的后续影响进行调账，本年“主营业务成本”，由于该企业按月结转利润，所以，3月份发现的1月份的“主营业

31、务成本”的错误，应通过“本年利润”进行调整。（3）如果企业不是按月计算利润，则贷方科目为“主营业务成本”（4）如果是2015年发现错误，则贷方科目为“库存商品”31. 多选题 下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A 伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B 逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C 发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D 伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E 纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任答案 C,D解析 选项A，2000元以上1万元以下或是1万元以

32、上5万元以下；选项B，处以3年以下有期徒刑并处罚金；选项E，还处以刑罚，5年以下，5-10年，10年以上。知识点：纳税人、扣缴义务人的法律责任32. 单选题 甲公司在销售时向消费者宣称“本公司所生产的项链由国际知名设计师亲自设计，采用铂金制造，镶嵌非洲进口的天然钻石。”乙信以为真，当即买下一条，其妻得知后责怪乙过于草率，到鉴定机构鉴定后发现，该项链不仅不是铂金制造，而且其上镶嵌的钻石也只是玻璃仿制品。甲、乙之间的合同属于( )。A 无效合同B 可撤销合同C 有效合同D 效力待定合同答案 B解析 因欺诈、胁迫订立的合同，且不损害国家利益的，属于可撤销合同。33. 多选题 根据刑法的规定，依逃税罪

33、追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有()。（2013年）A 纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的B 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的C 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额5万元以上的D 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的E 纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的答案 B,C解析 (1)选项A构成骗取出口退税罪：(2)选项 DE纳税人采取欺

34、骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税教，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。34. 多选题 根据行政复议法规定，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解的有( )。(2015年回忆版)A 对确定税率引起的行政复议案件B 因房屋拆迁引起的行政补偿争议案件C 因确认不动产物权无效的争议案件D 因人身权受到侵害请求支付精神损害抚慰全引起的争议案件E 因违法扣押造成损失引起行政赔偿争议案件答案 B,D,E解析 有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：(1)

35、公民、法人或者其他组织时行政机关行使法律、法规规定的自由藏量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的(税务机关可行使自由裁量权的行政行为，如行政处罚、核定税额、确定“应税所得率”等，不是所有税率都可由税务机关自由确定，选项A错误);(2)当事人之间的行政赔偿(选项D、选项E)或者行政补偿纠纷(选项B)。35. 多选题 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。A 在资本化期间内，企业的外币一般借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B 企业用外币购买并计价的可供出售权益性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C 企

36、业用外币购买并计价的商品在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D 企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额答案 A,D,E解析 选项B应计入资本公积；选项C期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。36. 简述题 (2009年)行政处罚某县国税局对某建材公司进行税务检查，发现其违法使用发票。2008年3月6日，县国税局向建材公司依法送达税务行政处罚事项告知书。建材公司随后进行了陈述和申辩。2008年3月15日

37、，县国税局对建材公司作出罚款500元的决定，并依法送达税务行政处罚决定书。建材公司认为，公司提出陈述和申辩意见后，县国税局不进行复核，拒绝听取陈述和申辩意见，处罚决定违法。于是，建材公司向县人民法院提起诉讼，请求撤销处罚决定。1.根据行政处罚法律制度的规定，建材公司针对税务行政处罚事项告知书提出陈述和申辩意见后，县国税局( )。A.必须充分听取建材公司的意见B.应当进行复核，并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核D.应当采纳建材公司的意见E.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚2.若县国税局当场作出处罚决定，则根据行政法理论，该行为属于

38、( )。A.要式行政行为B.损益行政行为C.行政终局裁决行为D.行政强制行为E.负担行政行为3.若法院查明，县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的事实成立，则根据行政处罚法律制度的规定，县国税局的处罚决定( )。A.成立并且有效B.成立但应撤销C.不合理但是合法D.不能成立E.成立但是无效4.若县国税局查明，建材公司还有偷税行为且涉嫌构成犯罪，决定向公安机关移送，则县国税局移送此案应当接受( )依法实施的监督。A.县以上人民政府B.人民检察院C.人民法院 D监察机关E.国家安全机关解析 1.【答案】 ACE【解析】(1)选项AC：当事人有权在处罚决定作出之前

39、进行陈述和申辩，行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见(选项A)，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核(选项C);(2)选项D:当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳;(3)选项E.行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚;(4)选项B：行政处罚法律制度未对当事人提出陈述、申辩意见后，行政机关作出决定的时间进行规定。2.【答案】ABE【解析】(1)选项A：行政机关当场作出行政处罚的，应当填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，因此，当场作出处罚决定属于要式行政行为。(2)选项BE:“罚款”显然属于对行政相对人不利的行政行为，属于损益行政行为(又称负担行政行为

40、或不利行政行为、侵益行政行为)。(3)选项C：公民、法人或者其他组织对行政机关的罚款决定不服的，可以提起行政诉讼，因此，县国税局的罚款决定不属于行政终局裁决行为。(4)选项D：当场处罚只是行政处罚的简易程序。3.【答案】D【解析】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。4.【答案】BD【解析】行政执法机关移送涉嫌犯罪案件，应当接受人民检察院和监察机关依法实施的监督。37. 单选题 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在

41、产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A 140B 145C 115D 120答案 B解析 期末甲在产品的约当产量=210（2050%）/30+90（20+1050%）/30=145（件）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配38. 单选题 某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择：已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是()。A 甲方案

42、优于乙方案B 甲方案的风险大于乙方案C 甲方案的风险小于乙方案D 无法评价甲乙方案的风险大小答案 B解析 因为甲方案和乙方案的期望值不相等，不能直接采用标准差衡量两方案风险的大小，应采用标准离差率衡量两方案风险，甲方案标准离差事=300/1000=30%;乙方案标准离差率=330/1200=27.5%。所以选项B正确。39. 单选题 中国证券监督管理委员会由国务院设置。下列有关其法律地位的说法中，正确的是( )。(2012年)A 它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B 它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C 它是国务院直属事业单位，具有独立

43、的行政主体资格，享有规章制定权D 它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案 C解析 (1)中国证监会为国务院直属事业单位，依照法律、法规和国务院授权，统一监督管理全国证券期货市场，维护证券期货市场秩序，保障其合法运行;(2)根据证券法第179条的规定，中国证监会有权依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则。40. 多选题 下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有()。A 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B 资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C

44、资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E 资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化答案 A,C解析 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；

45、资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。41. 多选题 下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有（ ）。A 品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B 分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C 分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D 平行结转分步法适用于各步

46、骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产E 逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产答案 D,E解析 逐步分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产；平行结转分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额。选项A、B和C说法正确，选项D和E说法错误。知识点：成本计算的主要方法42. 单选题 下列关于破产量整的说法中，正确的是()。(2015牟回忆版)A 破产量整期间是指法院受理破产申请至重整程序终止的期间B 破产重整期问，除债务人管理破产财产受管理人监督外，债务人的营业事务不受管理人干预C

47、破产重整期间，债务人的出资人请求投资收益分配的权利受保护D 破产重整期问，债务人可以决定内部管理事务答案 D解析 (1)选项A:自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期问;(2)选项B：重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自轩管理财产和营业事务;(3)选项C:重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益43. 单选题 小王涉嫌在17周岁时犯罪，其母亲向律师咨询，律师的下列答复中，符合刑事法律制度规定的是()。A 如果是过失犯罪，可以减轻处罚B 如果是故意犯罪，可以从轻处罚C 不作为累犯D 免除前科报告义务答案 C解析 (1)选项AB已满14周岁，不满18周

48、岁的人犯罪，“应当”从轻或减轻处罚；(2)选项 D对未满18周岁的人犯罪“被判处5年有期徒刑以下刑罚”的，免除其前科报告义务。44. 单选题 甲公司2016年1月1日购人乙公司60%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2016年1月1日，乙公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等。该无形资产系2013年7月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，当日的公允价值为8400万元。该资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2016年乙公司向甲公司销售一批A商品，售价为1200万元，账面价值为800万元，至2016年12月31

49、日，甲公司将上述商品对外出售70。2016年甲公司向乙公司销售一批B商品，售价为2000万元，账面价值为1500万元，至2016年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。2016年甲公司实现净利润12000万元，乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外，甲、乙公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素.甲公司2016年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润是()万元。A 15460B 14036C 14076D 14128答案 B解析 2016年度合并利润表中少数股东损益-4000-8400/(1012-30)x12-8000/10-(12OO-800)（1-70%)l40%=

50、1424（万元）.2016年度合并利润表中合并净利润=(12000+4000)-8400/(10x12-30)12-8000/10-(1200-800)x(1-70%)-(2000-1500)x(1-80%)=15460(万元)，2016年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=15460-1424=14036（万元）。45. 单选题 增发是指上市公司向社会公众发售股票的再融资方式，其优点是()。A 弹性较大B 有利于提高公司的知名度，扩大其影响力C 有利于节省发行费用D 能控制股票的发行过程答案 B解析 选项ACD属于非公开发行股票的优点。46. 多选题 下列关于无形资产的表述中，正确的有

51、()。A 企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B 无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计残值和已计提的减值准备后的金额D 企业选择的无形赞产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经挤利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊蛸E 无形资产的摊销金额均应计人当期损益答案 C,D解析 企业为引进新技术.新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用

52、寿命不确定，不需要摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，选项E错误。47. 简述题 甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每股9元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元，上年每股股利为06元，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。目前无风险收益率为3%，市场组合平均收益率为10%，M公司股票的系数为071，N公司股票的风险报酬率为5%。根据上述资料，回答下列问题：(1)M公司

53、股票的投资人要求的必要报酬率为()。(百分号前保留整数)A.5%B.6%C.8%D.10%(2)M公司股票价值()元。A.9B.7C.936D.795(3)N公司股票价值()元。A.7B.75C.8.3D.6(4)应投资购买()。A.M公司股票B.N公司股票C.组合投资D.不一定解析 【答案】(1)C;(2)D;(3)B;(4)B。【解析】(1)M公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=Rf+x(Rm一Rf)=3%+0.71x(10%-3%)=8%(2)M公司股票价值=015x(1+6%)/(8%一6%)=7.95(元)(3)N公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率

54、+风险报酬率-3%+5%=8%N公司股票价值=0.6/8%=7.5(元)(4)由于M公司股票现行市价为9元，高于其投资价值795元，故M公司股票目前不宜投资购买。N公司股票现行市价为7元，低于其投资价值75元，故N公司股票值得投资，甲企业应购买N公司股票。48. 单选题 与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于()。A 考虑了资金的时间价值B 考虑了利润与所承担风险的关系C 可以避免企业经营行为的短期化D 能将企业的利润与股东投入的资本相联系答案 D49. 多选题 下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的()A 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基

55、金B 交纳代扣的职工个人所得税C 为职工缴纳的养老保险金D 应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E 因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案 A,C,D,E解析 选项A，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B，缴纳代扣的个人所得税，借记“应交税费一应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目；选项C.为职工缴纳的养老保险金，通过应付职工薪酬科目核算；选项D，应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿.借记“管理费用”科目，贷记“应付职

56、工薪酬”科目。50. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关撤回破产申请的表述中，正确的是()。A 破产申请不得撤回B 申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请C 申请人自人民法院受理破产申请之日起25日内有权请求撤回D 申请人可以在人民法院裁定宣告债务人破产前请求撤回申请答案 B解析 申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请。51. 单选题 合同法理论，下列有关各类合同的说法中，正确的是()。(2007年，经调整)A 务合同是指合同当事人双方均只承担义务的合同B 偿保管合同中保管人的注意义务较高，有偿保管合同中保管人的注意义务较低C 式合同是指必须采用特定法律形式才

57、能成立的合同D 无名合同是指合同内蓉不明确的合同答案 C解析 (1)选项A:双务合同是指合同当事人_双方相互享有权利和承担义务的合同;(2)选项B:“有偿”保管合同中保管人的注意义务较高，“无偿”保管合同中保管人的注意义务较低;(3)选项D:无名合同是指法律上没有明确规定其内容和名称的合同。52. 多选题 对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有()。A 出售无形资产的净收益B 出租固定资产取得的收入C 取得的政府补助收入D 用材料进行债务重组实现的收入E 对外提供技术咨询和培训取得的收入答案 B,D,E解析 选项A和C通过营业外收入核算。53. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有

58、关行政赔偿诉讼的表述中，不正确的有( )。A 在单独提出行政赔偿诉讼时，要以行政赔偿义务机关的先行处理为前提条件B 在行政赔偿诉讼中，被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证C 原告遭受行政行为侵害的事实应当由被告负责举证D 行政赔偿诉讼不适用调解E 行政赔偿诉讼可以调解结案答案 C,D解析 （1）选项 BC原告应当对遭受行政行为侵害的事实承担举证责任，并且被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证，（2）选项 DE，在行政赔偿诉讼的审理过程中，可以调解作为审理程序和结案方式。54. 单选题 甲公司为一家制造性企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，为降低采购成本，向

59、乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元，包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元。A 320000B 324590C 350000D 327990答案 A解析 X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）300000+20000+300

60、00=320000（元）。55. 单选题 如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。A 公允价值B 历史成本C 现值D 可变现净值答案 B解析 属于历史成本计量属性。知识点：财务会计计量56. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。57. 简述题 某纳税人（非自然人）为北京西城区纳税人，2016年6月30日转让其2013年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在北京市西城区。纳税人2013年建造厂房的成本为