2022-2023年税务师试题库带答案第236期

《2022-2023年税务师试题库带答案第236期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年税务师试题库带答案第236期（40页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022-2023年税务师试题库带答案1. 单选题 企业所得税年度申报表附表A105000纳税调整项目明细表中所列业务招待费支出属于（）。A 收入类调整项目B 资产类调整项目C 扣除类调整项目D 与取得收入无关的调整项目答案 C解析 业务招待费支出属于扣除类调整项目。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核2. 单选题 根据司法解释，自然人离开住所地最后连续居住()以上的地方为经常居住地，但住院治病的除外。（2012年）A 6十月B 1年C 2年D 5年答案 B解析 根据最高人民法院关于适用（中华人民共和国民事诉讼法）的解释第4条的规定公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住一年以上的

2、地方。但公民住院就医的地方除外。3. 单选题 某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择：已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是()。A 甲方案优于乙方案B 甲方案的风险大于乙方案C 甲方案的风险小于乙方案D 无法评价甲乙方案的风险大小答案 B解析 因为甲方案和乙方案的期望值不相等，不能直接采用标准差衡量两方案风险的大小，应采用标准离差率衡量两方案风险，甲方案标准离差事=300/1000=30%;乙方案标准离差率=330/1200=27.5%。所以选项B正确。4.

3、多选题 财务报告目标的主要内容包括（ ）。A 向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B 向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C 反映企业管理层受托责任履行情况D 反映企业内部控制现状E 向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息答案 A,B,C,E解析 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不反映企业内部管理情况。知识点：财务报告目标5. 单选题 下列关于财务管理环境的说法中，不正确的是()。A 财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生

4、影响作用的内外部条件B 在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的C 财务管理环境包括经济、法律、税收、金融、社会文化、自然资源环境和技术环境等方面D 金融环境的好坏关系到企业资金来源和闲置资金的利用答案 A解析 财务管理环境又称为理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的外部条件。6. 单选题 甲公司不能清偿到期债务，债权人乙公司遂向人民法院提出对甲公司的破产清算申请，但甲公司以其账面资产大于负债为由表示异议。乙公司提出了下列事由证明甲公司明显缺乏清偿能力，其中无法得到人民法院支持的是( )。A 因房地产市场萎缩，构成甲公司核心资产的房地产无法变现以清偿债务B 甲公司陷入

5、管理混乱，法定代表人已潜逃国外且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务C 乙公司已申请法院强制执行甲公司财产，仍无法获得清偿D 甲公司已出售房屋质量纠纷多，市场信誉差答案 D解析 债务人账面资产虽大于负债，但存在下到情形之一的，人民法院应当认定其明显缺乏清偿能力：(1)因资金严重不足或者财产不能变现等原因，无法清偿债务（选项A）；(2)法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务（选项B正确）；(3)经人民法院强制执行，无法清偿债务（选项C正确）；(4)长期亏损且经营扭亏困难，无法清偿债务；(5)其他情形。知识点：判断破产原因的标准7. 单选题 下列各项中，不属于存货储存成本的是()

6、。A 存货仓储费用B 存货破损和变质损失C 存货储备不足而造成的损失D 存货占用资金的应计利息答案 C解析 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。8. 单选题 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由该会计师事务所赔偿当事人80万元的损失。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是( )。A 甲、乙、丙均承担无限连带责任B 该会计师事务所以全部财产为限承担责任C 甲、乙、丙均以其在会计师事务

7、所中的财产份额为限承担责任D 甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任答案 D解析 特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任。知识点：特殊的普通合伙企业9. 单选题 行政许可申请人、利害关系人应当在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应当在法定期限内组织听证。根据行政许可法律制度的规定，该法定期限为( )。A 提出听证申请之日起15日内B 提出听证申请之日起20日内C 收到听证申请之日起15日内D 收到听证申请

8、之日起20日内答案 D解析 申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内，行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证。知识点：税务行政许可实施程序10. 多选题 某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。A 财政拨款B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C 附属单位缴款D 依法收取并纳入财政管理的政府性基金E 国债利息收入答案 A,B,D解析 C选项应该照常纳税，E选项属于免税收入。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核11. 多选题 王某提出农村宅基地用地申请，甲市乙县丙乡政府审核后依法报乙县政府审批。王某收

9、到乙县政府批件后，不满批件所核定的面积，拟提起行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A 王某提起行政复议应当以丙乡政府为被申请人B 王某提起行政复议应当以乙县政府为被申请人C 对该案享有管辖权的行政复议机关为乙县政府D 对该案享有管辖权的行政复议机关为甲市政府E 王某应当自收到批件之日起60日内提起行政复议答案 B,D,E解析 (l)选项AB：下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关（县政府）为被申请人；(2)选项CD：对地方各级人民政府具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议；(3)选项E：公民、法人或者其他组织认为

10、具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外。12. 单选题 甲公司于2016年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元（不含增值税）.甲公司购入后作为存货管理。至2016年年末，甲公司已将从乙公司购人商品的50%出售给外部独立的第三方，剩余部分未发生减值。乙公司2016年实现争利润16

11、00万元。不考虑其他因素，甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A 600B 660C 700D 720答案 A解析 考虑未实现内部交易损益后乙公司净利润=1600-(1000-800)(1-50%)=1500（万元），则甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益的金额=1500x40%=600（万元）。13. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2015年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄

12、河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲公司与黄河公司销售商品适用的增值税税率均为17%、消费税税率均为10%，则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其人账成本为()元。A 135000B 150000C 152000D 155950答案 B解析 甲公司将委托加工应税消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000（元）。14. 单选题 某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在中国银行该县支行。银行的年存款利率为2%.则该企业要存人()元作为奖励

13、基金。A 5000000B 2500000C 7500000D 1250000答案 A解析 该企业存入金额=(50000x2)2%=5000000(元)。15. 单选题 甲乙签订一份买卖合同，约定违约方应向对方支付18万元违约金。后甲违约，给乙造成损失15万元。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 甲应向乙支付违约金18万元，不再支付其他费用或者赔偿损失B 甲应向乙赔偿损失15万元，不再支付其他费用或者赔偿损失C 甲应向乙赔偿损失15万元并支付违约金18万元，共计33万元D 甲应向乙赔偿损失15万元及其利息答案 A解析 (1)约定的违约金“过分”高于造成的损失的，当事人可以请求人民

14、法院或者仲裁机构予以适当减少;(2)当事人约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为“过分离于造成的损失”。在本案中，甲乙约定的违约金18万元不属于“过分高于”，甲无权要求降低，应当按照约定支付18万元的违约金。16. 多选题 某省甲市乙县丙公司以过期原料生产保健食品出售。乙县食品卫生监督管理部门决定没收其保健食品，并处罚款15万元。丙公司不服，向县政府申请复议。县政府决定维持处罚决定。丙公司起诉到乙县法院。根据法律和有关规定，下列关于本案的审查对象、证人作证和审理依据的说法中，正确的有()。( 2013年)A 县法院审理此案以法律、行政法规为依据，并可适用谊省地方性法规B 若丙公司在

15、此案庭审过程中要求证人出庭作证，法院应不予准许C 县法院应当时处罚决定的合法性和适当性一并审查，丙公司的生产经营行为是否合法也是本案的诉讼审壹对象D 县法院审理此案可以在裁判文书中引用合法有效的规章和其他规范性文件E 县法院应当以药品管理法等法律为依据进行审理，同时可以参照行政法规、规章答案 C,D解析 (l)选项AE人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用规章；选项A的错误在于，地方性法规不是“可适用”，而是应当作为审理依据；选项E.的错误在于“行政法规” 应当作为审理依据，而非“可以参照”。(2)选项 B根据最高人民法院关于行政诉讼证据若干问

16、题的规定第43条规定，当事人在庭审过程中要求证人出庭作证的，法庭可以根据审理案件的具体情况，决定是否准许以及是否延期审理。(3)选项C人民法院审理行政隶件，既审查行政行为的合法性，也审查行政行为是否适当：丙公司的生产经营行为是否合法，直接决定罚款决定是否合法是行政处罚的事实依据，应当作为本案的审查对象。(4)选项 D人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效的规章及其他规范性文件。17. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括（ )。A 当事人依法享有的申请行政复议的权利B 当事人依法享有的向法院起诉的权利C 当事人依法享有的陈述

17、权和申辩权D 当事人履行义务的期限E 当事人履行义务的方式答案 C,D,E解析 （1）催告书应当以书面形式作出，并载明下列事项：履行义务的期限（选项D）；履行义务的方式（选项E）；涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；当事人依法享有陈述权和申辩权（选项C）。（2）选项AB属于强制执行决定中应当载明的事项。（3）“催告”并不直接导致行政相对人任何权利义务的得失变更，属于通知性行政事实行为，只要催告过程中不存在违法行为、影响相对人的合法权益，该行为不可复议、不可诉讼。知识点：行政强制执行实施的一般规定18. 单选题 甲公司年初存货为20000元，年末的流动比率为200%（流动资产中只有存货为

18、非速动资产），速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40000元，则甲公司年度的销货成本为（）元。A 98000B 100000C 110000D 90000答案 C解析 因为流动资产中只有存货为非速动资产，所以流动比率/速动比率流动资产/（流动资产存货）200%/80%2.5，己知年末流动资产为40000元，则年末存货24000（元），平均存货（20000424000）/222000（元），销货成本522000110000（元）。知识点：基本财务分析的相关比率计算19. 单选题 根据行政许可法、发票管理办法、发票管理办法实施细则应有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉

19、税事项是( )。( 2012年，经调整)A 纳税人拆本使用发票B 纳税人中请领购普通发票C 跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D 纳税人对税务机关核定的应纳税额进行变更答案 D解析 (1)选项ABC:已取消行政审批;(2)选项D:属于目前税务行政许可项目之一。20. 多选题 根据行政复议法实施条例的规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其( )，(2008年)A 申请复议的形式B 申请行政复议的权利C 行政复议机关D 行政复议申请期限E 申请复议的费用答案 B,C,D解析 行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务

20、可能产生不利影响的，应当告知其申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。21. 单选题 202年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。202年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。203年2月5日，甲公司收到乙公司宣告发放的现金股利10万元。203年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司203年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。A 2961B 2

21、951C 2984D 3000答案 A解析 应确认的投资收益=现金股利10出售时投资收益10967-（8000+16）=2961（万元）。22. 单选题 甲欲低价购买乙收藏的一幅古画，乙不允。甲声称：若乙不售画，就公布其不雅视频。乙被迫与甲订立买卖合同。根据合同法律制度的规定，该合同的效力为()。A 无效B 有效C 效力待定D 可变更、可撤销答案 D解析 一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订立合同，且合同内容不损害国家利益的，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。23. 简述题 (2010年)行政许可十行政诉讼某省地方税务局拟确定一家服务业、娱乐业、文化体育业专用发票印制

22、企业。甲公司、乙公司均向该省地方税务局提出了印制发票许可的申请。省地方税务局最后决定批准甲公司的申请。甲公司的申请被批准一个月后，乙公司得知此事。乙公司认为：(1)甲公司不具备规定的印制专用发票的技术条件;(2)省地方税务局具体承办许可的人员滥用职权;(3)省地方税务局批准甲公司申请的决定侵犯了自己的公平竞争权。乙公司决定向法院起诉。1.根据行政许可法律制度，本案甲公司、乙公司申请许可，行政许可机关应当将( )在办公场所公示。A.全部申请材料目录B.申请书格式文本收费标准C.行政许可办理人员的权限D.行政许可的数量、程序和期限E.行政许可的事项、依据和条件2.若本案有( )的情形，则应当撤销该

23、许可。A.甲公司不具备申请资格B.许可办理人员滥用职权C.许可办理人员违反法定程序D.甲公司以欺骗手段取得许可E.甲公司以贿赂手段取得许可3.若本案乙公司申请发票印制许可时，申请材料不齐全或者不符合法定形式，则省地方税务局( )。A.必须当场告知需要朴正的全部内容B.应当即时作出不予受理的决定C.应当作出不予行政许可的决定D.应当当场或者在5日内一次告知需要补正的全部内容E.可以视具体情况随时要求补正材料4.根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于本案原告资格的说法中，正确的有( )。A.乙公司可以作为原告，但只能提起侵权民事诉讼，起诉甲公司B.乙公司没有行政诉讼原告资格，因为乙公司与省地方税务局

24、的批准决定没有利害关系C.乙公司没有行政诉讼原告资格，因为侵犯公平竞争权案件不属于行政诉讼受案范围D.乙公司有行政诉讼原告资格，因为乙公司与省地方税务局的批准决定有利害关系E.乙公司有行政诉讼原告资格，侵犯公平竞争权案件属于行政诉讼受案范围解析 1.【答案】ADE【解析】(1)行政机关在申请阶段负有“八项公示”义务，即行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示：(2)选项B：行政机关提供行政许可申请书格式文本，不得收费。2.【答案】DE【解析】本题的题眼在于“应当撤销”，而非 “可以撤销”;根

25、据规定，被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，应当予以撤销。3.【答案】D【解析】行政许可材料补正实行“一次告知”制度，申请人申请材料数量、种类不齐全或者不符合法定形式的，应当制作告知补正材料通知书，当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的“全部”内容：本题给定的材料无法判断是否可以“当场”告知，选项A的表述(“必须“)过于绝对。4.【答案】DE【解析】被诉的行政行为涉及公民、法人或其他组织公平竞争权的，该公民、法人或其他组织即与具体行政行为有利害关系，可以依法提起行政诉讼。24. 单选题 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的某些证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取，这些证据

26、不包括( )。A 由国家机关保存而须由人民法院调取的证据B 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据C 被告无正当理由逾期不提供的证据D 确因客观原因不能自行收集的其他证据答案 C解析 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取：(1)由国家机关保存而须由人民法院调取的证据；(2)涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据；(3)确因客观原因不能自行收集的其他证据。知识点：行政诉讼证据的收集25. 简述题 12月15日缴纳12月110日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？解析 26. 多选题 留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，

27、下列各项中，属于该种筹资方式特点的有()。A 筹资数额有限B 不存在资本成本C 不发生筹资费用D 改变控制权结构E 不发生用资费用答案 A,C解析 留存收益筹资的特点：(1不用发生筹资费用;(2)维持公司的控制权分布;(3)筹资数额有限。27. 多选题 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。下列关于其特点的表述正确的有( )。A 属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质B 具有特定行为税的性质C 在占用耕地环节一次性课征D 采用了地区差别比例税率E 在耕地占用后按年征收答案 A,B,C解析 选项 D:耕地占用税实行从量定额税率，采用

28、的是地区差别定额税率，不是比例税率；选项E：耕地占用税在蚋税人获准占用耕地的环节征收，因而，耕地占用税具有一汰性征收的特点，而非按年征收。28. 单选题 甲公司困负债被债权人申请破产，人民法院受理了谊破产申请，根据企业破产法律制度的规定，破产申请受理后所实施的行为，符合法律规定的是()。(2012年)A 甲公司提前向乙公司渍偿18万元债务B 管理人为了维护甲公司的利益，解除了甲公司与丙公司订立但双方均未履行完毕的保管合同C 管理人为了堆特甲公司的生产经营，决定用甲公司对丁公司的IO万元债权抵销其所欠的丁公司的6万元债务D 乙法院因民事执行需要查封了甲公司一栋已出租的门市房并继续执行，不予中止答

29、案 B解析 (1)选项A人民法院受理破产申请后，债务人对个剐债权人的债务清偿无效;(2)选项C抵销权必须由债权人主动向管理人提出行使.管理人不得主动主张债务抵销;(3)选项D人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。29. 多选题 下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。A 互换B 可转换债券C 资产支持证券D 掉期E 股票答案 A,B,C,D解析 衍生金融工具是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的金融工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。知识点：金融工具30. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是（ ）。A

30、 行政机关不得对公民、法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定B 执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金C 对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除D 行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行答案 C解析 选项A：行政机关不得对“居民生活”采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定；选项B：执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，“可以”减免加

31、处的罚款或者滞纳金；选项D：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但情况紧急的除外。知识点：行政强制执行实施的一般规定31. 多选题 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有()。A 企业开出支票，对方未到银行兑现B 银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C 银行代扣水电费，企业尚未接到通知D 银行收到委托收款结算方式下结算的款项，企业尚未收到通知E 企业已收款入账，银行尚未收款入账答案 C,E解析 选项A，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，使银行对账单的余额增加，企业银行存

32、款日记账的现金未受影响，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，使银行对账单的现金减少，但未影响企业银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额；选项D，使银行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项E，使企业银行存款日记账余额增加，但未影响银行对账单余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额。32. 单选题 甲公司2015年、2016年的财务杠杆系数分别为1.5和3.0，2015年的资本化利息费用为10万元，假设2015年和2016年利润表中的利息费用均为20万元，则2015年的已获利息倍数为()。

33、A 1.5B 2C 3D 1答案 D解析 DFL2016=EBIT2015/(EBIT2016-20)=3.则EBIT2016=30(万元)，2015年的已获利息倍数=30/(10+20)=1。33. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中.错误的是()。A 从购买日起3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流

34、量答案 D解析 选项D间接法是以净利润为起算点，经过调整计算出经营活动产生的现金流量34. 多选题 企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。A 预计未决诉讼损失B 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额C 年末交易性金融负债的公允价值小于其取得时成本(计税基础)并按公允价值调整D 年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧E 长期股权投资取得的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损答案 B,C35. 单选题 甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债

35、券的发行价格为（）万元。A 7000.00B 7513.15C 8108.46D 8264.46答案 B解析 债券的发行价格=10000/（1+10%）3=7513.15（万元）。36. 多选题 下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有()。A 注销库存股B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 用盈余公积分配现金股利E 用以权益结算的股份支付换取职工服务答案 A,B,E解析 选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利

36、”科目，不会引起资本公积金额的变动。知识点：资本公积37. 单选题 税务师建议公司搬到西部大开发地区，以筹划企业所得税，这属于()税收筹划方法的运用。A 退税方法B 抵免方法C 不予征税D 税率差异方法答案 D解析 西部大开发可以享受15%的低税率，属于税率差异方法。38. 单选题 夏某在住所附近的河边钓鱼，在回家途中为抄近道穿过两座高压电塔，其竖章鱼竿横穿高压塔下时，不慎被高压电电击致死。经查，事发地点的高压电塔属于某供电公司，离高压电塔1米处竖立有警示牌，上面喷涂有“有电危险”.“高压危险”.“严禁穿行”等字样，但其中标示的字迹已有些模糊。根据侵权法律责任的规定，有关夏某死亡的责任承担.下

37、列说法正确的是()。A 应由供电公司承担全部责任B 应由夏某自担全部责任C 应由供电公司适当给予夏某家属补偿D 供电公司有权以夏某存在过失为由，请求适当减轻其应承担的侵权责任答案 D39. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为( )参加行政复议。(2010年)A 案外人B 共同被申请人C 共同申请人D 第三人答案 D解析 (1)申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以作为第三人参加行政复议。(2)第三人参加行政复议的逢径有两种：经行政复议机构通知参

38、加;主动申请参加。40. 单选题 根据行政诉讼法及有关规定，若原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当理由拒不提供，则法院的正确做法是()。（2015年回忆版）A 直接认定被告主张的事实存在B 责耷被告退出法庭井缺席判决C 推定原告的主张成立D 直接判决撤销被诉行政行为答案 C解析 原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立。41. 单选题 甲公司于2010年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、

39、会计期间相同。6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1 600万元。甲公司2010年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。A 600B 660C 700D 720答案 A解析 考虑内部交易后乙公司调整后的净利润=1600-（1000-800）（1-50%）=1500（万元），则甲公司2010年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=150040%=600（万元）【拓展】若乙公司2011年实现净利润2 000

40、万元，2011年甲公司将上期从乙公司购入商品全部出售给外部独立的第三方。甲公司2011年因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=2000+（1000-800）（1-50%）40%=840（万元）。42. 多选题 甲公司欠乙公司40万元，一直无力偿还：丙公司欠甲公司30万元，已到期，但甲公司怠于行使对丙公司的债权。对甲公司的行为，乙公司可以()。(2010年)A 行使代位权.要求丙公司偿还30万元B 债务承担为由要求丙公司代甲公司偿还30万元C 求甲公司承担乙公司因行使代住权所支出的必要费用D 债权让与为由要求丙公司代甲公司偿还30万元E 甲公司名义起诉丙公司，但不能以自己的名义起诉答案 A,C

41、解析 (1)选项BD：债务承担至少需要甲公司和丙公司达成含意，债权让与需要甲公司和乙公司达成合意，题干中未表明此类案情，予以排除;(2)选项E：债权人行使代位权时，以自己的名义行使;(3)选项c:根据合同法第73条的规定，债权人胜诉的，行使代位权的必要费用由债务人承担。43. 多选题 欠乙30万元，一直无力偿付，现丙欠甲20万元，已经到期，但甲明示放弃对丙的债权。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有()A 乙有权行使代位权，要求丙偿还20万元B 乙有权请求人民法院撤销甲放弃债权的行为C 乙行使权利的必要费用可向甲主张D 乙应在知道或者应当知道甲放弃债权2年内行使撤销权E 乙如果未在甲放

42、弃债权之日起5年内行使撤答案 B,C,E解析 (1)选项AB:“明示放弃债权”是一种积极减少财产的行为，乙有权行使撤销权；(2)选项C：债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用，由债务人负担；第三人有过错的，应当适当分担；(3)选项DE:撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债权人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭。44. 单选题 对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A 应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入B 奖励积分的公允价值应确认为递延收益C 取得的货款应在奖励积分兑换期

43、满后确认为收入D 奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案 C解析 选项c，取得的货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，而不是等到兑换期满后才确认收入。45. 多选题 下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有( )。A 采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E 采用公允价值模式进

44、行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益答案 A,B解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提减值准备，选项C错误；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本，选项D错误；采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益，选项E错误。46. 单选题 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，不正确的有（）。A 或有租金应于发生时计入当期损益B 预计将发生的履约成本应计入租入资产成本C 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关

45、负债D 知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现答案 B解析 选项B，预计将发生的履约成本应计入当期损益。知识点：融资租入的固定资产47. 单选题 下列关于所有者权益与负债的说法中错误的是()。A 负债的求偿权先于所有者权益B 所有者的投资收益取决于企业的经营成果C 债权人的求偿权有固定到期日D 所有者承受的风险低于债权人答案 D解析 债权人承受的风险低于所有者。48. 单选题 甲公司2015年12月制定了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移

46、至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2015年12月31日，甲公司因上述重组义务应确认的预计负债金额为()万元。A 200B 220C 223D 323答案 B解析 甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。49. 单选题 甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司，股本总额3000万元，不考虑法律，行政法律的特别规定，则下列有关各方出资的表述中，符合法律规定的是()。A 甲认购20%，

47、乙认购10%，丙认购7%，剩余部分向社会公开募集B 甲以所有的土地使用权作价500万元出资，剩余100万元在3个月内以现金缴足C 乙以其一项特许经营权作价300万元出资D 丙以现金出资，首期出资150万元，剩余出资在2年内缴足答案 A解析 （1选项A:除法律、行政法规另有规定外，以募集方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。选项A中发起人认购的比例符合规定；(2)选项BD:以募集方式设立股份有限公司的，发起人不得分期缴纳出资；(3)选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。50. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列各

48、项中属于刑事诉讼法基本原则的有( )。A 被告负举证责任原则B 审判公开的原则C 处分原则D 未经法院判决不得确定任何人有罪原则E 依法不追究刑事责任原则答案 B,D,E解析 (1)选项A属于行政诉讼法的基本原则；(2)选项C属于民事诉讼法的基本原则。51. 单选题 甲公司适用增值税税率为17%，按月计算汇兑损益。2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日，甲公司以人民币归还500万美元的货款，当日即

49、期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的是（ ）。A 2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元B 2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元C 2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元D 2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元答案 B解析 2012年1月1日购入乙产品时应支付的增值税=5006.85（1+10%）17%=640.48（万元），选项A错误；2012年3月1日购入的乙产品实际成本=5006.85（1+10%）=3767.5（万元），选项B正确；2012年3月31日因应付账款产生汇兑损益=

50、500（6.80-6.85）=-25（万元），为汇兑收益，选项C错误；2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500（6.80-6.78）=10（万元），选项D错误。52. 简述题 （2008年简答题6分，修改）甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。1.关于甲企业这笔投资业务的增值税和消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据B.应按当月该品牌摩托车的最高销售价格确定销售

51、额，作为增值税的计税依据C.应按当月该品牌摩托车的平均销售价格作为消费税的计税依据D.应按当月该品牌摩托车的最高销售价格作为消费税的计税依据2.关于甲企业这笔投资业务的企业所得税，说法正确的是（）。A.企业应分解为按公允价格销售该品牌摩托车和投资两笔业务进行税务处理B.企业应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得C.企业应按当月该品牌摩托车的最高销售价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得D.企业可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所

52、得税解析 1.【答案】AD【解析】将消费税应税消费品用于投资入股，增值税按平均价格为计税价格，消费税按照最高售价为计税价格。2.【答案】ABD【解析】C选项将消费税应税消费品用于投资入股，企业所得税应该按照平均售价作为计税价格。53. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于普通共同诉讼必须同时具备的条件的有( )。A 诉讼标的属于同一种类B 共同诉讼人彼此有连带关系C 几个诉讼必须属于同一人民法院管辖D 几个诉讼必须适用同一种诉讼程序E 合并审理能够达到简化诉讼程序、节省时间和费用的目的答案 A,C,D,E解析 选项 B共同诉讼人彼此有连带关系属于必要共同诉讼的条件。54. 单选

53、题 2016年1月1日，甲公司购入一项国债作为持有至到期投资核算，支付价款9500万元，另支付手续费9012万元。该国债期限为5年.面值总额为10000万元，于每年12月31日支付当年度利息，实际年利率为7，票面年利率为6。2016年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。A 10000B 9661.43D 9590.12答案 B解析 因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值.2016年12月31日账面价值(计税基础)=(9500+9012)x(1+7)一100006=时税前列支，其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。55. 简

54、述题 甲公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2016年2月，公司以其生产的成本为2000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台2800元；此外甲公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，并取得了普通发票。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？解析 在其账税处理中，最关键之处：将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，因此生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。56. 多选

55、题 兴达会计师事务所作为管理人，其职权有()。A 监督债权人委员会执行职务B 代表债务人参加诉讼C 提议召开债权人会议D 有权解除破产申请受理前成立而债务人尚未履行完毕的合同E 自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内.向人民法院和债权人会议提交重整计划草案答案 B,C,E解析 (1)选项A:管理人依法执行职务，向人民法院报告工作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督。(2)选项D.:管理人有权解除受理前成立，“双方”均未履行完毕的合同。(3)选项E：重整计划草案应当自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，由债务人(债务人自行管理时)或者管理人(管理人负责管理时)同时向人民法院和债权人会议提交;

56、本题中并未提到债务人自行管理财产和营业事务，只指明兴达会计师事务所为重整管理人.因此其负有职责提交重整计划草案。57. 单选题 根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有 ( )情形的，属于违反实质合法性原则。(2010年)A 违反法定程序B 超越行政职权C 明显考虑不相关因素D 适用法律依据错误答案 C解析 本题解题的关键是识别出：实质合法性原则即行政“合理性”原则;选项ABD违反行政“合法”性原则。58. 单选题 增值税专用发票应该向()领取。A 地税局B 国税局C 财政局D 审计局答案 B解析 增值税专用发票应该向国税局领取。59. 单选题 合并、变更、注销的事务所，省注册税务师管理中心办

57、完手续后，要在()内报国家税务总局备案。A 30天B 45天C 60天D 90天答案 A60. 多选题 下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。A 处置无形资产取得的净收益B 无形资产研究阶段发生的研究人员工资C 以无形资产换入长期股权投资收取的补价D 摊销对外出租无形资产的成本E 计提无形资产减值准备答案 B,D,E解析 处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入，不影响营业利润；以无形资产换入长期股权投资收取的补价影响长期股权投资成本，不影响损益。知识点：利润总额的计算61. 多选题 下列各项行政行为中，属于授益行政行为的有( )。A 行政指导B 行政奖励C 行政许可D

58、行政征收E 行政给付答案 B,C,E解析 (1)选项A:行政指导是行政事实行为，不会导致行政权利义务的产生，不是授益行政行为；(2)选项D:行政征收是损益行政行为。62. 简述题 某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。解析 该企业不得在税前列支资本的利息，应当进行纳税调增，应对资本的利息全部调增应纳税所得额1205002000030（万元）支付的计算手续费不需要分摊资本不得扣除的部分63. 单选题 2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合

59、同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年I2月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。A 40B 50C 10D 80答案 C解析 甲公司不执行合同损失金额为80万元，执行合同损失金额=550-500=50（万元），应选择执行合同；因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-

60、40=10（万元）。64. 多选题 下列对不能当场作出行政许可决定的实施期限的备项表述中，在不考虑法律、法规特别规定的情形下，表述正确的有( )。A 原则上应自受理行政许可申请之日起20日内作出许可决定B 20日内不能作出决定的，可延长10日C 20日内不能柞出决定的，可延长20日D 延期须经本机关负责人批准E 延期须经上级行政机关批准答案 A,B,D解析 不能当场作出行政许可决定的，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日，并将延长期限的理由告知申请人，但是法律、法规另有规定除外。65. 单选题 2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为12年，而法律上规定的有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是（）万元。A 9B 18C 21D 30答案 D解析 2013