国有资本金预算管理课件

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1、第一部分、国有资本金预算概述一、国有资本金预算的概念二、国有资本金预算的现实背景和理论意义三、我国国有资本金预算制度的变迁 一、国有资本金预算的概念几个概念：预算：国家管理政府收支，实现宏观调控的重要工具。复式预算：是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。国有资本金：国家对国有资产产权实施管理的载体。不是独立的概念，依附国有资本而存在。国有资本：国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。建设性预算收入：国家以国有资产所有者身份去的的收入。建设性预算支出：国家预算中用于各项

2、经济建设活动的支出。国有资本金概念：国家以所有者身份将其拥有或支配的货币资金用于资本性投入的收支计划。一、国有资本金预算的概念预算管理实质上是一种预算控制，预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算考评是一种事后控制。国有资本经营预算管理的运行应包括国有资本经营预算的编制、执行、决算、考评组织体系的建立等几个环节，并需建立健全国有资本经营预算控制制度。 二、国有资本金预算的现实背景和理论意义现实背景（两个转变）第一，我国国有资产管理方式发生了改变，由单纯强调产权管理转向开始强调出产权管理与财务管理结合起来第二，在国有资产管理技术层面上变革，由原有的静态实务资产管理转向动态的价值形态的

3、资本管理二、国有资本金预算的现实背景和理论意义理论意义第一，完善社会主义市场经济体制的需要第二，维护国家利益的需要第三，完善公共财政框架的需要第四，完善管理的需要三、我国国有资本金预算制度的变迁制度变迁历程1991年 国家预算管理条例 规定国家预算分为经常性预算和建设性预算1993 年 11 月中共十四届三中全会通过的中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中就首次明确提出了“国有资本经营预算”1995年 中华人民共和国预算法实施条例各级政府预算按复式预算编制，政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算1998年、2004 年、2005 年和2007年也多次强调要推进这项

4、工作2007年 9 月 8 日国务院出台了国务院关于试行国有资本经营预算的意见2007年 12 月 11 日出台了中央企业国有资本收益收取管理办法2008 年 2 月 25 日国务院国资委发布了中央企业国有资本经营预算建议草案编报办法（试行）等与国有资本经营预算有关的配套管理办法三、我国国有资本金预算制度的变迁2003年 企业国有资产监督管理暂行条例 提出预算监督概念。预算监督：一种重要的监督方式，一套好的预算制度也会对企业的重大投融资规划和发展战略规划起到良好的指导和监控作用。国有资本经营预算是一种宏观预算，因而我们不仅强调预算控制管理的作用，还应强调对预算的监督。预算监督包括对预算编制的审

5、查和批准监督、预算执行过程和结果的监督。预算编制监督是保障国有资本经营预算合理编制的关键。预算执行监督是国有资本经营预算目标实现的保障。三、我国国有资本金预算制度的变迁（一）复试预算中的建设性预算建设性预算的提出是与我国“统收统支”像“放权让利”的过度相伴而生的。建设性预算的编制体现了行政管理和经济建设的双重职能，加强了财政分配的透明度，揭示了财政赤字的原因。对当时推动财政体制改革起到了积极的作用。三、我国国有资本金预算制度的变迁（二）国有资产经营预算国有资产经营预算在收支内容上和预算管理目标上对建设性预算进行了完善建设性预算和国有资本经营预算都属于资本预算范畴建设性没有明确反映出国有资本的收

6、支状况，而国有资产经营预算的提出标志我国资本性预算的初步建立，还有待完善。实现真是意义上的国有资本金预算，即完全的价值形态动态资本管理，任重道远。第二部分、建立国有资本金预算的指导思想一、编制国有资本金预算的目的二、国有资本金预算算涵盖的范围三、处理好国有资本金预算和公共预算之间的关系一、编制国有资本金预算的目的防止国有资产流失和保值增值从国家社会全局出发，关注整体利益，而非局部利益 二、国有资本金预算算涵盖的范围理论上说，非常容易界定政府是社会经济的管理者和国有资产的所有者，凡是与政府行使社会经济管理职能有关的收入和支出就纳入公共预算，与行使国有资产所有者职能有关的收入和支出就应该纳入国有资

7、本金预算实际上必须对每一项收入和支出的性质进行分析，然后决定是否该将它放进国有资本金预算三、处理好国有资本金预算和公共预算之间的关系复式预算公共预算国有资产经营预算社会保障预算1、两者都是复式预算的重要组成部分2、两种预算的依据和立足点不同、目标不同、收支范围不同、管理手段不同建立国有资本金预算的指导思想第三部分、我国国有资本金预算设计一、我国国有资本金预算的模式选择二、国有资本金预算的主要内容三、我国国有资本金预算的编制二、我国国有资本金预算的模式选择市场化程度发达的两个国家美国因国有资本在国民经济中所占比重小，又多采用租赁制等商业运作模式，所以对国有资本并没有单独预算。英国不编制单独的国有

8、资本预算。国会对国有企业的财务进行不同程度的控制。拥有大量国有资产的资本主义国家日本实行复式预算制度，中央预算分为一般会计预算，特别会计预算，政府关联机构预算和财政投融资计划。法国国有资本归财政部门统一管理，同时经营国有资本的企业又有各自的主管部门。经济体制转轨国家俄罗斯实行“分级所有，分级管理”的国有资本管理体制，体制架构共分为三个层次，即俄罗斯联邦（中央政府）财产、俄罗斯联邦主体（州政府）财产和市政机构（市政府）财产。波兰设立了国库部管理国有资本，国资部门在地方设立派出机构，实行中央国资部门与地方的双重领，国有资本预算纳入国家财政预算之中美国：借鉴美国预算编制的特点，我国国有资本经营预算可

9、考虑增加预算编制时间，规范预算编制程序，增强预算透明度。英国：在我国全国人民代表大会是国有企业产权的所有者,本应在国有资本经营管理和预算管理中发挥重要作用。因此，加强人大的立法和监督作用是必要手段。另外，针对国有资本经营的有效管理，在人民代表大会中可设立专门的法律和组织机构，对国有资本的经营活动，财务运作进行审计和监督，并作为对主要负责人任免的依据。日本：报告原则通过向国会具体报告财政状况，公开发表预算、决算等，既增加了透明度，又有效地起到了约束作用。这对于完善我国的预算体制无疑具有借鉴和参考价值。法国：对国有企业进行分类管理；国有资本预算管理体制与国家预算体制保持一致；加强对国有股权变动过程

10、中收入和支出的管理；加强对国有资本管理和国有资本预算的监督机制；建立健全国有资本管理法规。俄罗斯：私有化过程中的国有资本收益和支出也纳入国家预算之中，从法律上保障了国家作为国有资本所有者的权益。这一点值得在我国建立国有资本经营预算制度时借鉴。波兰：波兰国有资本管理部门和财政部门分设，有利于建立国有资本管理和财政管理之间的权力制约机制。这一点值得我们借鉴。二、我国国有资本金预算的模式选择我国应采用何种模式？1992年 复试预算方案按照财政收支是否具有经济建设性质的标准来设立资本预算，即建设性预算1994年预算法修订复式预算按照财政收支是否形成生产性或经营性国有资产的标准来建立国有资产经营预算1、

11、目前没有定论2、模式随着经济的发展而调整三、国有资本金预算的主要内容国有资本金收支内容应该以国家国有资产所有者身份为依据来进行确认按照经营预算过程中资金的来源进行分类国有资本金收益类资本性融资收入类政府部门基金收入类非经营性资产转作经营性用途应上缴的资产收益类和其他国有资产经营类收入根据原有的财政资金划拨的来源进行分类一般预算安排的收入类一般预算安排的支出类政府基金收入类政府性工交企业基金支出国有资产经营收入国有资产经营支出债务预算安排的收入债务预算支出其他支出四、我国国有资本金预算的编制（一）我国国有资本金预算编制的主体两种不同的声音：财政部门来编制 国资委来编制四、我国国有资本金预算的编制

12、（二）国有资本金预算的编制原则预算法规定国家预算编制的原则：及时性、平衡性、真实性、合理性国有资本金预算除了满足国家预算编制的原则，还要遵循：可靠性、收支适应性、高效性和完整统一性四、我国国有资本金预算的编制（三）国有资本金预算的编制程序和方法根据中华人民共和国预算法和中华人民共和国预算法实施条例，国有资本金的编制应该经历拟定手指指标和编制预算草案两个阶段第一阶段：财政部门应该会同国有资产管理部门根据本年度国有资本金预算执行情况和下年度国民经济和社会发展计划的安排，考虑下一年度各种变化因素，提出国有资本金财力的集中和分配方案第二阶段：完全可以由各级国有资产管理部门牵头，实行类似于公共预算编制过

13、程中两上两下的程序，形成预算草案送各级财政部门进行汇总四、我国国有资本金预算的编制国有资本金预算也应包括单位预算的编制和总预算的编制单位预算要求运用国有资本金的各单位对自身的经营状况进行科学的测算，然后向主管的国有资产管理部门上报预算。1、按照财政部和国有资产管理部门的要求填表2、地方各级国有资产管理部门将单位预算汇总形成本级预算，上报3、由各省将本级国有资本金预算和所属的实际国有资本金预算合并形成省级国有资本金总预算，一方面报中国国有资产管理委员会，另一方面将副本交统计财政部门，与公共预算一同报财政部备案。第四部分、我国国有资本金预算改革的实 践以及现实问题和解决方案设想 一、国有资本金改革

14、的实践二、我国国有资本金预算改革的现实问题和 解决方案的设想一、国有资本金预算改革的现实问题一、国有资本金预算改革的现实问题1.国有资产的收益上缴难以实现，最终无法保证 国有资本金预算收入的稳定来源，预算制度的完善就会因为预算收入的不稳定性而受到影响；2.规范的理论和实证的经济过程之间存在差距；3.预算科目划分等具体的技术有待进一步体改进。国有资产收益上缴困难的现实原因分析国有资产收益上缴困难的现实原因分析：1.国有企业整体亏损严重、负担较高，而目前又没有非常有效的机制能从整体上促进国有企业的活力；2.制度上的原因赋予了企业将利润留在企业内部的权利，从而阻挠了国家作为所有者统一支配国有企业利润

15、的权利。建立国有资本金预算过程中很重要的一部分就是要将现有的基金预算纳入国有资本金预算，统一规划和使用。但现实中名目繁多的专用基金一直分散在各个行政部门，由各个部门自行收取、使用和管理。因此，国有资本金预算的建立和完善必然会影响相关部门的利益，使其承受巨大的阻力现行复试预算只是在原有财政收支科目的基础上进行粗略的划分和加工，并未完全从单式预算中脱胎换骨，无法满足建立国有资本金预算的要求建立国有资本金预算的配套设施并没有完全跟上。建立有效的国有资本金预算体系除了要完善预算收支科目，还要完善预算编制的程序、方法，预算的执行、调整和决算等一系列制度。二、完善和推进国有资本金预算的设想1.健全机制，推

16、动、激励国有企业改善经营管理，提高国有资产运营效率。 在国有资本金预算改革的进程中，首先，必须着力推动资本市场的改进，以外部治理来约束和激励企业的行为，从而提高国有资本金运营的绩效。 其次，要逐步从制度上规范利润分配关系，保证国有资本金的运营收益能够按资分利，按股分红。2.正确面对国有资本金预算改革中的困难，既不夸大，也不轻视。 国有资本金预算改革是一个多方博弈的过程。在改革过程中应该循序渐进，兼顾各方的利益，这样才能使得一项好的制度不至于因为明显地损害一部分讨价还价能力极强的集团的利益而受到巨大的阻挠，最终搁浅。改革的结果应该是多方共赢。3.深入研究现实情况，下决心重构预算管理体制和财政总预算会计制度，并努力加快完成和其他各项国有资本金预算改革的辅助措施和政策，为顺利构建完善的国有资本金预算制度创造良好的外部环境。胡 松 22012090468赵春生 22012090473孙 哲 22012090475陈彦旭 22012090479