注册会计师考纲与模拟卷

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1、会 计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德；2运用复式记账原理记录交易事项；3掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则；4根据会计准则及其指南和解释等,熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式；5根据实务中所掌握的交易事项的相关信息,分析判断并得出正确的会计处理结论和报告；6在特定环境下处理交易事项和报告；7理解不同性质企业的财务报告形式与应用。为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力,考生应当理解和熟练运用企业会计准则所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法,包括：1基本准则；2具体准则；3相关解释和其

2、他相关规定。企业会计准则是会计科目考试容的主要部分。考生应对企业会计准则具有较强的理解和应用能力,包括：理解各会计要素的确认和计量原则；根据各项原则判断交易事项应遵循的会计处理原则并进行相关处理；掌握财务报告的编制和列报等原则和具体方法。二、测试容与能力等级测试容能力等级一财务会计基本概念及法规体系 1.会计概述1会计的定义2会计的作用3企业会计的分类与企业会计准则2.财务报告目标1财务报告目标的重要作用2财务报告目标的主要容3.会计基本假设与会计基础1会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量2会计基础 4.会计信息质量要求 1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形式6重要性7谨慎性

3、8及时性5.会计要素及其确认与计量原则 1资产的定义及其确认条件 2负债的定义及其确认条件3所有者权益的定义及其确认条件4收入的定义及其确认条件5费用的定义及其确认条件6利润的定义及其确认条件7会计要素计量属性及其应用原则 会计计量属性各种会计计量属性之间的关系会计计量属性的应用原则6.会计科目7.财务报告1财务报告及其编制2财务报告的构成11113311333333333333333131二金融资产1.金融资产的定义和分类2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2以公允价值

4、计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理3. 持有至到期投资1持有至到期投资概念2持有至到期投资的会计处理4.贷款和应收款项1贷款和应收款项概念2贷款和应收款项的会计处理5.可供出售金融资产1可供出售金融资产概念2可供出售金融资产的会计处理6.金融资产的减值1金融资产减值损失的确认2金融资产减值损失的计量7.金融资产转移 1金融资产转移概述2金融资产转移的确认和计量2232323233333三存货1.存货的确认和初始计量1存货的概念与确认条件2存货的初始计量2.发出存货的计量1发出存货成本的计量方法先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法2存货成本的结转3.期末存货的计量1存货

5、期末计量原则2存货的可变现净值3存货期末计量的具体方法2222333四长期股权投资1.长期股权投资的初始计量1长期股权投资初始计量原则2企业合并形成的长期股权投资3企业合并以外其他方式取得的长期股权投资4投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理2.长期股权投资的后续计量1长期股权投资的成本法2长期股权投资的权益法3长期股权投资的减值3.长期股权投资核算方法的转换及处置1长期股权投资核算方法的转换2长期股权投资的处置232223332五固定资产1固定资产的确认和初始计量1固定资产的定义和确认条件2固定资产的初始计量2.固定资产的后续计量1固定资产折旧2固定资产的后续支出资本化的后续支

6、出费用化的后续支出3.固定资产的处置1固定资产终止确认的条件2固定资产处置的处理3持有待售的固定资产 固定资产盘亏的会计处理2222223六无形资产1.无形资产的确认和初始计量1无形资产的定义与特征2无形资产的容3无形资产的确认条件4无形资产的初始计量2.部研究开发费用的确认和计量1研究阶段与和开发阶段的划分2开发阶段有关支出资本化的条件3部开发的无形资产的计量4部研究开发费用的会计处理3无形资产的后续计量1无形资产后续计量的原则2使用寿命有限的无形资产3使用寿命不确定的无形资产4无形资产的处置1无形资产的出售2无形资产的出租3无形资产的报废22223322222222七投资性房地产1投资性房

7、地产的特征与围1投资性房地产的定义及特征2投资性房地产的围2投资性房地产的确认和初始计量1投资性房地产的确认和初始计量2与投资性房地产有关的后续支出3投资性房地产的后续计量1采用成本模式进行后续计量的投资性房地产2采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产3投资性房地产后续计量模式的变更4投资性房地产的转换和处置1投资性房地产的转换2投资性房地产的处置222223322八资产减值1资产减值概述1资产减值的围2资产减值的迹象与测试2资产可收回金额的计量1估计资产可收回金额的基本方法2资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计3资产预计未来现金流量的现值的估计3资产减值损失的确认与计量1资产减值损失

8、的确认与计量的一般原则2资产减值损失的账务处理4资产组的认定及其减值处理1资产组的认定2资产组减值测试3总部资产的减值测试5商誉减值测试与处理1商誉减值测试的基本要求2商誉减值测试的方法与会计处理233333233333九负债 1流动负债1短期借款2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债3应付票据4应付及预收款项5职工薪酬职工薪酬的容职工薪酬的确认和计量辞退福利解除劳动关系补偿的确认和计量6应交税费增值税营业税消费税其他应交税费7应付利息8应付股利9其他应付款2非流动负债1长期借款2应付债券3长期应付款232222221222十所有者权益1.所有者权益核算的基本要求1权益工具与金融负债的

9、区分2混合工具的分拆3所有者权益的分类2实收资本1实收资本确认和计量的基本要求2实收资本增减变动的会计处理3资本公积1资本公积概述2资本公积的确认和计量4留存收益1盈余公积2未分配利润333222222十一收入、费用和利润1收入1收入的定义及其分类2销售商品收入销售商品收入的确认和计量销售商品收入的会计处理3提供劳务收入提供劳务交易结果能够可靠估计提供劳务交易结果不能可靠估计同时销售商品和提供劳务交易建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务授予客户奖励积分的处理其他特殊劳务收入4让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的计量5建造合同收入建造合同概述合同的分立与合并合同收入

10、与合同成本合同收入与合同费用的确认2费用1费用的确认2期间费用管理费用销售费用财务费用3利润1利润的构成2营业外收支的会计处理营业外收入营业外支出3本年利润的会计处理2333322322十二财务报告1财务报告概述1财务报表的定义和构成2财务报表列报的基本要求2资产负债表1资产负债表的容及结构2金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求3资产负债表的填列方法4资产负债表编制示例3利润表1利润表的容及结构2利润表的填列方法3利润表编制示例4现金流量表1现金流量表的容及结构2现金流量表的填列方法3现金流量表的编制方法及程序4现金流量表编制示例5所有者权益变动表1所有者权益变动表的容及结构2所有者

11、权益变动表的填列方法3所有者权益变动表编制示例6附注1附注的主要容2经营分部3关联方披露关联方关系的认定不构成关联方关系的情况关联方交易的类型关联方的披露4金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具风险信息披露要求7中期财务报告1中期财务报告及其构成2中期财务报告的编制要求3中期财务报告附注的编制要求221222122222212223322222十三或有事项1或有事项概述1或有事项的概念和特征2或有负债和或有资产2或有事项的确认和计量1或有事项的确认2预计负债的计量3对预计负债账面价值的复核3或有事项会计的具体应用 1未决诉讼或未决仲裁2债务担保3产品质量保证4亏损合同5重组义务4. 或

12、有事项的列报1预计负债的列报2或有负债的披露3或有资产的披露2233333333333十四非货币性资产交换1非货币性资产交换的认定1非货币性资产交换的认定2非货币性资产交换不涉及的交易和事项2非货币性资产交换的确认和计量1确认和计量原则2商业实质的判断3非货币性资产交换的会计处理1以公允价值计量的会计处理2以换出资产账面价值计量的会计处理3涉及多项非货币性资产交换的会计处理2223222十五债务重组 1债务重组的定义和重组方式1债务重组的定义2债务重组的方式2债务重组的会计处理1以资产清偿债务2债务转为资本3修改其他债务条件4以上三种方式的组合方式212223十六政府补助1政府补助概述1政府补

13、助的定义及其特征2政府补助的主要形式3政府补助的分类2政府补助的会计处理1与收益相关的政府补助2与资产相关的政府补助11122十七借款费用1借款费用概述1借款费用的围2借款的围3符合资本化条件的资产2借款费用的确认1借款费用开始资本化的时点2借款费用暂停资本化的时间3借款费用停止资本化的时点3借款费用的计量1借款利息资本化金额的确定2借款辅助费用资本化金额的确定3外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定212222222十八股份支付1股份支付概述1股份支付的四个主要环节2股份支付工具的主要类型2股份支付工具的确认和计量1股份支付工具的确认和计量原则2可行权条件的种类、处理和修改3权益工具公允价值的

14、确定4股份支付的处理3股份支付的应用举例1附服务年限条件的权益结算股份支付2附非市场业绩条件的权益结算股份支付3现金结算的股份支付333332333十九所得税1所得税会计概述1资产负债表债务法的理论基础2所得税会计的一般程序2资产、负债的计税基础及暂时性差异1资产的计税基础2负债的计税基础3特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定4暂时性差异3递延所得税负债及递延所得税资产的确认1递延所得税负债的确认和计量2递延所得税资产的确认和计量3适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响4所得税费用的确认和计量1当期所得税2递延所得税3所得税费用323333333333二十外币折算1记

15、账本位币的确定1记账本位币的定义2企业记账本位币的确定3境外经营记账本位币的确定4记账本位币变更的会计处理2外币交易的会计处理1外币交易的核算程序2即期汇率和即期汇率的近似汇率3外币交易的会计处理3外币财务报表的折算1境外经营财务报表的折算2恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算3境外经营的处置2333223233二十一租赁1租赁概述1与租赁相关的定义2租赁的分类2承租人的会计处理1承租人对经营租赁的会计处理2承租人对融资租赁的会计处理3出租人的会计处理1出租人对经营租赁的会计处理2出租人对融资租赁的会计处理4售后租回交易的会计处理1售后租回交易的定义2售后租回交易的会计处理33232333

16、二十二会计政策、会计估计变更和差错更正1会计政策及其变更1会计政策概述2会计政策变更3会计政策变更与会计估计变更的划分4会计政策变更的会计处理5会计政策变更的披露2会计估计及其变更1会计估计概述2会计估计变更的原因3会计估计变更的会计处理4会计估计变更的披露3前期差错及其更正1前期差错概述2前期差错更正的会计处理3前期差错更正的披露333323222232二十三资产负债表日后事项1资产负债表日后事项概述1资产负债表日后事项的定义2资产负债表日后事项涵盖的期间3资产负债表日后事项的容2资产负债表日后调整事项的会计处理1资产负债表日后调整事项的处理原则2资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法3资

17、产负债表日后非调整事项的会计处理1资产负债表日后非调整事项的处理原则2资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法2223333二十四企业合并1企业合并概述1企业合并的界定2企业合并的方式3企业合并类型的划分2同一控制下企业合并的处理1同一控制下企业合并的处理原则2会计处理3非同一控制下企业合并的处理1非同一控制下企业合并的处理原则2会计处理3通过多次交易分步实现的企业合并4反向购买的处理5购买子公司少数股权的处理6不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理7被购买方的会计处理322333333333二十五合并财务报表1合并财务报表概述1合并围的确定2母公司和子公司3控制的具体应用4所有子公司

18、都应纳入母公司的合并财务报表的合并围2合并报表的编制程序3合并资产负债表1对子公司的个别财务报表进行调整2按权益法调整对子公司的长期股权投资3编制合并资产负债表时应抵销处理的项目4报告期增减子公司5子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映6合并资产负债表编制7合并资产负债表的格式4合并利润表1编制合并利润表时应抵销处理的项目2报告期增减子公司3合并利润表的编制4合并利润表基本格式5子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映5合并现金流量表1编制合并现金流量表时应抵销处理的项目2报告期增减子公司3合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映4合并现金流量表的编制5合并现金流量表的格式6合并所有者权益

19、变动表1编制合并所有者权益变动表应进行抵消的项目2合并所有者权益变动表的编制3合并所有者权益变动表的格式7合并财务报表附注1合并财务报表附注概述2附注披露的容32332333332333233333232二十六每股收益1每股收益概述2基本每股收益1分子的确定2分母的确定3稀释每股收益1基本计算原则2可转换公司债券3认股权证、股份期权4企业承诺将回购其股份的合同5多项潜在普通股6子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股4每股收益的列报1重新计算2列报33333333333三、参考法规1中华人民国会计法中华人民国主席令第24号,1999年10月31日2企业财务会计报告条例中华人民国国务院令第28

20、7号,20XX6月21日3企业会计准则基本准则中华人民国财政部令第33号20XX4企业会计准则具体准则财会20063号5企业会计准则应用指南财会200618号6企业会计准则解释第1号财会200714号7企业会计准则解释第2号财会200811号8企业会计准则解释第3号财会20098号9财会200860号10财会便200914号11财会便200917号12财会200916号四、样题注册会计师全国统一考试专业阶段考试会计试卷一、单项选择题本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

21、涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。一208年10月20日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。208年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。209年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。209年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后,实际取得款项157.5万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第2题。1甲公司所持有乙公司股票208年12月31

22、日的账面价值是 。A100万元B102万元C180万元D182万元2甲公司209年度因投资乙公司股票确认的投资收益是 。A55.50万元B58.00万元C59.50万元D62.00万元二207年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万,以银行存款支付价款1 050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于206年1月1日发行,每债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第4题。3甲公司购入乙公司债券的入账价值是 。A1 050万元B1 062万元C1

23、200万元D1 212万元4甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是 。A120万元B258万元C270万元D318万元三甲公司208年度发生的有关交易或事项如下：1因出租房屋取得租金收入120万元；2因处置固定资产产生净收益30万元；3收到联营企业分派的现金股利60万元；4因收发差错造成存货短缺净损失10万元；5管理用机器设备发生日常维护支出40万元；6办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5题至第6题。5甲公司208年度因上述交易或事项

24、而确认的管理费用金额是 。A240万元B250万元C340万元D350万元6上述交易或事项对甲公司208年度营业利润的影响是 。A10万元B40万元C70万元D20万元四甲公司208年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；2计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；4计提固定资产减值准备14

25、0万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。7下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是 。A预计负债产生应纳税暂时性差异B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异8甲公司208年度递延所得税费用是 。A35万元B20万元C15万元D30万元五208年3月,甲公司以

26、其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9题至第10题。9甲公司换入办公

27、设备的入账价值是 。A20.00万元B24.25万元C25.00万元D29.25万元10下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是 。A换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量D换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本六206年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股每股面值1元。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自207年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于209年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股206年12月20日的市场价格为每股12元,2

28、06年12月31日的市场价格为每股15元。207年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期,甲公司没有高管人员离开公司。209年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第11题至第12题。11甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时,应当采用的权益性工具的公允价值是 。A206年12月20日的公允价值B206年12月31日的公允价值C207年2月8日的公允价值D209年12月31日的公允价值12甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是 。A2 000万元

29、B0C400万元D2400万元七207年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。207年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的议案,并明确出租办公楼的意图在短期不会发生变化。当日,办公楼成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。207年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自207年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼207年12月31日的公允价值为2600万元,208年12月31日的公允价值为2640万元。209年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对

30、外出售,取得价款2800万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第13题至第14题。13甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 。A207年2月5日B207年2月10日C207年2月20日D207年3月1日14甲公司209年度因出售办公楼而应确认的损益金额是 。A160万元B400万元C1460万元D1700万元八甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于208年1月1日开工,至208年12月31日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：1208年1月1日,按每98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万。该债券每面值为100元,期限为3年,

31、票面年利率为5%,利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。208年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。2208年7月1日,以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股,每股面值1元。在扣除佣金600万元后,增发股票所得资金15000万元已存入银行。已知：P/A,6%,3=2.6730；P/S,6%,3=0.8396。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第15题至第16题。15甲公司发生的下列有关支出中,不属于借款费用的是 。A公司债券利息B发行股票的佣金C公司债券折价的摊销D发行公司债券的手续费16甲公司208年度应予

32、资本化的借款费用是 。A120.25万元B125.19万元C170.25万元D175.19万元九甲公司为增值税一般纳税人。209年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格不含增值税为6.3万元。设备于209年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述

33、资料,不考虑其他因素,回答下列第17题至第18题。17甲公司该设备的入账价值是 。A127.40万元B127.70万元C128.42万元D148.82万元18甲公司该设备209年应计提的折旧是 。A6.37万元B6.39万元C6.42万元D7.44万元19甲公司208年12月31日应收乙公司账款2 000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。209年2月20日,甲公司获悉乙公司于209年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,208年度财务报表于209年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日

34、后事项减少208年12月31日未分配利润的金额是 。A180万元B1 620万元C1 800万元D2 000万元20下列各项关于现金折扣会计处理的表述中,正确的是 。A现金折扣在实际发生时计入财务费用B现金折扣在实际发生时计入销售费用C现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D现金折扣在确认销售收入时计入销售费用二、多项选择题本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在

35、试题卷上无效。一甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：1205年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时,土地使用权的公允价值为5600万元,地上建筑物的公允价值为3 000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。2207年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。207年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。208年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的

36、商业设施部分具有公益性质,甲公司于208年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。3207年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1400万元,预计使用70年。208年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。至208年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元不包括土地使用权成本。4208年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1200万元,预计使用50年。取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。至208年12月31日,办公楼尚未达到预定可使用状态,实际发生工程成本3000万元。208年12月31日,甲公司董事会决定办

37、公楼建成后对外出租。该日,上述土地使用权的公允价值为1300万元,在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。1下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中,正确的有 。A股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产B商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产C住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产D在建办公楼

38、所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产E在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产2下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中,正确的有 。A股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产B股东作为出资投入的地上建筑物208年计提折旧60万元C住宅小区208年12月31日作为存货列示,并按照12000万元计量D商业设施208年12月31日作为固定资产列示,并按照5925万元计量E在建办公楼208年12月31日作为投资性房地产列示,并按照3000万元计量3下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有 。A政府补助收到时确认为递延收益

39、B收到的政府补助于208年9月20日开始摊销并计入损益C在建办公楼所在地块的土地使用权208年12月31日按照1200万元计量D住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本E商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本二甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司208年度发生的部分交易或事项如下：110月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元含增值税,另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。212月1日起,开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成,共

40、计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本,并于发出B产品时确认产品销售收入。312月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。412月15日,采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格不含增值税,下同为200万元,成本为160万元。同日,甲公司开具增值税专用发票,并

41、向丁公司收取货款。至12月31日,丁公司尚未提货。512月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4题至第6题。4下列各项中,作为甲公司208年12月31日资产负债表存货项目列示的有 。A尚未领用的A原材料B尚未制造完成的B在产品C尚未提货的已销售C产品D尚未领用的来料加工原材料E已发出但尚未销售的委

42、托代销D产品5下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有 。AA原材料取得时按照实际成本计量B领用的A原材料成本按照个别计价法确定C发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本D来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本E为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本6下列各项关于甲公司208年12月31日资产账面价值的表述中,正确的有 。AB在产品的账面价值为634万元BA原材料的账面价值为240万元C委托代销D产品的账面价值为480万元D应收戊公司账款的账面价值为280万元E来料加工业务形成存货的账面价值为500万元三207年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约

43、定：甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：1工程于207年1月10日开工建设,预计总成本68000万元。至207年12月31日,工程实际发生成本45000万元,由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元,实际收到价款36000万元。2207年10月6日,经商议,乙公司书面同意追加合同价款2000万元。3208年9月6日,工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日,累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元,累计实际收到价款80000万元。4208年11月12日,收到乙

44、公司支付的合同奖励款400万元。同日,出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计,甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。7下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中,正确的有 。A追加的合同价款计入合同收入B收到的合同奖励款计入合同收入C出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示E预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失8下列各项关于甲公司207年度和208年度利润表列示的表述中,正确的有 。A207年度营业收入410

45、00万元B207年度营业成本45000万元C208年度营业收入41400万元D208年度营业成本43750万元E207年度资产减值损失4 000万元9207年1月1日,甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同,向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年,租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元,每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%,自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于207年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中,正确的有 。A或有租金

46、在实际发生时计入当期损益B为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益C经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧E免租期按照租金总额在整个租赁期采用合理方法分摊的金额确认租金费用10下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有 。A为职工支付的补充养老保险B因解除职工劳动合同支付的补偿款C为职工进行健康检查而支付的体检费D因向管理人员提供住房而支付的租金E按照工资总额一定比例计提的职工教育经费三、计算分析题本题型共4小题,其中第1小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为9分；如使用英文解答,该小题须全部使用英

47、文,最高得分为14分。第2小题至第4小题每小题9分。本题型最高得分为41分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。1甲公司为一家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司208年度有关事项如下：1甲公司管理层于208年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要容如下：从209年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的

48、补偿,补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于208年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。208年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2 500万元；因处置用

49、于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。2208年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日,法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间每个金额的可能性相同。3208年12月25日,丙公司为甲公司的子公司向银行借款3 200万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。要求：1根据资料1,判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出,并计算因重

50、组义务应确认的预计负债金额。2根据资料1,计算甲公司因业务重组计划而减少208年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。3根据资料2和3,判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认,计算预计负债的最佳估计数,并编制相关会计分录；如不确认,说明理由。2甲公司为一物流企业,经营国、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于208年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：1甲公司以人民币为记账本位币,国货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。2货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为5%。208年12月31日,货轮的账面原价为人民币3

51、8 000万元,已计提折旧为人民币27 075万元,账面价值为人民币10 925万元。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。3甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末如下表所示。单位：万美元年 份业务好时20的可能性业务一般时60的可能性业务差时20%的可能性第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年4804001804由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货

52、轮的公允价值减去处置费用后的净额。5在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：=0.9091；=0.8929=0.8264；=0.7972=0.7513；=0.7118=0.6830；=0.6355=0.6209；=0.56746208年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元=6.80元人民币；第2年末为1美元=6.75元人民币；第3年末为1美元=6.70元人民币；第4年末为1美元=6.65元人民币；第5年末为1美元=6.60元人民币。要求：1使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。2计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。3计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。4计算货轮209年应计提的折旧,并编制相关会计分录。3甲公司为上市公司,206年至208年的有关资料如下：1206年1月1