企业会计基础培训讲义全

《企业会计基础培训讲义全》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业会计基础培训讲义全（81页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、企业会计基础培训讲义培训容第一章总论一、培训目的和要求：1.了解会计的对象与任务2.理解会计核算方法与会计准则3.掌握会计的概念与特点二、培训容一会计概述.会计的概念1会计的产生和发展2会计的概念会计是以货币为主要计量单位,通过专门的方法,对企业、事业和其他单位的经济活动或称资金运动进行核算和监督的系统。.会计的特点.会计的职能1会计职能的概念2会计核算职能3会计监督职能4会计的其他职能.会计的任务二会计的对象.会计对象的概念会计对象是会计核算和监督的容。扩大再生产过程、资金运动、经济业务、会计事项、会计要素、会计对象。.会计对象的容三会计核算方法.设置会计科目.复式记账.填制和审核凭证.登记

2、账簿.成本核算.财产清查 .编制财务会计报告8.会计资料分析利用四会计法规1.会计法2.企业会计准则1会计基本假设2会计信息质量要求3.企业会计制度五会计工作组织1.会计机构2.会计人员三、培训重点、难点重点：1.会计的概念与特点2.会计核算方法与会计准则3.会计的对象与任务4.会计人员职业道德难点：1.会计基本假设2.会计信息质量要求3.会计人员职业道德第二章会计科目、会计账户及其分类和复式记账一、培训目的和要求1.了解资金平衡原理和会计要素的构成2.了解会计科目的分类及级次3.了解账户按经济容分类4.理解会计科目和会计账户的概念以及基本会计等式5.掌握借贷复式记账方法6.掌握账户按用途和结

3、构分类二、培训容一资金平衡原理1.资金平衡关系2.会计要素3.基本会计等式4.经济业务的发生对会计要素的影响二会计科目1.会计科目的概念2.设置会计科目的原则3.会计科目的分类4.会计科目名称三会计账户1.会计账户的概念2.会计账户的结构和容3.总分类账和明细分类账四复式记账1.记账方法2.复式记账法3.借贷记账法五账户结构和借贷记账法运用技能训练六账户的分类1.账户按经济容的分类2.账户按用途和结构进行分类3.基本账户4.调整账户5.业务账户6.账户分类技能训练三、培训重点、难点重点：1.会计科目的分类和级次账户2.账户的结构及总账与明细账3.借贷复式记账方法4.借贷记账方法下账户的基本结构

4、及运用5.账户按经济容分类6.账户按用途和结构分类难点：1.借贷复式记账方法及其运用2.借贷记账法下账户的基本结构3.结算账户的用途及结构4.调整账户的用途及结构第三章会计凭证一、培训目的和要求1.了解会计凭证的概念2.了解会计凭证的传递和保管3.理解会计凭证的种类和容4.理解审核会计凭证的主要容5.掌握原始凭证的填制及审核6.掌握记账凭证的填制及审核二、培训容一填制和审核会计凭证的意义二会计凭证的种类三原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本容2.原始凭证的填制3.原始凭证的审核四记凭证的填制和审核1.记凭证的基本容2.记凭证填制的要求3.记凭证的编制方法分录凭证的编制方法汇总凭证的编制方法4

5、.记凭证的审核会计凭证的传递和保管1.会计凭证的传递2.会计凭证的保管六会计凭证技能训练三、培训重点、难点重点：1.原始凭证的填制及审核2.记账凭证的填制及审核难点：1.分录凭证的编制方法2.汇总凭证的编制方法第四章企业主要经营过程的核算一、培训目的和要求1.了解企业主要生产经营过程的核算2.理解企业筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程和利润形成与分配过程及成本计算的容3.掌握企业筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程和利润形成与分配过程的核算方法二、培训容一主要生产经营过程核算的意义和容1.主要生产经营过程核算的意义2.生产经营过程核算的容3.成本计算的意义和容二企业筹集资金的核算1.账户

6、设置2.投入资本的核算3.借入资金的核算三供应过程的核算1.账户设置2.供应过程中的主要经济业务核算3.物资采购成本计算4.核算举例及技能训练四生产过程的核算1.生产过程核算的容2.账户设置3.生产费用发生和归集的核算4.产品制造成本的计算五销售过程的核算1.销售过程的核算容2.账户设置3.核算举例及技能训练六利润形成与分配过程的核算1.利润的组成与利润分配程序2.账户设置3.核算举例及技能训练七资金调整和退出核算1.账户设置2.主要经济业务核算3.核算举例及技能训练三、培训重点、难点重点：1.供应过程的核算2.生产过程的核算3.销售过程的核算4.利润形成与分配过程的核算难点：1.生产过程的核

7、算2.生产费用的归集和产品制造成本的计算3.利润形成与分配过程的核算第五章会计簿设置及登记一、培训目的和要求：1.了解设置和登记账簿的意义2.熟悉账簿的种类、格式和容3.掌握账簿登记的方法和规则二、培训容会计账簿的意义和种类.账簿的意义.账簿的种类会计账簿的设置和登记.日记账的设置和登记.分类账簿的设置和登记3.会计账薄的规则账簿的启用与交接账簿登记的依据账簿登记的要求账簿的平行登记错账误的更正1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法账簿的更换与保管五技能训练三、培训重点、难点重点：1.各类账簿的格式和容2.各类账簿的设置、启用与交接、更换与保管3.各类账簿的登记方法4.错账更正难点：1.各

8、类账簿的登记2.错账更正第六章结束对账与结账一、培训目的和要求1.了解对账的意义和容,结束存货计价,结束账项调整与结转2.掌握对账和结账的方法,结束存货计价核算,结束账项调整与结转二、培训容一结束存货计价1.存货的盘存制度2.存货的计价方法3.存货结转的账务处理二结束账项调整与结转1.结束账项调整2.结束账项结转三对账和结账1.对账2.结账四技能训练三、培训重点、难点重点：1.结束存货计价2.结束账项调整与结转3.对账和结账难点：1.存货的计价方法2.对账和结账第七章账务处理程序一、培训目的和要求：1.掌握记账凭证账务处理程序2.掌握科目汇总表账务处理程序3.了解其他账务处理程序二、培训容1.

9、账务处理程序的涵义和要求2.记账凭证账务处理程序3.汇总记账凭证账务处理程序4.科目汇总表账务处理程序5.其他账务处理程序6.账务处理程序技能训练三、培训重点、难点重点：1.记账凭证账务处理程序2.科目汇总表账务处理程序难点：科目汇总表账务处理程序第八章财产清查一、培训目的和要求：1.掌握财产清查结果的账务处理2.了解财产物资的盘存制3.掌握银行存款余额调节表的编制二、培训容1.财产清查的意义和种类2.财产清查的方法3.财产清查结果的处理4.财产清查技能训练三、培训重点、难点重点：1.清查结果的账务处理2.财产物资的盘存制3.银行存款余额调节表的编制难点：银行存款余额调节的编制第九章财务会计报

10、告一、培训目的和要求：1.掌握资产负债表的编制方法2.掌握利润表的编制方法3.了解现金流量表的编制方法及其基本容4.了解会计资料分析利用的基础知识二、培训容一财务会计报告的涵义和作用二财务报表的分类及编制要求三资产负债表.资产负债表的结构和容.资产负债表的编制四损益表.损益表的结构和容.损益表的编制五现金流量表财务报表附注的容和格式七会计资料分析利用八资产负债表和损益表编制技能训练三、重点、难点重点：1.资产负债表编制2.利润表编制难点：资产负债表的编制第十章会计管理一、培训目的和要求：1.了解会计管理的各种功能2.了解会计电算化的概念和作用3.理解会计管理的具体容4.掌握会计管理的各种方法二

11、、培训容1.会计信息2.会计预测3.会计决策4.会计控制5.会计分析6.会计检查7.会计电算化三、培训重点、难点重点：1.会计管理的具体容2.会计管理的各种方法3.会计电算化的概念难点：会计管理的各种方法第三部分课程实施一、培训质量标准1.公司上课应作到不迟到、不早退；着装整洁大方,仪表端庄；2.培训目的明确,能按大纲要求因材施教；3.公司要备课充分,脱稿讲授,态度从容亲切,表情自然,情绪饱满；4.能科学、熟练地运用现代教育技术手段；5.培训观点正确,概念清楚,重点突出,详略得当。容丰富,反映进展,理论联系实践,举例生动、贴切,问题设计合理；6.培训容安排具有系统性、逻辑性。能调动课堂积极性；

12、7.培训语言生动,语速适中,引人入胜；8.课后及时总结课堂培训情况。二、实施建议一培训建议1.实施本大纲时,要紧扣培训目标,以能力为本位,以应职岗位需要为准绳,注意实用性、技能性和创新性,把培养员工的实践能力放在突出位置；2要注重对员工的学习态度、兴趣、习惯、意志等非智力因素的培养,尊重员工在培训过程中的主体地位,以信息单、作业单、技能单等形式给员工提供适宜的参考资料,调动员工参与培训活动的主动性,培养员工的自学能力、分析能力和实际工作能力；3公司在准备培训容的同时,要将备课的侧重点转变到培训资料、培训手段和培训方法上来,对培训目标、培训方法和培训过程要进行认真设计,并进行自我评估；4注重实践

13、培训,按照员工形成实践能力的客观规律,要精讲多练,让员工广泛参与实际经济活动,在实践中多做、反复做；5注意机动时间的合理利用,适时引入新知识、新情况、新问题、新经验和新方法、新技术；6注意考核方法的改革,将不宜直接和直观表现的知识与能够通过实际操作进行检查的技能分别进行考核,运用多种考核方法,综合评价员工的学习效果。二教案编写建议教案一般包括如下容：1.章节名称2.培训目的3.课时安排4.培训重点、难点5.培训过程包括培训容、培训方法等三课程资源的开发与利用建议1.公司应该根据员工实际,从大量的培训资源中精选适当的培训容,不要受某一种教科书的局限,要吸取不同教科书的长处。公司还可以自己编写某些

14、培训补充材料。；2.学校图书馆应该基本满足员工课外阅读的需要；3.积极开发和利用网络课程资源。充分利用诸如电子书籍、电子期刊、数字图书馆、教育和电子论坛等网络信息资源。四考核方式及评分标准项目类型容及要求分数比例备注考核一平时作业10次20%结束考试实施教考分离考核二技能测试填凭证、登账簿和编制会计报表20%考核三结束考试理论部分闭卷40分、技能部分开卷60分60%合计100%81 / 81第一章 总 论第一节 会计概述一、会计的概念什么是会计,这是初学会计人员首先要明确的问题。对于会计的概念,可以从会计的产生和发展过程进行了解,现就从以下三个方面加以简要说明：一会计是在社会生产实践中产生的1

15、人类早期无计算。2原始社会会计是生产职能的附带部分,处于萌芽时期,只是在生产的同时运用结绳记事、刻契记数等方法记录生产活动和成果。3私有制出现人们为了保护私有权和不断扩大其私有财产,生产过程中便逐步产生了用货币形式进行计量和记录的方法,使会计逐渐从生产职能中分离出来,发展成为独立的职能。4西周时期会计开始命名,官厅会计发展,有严格的会计机构,设立专职官员掌管钱粮税赋会计事务,建立日成、月要、岁会报告制度。二会计随着社会经济的发展而发展随着经济的发展,会计核算经历了一个由简到繁,由低级到高级的演进过程,方法日趋完备,容日益丰富。1原始社会末期,建立盘点结算法,采用盘存财产物资的方法进行记录和计算

16、。2西汉时期,在盘点结算法的基础上发展为三柱结算法,结算本期财产物资增减变化及其结果。3唐宋时期,在三柱结算法基础上又进一步发展为四柱结算法,系统地反映经济活动全过程。4明末清初,中国又出现了一种新的记账法龙门账。 此帐法是人傅山根据唐宋以来四柱结算法原理设计出的一种适合于民间商业的会计核算方法,其要点是将全部账目划分为进、缴、存、该四大类。进指全部收入、包括利息收入和经营收入等；缴指全部支出；存指全部资产,包括存货、现金和债权等；该指全部负债,包括业主投资和债务。四者的关系是：进一缴=存一该。也就是说,结帐时进大于缴或存大于该即为赢利。傅山将这种双轨计算盈亏,并检查账目平衡关系的会计方法,形

17、象地称为合龙门,龙门账因此而得名。龙门账的诞生标志着中式簿记由单式记帐向复式记账的转变。5清朝中叶复式记账又进一步发展,建立了四脚账又称天地合账,将账簿每页用中线划分为天地两方,上为天收下为地付,上收下付,收为来账,付为去账,天地两方相等。对每笔账都要用相等的金额同时在账簿中分别进行登记来账和去账,以反映每笔账的来龙去脉。6辛亥革命后,西方传入借贷复式记账法。十三世纪意大利威尼斯商城出现了借贷记账法,标志着现代会计的开始。7中华人民国成立后,广泛使用复式记账法,20世纪60年代,发展为收付、增减、借贷三种复式记账方法。70年代又引进了管理会计,至此,会计已运用大量数据资料加工整理为经济管理提供

18、有用的管理信息,成为经济管理的一个重要组成部分。三会计的功能随现代科技的发展而扩展综上所述,会计的概念可以概括为：会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督,提供会计信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济管理活动的重要组成部分。分解概念：1会计的特点：以货币为主要计量单位。2会计的对象：企事业单位的经济活动。3会计的职能：核算、监督、预测、决策、考核、分析、控制等。4会计的目标：提高经济效益。5会计的本质：管理活动。二、会计的特点1以货币为主

19、要计量单位。 会计核算必须借助于统一的货币量度,将各种经济活动和财务收支用货币指标进行汇总,提供信息资料。2全面、综合、连续、系统地核算。全面是指企业全部经济活动。综合是指各种经济活动、财务收支的数据加以汇总为总括的信息资料。连续是指按经济活动发生时间前后顺序不断地核算。系统是指按经济活动、财务收支进行科学分类形成体系。3会计核算与会计监督相结合。会计核算是会计监督的基础,会计监督是会计核算的继续和补充,两者相辅相成,才能发挥会计作用。4为提高经济效益服务。提高经济效益是会计的主要目标,也是现代会计的特点,还是会计任务的核心。三、会计的职能会计的职能是会计在经济管理中所具有的功能。一基本职能核

20、算和监督会计核算职能是通过核算,反映经济活动过程和成果,为经济活动提供会计信息。会计监督职能是按目标要求、指导、调节经济活动,进行事前、事中和事后的控制和检查。会计核算职能是会计监督的基础,会计监督职能则贯穿会计核算的全过程,两者相辅相成,缺一不可。二职能的发展随着会计理论的发展和会计实践的丰富,会计职能也不断发展,出现了预测、决策、控制和分析等新的职能。四、会计的任务会计的任务根据会计的职能和作用而规定的,它取决于社会主义市场经济和生产经营管理的要求。第二节 会计的对象一、会计对象的概念会计对象是会计所要核算和监督的容。就是企业、机关、事业单位和其他组织能用货币表现的经济活动,即资金运动。二

21、、会计对象的容1工业企业资金循环周转过程： P11注:企业取得资金后,在采购过程中,企业用货币购入各种原材料,从而由货币资金转化为储备资金；在生产过程中,企业利用劳动手段将原材料投入生产,引起了原材料的消耗、固定资产的折旧、工资的支付和生产费用的开支,使储备资金和一部分货币资金转化为生产资金；产品完工后,生产资金就转化为成品资金；在销售过程中,产品销售出去取得销售收入,成品资金又转化为货币资金,同时支付销售费用。在这三个过程中,货币资金依次不断改变其形态,称为资金循环,周而复始地不断循环,称为资金的周转。2商品流通企业资金循环周转过程：P11第三节 会计核算方法一、会计方法会计方法是用来核算和

22、监督会计对象,完成任务的一种手段。包括会计核算方法、会计检查方法和会计分析方法。会计核算方法是基础,会计检查方法是会计核算方法的继续,会计分析方法是会计核算方法的补充,三者是一个完整的科学方法体系。二、会计核算方法会计核算方法是一个完整的科学方法体系。相互联系、相互制约,包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告、会计资料分析利用等八种专门方法。其相互联系的关系简括如下：当交易或事项发生后,首先要取得或填制原始凭证,按统一规定设置会计科目和账户,采用复式记账方法,编制和审核会计凭证,据以登记账簿,根据账簿记录及其他有关资料,采用一定方法

23、计算成本,结束通过财产清查,在保证账实相符的基础上编制财务会计报告,并对会计资料进行分析利用。第四节 会计法规一、会计法会计法于1985年公布,以后在1993年12月29日和1999年10月31日经过两次修订,其目的主要是为了规会计行为,保证会计资料真实和完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益和维护社会主义市场经济秩序。修改后的会计法容包括：总则,会计核算,公司、企业会计核算特别规定、会计监督、会计机构和人员、法律责任、附则共七章五十二条,其具体容P372。二、企业会计准则一基本准则1会计基本前提会计核算的基本前提,也称会计假设,就是对会计核算的存在条件,如空间、时间、计量尺度等以及核算过

24、程中的不确定因素提出假设,并以此为会计核算的前提和基础。2.会计信息质量要求13个会计信息质量要求,也称会计核算的一般原则,是会计确认、计量和报告质量的保证,是进行会计核算工作的规,是从事账务处理,编制会计报表时所依据的一般规则和准绳。1可靠性企业应以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业财务状况,经营成果,保证会计信息真实可靠。2相关性企业所提供的会计信息要与财务会计报告使用者的经济决策有关要充分考虑信息使用者的需要,相互协调。3明晰性会计核算记录、报告应清晰明了,使资料使用者理解和利用。4可比性企业提供的会计信息应有可比性。同一企业不同时期发生的相同交易或事项,应采取一致的会计政策,保持

25、一致；不同企业发生的相同交易或事项应采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比。5实质重于形式会计核算不应仅按法律形式,而要以交易或事项的经济实质为依据。6重要性对交易或事项应区别其重要程度,采用不同的核算方式。重要的会计事项应在财务会计报告准确披露。7谨慎性应采用尽可能不高估资产和所有者权益的会计处理方法,将会计核算建立在较为稳妥可靠的基础上。如：计提八项减值准备。8及时性及时收集、加工处理、传递会计信息,讲究时效。二具体准则20XX施行的具体会计准则有38项,其容有：1企业会计准则存货2企业会计准则长期股权投资3企业会计准则投资性房地产4企业会计准则固定资产5企业会计准则生物资产6

26、企业会计准则无形资产7企业会计准则非货币性资产交换8企业会计准则资产减值9企业会计准则职工薪酬10企业会计准则企业年金基金11企业会计准则股份支付12企业会计准则债务重组13企业会计准则或有事项14企业会计准则收入15企业会计准则建造合同16企业会计准则政府补助17企业会计准则借款费用18企业会计准则所得税19企业会计准则外币折算20企业会计准则企业合并21企业会计准则租赁22企业会计准则金融工具确认和计量23企业会计准则金融资产转移24企业会计准则套期保值25企业会计准则原保险合同26企业会计准则再保险合同27企业会计准则石油天燃气开采28企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正29

27、企业会计准则资产负债表日后事项30企业会计准则财务报表列报31企业会计准则现金流量表32企业会计准则中期财务报告33企业会计准则合并财务报表34企业会计准则每股收益35企业会计准则分部报告36企业会计准则关联方披露37企业会计准则金融工具列报38企业会计准则首次采用企业会计准则三、企业会计制度1993.7.1和2001.1.1会计方法会计核算方法 会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、反映和监督所采用的方法,包括从对经济业务的确认开始,通过会计数据的加工,到编制会计报表为止的一系列最基本、最主要的方法 二会计分析方法 会计分析方法是依据会计核算提供的各项资料及经济业务

28、发生的过程,对企业的经营过程及其经营成果进行定性和 定量的分析所采用的方法。会计分析方法是会计预测、会计决策、会计检查的主要依据。 会计检查方法 会计检查方法是通过会计核算及会计分析所提供的资料与有关标准的比较,来考核、检查企业生产经营过程或单位的 经济业务是否合理、合法及其与标准有多大偏差的方法,其目的在于考核会计主体的经营业绩,控制经济运行按预定的轨道进行。 会计预测方法 会计预测方法是通过会计核算及会计分析所提供的资料与市场环境因素的相关性,对会计主体的财会指标及未来发展趋势作出测算、预计的方法,以便为会计决策提供可选择的方案。 会计决策方法 会计决策方法是指按财务指标的一定目标,从若干

29、备选方案中选择最优方案的方法。参与经营决策,选择经济效益较高的方案,是会计工作的一项重要容。 会计核算的方法会计方法,指从事会计工作所使用的各种技术方法,一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。其中会计核算方法是会计方法中最基本的方法,本课件主要介绍会计核算方法。会计核算的主要方法如下：一设置账户 设置账户是对会计核算的具体容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象的具体容是复杂多样的,要对其进行系统地核算和经常性监督,就必须对经济业务进行科学的分类,以便分门别类地、连续地记录,据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。 二复式记账 复式记账是指对所发生的每项经济业

30、务,以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账方法,可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉,而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性,是一种比较科学的记账方法。 三填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证,是核算和监督经济活动财务收支的基础,是做好会计工作的前提。四登记会计账簿 登记会计账簿简称记账,是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类,连续地、完整地记录各项经济件业务,以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务,以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。账簿记录是重要的会

31、计资料,是进行会计分析、会计检查的重要依据。五成本计算 成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用,以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算,可以考核生产经营过程的费用支出水平,同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策,提供重要数据。六财产清查 财产清查是指通过盘点实物,核对账目,以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查,可以提高会计记录的正确性,保证账实相符。同时,还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况,以便对积压或损毁的物资和逾期未收

32、到的款项,及时采取措施,进行清理和加强对财产物资的管理。 七编制会计报表 编制会计报表是以特定表格的形式,定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据,经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标,用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要依据。 以上会计核算的七种方法,虽各有特定的含义和作用,但并不是独立的,而是相互联系,相互依存,彼此制约的。它们构成了一个完整的方法体系。在会计核算中,应正确地运用这些方法。一般在经济业务发生后,按规定的手续填制和审核凭证,并应用复式记账法在有关账簿中进行登记；一定期末还要对生

33、产经营过程中发生的费用进行成本计算和财产清查,在账证、账账、账实相符的基础上,根据账簿记录编制会计报表。会计核算工作程序如下图所示。 这些方法相互配合运用的程序是：1.经济业务发生后,取得和填制会计凭证；2.按会计科目对经济业务进行分类核算,并运用复式记账法在有关会计账簿中进行登记；3.对生产经营过程中各种费用进行成本计算；4.对账簿记录通过财产清查加以核实,保证账实相符；5.期末,根据账簿记录资料和其他资料,时行必要的加工计算,编制会计报表。 第二章 会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一、会计要素会计要素板书：1是对会计对象的基本分类,是会计对象的具体化,是会计报表项目的基本框

34、架,也是会计账户记录的具体容。2就是对会计对象具体容的基本分类,它是会计对象的组成部分,是会计报表容的基本框架,也是账户的归并和概括。我国企业会计准则基本准则第十条规定：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。即把会计对象划分为六大要素。其中,资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素；收入、费用、利润是反映财务成果的要素。1.资产1概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。2资产的特征必须具备的条件：第一,资产是由过去的交易或事项形成的。第二,资产必须由企业拥有或者控制。第三,资产是预期会给企业带来未来经济利益的。例：一条

35、在技术上已经被淘汰的生产线,尽管在实物形态上仍然存在,但它实际已经不能再用于产品生产,不能为企业带来经济效益。这样的生产线,就不应确认为企业的资产,而应在其失去为企业创造未来经济利益的时候,确认为一项损失。3资产的容：资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产：是指将在一年 或者超过一年的一个营业周期变现或者耗用的资产。流动资产有以下几种类型：货币资金：包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资等。 应收及预付款项：指应收而尚未收回的账款和预付的购货款,属于短期债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。存货：指企业

36、在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。2非流动资产企业的资产除了流动资产之外,就是非流动资产。非流动资产主要有以下几种类型：长期投资：指不准备在一年以变现的投资,包括股票投资、债权投资和其它投资。固定资产：指使用年限在一年以上,单位价值在规定限额以上,并在使用过程中保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。无形资产：指企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。2.负债1概念：负债是指由于过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出

37、企业的现时义务。2负债的特征：第一,负债是过去的交易或事项形成的现时义务现时义务是指企业在现行条件下应承担的义务。如购货的应付账款、借入的款项。第二,负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。第三,负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。第四,负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。3负债的容负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债：指将在一年 或者超过一年的一个营业周期偿还的债务。流动负债主要有以下几种类型： 短期借款：为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以的各种借款。 应付票据：因商业信用产生,须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。 应付款项：指因赊

38、购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。 应付职工薪酬应交税费 交易性金融负债长期负债：是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。长期负债主要有以下几种类型： 长期借款：指企业为购置长期资产且偿还期在一年以上的各种借款。应付债券：指企业为筹集长期资金而发行的,约定于某一特定日期还本付息的书面证明。 长期应付款：是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如应付融资租赁租入固定资产的租赁费等。 3.所有者权益 1概念：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。2所有者权益的

39、特征：第一,一般无偿还期,投资者也不能随便抽走。第二,对企业的要求权位于负债之后。第三,表明企业产权关系,要求保值增值。3所有者权益的来源构成： 按其来源包括：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益等。具体讲解：所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分,它包括两部分容：A实收资本：指投资者按企业章程、合同或协议的约定,实际投入企业的资本。即构成企业注册资本或股本部分的金额。B资本公积：投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。资本溢价或者股本溢价。投入资本的形式：货币或实物；有形或无形。投资主体：国家投入、法人投入、个人投入、外商投入等。直接计入所有者权益的利得和损失直接

40、计入所有者权益的利得和损失,是指由企业非日常活动所发生、不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。比如：某房地产企业将自已开发的一处建筑物改为对外出租,就是说将存货改为投资性房地产。此建筑物成本为100万元,转换日公允价值为120万元,此企业对投资性房产地产以公允价值模式计量。应做如下分录： 借：投资性房地产成本 1200000 贷：开发商品 1000000 资本公积其他资本公积 200000 这里的20万元,便是直接计入所有者权益的利得。留存收益是指企业历年实现的净利润留存于企业的部分,主要包括计提的盈余公积和未分配利润。盈余公

41、积：按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。 未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。可见,所有者权益构成容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。4.收入概念：是指企业在日常活动中形成的如工业企业销售产品,流通企业销售商品,服务企业提供劳务等日常活动,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用概念：是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。二、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成,反映了会计要素之间的平衡关系。1.会计恒等式：资产负债+所有者权益

42、2.会计恒等式的扩展公式：资产负债+所有者权益+利润上述公式在结束结算时,利润经过分配,上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系,又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据,故称之基本会计等式。三、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响一会计要素变动的四种类型1.资产与负债及所有者权益同时等额增加,双方总额相等。2.资产与负债及所有者权益同时等额减少,双方总额相等。3.资产部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。4.负债及所有者权益部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。二会计要素增减变动的九种情况：1.一项资产增加,另一项资

43、产减少2.一项负债增加,另一项负债减少3.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少4.一项资产增加,一项负债增加5.一项资产减少,一项负债减少6.一项资产增加,一项所有者权益增加7.一项资产减少,一项所有者权益减少8.一项负债减少,一项所有者权益增加9.一项负债增加,一项所有者权益减少第二节 会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。2.要保持会计指标体系的完整和统一。适应国家经济管理要求及

44、满足企业部经营管理的需要。以便信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量。3.会计科目的涵要确切,讲究实用,统一编号。一个科目只能反映一项容。三、会计科目的分类一般企业一按经济容分类注：应将会计要素容与各类会计要素容联系起来。特别是：所有者权益类包括：本年利润与利润分配,表示未分配利润。成本类包括费用要素中的生产费用容,是计入成本的费用。损益类包括收入要素、利润要素以及费用要素中计入损益的期间费用。二按隶属关系分类注：总账科目又称一级科目,反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目,是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目,是对子目的分类。例：原材料甲种材料A材料 B材料 乙种材料C材

45、料四、会计科目的名称20XX1月1日财政部公布的企业会计制度规定是在原已经发布的具体会计准则和股份会计制度基础上制定的。共设置会计科目85个,20XX1月1日财政部公布的企业会计准则应用指南设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项,现分别列表于后：本书举例所用科目参照企业会计准则应用指南P48第三节 会计账户一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。会计科目+账页=账户会计账户与会计科目的联系和区别会 计 账 户会 计 科 目相 同会计账户所登记的经济容与会计科目所反映的经济容是一致的联 系会计账户是根据会计科目开设的

46、是会计科目的具体运用会计科目是设置会计账户的依据,是会计账户的名称区 别会计账户具有一定结构,能具体反映会计要素增减变动情况会计科目只是会计要素具体容的分类,本身无结构二、会计账户的结构和容一会计账户的结构和格式1会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数,一部分登记减少数,增减相抵后的数额称为账户余额。在复式借贷记账法下,会计的左方称为借方,右方称为贷方。每个账户在一定时期月、年,借方金额合计称为借方发生额,贷方金额合计称为贷方发生额,两个发生额相抵后的余额称为结束余额。2会计账户的基本格式是T字式,又称丁字式,任何格式都是在此基础上发展起来的,目前T字式账户为培训所用,实务中常

47、用的是三栏式。二会计账户的容会计账户的格式虽有不同,但是其容是相同的,一般应包括：1账户的名称即会计科目。2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。3摘要会计事项的简要容。4增加和减少的金额。5余额。三、总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置应与会计科目相适应,也要分为总分类账一级账户和明细分类账二级、三级账户。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时,总分类账与明细分类账要平行登记。第四节 复式记账一、记账方法的概念和种类1.记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则,采用一定计量单位,利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。2.记账方

48、法种类记账方法按记录方式的不同,分为单式记账法和复式记账法。单式记账法对每笔交易、事项只在一个账户中登记,如以现金支付费用,只反映现金减少,不反映费用增加。一般只适用于现金及债权债务账户的记录。 复式记账法对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。二、复式记账法复式记账法：是指对于每一项经济业务所引起的资金运动,都要用相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。例如,以现金500元购入生产用材料。在复式记账法下,在现金账户中登记减少500元,同时在原材料账户中登记增加500元,这就说明现金减少500元,同时原材料增加500元,现金减少

49、的原因是用于购买了原材料。 复式记账法的基本理论依据是：资产负债+所有者权益三、借贷记账法借贷记账法是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。按企业会计准则规定,所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。一 借贷记账法的基本容1用借和贷作为记账符号。借和贷是一对单纯的符号,其含义因账户性质而异。借 会计科目账户名称 贷资产类账户的增加负债类账户的减少所有者权益类账户的减少成本类账户的增加损益类账户中收入类账户的减少损益类账户中成本、费用类账户的增加资产类账户的减少负债类账户的增加所有者权益类账户的增加成本类账户的减少损益类账户中收入类账户的增加损益类账户中成本、费用类账户的减少结束余额：资产类账户

50、的结束余额结束余额：负债类账户的结束余额所有者权益类账户的结束余额资产类账户的结束余额=期初余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额负债及所有者权益类账户的结束余额=期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额2以有借必有贷,借贷必相等,作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其容一方面记入借方,另一方面记入贷方,借贷双方数额必须相等。如：用银行存款支付材料款50 000元。3根据有借必有贷,借贷必相等的记账规则进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。其计算公式为：全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户结束借方

51、余额合计全部账户结束贷方余额合计4可以设置和运用双重性质账户。双重性账户即账户性质,既是资产类账户又是负债类账户,视其结束余额而定。如其他应收款及其他应付款账户,可以合并设置一个其他往来账户,结束其余额在借方,即为资产类账户,如在贷方,即为负债类账户。二借贷记账法的运用1编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。经济业务发生后,应考虑：1应在哪些账户中登记？2应登记在账户的哪一方？3各账户中登记的金额是多少？会计分录按其所反映经济业务的复杂程度,分为简单会计分录和复合会计分录。总结：在借贷记账法下,可以编制一借一贷、一借多贷、一贷多

52、借、多借多贷的会计分录。会计分录的举例：P602过账、结账。P61-63过账：是在编制会计分录后把经济业务记入账户的过程。结账：是在一定时结束了结出每一账户的本期发生额和余额的过程。3编制试算平衡表。根据试算平衡公式,对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡,以检查其记账是否正确。P64表2-25注：若相等,说明记账是基本正确的,但不排除有漏记、重记、相同的错误、颠倒、错误金额恰好抵消等情况的出现。什么是会计分录一、会计分录的概述会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一

53、个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。二、会计分录的编制步骤第一,分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用成本、利润；第二,确认会计科目,记账方向借或贷；第三,确定记入哪个账户的借方、哪个账户的贷方；第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。三、会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金或直接设备用金科目贷：库存现金b、报销时： 借：管理费用等费用科目贷：库存现金2、现金清查a、盈余 借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明

54、原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入无法查明其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用无法查明其他应收款-应收现金短缺款个人承担责任其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行 借：银行存款贷：库存现金B、提取现金 借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款等贷：银

55、行存款B、购买原材料： 借：原材料应交税金-应交增值税进项税贷：其他货币资金-明细C、取得投资： 借：短期投资贷：其他货币资金-明细四、应收票据A、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用一般在中期末和年末计息C、申请贴现 借：银行存款财务费用贴现息-本期计提票据利息贷：应收票据帐面数D、已贴现票据到期承兑人拒付1银行划付贴现人银行资金 借：应收账款-X公司贷：银行存款2公司银行资金不足 借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款资金不足部分E、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款 可计提坏账准备贷：应收票据G、转

56、让、背书票据购原料 借：原材料在途物资应交税金-应交增值税进项税贷：应收票据五、应收账款A、发生： 借：应收账款-X公司扣除商业折扣额贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税B、发生现金折扣： 借：银行存款入帐总价-现金折扣财务费用贷：应收账款-X公司总价C、发生销售折让： 借：主营业务收入应交税金应交增值税销项税贷：应收账款D、计提坏账准备 备抵法 借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额,应提数借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额,应提数本期应提数-贷方余额负数为帐面多冲减管理费用。E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：应收账款+其它应收款科目余额,不论是否购销活动形成B、税法：应收账款+应收票据科目余额,仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生 借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付 借：原材料应交税金-应交增值税进项税贷：预付账款银行存款预付不足部分注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤