税与税法幻灯片

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1、1税税 法法主讲：吴盼盼主讲：吴盼盼2014年年9月月联系方式：联系方式：13857185741(675741)2l2013年末甲发了年末甲发了18000的年终奖，交了的年终奖，交了540的的税，实际到手税，实际到手17460元，乙发了元，乙发了18001元年终元年终奖，交了奖，交了1695元的税，拿到手只有元的税，拿到手只有16306元。元。l丙发了丙发了54000元，交了元，交了5295元税，实得元税，实得48705元，丁发了元，丁发了54001元，交了元，交了10245元税元税 ，实得，实得43756元。元。3年终奖计税方法表年终奖计税方法表应纳税所得额税率（%） 速算扣除数118000

2、以下（含18000）30218000-54000（含54000）10105354000-10800（含108000）205554108000-420000（含420000）2510054如何学好税法？如何学好税法？l熟练掌握税法基本准则l了解缴纳税款流程l分配角色给自己，如会计人员、老板、审计人员、税务局公务员5交易或事项交易或事项会计核算会计核算纳税申报纳税申报缴纳税款缴纳税款纳税金额纳税金额纳税行为纳税行为业务部门财会部门 业务部门业务部门财会部门财会部门企业领导层企业领导层6纳税申报纳税申报78国税申报系统国税申报系统9本课程考核本课程考核l平时成绩30%（平时作业、出席率、课堂表现）l

3、期末成绩70%10五分钟让你知道中国的税五分钟让你知道中国的税1112131415161718税法税法主要学习内容主要学习内容19第一章：税与税法第一章：税与税法l税的概念和根据l税法的概念和调整对象l税法的价值和理念l税法的地位l税法的功能和作用 20第一节：税的概念和根据第一节：税的概念和根据一、税的概念税的概念l税又称税收、赋税、税捐、租税等。l税法与税的关系税法与税的关系：p税是税法产生、存在和发展的基础税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质性质和内容内容的因素。p税是经济内容经济内容，而税法是法律形式法律形式。21（一）税的形式特征（一）税的形式特征 税收具有无偿性、强制性无偿性

4、、强制性和固定性固定性的形式特征l强制性强制性：国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 l无偿性无偿性：国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。l固定性固定性：国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 并非永远固定不变并非永远固定不变税收三性税收三性22（二）税的本质特征（二）税的本质特征 国家作为一方主体依法无偿地参与国民 收入分配而形成的特殊分配关系。 即不是财产所有权，也不是劳动者的劳动力即不是财产所有权，也不是劳动者的劳动力 所

5、有权。而是国家的公共权力。所有权。而是国家的公共权力。（三）税的社会属性（三）税的社会属性 从税产生和发展的历史看，它经历了奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会等不同的社会形态。一方面，税在不同社会形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具有其个性。231、贡向王室进献的珍贵物品或农产品。2、赋为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵”3、税对耕种土地征收的农产品。“税以足食”4、租我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对私田的课征称税。5、捐战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。明朝起

6、捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。24（四）税的概念（四）税的概念 税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权利 和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财 产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱 课征，是一种财政收入的形式。l税的目的税的目的：实行国家的公共财政职能。l税的政治前提和法律依据税的政治前提和法律依据：国家征收凭借的是政治权利和法律。l税主体税主体：征税主体，纳税主体l税的形式特征税的形式特征：强制性、固定性、无偿性l非罚性非罚性，将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税行为之外。l税的社会属性税的社会属性：强制性经济行为。

7、并且这种课征行为是基于一定社会制度与国家的政治权力和法律规定，因而必然具有一定的社会属性。25居民居民VS非居民非居民l从税收的角度而言，居民是指在行使居民管辖权的国家中，按照该国税法的规定，由于住所、居住所、居所、居住期、管理机构或主要办事处所在地，或所、居住期、管理机构或主要办事处所在地，或其他类似标准其他类似标准，在该国负有无限纳税义务无限纳税义务的人，包括自然人和法人。l凡不符合一国居民条件的自然人和法人为非居民，负有限纳税义务有限纳税义务。26专题：税收居民的判定标准专题：税收居民的判定标准一、自然人居民身份的判定标准一、自然人居民身份的判定标准 居民居民是与参观者或游客相对应的概念

8、。某人是一国的居民，意是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。1.住所标准住所标准 凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民，即凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民，即要看当事人在该国是否有定居或习惯性居住的事实。但也要看当事人在该国是否有定居或习惯性居住的事实。但也有一些国家同时还采用主观标准确定个人的住所有一些国家同时还采用主观标准确定个人的住所如果如果当事人在本国有定居的愿望或意向

9、，就可以判定他在本国当事人在本国有定居的愿望或意向，就可以判定他在本国有住所。有住所。 272.居所标准居所标准 居所指一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地。如果某人在一国拥有可由他支配的住房，那么该人在本国就有居所。居所与住所的区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地。（2）住所通常涉及一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所指个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实。28 3.停留时间标准停留时间标准 当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。 例如，我国税法规定

10、，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民。而我国的纳税年度为日历年度，1月1日到12月31日。 判断： 1.某外国人2012年5月31日2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？ 2.某外国人2011年5月31日2013年5月31日在我国工作，他是我国的税收居民吗？ 英国和爱尔兰规定在某一纳税年度中在本国停留的时间达到183天的或者在连续4年中在本国停留的时间平均每年达到3个月（91）天或3个月以上的也要视同本国的居民。 29 二、法人居民身份的判定标准二、法人居民身份的判定标准1.注册地标准（法律标准）注册地标准（法律标准） 即凡按照本国的法律在本国注册成立的法人都

11、是本国的法人居民，即凡按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。 优点优点：容易操作，因为注册地点是唯一的，并且很易识别。容易操作，因为注册地点是唯一的，并且很易识别。2. 所在地管理机构标准所在地管理机构标准 法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。本国的法人居民。3.总机构所在地标准总机构所在地标准 法人的主要营业所或主要办事机构。如总公司或总店。法人的主要营业所或主要办事机构

12、。如总公司或总店。4.选举权控制标准选举权控制标准 法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。为该国的法人居民。 但如果一个法人企业被几个国家的居民股东所共同控制或公司的股但如果一个法人企业被几个国家的居民股东所共同控制或公司的股票公开上市交易，则选举权控制标准就很难采用，这时由不同的股东就票公开上市交易，则选举权控制标准就很难采用，这时由不同的股东就自己应得的利润在不同的国家分别纳税。自己应得的利润在不同的国家分别纳税。返回返回30第二节：税的分类第二节：税的分类1.按照税法征收对象的不按照税法征收对

13、象的不同，同，可分为四种：可分为四种：l流转税税法流转税税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，对商品经济活动都有直接的影对什么商品征税，税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。响，易于发挥对经济的宏观调控作用。l所得税税法。所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分特点是可以直接调节

14、纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。配关系的作用。l财产、行为税税法。财产、行为税税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。包括房产税、印花税等税法。l资源税税法。资源税税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。源课税的范畴。312、直接税和间接税直接税和间接税l直接税直接税是指由纳税人自己承担税负的税种，如所得税，财产税。l间接税间接税是指纳税人可以将税负转移给他

15、人，自己不直接承担税负的税种。如增值税、营业税、消费税。3、中央税、地方税和中央地方共享税中央税、地方税和中央地方共享税l中央税中央税由国家税务局征收管理，如消费税、关税、车辆购置税。l地方税地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税等为地方税。 32l 中央与地方共中央与地方共享税享税税种税种中央政府收入中央政府收入地方政府收入地方政府收入增值税增值税进口、国内销售的进口、国内销售的75国内销售的国内销售的25营业税营业税铁道部、银行、保险总公司集中缴纳铁道部、银行、保险总公司集中缴纳部分部分其余的其余的城建税城建税铁道部、银

16、行、保险总公司集中缴纳铁道部、银行、保险总公司集中缴纳部分部分其余的其余的印花税印花税证券交易印花税的证券交易印花税的946和其他的和其他的资源税资源税海洋石油企业海洋石油企业其余的其余的个人所得税个人所得税储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得税其余的其余的60其余的其余的40企业所得税企业所得税铁道部、银行总行、铁道部、银行总行、保险总公司、海洋石保险总公司、海洋石油企业油企业其余的其余的60其余的其余的4033l税务机构设置税务机构设置l中央政府设立国家税务总局（正部级）中央政府设立国家税务总局（正部级）l国家税务总局对国家税务总局对国家税务局国家税务局系统实行机构、编制、干部、系统实行机构

17、、编制、干部、经费的垂直管理，经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。行双重领导。l省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。个系统。l省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级行政省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制定具体实施办法。情况制定具体实施办法。局长、

18、副局长均由国家税务总局局长、副局长均由国家税务总局任命。任命。l省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，一般为正厅（局）级行政机构，收工作的职能部门，一般为正厅（局）级行政机构，实行实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。的管理体制。省级地方税务局的局长人选由地方政府征求省级地方税务局的局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。国家税务总局意见之后任免。34营业税、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产

19、税、车船税、印花税等。增值税，消费税，车辆购置税增值税，消费税，车辆购置税,铁铁路、银行总行、保险总公司集中路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等。缴纳的营业税、企业所得税等。地方附加地方附加关税、行李和邮递物品进口税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税进口环节增值税和消费税国税局系统国税局系统地税局系统地税局系统地方财政地方财政部门部门海关系统海关系统税收征管税收征管范围划分范围划分354、从价税和从量税、从价税和从量税l从价税：从价税：以征税对象的价格为计税标准征税的税种。l从量税：从量税：以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。5、普通税和目的税、普通

20、税和目的税l普通税：普通税：用于国家财政经常开支的税种。l目的税：目的税：专款专用的税种，如城市建设税、耕地占用税、社会保障税、车辆购置税等。6、价内税和价外税、价内税和价外税367、按照主权国家行使税收管辖权的不同、按照主权国家行使税收管辖权的不同l国内税法国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。个国家的内部税收制度。l国际税法国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。惯例等，一般而言，其效力

21、高于国内税法。l外国税法外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。是指外国各个国家制定的税收制度。37三：税的依据三：税的依据 国家的存在国家的存在和居民独立财产的存在居民独立财产的存在是税产生的根本，国家的存在和社会需要的发展是税存在和发展的重要原因。l内因内因：居民独立财产的出现 l外因外因：国家的存在 外因是变化的条件，内因是变化的根据，外因是变化的条件，内因是变化的根据，外因通过内因而起作用。外因通过内因而起作用。38第二节：税法的概念和调整对象第二节：税法的概念和调整对象一、税法的概念税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。l国

22、家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。l目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 39二、税法的特征二、税法的特征l税法是调整税收关系的法 3“W”: Who，what，whenl税法是以确认税权和税务为主要内容的法l税法是权利义务不对等的法 不是建立在协商自愿、等价有偿原则基础不是建立在协商自愿、等价有偿原则基础上；相反，税收具有强制性、无偿性的特征。上；相反，税收具有强制性、无偿性的特征。 But：长远的观点来说又是对等的、平等的，：长远的观点来说又是对等的、平等的，经过一个税收转为财政的过程。经过一个税收转为财政的过程。l税法是实体内容和征管程序相

23、统一的法。可分为实体法和程序法。40l税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，中华中华人民共和国企业所得税法人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税中华人民共和国个人所得税法法就属于税收实体法。就属于税收实体法。l税收程序法税收程序法是指税收征收管理程序法，主要包括税收管理法、是指税收征收管理程序法，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。法等

24、。中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法（以下简称（以下简称税税收征收管理法收征收管理法）就属于税收程序法。）就属于税收程序法。41三、税法的调整对象税法的调整对象（一）税法调整对象的性质（一）税法调整对象的性质 调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。l税收分配关系：税收分配关系：国家征税机关（包括税务机关、财政机关和海关）与纳税人之间的征纳关系。主要确定税收体制、税收体制、税种、征税对象、纳税人范围、税率和减免税种、征税对象、纳税人范围、税率和减免等国家与纳税人之间、国家内部中央与地方，以及中国政府与外国政府、涉外纳税人之间的实体利益关系。l税收征收管理关

25、系：税收征收管理关系：国家征税机关行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。42（二）税法调整对象的范围（二）税法调整对象的范围1.税收分配关系税收分配关系l国家与纳税人l国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间l中国政府与外国政府及涉外纳税人之间2.税收征收管理关系税收征收管理关系l税务管理关系税务管理关系：国家征税机关为保证税收收入的足额入库，对具体的征纳过程实施的基础性管理行为。税务登记关系：设立、变更、注销税务登记关系：设立、变更、注销账簿和凭证管理关系：如从事生产、经营纳税人应自领账簿和凭证管理关系

26、：如从事生产、经营纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务取营业执照或发生纳税义务15日内，按照有关规定设置日内，按照有关规定设置账簿。账簿。发票管理关系：领购、缴销、验旧、挂失发票管理关系：领购、缴销、验旧、挂失43l税款征收关系税款征收关系:税务机关在税款征收过程中与纳税 人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。 包括税款的缴纳、退还、补缴、追征、减免、纳包括税款的缴纳、退还、补缴、追征、减免、纳税担保和税务强制关系等。税担保和税务强制关系等。l税务检查关系税务检查关系对内检查对内检查：上级税务机关对下级税务工作检查。对外检查对外检查：征税机关依照法定程序，对纳税人和其他税务

27、当事人履行纳税义务情况进行的监督、检查活动。l税务稽查关系税务稽查关系:对重大税务违法案件的查处。44第三节：税法的价值和理念第三节：税法的价值和理念一、税法的价值一、税法的价值（一）税法的和谐价值（一）税法的和谐价值：通过对税法征纳主体的权利义务的合理配置及实现而体现出来。p民主与法制、秩序与法治、公平正义、宽容与友善、民主与法制、秩序与法治、公平正义、宽容与友善、诚信与信任。诚信与信任。p合理分配财富、保护合法收入、调节过高收入、实合理分配财富、保护合法收入、调节过高收入、实现共同富裕。现共同富裕。（二）税法的公平价值（二）税法的公平价值l第一个层次形式正义形式正义表现为税法的平等适用。税

28、法面前人人平等。l第二个层次实质正义实质正义表现为税法的征税公平。 公平税负、合理负担原则。l第三个层次本质公平本质公平表现为税法的起源。45（三）税法的效率价值（三）税法的效率价值 以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展和社会的稳定，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。 必须重视税法的效率价值，但其不能超越于必须重视税法的效率价值，但其不能超越于税法的公平价值之上。税法的公平价值之上。46二、税法的理念二、税法的理念l以纳税人为本：尊重并保护纳税人的权利。以纳税人为本：尊重并保护纳税人的权利。 纳税人的权利有：p税收知情权p保密权p依法申请税收优惠

29、权 p陈述与申辩权p税收监督权申请延期申报权p申请延期缴纳税款权p申请退还多缴税款权47l平衡协调平衡协调 在科学发展观特别是平衡协调观念视野下，税法保障和促进税收增长只是目标之一，除此还有社会福利的增加、生态环境的改善、人的素质及生活水平的提高等。l社会责任本位社会责任本位48第四节：税法的地位第四节：税法的地位一、税法与宪法的关系一、税法与宪法的关系l宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据宪法的原则制定的。二、税法与经济法的关系二、税法与经济法的关系 经济法与税法是共性与个性、整体与部分、普遍性与特殊性的关系。 税法属于经济法体系中

30、的相对独立的子部门法。49三、税法与民法的联系l当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。法条款。例如：印花税中有关经济合同关系的成立，房产税中例如：印花税中有关经济合同关系的成立，房产税中有关房屋的产权认定等，而这些在民法中已予以规定，所以，有关房屋的产权认定等，而这些在民法中已予以规定，所以，税法就不再另行规定。税法就不再另行规定。l当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。比如，两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行比如，两个关联企业之间，一

31、方以高进低出的价格与对方进行商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避税的目的。虽然上述交易符合民法中规定的税的目的。虽然上述交易符合民法中规定的“民事活动应遵循民事活动应遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用自愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，但是违反了税法的原则，但是违反了税法规定，应该按照税法的规定对这种交易做相应的调整。规定，应该按照税法的规定对这种交易做相应的调整。 民法属于私法的范畴，而税是以私人各自经济活动为对象进行课民法属于私法的范畴，而税是以私人各自经济活动为对象进行课征的，私人的各自经济活动又首先被以民法为中

32、心的私法所规制。因征的，私人的各自经济活动又首先被以民法为中心的私法所规制。因此，税法的规定往往是以私法为基础的。此，税法的规定往往是以私法为基础的。50l税法与民法的区别税法与民法的区别l民法属于私法范畴。民法属于私法范畴。l税法属于经济法的范畴，具有公私交融的特征。税法属于经济法的范畴，具有公私交融的特征。51四、四、税法与行政法的关系l税法的税收实体法和税收程序法中都有大量内容是对国家机税法的税收实体法和税收程序法中都有大量内容是对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系的调整，关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系的调整，具有行政法的一般特性。具有行政法的一般特性。l税

33、收征管、税收行政复议等的基本原理和基本制度与一般行税收征管、税收行政复议等的基本原理和基本制度与一般行政法并无二致。政法并无二致。l税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。单方面转移，这是一般行政法所不具备的。52五、税法与五、税法与刑法刑法的关系的关系l税法与税法与刑法刑法有本质区别。有本质区别。刑法刑法是关于犯罪、是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税刑事责任与刑罚的

34、法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。l两者也有着密切的联系，两者也有着密切的联系，因为税法和因为税法和刑法刑法对于违对于违反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违反了反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违反了税法，并不一定就是犯罪。税法，并不一定就是犯罪。53l例如，我国例如，我国刑法刑法第二百零一条规定：第二百零一条规定：“纳税人采纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税

35、务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的1010以上不满以上不满3030并且偷税数额在并且偷税数额在1 1万元以上不满万元以上不满1010万元的，万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处处3 3年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役”l 而而税收征收管理法税收征收管理法第六十三条规定：第六十三条规定：“纳税人采取伪造、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出

36、或变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款并处不缴或少缴的税款50以上以上5倍以下的罚款；倍以下的罚款；构成犯罪的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。”54l从上面规定可以看出，两者之间的从上面规定可以看出，两者之间的区别就

37、区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。55第五节第五节 税法的功能与作用税法的功能与作用一、税法的功能税法的功能（一）税法的规制功能（一）税法的规制功能l税法的规范功能税法的规范功能p指引功能指引功能：对其所规范的主体行为予以指明和导向的功能。p评价功能评价功能：判断、衡量行为人税收行为是否合法的功能。p预测功能预测功能：参照税法行为标准，人们可以预先考虑其应如何进行税法行为以及此行为将带来什么样的后果，进而做出相应的安排。l税法的普遍约束功能和强制功能税法的普遍约束功能和强制功能l

38、税法的确认功能和保护功能税法的确认功能和保护功能56（二）税法的社会功能（二）税法的社会功能l税法的阶级统治功能税法的阶级统治功能 保障国家税收职能的实现，巩固和发展人民民主专政的国家政权，巩固和发展社会主义的经济基础。l税法的社会公共功能税法的社会公共功能 取之于民，用之于民。我国政府在社会保障和社会福利、公共视事业和教育卫生、邮电通信、交通运输等方面发挥税法的社会公共功能，取得了举世瞩目的成就。57二、税法的作用二、税法的作用l税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用l税法对税收职能实现的促进与保证作用税法对税收职能实现的促进与保证作用税法对组织财政收入的保证作用税法对经济运行的调节作用税法对实现社会职能的促进作用税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现l税法对国家主权与经济利益的维护作用税法对国家主权与经济利益的维护作用l税法对税务违法行为的制裁作用税法对税务违法行为的制裁作用58问问 题题 与与 思思 考考