商业企业会计分录详述

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1、商业企业会计分录一、实收资本及资本公积一实收资本 收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款贷：实收资本 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积捐赠公积 接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金或银行存款贷：资本公积 接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值贷：累计折旧 接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的,还应结转进销

2、差价借：库存商品贷：资本公积等 资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产与实收资本折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款 借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款 借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款 发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付

3、使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程或固定资产贷：长期借款 长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券 按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值 溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券溢价 折价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额借：应付债券债券折价贷：应付债券债券面值 企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息 溢价发行的债券,按期摊

4、销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价借：财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息 折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额贷：应付债券应计利息 债券到期,支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进采用进价核算的商品购进购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时,借：库存商品贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营

5、费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价同时,借：库存商品贷：商品采购购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时,借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价 购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇

6、票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时,分录同进口商品 对外支付货款,按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差 如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借：商品采购贷：银行存款 支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时,借：应交税金贷：银行存款 进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购采用售价核算的商品购进购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款

7、全部价款同时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 商品进销差价科目,下同 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库商品验收入库时：借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额 商品购进,先验收入库

8、后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时,分录同农副产品收购自营收购 按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购预购 发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金

9、收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购购进商品溢余和短缺购进商品的溢余发生商品溢余时,通过待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理： 属于自然溢余,作营业外收入借：待处理财产损溢

10、贷：营业外收入 属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款 属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过待处理财产损溢科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后,分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作营业外支出

11、借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失,报经批准后列作经营费用。借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售商品销售的实现国销售 采用支票等结算方式,按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入 采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时,按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款 采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行

12、申请贴现,取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额 零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入出口销售 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金 商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借：经营费用贷：银行存款 收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款 期末按国家外汇牌

13、价折合人民币而发生的汇兑损益,记入应收帐款和汇兑损益科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款分期收款销售 发出商品时,按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品 每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入 计算出本期应结转的销售成本按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借：商品销售成本贷：分期收款发出商品商品销售退回、折扣与折让商品销售退回 本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款 如已结转销售成本的销售退回,还应同

14、时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款金额 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让商品销售成本结转 采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品

15、销售成本三商品储存商品调价调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品商品削价提取商品削价准备的企业 提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备 用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售成本不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价

16、损失直接在当期的损益中体现。库存商品溢余和短缺商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额 报经部门批准后,作冲减经营费用处理借：待处理财产损溢贷：经营费用商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价 采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后,分别情况进行处

17、理： 属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢四代购代销商品委托代销商品发交受托单位代销商品 采用进价核算的商品借：库存商品委托代销商品商品进价贷：库存商品有关明细科目商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品委托代销商品商品售价贷：库存商品有关明细科目商品售价 收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价结转商品销售成本 采用进价

18、核算的商品借：商品销售成本商品进价贷：库存商品委托代销商品商品进价采用售价核算的商品 平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本商品售价贷：库存商品委托代销商品商品售价 月终,结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：商品销售成本商品售价与进价的差额 收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款代销单位接受代销商品收到代销商品指不收手续费的实物代销方式 采用进价核算的商品,按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款 采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额 接受代销商品销售后,按实际售

19、价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入结转商品销售成本 采用进价核算的商品借：商品销售成本商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价 采用售价核算的商品借：商品销售成本商品售价贷：受托代销商品商品售价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价 月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本 付还委托单位商品款,按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款采用收取手续费方式代购、代销商品代购商品包括代理进口 收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等 支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代

20、购代销收入贷：银行存款代销商品包括代理出口 企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等 归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款五商品加工自行加工发出用于加工的库存商品 采用进价核算的商品,按商品进价借：加工商品贷：库存商品 采用售价核算的商品借：加工商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价 发生的加工费用,按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款 加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金 加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款加工完成,商品验收入库 采用进价核算的

21、商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷：商品进销差价商品售价与商品加工成本的差额委托其他单位加工发出委托加工的库存商品,分录同上 支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款收回委托加工商品 采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工成本贷：商品进销差价商品

22、新售价与商品加工成本的差额六出租商品 购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等从库存商品中划出转作出租的商品 采用进价核算的商品,按商品进价借：出租商品出租商品原价贷：库存商品 采用售价核算的商品借：出租商品出租商品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价 收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入 出租商品摊销,按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品出租商品摊销 出租商品修理,发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款 出租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品出租商

23、品原价商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品一材料物资、包装物、低值易耗品购进 购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本包括进价和运杂费等借：材料物资贷：银行存款 购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本或估计成本借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款 购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售材料物资的领用、销售 用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借：经营费用贷：材料物

24、资 用于在建工程的材料物资,按其实际成本借：在建工程贷：材料物资 对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物 随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物 随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物出租、出借包装物采用一次或分期摊销 出租、出借包装物,在第一次领用新包装物时借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在

25、第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：待摊费用 收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金贷：其他应付款 收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入出租、出借包装物采用五五摊销法 发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物 月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际成本的借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物包

26、装物摊销 收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借：材

27、料物资贷：管理费用 采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用 低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额 借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值 采用五五摊销领用时,按实际成本借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际成本的,计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的扣除残料价值后的差额计入管理费用借：材料物资残料价值借：低值

28、易耗品低值易耗品摊销已提摊销额借：管理费用报废低值易耗品实际成本的减去残料价值后的差额贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际成本五、货币资金及结算款项一货币资金现金、银行存款的收入 收到投资者投入的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本 借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款 收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等 收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入 收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益 收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款现金、银行存款的支出 归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款 采购商品借：商品采

29、购贷：银行存款 购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款 交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款 支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款 支付职工工资借：应付工资贷：现金 支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用贷：银行存款或现金货币资金的划转 现金存入银行借：银行存款贷：现金 自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项应收票据 收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入 企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款 企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款实际收到的贴现金额借：财务

30、费用贴现息贷：应收票据票面价值 收回应收票据本息借：银行存款实际收到的金额贷：财务费用利息部分贷：应收票据票面价值应收帐款 企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款 企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款 企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款 核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款 已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时,借：银行存款贷：应收帐款 贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据

31、和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款或短期借款预收帐款 企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款 商品销售实现时,按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入 购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款 退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款其他应收款 发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等 收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款应付票据 企业因购买商品等对外发生债务,开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据 以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款 收到银行支付本息通知

32、时,借：应付票据借：财务费用贷：银行存款应付帐款 企业购入商品、材料物资等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有关凭证发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值借：库存商品或材料物资贷：应付帐款 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出或经营费用等贷：应付帐款 企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款 企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据预付帐款 企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款 收到所购商品时,根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款 补付的货款借：预付帐款贷：银行存款 退回多付的货款借：银行存款贷：预付

33、帐款其他应付款 发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等贷：其他应付款 支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款应付工资 企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款 发放工资时借：应付工资贷：现金 从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款或其他应付款 职工在规定期限未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款 月份终了,将本月应发的工资进行分配借：经营费用管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费贷：应付工资应付福利费 企业提取福利费借：经营费用管理费用、其他业务支出、营业外支出贷：应付福利费 支付职

34、工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款应付工资六、对外投资一短期投资 购入各种债券、股票,按实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款 企业购入股票,如在实际支付的价款中包括已宣告发放,但未支取的股利,应作为应收帐款处理借：短期投资实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利借：其他应收款应支取的股利贷：银行存款实际支付的价款 发放的债券利息和股利借：银行存款等贷：投资收益贷：其他应收款 出售股票和债券借：银行存款实际收到的金额贷：短期投资实际成本贷：投资收益实际收到的金额扣除成本和未支取的股利贷：其他应收款未支取的股利 债券到期收回本息

35、借：银行存款实际收到的本息贷：短期投资实际成本贷：投资收益利息二长期投资股票投资 购入股票,按实际支付的价款借：长期投资股票投资贷：银行存款 购入的股票,如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利借：长期投资实际支付的价款扣除尚未支取的股利借：其他应收款应收取的股利贷：银行存款收到发放的股利 采用成本法记帐的借：银行存款贷：投资收益 采用权益法记帐的期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资股票投资贷：投资收益 期末根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算本企业所减少的权益借：投资收益贷：长期投资股票投资分得股利时借：银行存款贷：

36、长期投资股票投资债券投资 购入债券,按实际支付的价款借：长期投资债券投资贷：银行存款 购入债券,实际支付的款项中含有债券利息的借：长期投资债券投资实际支付的款项扣除债券利息借：长期投资应计利息债券利息部分贷：银行存款 每期结帐时,分别情况处理面值购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息贷：投资收益 溢价购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息贷：长期投资当期应分摊的溢价金额贷：投资收益债券上应计的当期利息扣除摊销后的差额 折价购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息借：长期投资债券投资当期应摊销的折价金额贷：投资收益债券上应计利息与折价摊销额的合计 债券到期,收回

37、本息借：银行存款实际收到的金额贷：长期投资债券投资债券面值部分贷：长期投资应计利息债券上应计利息中的已计利息部分贷：投资收益债券上应计利息中到期未计部分其他投资 向其他单位投资转出的固定资产借：长期投资其他投资评估确认价值借：累计折旧已提折旧贷：固定资产帐面原价 向其他单位投资转出的现金、商品等借：长期投资其他投资贷：银行存款或库存商品等 用已入帐的无形资产向其他单位投资借：长期投资其他投资评估确认价值贷：无形资产帐面价值收到分回投资利润 采用成本法核算的,按实际收到的投资利润借：银行存款等贷：投资收益 采用权益法核算的期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的

38、增加额借：长期投资其他投资贷：投资收益 根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算企业权益的借：投资收益贷：长期投资其他投资实际收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资其他投资 收回其他投资借：固定资产借：银行存款等借：投资收益投出的资金小于收回的投资的差额贷：累计折旧贷：长期投资贷：投资收益投出的资金大于收回投资的差额七、固定资产一固定资产的取得 购入不需要安装的固定资产,按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款贷：累计折旧购入需要安装的固定资产 按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等记帐借：在建工程贷：银行存款等 发生的安装等费用借：在建工程贷

39、：银行存款或应付工资、材料物资等 安装完毕交付使用,按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程自行建造的固定资产 自营工程领用的工程物资等,按领用物资的实际价值借：在建工程工程贷：在建工程工程物资 自营工程领用本企业的商品,按商品售价借：在建工程贷：商品销售收入 自营工程发生的其他费用,按实际发生额借：在建工程贷：银行存款或应付工资、经营费用、长期借款等 固定资产建造完工交付使用,按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程出包工程 预付工程价款借：在建工程贷：银行存款 工程完工收到承包单位帐单,补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款 固定资产交付使用,按实际发生的全部支出借：固定

40、资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产 评估确认的价值小于帐面价值的借：固定资产投出单位的帐面原价贷：累计折旧评估确认价值与帐面原加的差额贷：实收资本评估确认价值 评估确认的价值大于帐面原价的,按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 融资租入固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等借：固定资产贷：长期应付款或在建工程 接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧贷：资本公积 二固定资产的折旧借：管理费用等贷：累计折旧三固定资产出售、报废、毁损 企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产净值借：累计折旧已提折旧贷：固定资产帐面原价 发生的清理费用借

41、：固定资产清理贷：银行存款等 收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款或材料物资等贷：固定资产清理 应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款或银行存款等贷：固定资产清理 固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处理固定资产收益固定资产清理后的净损失 属于自然灾害造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理 属于正常的处理损失借：营业外支出处理固定资产损失贷：固定资产清理四固定资产盘盈、盘亏 固定资产盘盈借：固定资产重置完全价值贷：累计折旧估计折旧贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢净值 固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢净值借：累计折旧已提折旧

42、贷：固定资产帐面原价 转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈 转销固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢八、无形资产及其他资产一无形资产无形资产的取得 购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产,按实际支出记帐借：无形资产贷：银行存款等 其他单位投资转入的无形资产,按评估确认的价值借：无形资产贷：实收资本无形资产的转让 企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入借：银行存款等贷：其他业务收入 结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产 无形资产的投资借：长期投资其他投资贷：无形资产 无形资产摊销借：管理费用贷：

43、无形资产二递延资产 发生递延费用时,借：递延资产贷：银行存款等 按受益期限分期摊销时借：管理费用等贷：递延资产三特准储备物资 企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时借：特准储备物资或银行存款贷：特准储备资金 按国家有关规定动用特准储备物资时借：特准储备资金贷：特准储备物资九、费用及税金一经营费用 企业发生进货运杂费、装卸费等费用时,按实际发生额借：经营费用贷：银行存款或现金 应由经营费用负担的基本业务人员工资借：经营费用贷：应付工资 应列入经营费用中商品损耗借：经营费用贷：待处理财产损溢 期末结转经营费用借：本年利润贷：经营费用二管理费用 企业发生的业务招待费、办公费等管理费

44、用,按实际发生额借：管理费用贷：银行存款或现金 应列入管理费用的管理人员工资借：管理费用贷：应付工资 分期摊销固定资产修理费等借：管理费用等贷：待摊费用 计提固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧 分期摊销无形资产借：管理费用贷：无形资产 应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金 提取职工福利费借：管理费用贷：应付福利费 提取坏帐准备借：管理费用贷：坏帐准备 期末将管理费用结转本年利润科目借：本年利润贷：管理费用三财务费用利息支出 按月预提借款利息借：财务费用贷：预提费用 季度最后一个月支付全季实际利息借：预提费用贷：银行存款并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐

45、借：财务费用贷：预提费用 发生的利息收入借：银行存款贷：财务费用汇兑损益 发生汇兑损失借：汇兑损失贷：银行存款或长期借款等 发生的汇兑收益借：银行存款或长期借款等贷：汇兑损益 支付银行等金融机构手续费借：财务费用贷：银行存款 期末将财务费用结转本年利润科目借：本年利润贷：财务费用四税金及附加费税金的列支 应由商品销售收入负担的税金营业税、产品税、增值税、出口关税、城市维护建设税等及附加借：商品销售税金及附加贷：应交税金应交营业税、应交产品税、应交增值税、应交关税、应交城市维护建设税贷：其他应交款 应由其他业务收入负担的税金营业税、产品税、增值税、城市维护建设税等及附加借：其他业务支出贷：应交税

46、金应交营业税、应交产品税、应交增值税、应交城市维护建设税贷：其他应交款应在管理费用中列支的税金 列支的房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 印花税数额较小的,直接列入管理费用借：管理费用贷：银行存款或现金数额较大的,通过待摊费用科目核算借：待摊费用贷：银行存款分期摊销时借：管理费用贷：待摊费用 应由企业利润支付的所得税借：利润分配应交所得税贷：应交税金应交所得税 收购农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金应交产品税等 加工商品应交纳的产品税、增值税等借：加工商品贷：应交税金 企业代收应交的烧油特别税、特别消费税借：银行存款或

47、其他应收款贷：应交税金应交烧油特别税、应交特别消费税 企业进口商品应交纳的税金借：商品采购贷：应交税金 企业出口商品应交纳的关税借：商品销售税金及附加贷：应交税金 应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金应交固定资产投资方向调节税 期末将商品销售税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：商品销售税金及附加 税金的交纳借：应交税金贷：银行存款税金的清算,年终企业按规定与税务部门清算 冲回多计的税金借：应交税金贷：商品销售税金及附加或管理费用等 补计少计的税金借：商品销售税金及附加等贷：应交税金 补交税金借：应交税金贷：银行存款 退回多交的税金借：银行存款贷：应交税金十、其他收入及支出一

48、其他业务收入 发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入,技术转让收入,固定资产出租收入,包装物出租、出借收入,附属车船队的运输收入等,在收入实现时借：银行存款或应收帐款贷：其他业务收入 期末将其他业务收入结转本年利润科目借：其他业务收入贷：本年利润二其他业务支出发生其他业务支出时 结转材料物资、包装物等的销售成本借：其他业务支出贷：材料物资或包装物等 发生的运输业务等的支出借：其他业务支出贷：银行存款 出租包装物摊销借：其他业务支出贷：包装物包装物摊销 从事其他业务人员的工资借：其他业务支出贷：应付工资 其他业务应交纳的税金借：其他业务支

49、出贷：应交税金期末分配其他业务支出 为企业部服务的借：经营费用或管理费用、在建工程、加工商品等贷：其他业务支出 对外经营的部分借：本年利润贷：其他业务支出三营业外收入 发生各项营业外收入借：银行存款或现金、固定资产清理、应付帐款等贷：营业外收入 期末,结转本年利润科目借：营业外收入贷：本年利润四营业外支出 企业发生的各项营业外支出借：营业外支出贷：银行存款或现金、待处理财产损溢、固定资产清理等 期末,结转本年利润科目借：本年利润贷：营业外支出十一、利润及利润分配一结转本年利润 将所有的收入科目,转入本年利润科目借：商品销售收入或代购代销收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 将所有的支出科目转入本年利润科目借：本年利润贷：商品销售成本或经营费用、管理费用、财务费用、汇兑损益、其他业务支出、商品销售税金及附加、营业外支出等 将投资净收益转入本年利润科目借：投资收益贷：本年利润 将投资净损失转入本年利润科目借：本年利润贷：投资收益二利润分配 计算应交所得税借：利润分配贷：应交所得税 盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配 提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积 应付利润借：利润分配贷：应付利润