东北大学22春《电算化会计与审计》在线作业一及答案参考35

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1、东北大学22春电算化会计与审计在线作业一及答案参考1. 注册会计师对客户所负的责任有( )A.提交管理建议书B.按时、保质完成委托业务C.保密D.不按服务或成果的大小决定收费标准的高低参考答案：BCD2. 甲保险公司有关担保业务的内部控制情况为：由于日常营业活动中担保业务比重较大，因此，专设担保业甲保险公司有关担保业务的内部控制情况为：由于日常营业活动中担保业务比重较大，因此，专设担保业务部，负责办理担保业务的全过程。2011年乙企业将其位于繁华商业区的某房地产作为抵押，要求甲保险公司为乙企业申请的5000万元银行贷款提供担保。应甲保险公司的要求，乙企业将该房地产的房屋所有权证、土地使用权证交

2、付甲保险公司持有。甲保险公司担保业务部考虑到两份合法证件都在自己手中，应没有风险，就没有办理抵押登记手续，并决定对贷款行为提供担保。2012年，乙企业经营状况恶化，资金周转困难，于是以房地产有关权属证书遗失为由申请补办了上述两证，将该房地产转让给另一企业，并办理了过户手续。担保的贷款期满时乙企业无力还款，甲保险公司依法承担担保责任后，在准备处置该抵押物时发现，房地产已经易主。法院审议此案认为，甲乙之间的抵押合同无效，因乙企业破产财产不足以抵偿债务，甲保险公司净亏损4000多万元。要求：就担保业务办理，请指出甲保险公司内部控制方面存在的问题，并说明应如何改进。正确答案：1在岗位设置方面专门设立担

3、保业务部办理担保业务的全过程不符合不相容职务相分离的要求内部控制禁止由一个人或者部门办理担保业务的全过程。正确做法是担保业务的评估与审批审批、执行与监督财产保管与会计记录等岗位应分别设立。rn2重大担保业务应实行集体决策但甲保险公司所有业务都是由担保业务部决策违背了分级授权批准的要求属于授权不当。rn3甲保险公司担保业务部在担保期间对被担保人的生产经营情况、资金流向等疏于监督造成了尽管被担保方财务状况恶化但甲保险公司没有及时发现并采取措施。正确做法是建立担保业务的持续监督报告制度重点加强对被担保单位、被担保项目资金流向的日常监测定期了解被担保单位的经营管理情况对异常情况应及时要求被担保单位采取

4、有效措施化解风险。3. 在借贷记账法下，会计分录的书写步骤是什么?在借贷记账法下，会计分录的书写步骤是什么?会计分录一般要按以下步骤进行： 首先，需要分析经济业务的内容，确定它引起哪些账户发生变化及这些账户的性质； 其次，确定这些账户变化的金额是增加还是减少； 再次，根据账户的性质及变动方向确定借贷方向。 4. 将一个含有数字的字符串转变为数值型数据的函数是( )。A.Val( )B.Str( )C.Cstr( )D.Abs( )参考答案：A5. 造成现金短缺的原因有( )。 A过多的销售 B给予客户过多的赊账 C过多地投资于固定资产 D购买过多的造成现金短缺的原因有()。A过多的销售B给予客

5、户过多的赊账C过多地投资于固定资产D购买过多的存货ABCD除上述四种情况外还有一些因素是通货膨胀、季节性因素、税金与突发事件等。6. 影响固定资产折旧额的因素主要包括_。 A原始成本 B预计使用期限 C预计残值 D清理费用 E折旧影响固定资产折旧额的因素主要包括_。A原始成本B预计使用期限C预计残值D清理费用E折旧方法ABCDE7. 在不考虑目标资本结构的前提下，若公司执行固定股利支付政策，计算该公司的股利支付率和2010年度应在不考虑目标资本结构的前提下，若公司执行固定股利支付政策，计算该公司的股利支付率和2010年度应分配的现金股利。正确答案：公司的股利支付率5501000552010年度

6、应分配的现金股利90055495(万元)8. 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入称为( )。 A收企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入称为()。A收入B负债C所有者权益D权益A9. 无论采用哪种盘存制度，都应对财产物资进行定期或不定期的清查盘点，但清查的目的和作用是不同的。( )无论采用哪种盘存制度，都应对财产物资进行定期或不定期的清查盘点，但清查的目的和作用是不同的。()正确10. for.next循环语句可自动修改循环变量的值。( )A.正确B.错误参考答案：A11. 随着审计过程的推进，

7、审计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 ( )。A审计的时间预算重新调随着审计过程的推进，审计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 ( )。A审计的时间预算重新调整B约定的审计收费发生变化C公司经营环境发生变化D某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策正确答案：C在审计执行阶段，随着审计过程的推进，审计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。C项就是具体环境的变化，因此C项正确。12. 纳税人销售不同税率货物，不论是否分别核算，均应从高适用税率。( )纳税人销售不同税率货物，不论是否分别核算，均应从高适

8、用税率。()错误13. 年终转账和计入新账，均需要编制记账凭证才能办理。 ( )年终转账和计入新账，均需要编制记账凭证才能办理。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：14. 在任何经济批量模型下，必须考虑的相关成本都应包括( )。A固定成本与变动成本B采购成本与订货在任何经济批量模型下，必须考虑的相关成本都应包括( )。A固定成本与变动成本B采购成本与订货成本C资金成本与缺货成本D储存成本与订货成本正确答案：D15. 股票上市的有利影响包括( )。 A有助于改善财务状况 B便于保护公司的隐私 C便于筹措新资金 D促进股股票上市的有利影响包括()。A有助于改善财务状况B便于保护公司的隐私C便

9、于筹措新资金D促进股权分散化ACD16. 附注是指对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细附注是指对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：17. 下列属于会计核算的方法的是( )。 A记账 B复式记账 C计算 D成本计算下列属于会计核算的方法的是()。A记账B复式记账C计算D成本计算BD18. 试评述我国当前的国有企业资本结构优化。试评述我国当前的国有企业资本结构优化。正确答案：我国国有企业与现代资本结构理论分析基础上的发达市场经济条件下的企业形式有相当大的差别

10、。为此不能完全照搬现代资本结构理论的最优标准。我国企业资本结构是在企业长期缺乏自主财权的基础上形成的因而缺乏一个靠资本结构理论来改善资本结构的微观基础；我国企业资本结构问题的形成受宏观的政策性因素影响较大优化我国国有企业资本结构必须对宏观的政策环境进行深入的研究。同时企业资本结构毕竟有其自身运动的规律和理论对它进行微观研究也是必要的。因此要达到优化我国国有企业资本结构的目的必须从认清资本结构的形成基础人手借鉴西方的资本结构理论采取微观的财务手段和宏观的政策手段相结合的措施才能取得成功。 rn (1)调整负债率与资本利润率的不对称rn 我国国有企业资本结构主要包括两大部分即负债和权益资本(投资主

11、体、股权等)。从负债看急需调整负债率和资本利润率的不对称。企业资本结构中保持一定比例负债通常可以带来免税收益、约束经营者不当行为及激励经营者工作积极性等正面效应。但其前提是负债额应限制在总资产的一定比例之内。这个比例具体是多少根据各个企业的不同情 况应有所不同一般要符合下列原则：借人资本的预期利润率应大于或等于借款利息率这才能保证这一项目盈利或至少持平。考虑到企业的暂时周转困难或为了企业的长远发展。企业借款的预期利润率可以小于企业借款利息率但必须大于企业的加权平均资本成本率。所谓加权平均资本成本就是以债务和股权分别在企业全部资本中的比重与各自的收益(借款利率和利息率)相乘后的和。加权平均资本成

12、本率也可以用总资产收益率来表示。rn 保证企业借款的预期利润率大于或等于加权平均资本成本率才能保证企业在借入这笔款项之后企业总体资本仍保持盈利或至少持平。企业举债的最终临界点是借人资本的期望利润大于零。这是考虑到某些处于上升阶段的企业为了迅速形成生产规模占领市场或开发新产品而提出的这时企业资本利润率可能小于借款利息率。甚至小于加权平均资本成本率即企业处于净亏损状态但只要借入资本可以获得一定收益并且是上升趋势企业就要敢于负债。rn 资料显示国有企业的资产负债率高于私营企业、股份制企业以及外资企业。而从纯经济的角度分析较高的资产负债率具有较高的投资风险从企业来说就要有较高的财务成本；从投资者来说就

13、要有较高的投资效益；尤其是国有企业这样资本负债率很高资本利润率很低的企业其财务成本就更大。而对逐渐加大的财务成本尤其是当财务成本已大于其资产收益率时一般应停止借款了。因此在正常情况下国有企业的资产负债率就应逐年下降而现在的情况是资本负债率的上升与资本利润率的下降相伴而生企业普遍存在着对贷款的非理性需求把资本利润率大于总资产收益的贷款原则置于一边再高利率的贷款也敢借是否有能力偿还根本不去考虑。造成这种有悖于经济规律的现象的原因在于：国家作为所有者对企业的约束偏软。国有企业资本结构中占大头的是国有资本由于全体人民作为所有者无行为能力而国家作为所有者其目标的多元化造成对经营者监督、激励不力国有企业内

14、部人控制严重盲目追求企业扩张、个人政绩而不顾财务成本提高破产危机的存在。国有企业资本结构中另一重要主体债权人又是国有银行由于国企和国有银行共属国家所有特殊的银企关系使银行作为债权人对于企业应有的约束关系偏软企业不能还本付息银行也不能拍卖企业强制收回债权再加上政府出于政绩的考虑国有企业资不抵债而破产实际上难于实现。当然也有的部门出于地方保护主义采取假破产的方式来逃债那么这笔损失最终也由国家来承担。这样现代资本结构理论关于实现企业价值最大化的又一途径债权人约束在我国现有条件下无法起到应有的作用。关于债务利息和免税收益问题由于我国政府不但是国有企业和国有银行的所有代表同时又是社会的所有者是各项税收的

15、征收者。税收收入与国有企业和国有银行上缴的利润收入是政府收入的不同表现形式相比之下税收应该是更为稳定的收入来源。国家作为国有企业的所有者没有必要为了获得债务利息的税收屏蔽效应和所有者收益的提高而牺牲稳定的税收收益。因rn此资本结构理论的税收屏蔽效应对我国的国有企业也不适用。rn 通过分析可以看出由于我国国有企业的特殊性无法照搬现成的资本结构理论来寻找国有企业的最优资本结构。国有企业的最优资本结构只能在改革的推进中不断探索和不断优化的过程中得到实现。国有企业的资本结构关键在于建立起国有企业资本结构优化的外部环境即首先从宏观上改变国家的国有企业国有银行和国有企业的非正常联系改变国家作为所有者、国有

16、银行作为债权人对国有企业约束软化的现状使所有者和债权人与企业形成市场化的联系实施硬约束。要建立起这样一种模式：企业的所有者只以出资为限对企业债务承担责任企业一旦无力清偿债务所有者不应阻碍债权人对企业破产拍卖；同时所有者有权控制企业的负债行为及时制止企业损害所有者利益的行为。另一方面债权人承担债权投资的风险严格按照财务风险与财务成本成正比例关系的要求考察企业的贷款项目调整贷款利率超过企业所能承担的风险债权人坚持不贷出资本。第三在企业内部引入多种投资主体建立合理的债权、股权结构。只有形成了这样的资本结构优化机制才能使国有企业资本结构的增量部分得以优化然后用增量资本带动存量资本使国有企业的整个资本结

17、构得以优化否则单纯的债务重组注资减债都只能是治标不治本。rn (2)调整对股权融资的过度偏好rn 从权益资本看存在对于股权融资的过度偏好。也许是出于对高资产负债率的心有余悸我国的国有企业一旦经过股份制改造获准上市便把股票融资作为公司融资的首选途径不但极力扩大发行额度而且公司的分配方案也很少现金支付而多以配股为主把股票市场作为一块免费的蛋糕都试图切得更大的一块。究其原因最主要是企业普遍认为发行股票不但可以永久地占有这部分资本不必像银行贷款和发行债券那样到期要还本付息因此可以增加利润提高企业的经营效率。但事实上股票融资并不是免费的午餐。股权和债权是企业资本结构中必不可少的两大部分股东、债权人、企业

18、经理三者之间相互作用共同形成一套制衡、激励机制保证企业健康发展。如果股权比例过高会严重影响企业的经营效率。这是因为债权对于企业来说是一种硬约束而股权约束相对偏软股权比例过高的资本结构只会造成对企业经理监督不力企业经理努力工作的压力不足最终损害的还是股东和债权人的利益；适度的负债经营可以降低企业的资本成本带来节税利益和财务杠杆效应过高的股权比例显然无法获得以上好处；根据现代资本结构理论的信号传递理论外部投资者往往根据企业的融资行动判断企业的价值而股权融资往往被认为是企业经营状况不佳的一种表现这促使经营者尽量少用发行股票的方式进行融资。虽然当前我国证券市场发育还不完备但随着证券市场的发展完善企业过

19、度依靠发行股票的融资方式是难以为继的；股权资本过高的资本结构使得企业更容易被收购兼并。因此为了防止收购兼并的进一步发展一定的债务比例是必要的。rn 我国国有上市公司除了对股权融资的过度偏好外股权资本的内部结构也不尽合理主要的问题就是国有股比例过高股权代表不明晰。过高的国有股比例使得政府仍然在国有企业中指手划脚企业仍无法摆脱行政束缚。而政府由于其社会管理者的职能它既无能力也无激励以效益最大化为目标经营企业一旦企业经营亏损责任者也既无义务也无能力承担亏损责任而且国有股产权代表不清使得这一现象更为明显。同时过高的国有股比例造成国有企业内部人控制现象严重。这是因为由于国家作为国有企业最大股东对国有企业

20、约束不力使得国有企业的整个外部约束偏软。企业实际上被内部经理控制企业代理成本上升而经营效率下降。此外过高的国有股比例使得对企业经理的选拔成为国家的任命而国有资本管理者作为国有资本的代理人而非所有者去行使这种任命权那么他的这种任命权就只能是一种“廉价投票权”因为企业经营者经营的好坏与他并无直接联系他也就既无压力也无动力去对企业经营者进行优选。因此过高的国有股比例无法保证优秀的企业家人主企业更无法保证企业的有效运行。由于国有股无法上市流通因而无法形成对上市企业的足够压力造成上市企业无视股民的利益也不利于企业转换经营机制改善经营管理。rn 上述分析可以看出优化国有上市公司的资本结构必须做好以下几个方

21、面工作：在股权资本内部降低国有股比例实现股权所有者多元化。多元化股东结构中除了国家之外还必须包括银行、企业法人、投资基金、本企业职工以及社会公众等多种主体。尤其要加大机构投资者的持股比例。由于机构投资者最终代表个人投资者利益加之其实行专家管理因此它能激励也有能力对企业实行有效监督。在企业资本结构中还应适当加入企业经营者股权和股票期权份额实现企业所有者总额的多大比例不应有一个固定的界限而应与企业规模以及企业长远发展规划相联系。只要经营者能够达到企业经营目标那么对于其较高的股权收益就应当敢于承诺、敢兑现。而像现有许多地方制定的经营者股权数不得超过职工平均持股的35倍这种带有意识形态色彩的平均主义作

22、法对于经营者来说显然激励作用过小期权的激励作用也就无法实现了。改变单一股权融资的状况扩大债务融资比例发展企业债务融资。因为企业债券一般面对社会公众发行它相对于股权融资和向银行贷款这是一种最硬的融资方式不但要求固定利息而且必须按时还本付息因此资本结构中一定比例的企业债券可以形成对经理层的有效监督是实现最佳资本结构的有效途径。rn 总之负债率的水平与企业融资水平或二者之间的构成是决定国有企业资本结构是否优化和能否走出困境的关键。单纯将降低负债率当成国有企业扭亏为盈的办法是不能解决问题的。对于目前普遍认可的“债转股”举措一些人错误地认为将债务转为股本企业经济困难的问题就迎刃而解了。当然债转股后企业的

23、利息支出下降。还本压力不存在了扭亏增盈的可能性也大为增加但从企业融资的角度看负债率的变化只会使企业的财务风险结构发生变化而并不是企业扭亏与否的决定性因素。在资本总额已决定的情况下负债率高低不影响税前整体效益率。相反由于利息的支出是在税前执行的高负债率还可以增加税后利润分配。对于一个借人资本为100的企业来说如果税前的还本付息都有困难就是将借入资本全部转为股本金即便能够扭亏为盈也不可能使企业的股权回报率高于利息率。在这种低资本收益的情况下投资者宁愿将钱存入银行获取风险较低的利息也不愿做股权投资这样企业仍然没有存在的基础。如果企业长期经营困难或者发生亏损其真正原因肯定不是高负债率。仅仅将债务转为股

24、本金而不对企业资本结构作更深层次的调整、组合那也只不过是对企业的财务风险结构作出的调整并不能从分配上解决问题。其实日本、韩国经济高速发展时期企业负债率长期高达70美国制造业的负债率也维持在65左右。避免高负债率是同东方民族的储蓄习惯和经济发展初始阶段资本市场不发达密切相关的那种认为只有负债率降低到50才算安全的观点是不对的。不能将资本结构优化简单理解为负债率和资本权益各为50高负债率如能带来高收益也可认定为资本结构是优化的。rn 企业经营困难或亏损的原因不是负债而是企业投资收益率不足没有足够的现金流量来维持资金的正常运转。一个企业能维持生存的基本条件是总资本带来的经营收入应该是以维持资本周转的

25、流畅为原则。用销售收入同总资本相比如果比值过低就意味着企业收入没有达到总资本应有的经济水平企业就会出现支付困难。据资料证明我国国有企业的这一比值不仅远低于美、日也明显低于国内三资企业并在逐年下降。这就说明我国国有企业基本问题在于企业收入相对总资本的严重不足企业收入不足又说明企业存在许多非运营资本。这些非运营资本可能是重复生产建设所造成的过剩生产能力、也可能是工艺落后、产品结构不合理造成的闲置设备、或者其他原因造成的沉淀资本和过多的非生产资本等等。因此在“债转股”的国企改革的同时剔除及改良非运营资本适时、动态地调整国有资本的结构使之达到市场价值最大化和投资者投资收益最大化的标准这才能使企业摆脱困

26、境步人良性循环的轨道。我国国有企业与现代资本结构理论分析基础上的发达市场经济条件下的企业形式有相当大的差别。为此,不能完全照搬现代资本结构理论的最优标准。我国企业资本结构是在企业长期缺乏自主财权的基础上形成的,因而缺乏一个靠资本结构理论来改善资本结构的微观基础；我国企业资本结构问题的形成受宏观的政策性因素影响较大,优化我国国有企业资本结构必须对宏观的政策环境进行深入的研究。同时,企业资本结构毕竟有其自身运动的规律和理论,对它进行微观研究也是必要的。因此,要达到优化我国国有企业资本结构的目的,必须从认清资本结构的形成基础人手,借鉴西方的资本结构理论,采取微观的财务手段和宏观的政策手段相结合的措施

27、,才能取得成功。(1)调整负债率与资本利润率的不对称我国国有企业资本结构主要包括两大部分,即负债和权益资本(投资主体、股权等)。从负债看,急需调整负债率和资本利润率的不对称。企业资本结构中保持一定比例负债,通常可以带来免税收益、约束经营者不当行为及激励经营者工作积极性等正面效应。但其前提是负债额应限制在总资产的一定比例之内。这个比例具体是多少,根据各个企业的不同情况,应有所不同,一般要符合下列原则：借人资本的预期利润率应大于或等于借款利息率,这才能保证这一项目盈利或至少持平。考虑到企业的暂时周转困难或为了企业的长远发展。企业借款的预期利润率可以小于企业借款利息率,但必须大于企业的加权平均资本成

28、本率。所谓加权平均资本成本,就是以债务和股权分别在企业全部资本中的比重与各自的收益(借款利率和利息率)相乘后的和。加权平均资本成本率也可以用总资产收益率来表示。保证企业借款的预期利润率大于或等于加权平均资本成本率,才能保证企业在借入这笔款项之后,企业总体资本仍保持盈利或至少持平。企业举债的最终临界点是借人资本的期望利润大于零。这是考虑到某些处于上升阶段的企业为了迅速形成生产规模,占领市场或开发新产品而提出的,这时,企业资本利润率可能小于借款利息率。甚至小于加权平均资本成本率,即企业处于净亏损状态,但只要借入资本可以获得一定收益并且是上升趋势,企业就要敢于负债。资料显示,国有企业的资产负债率高于

29、私营企业、股份制企业以及外资企业。而从纯经济的角度分析,较高的资产负债率具有较高的投资风险,从企业来说,就要有较高的财务成本；从投资者来说,就要有较高的投资效益；尤其是国有企业这样资本负债率很高,资本利润率很低的企业,其财务成本就更大。而对逐渐加大的财务成本,尤其是当财务成本已大于其资产收益率时,一般应停止借款了。因此,在正常情况下,国有企业的资产负债率就应逐年下降,而现在的情况是资本负债率的上升与资本利润率的下降相伴而生,企业普遍存在着对贷款的非理性需求,把资本利润率大于总资产收益的贷款原则置于一边,再高利率的贷款也敢借,是否有能力偿还根本不去考虑。造成这种有悖于经济规律的现象的原因在于：国

30、家作为所有者对企业的约束偏软。国有企业资本结构中占大头的是国有资本,由于全体人民作为所有者无行为能力,而国家作为所有者其目标的多元化造成对经营者监督、激励不力,国有企业内部人控制严重,盲目追求企业扩张、个人政绩,而不顾财务成本提高,破产危机的存在。国有企业资本结构中另一重要主体债权人又是国有银行,由于国企和国有银行共属国家所有,特殊的银企关系,使银行作为债权人对于企业应有的约束关系偏软,企业不能还本付息,银行也不能拍卖企业强制收回债权,再加上政府出于政绩的考虑,国有企业资不抵债而破产实际上难于实现。当然也有的部门出于地方保护主义采取假破产的方式来逃债,那么这笔损失最终也由国家来承担。这样,现代

31、资本结构理论关于实现企业价值最大化的又一途径债权人约束,在我国现有条件下无法起到应有的作用。关于债务利息和免税收益问题,由于我国政府不但是国有企业和国有银行的所有代表,同时又是社会的所有者,是各项税收的征收者。税收收入与国有企业和国有银行上缴的利润收入是政府收入的不同表现形式,相比之下,税收应该是更为稳定的收入来源。国家作为国有企业的所有者,没有必要为了获得债务利息的税收屏蔽效应和所有者收益的提高而牺牲稳定的税收收益。因此,资本结构理论的税收屏蔽效应,对我国的国有企业也不适用。通过分析可以看出,由于我国国有企业的特殊性,无法照搬现成的资本结构理论来寻找国有企业的最优资本结构。国有企业的最优资本

32、结构,只能在改革的推进中不断探索和不断优化的过程中得到实现。国有企业的资本结构,关键在于建立起国有企业资本结构优化的外部环境,即首先从宏观上改变国家的国有企业,国有银行和国有企业的非正常联系,改变国家作为所有者、国有银行作为债权人对国有企业约束软化的现状,使所有者和债权人与企业形成市场化的联系,实施硬约束。要建立起这样一种模式：企业的所有者只以出资为限对企业债务承担责任,企业一旦无力清偿债务,所有者不应阻碍债权人对企业破产拍卖；同时,所有者有权控制企业的负债行为,及时制止企业损害所有者利益的行为。另一方面,债权人承担债权投资的风险,严格按照财务风险与财务成本成正比例关系的要求考察企业的贷款项目

33、,调整贷款利率,超过企业所能承担的风险,债权人坚持不贷出资本。第三,在企业内部引入多种投资主体,建立合理的债权、股权结构。只有形成了这样的资本结构优化机制,才能使国有企业资本结构的增量部分得以优化,然后用增量资本带动存量资本,使国有企业的整个资本结构得以优化,否则,单纯的债务重组,注资减债,都只能是治标不治本。(2)调整对股权融资的过度偏好从权益资本看,存在对于股权融资的过度偏好。也许是出于对高资产负债率的心有余悸,我国的国有企业一旦经过股份制改造获准上市,便把股票融资作为公司融资的首选途径,不但极力扩大发行额度,而且公司的分配方案也很少现金支付,而多以配股为主,把股票市场作为一块免费的蛋糕,

34、都试图切得更大的一块。究其原因,最主要是企业普遍认为发行股票,不但可以永久地占有这部分资本,不必像银行贷款和发行债券那样到期要还本付息,因此可以增加利润,提高企业的经营效率。但事实上,股票融资并不是免费的午餐。股权和债权是企业资本结构中必不可少的两大部分,股东、债权人、企业经理三者之间相互作用,共同形成一套制衡、激励机制,保证企业健康发展。如果股权比例过高,会严重影响企业的经营效率。这是因为债权对于企业来说是一种硬约束,而股权约束相对偏软,股权比例过高的资本结构只会造成对企业经理监督不力,企业经理努力工作的压力不足,最终损害的还是股东和债权人的利益；适度的负债经营可以降低企业的资本成本,带来节

35、税利益和财务杠杆效应,过高的股权比例显然无法获得以上好处；根据现代资本结构理论的信号传递理论,外部投资者往往根据企业的融资行动判断企业的价值,而股权融资往往被认为是企业经营状况不佳的一种表现,这促使经营者尽量少用发行股票的方式进行融资。虽然当前我国证券市场发育还不完备,但随着证券市场的发展完善,企业过度依靠发行股票的融资方式是难以为继的；股权资本过高的资本结构,使得企业更容易被收购兼并。因此,为了防止收购兼并的进一步发展,一定的债务比例是必要的。我国国有上市公司除了对股权融资的过度偏好外,股权资本的内部结构也不尽合理,主要的问题就是国有股比例过高,股权代表不明晰。过高的国有股比例,使得政府仍然

36、在国有企业中指手划脚,企业仍无法摆脱行政束缚。而政府由于其社会管理者的职能,它既无能力也无激励以效益最大化为目标经营企业,一旦企业经营亏损,责任者也既无义务也无能力承担亏损责任,而且国有股产权代表不清,使得这一现象更为明显。同时,过高的国有股比例造成国有企业内部人控制现象严重。这是因为,由于国家作为国有企业最大股东对国有企业约束不力,使得国有企业的整个外部约束偏软。企业实际上被内部经理控制,企业代理成本上升,而经营效率下降。此外,过高的国有股比例使得对企业经理的选拔成为国家的任命,而国有资本管理者作为国有资本的代理人而非所有者去行使这种任命权,那么他的这种任命权就只能是一种“廉价投票权”,因为

37、企业经营者经营的好坏与他并无直接联系,他也就既无压力也无动力去对企业经营者进行优选。因此,过高的国有股比例无法保证优秀的企业家人主企业,更无法保证企业的有效运行。由于国有股无法上市流通,因而无法形成对上市企业的足够压力,造成上市企业无视股民的利益,也不利于企业转换经营机制,改善经营管理。上述分析可以看出,优化国有上市公司的资本结构,必须做好以下几个方面工作：在股权资本内部,降低国有股比例,实现股权所有者多元化。多元化股东结构中除了国家之外,还必须包括银行、企业法人、投资基金、本企业职工以及社会公众等多种主体。尤其要加大机构投资者的持股比例。由于机构投资者最终代表个人投资者利益,加之其实行专家管

38、理,因此,它能激励也有能力对企业实行有效监督。在企业资本结构中,还应适当加入企业经营者股权和股票期权份额,实现企业所有者总额的多大比例,不应有一个固定的界限,而应与企业规模以及企业长远发展规划相联系。只要经营者能够达到企业经营目标,那么对于其较高的股权收益就应当敢于承诺、敢兑现。而像现有许多地方制定的经营者股权数不得超过职工平均持股的35倍,这种带有意识形态色彩的平均主义作法,对于经营者来说显然激励作用过小,期权的激励作用也就无法实现了。改变单一股权融资的状况,扩大债务融资比例,发展企业债务融资。因为企业债券一般面对社会公众发行,它相对于股权融资和向银行贷款,这是一种最硬的融资方式,不但要求固

39、定利息,而且必须按时还本付息,因此,资本结构中一定比例的企业债券,可以形成对经理层的有效监督,是实现最佳资本结构的有效途径。总之,负债率的水平与企业融资水平或二者之间的构成是决定国有企业资本结构是否优化和能否走出困境的关键。单纯将降低负债率当成国有企业扭亏为盈的办法是不能解决问题的。对于目前普遍认可的“债转股”举措,一些人错误地认为,将债务转为股本,企业经济困难的问题就迎刃而解了。当然,债转股后,企业的利息支出下降。还本压力不存在了,扭亏增盈的可能性也大为增加,但从企业融资的角度看,负债率的变化只会使企业的财务风险结构发生变化,而并不是企业扭亏与否的决定性因素。在资本总额已决定的情况下,负债率

40、高低不影响税前整体效益率。相反,由于利息的支出是在税前执行的,高负债率还可以增加税后利润分配。对于一个借人资本为100的企业来说,如果税前的还本付息都有困难,就是将借入资本全部转为股本金,即便能够扭亏为盈,也不可能使企业的股权回报率高于利息率。在这种低资本收益的情况下,投资者宁愿将钱存入银行获取风险较低的利息,也不愿做股权投资,这样,企业仍然没有存在的基础。如果企业长期经营困难或者发生亏损,其真正原因肯定不是高负债率。仅仅将债务转为股本金,而不对企业资本结构作更深层次的调整、组合,那也只不过是对企业的财务风险结构作出的调整,并不能从分配上解决问题。其实,日本、韩国经济高速发展时期,企业负债率长

41、期高达70,美国制造业的负债率也维持在65左右。避免高负债率是同东方民族的储蓄习惯和经济发展初始阶段资本市场不发达密切相关的,那种认为只有负债率降低到50才算安全的观点是不对的。不能将资本结构优化简单理解为负债率和资本权益各为50,高负债率如能带来高收益也可认定为资本结构是优化的。企业经营困难或亏损的原因不是负债而是企业投资收益率不足,没有足够的现金流量来维持资金的正常运转。一个企业能维持生存的基本条件是总资本带来的经营收入应该是以维持资本周转的流畅为原则。用销售收入同总资本相比,如果比值过低,就意味着企业收入没有达到总资本应有的经济水平,企业就会出现支付困难。据资料证明,我国国有企业的这一比

42、值不仅远低于美、日,也明显低于国内三资企业,并在逐年下降。这就说明我国国有企业基本问题在于企业收入相对总资本的严重不足,企业收入不足又说明企业存在许多非运营资本。这些非运营资本可能是重复生产建设所造成的过剩生产能力、也可能是工艺落后、产品结构不合理造成的闲置设备、或者其他原因造成的沉淀资本和过多的非生产资本,等等。因此,在“债转股”的国企改革的同时剔除及改良非运营资本,适时、动态地调整国有资本的结构,使之达到市场价值最大化和投资者投资收益最大化的标准,这才能使企业摆脱困境,步人良性循环的轨道。19. 在传统质量成本控制中，可用以确定最优质量成本的方法有( )。A直接处理法B递延法C稳健法D边在

43、传统质量成本控制中，可用以确定最优质量成本的方法有( )。A直接处理法B递延法C稳健法D边际分析法E合理比例法正确答案：DE20. 在系统分析阶段，描述处理逻辑的工具就是数据流程图。( )A.正确B.错误参考答案：B21. 审计报告主要用于证明被审计单位会计事项的处理和财务报表的编制是否真实地反映了其_、_审计报告主要用于证明被审计单位会计事项的处理和财务报表的编制是否真实地反映了其_、_和_。正确答案：财务状况；经营成果；资金流量情况财务状况；经营成果；资金流量情况22. 某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初存量为356千克，季度生产需要量为2 120千克，预计期末存某企业编制直接材料预

44、算，预计第四季度期初存量为356千克，季度生产需要量为2 120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购款50在本季度内付清，另外50在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末应付账款项目为( )元。A11 130B10 070C10 570D13 560正确答案：C23. 制造费用中也有一部分直接生产费用，但管理上_核算，也不设_，如机器设备的折旧制造费用中也有一部分直接生产费用，但管理上_核算，也不设_，如机器设备的折旧费。正确答案：不要求单独 成本项目不要求单独成本项目24. 用Dim语句声明的变量为模块级变量。( )A.正确B.错误参考答案：A25. 注册会计师的下列

45、行为中，没有违反职业道德规范的是( )A.承接主要工作需由事务所以外专家完成的工作B.按服务成果的大小收费C.对自己的能力进行广告宣传D.在审计业务约定书中书面承诺对在执业过程中获知的客户信息保密参考答案：D26. 记账凭证记账栏中的“”记号表示( )。 A已经登记入账 B不需登记入账 C此凭证作废 D此凭证编制正确记账凭证记账栏中的“”记号表示()。A已经登记入账B不需登记入账C此凭证作废D此凭证编制正确A27. 按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年限平均法计提的折旧额。( )按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按年限平均法计提的折旧额。()错误28. 确定劳务完成程度可

46、以采用的方法有_。A已完工作的测量B已经提供的劳务占应提供劳务总量确定劳务完成程度可以采用的方法有_。A已完工作的测量B已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C已经发生的成本占估计总成本的比例D已完劳务占全部劳务的比重正确答案：ABC29. 审计人员不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法律以及其他的审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术; 不仅要掌握审计软件的操作方法，而且还应当能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序模块。( )A.正确B.错误参考答案：A30. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增

47、值额时，应按照( )。 A税务部门估定按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照()。A税务部门估定的价格扣除B，税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C房地产评估价格扣除D房地产原值减除30%后的余值扣除C31. 适时制生产方式适时制生产方式正确答案：是指企业适时地将外购原材料或部件投入生产各个零部件适时地加工完成组装成产品后适时地提供给外部顾客。是指企业适时地将外购原材料或部件投入生产,各个零部件适时地加工完成,组装成产品后适时地提供给外部顾客。32. 定额费用是指一定产量下按照消耗定额计算的可以消耗的数量的货币表现。 ( )定额费用是指一定产量下按照

48、消耗定额计算的可以消耗的数量的货币表现。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：33. 被函证对象应当将其对应收账款的回函直接寄给( )。A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交会计师事务所D.A和B均可参考答案：B34. 对系统的开发进行可行性分析研究，是要决定该系统是否实施开发。( )A.正确B.错误参考答案：A35. 资产负债表中的“存货”应根据( )。 A“存货”账户的期末借方余额直接填列 B“原材料”账户的期末借方余额直资产负债表中的“存货”应根据()。A“存货”账户的期末借方余额直接填列B“原材料”账户的期末借方余额直接填列C“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末

49、借方余额之和填列D“原材料”、“在产品”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列C36. 逻辑覆盖测试常用的方法有( )。A.判断覆盖B.条件覆盖C.判断/条件覆盖D.条件组合覆盖参考答案：ABCD37. 损益类账户是指企业用来核算( )和( )增减变动情况的账户。损益类账户是指企业用来核算()和()增减变动情况的账户。广义收入$广义费用38. 一个单位要实施会计电算化的管理基础包括( )。A.业务工作计算机化B.管理工作制度化C.业务流程科学化D.基础数据规范化参考答案：BCD39. 利润表是企业的( )。 A财务状况报表B经营成果报表C动态报表 D静态报表利润表是企业的()。A财务状况报

50、表B经营成果报表C动态报表D静态报表BC40. 计算机机型的选择主要考虑的内容包括( )。A.计算机主存大小B.CPU时钟C.输入、输出和通信的通道数目D.外接转储设备及其类型参考答案：ABCD41. 区间码有哪些类型?( )A.上下关联区间码B.顺序码C.多面码D.十进位码参考答案：ACD42. 在数据库系统中，数据的存取以数据项为单位。( )A.正确B.错误参考答案：B43. 如果某一账户的左方登记增加，右方登记减少，期初余额在左方，而期末余额在右方，则表明( )。 A本期增加发生如果某一账户的左方登记增加，右方登记减少，期初余额在左方，而期末余额在右方，则表明()。A本期增加发生额超过本

51、期减少发生额的差额小于期初余额B本期增加发生额超过本期减少发生额的差额大于期初余额C本期增加发生额低于本期减少发生额的差额小于期初余额D本期增加发生额低于本期减少发生额的差额大于期初余额D44. 收发文的基本原则包括( )。A. 保密B. 简便C. 及时D. 准确收发文的基本原则包括( )。A. 保密B. 简便C. 及时D. 准确参考答案：BCD45. 除结账和更正错账外，一律不得用红色墨水登记账簿。( )除结账和更正错账外，一律不得用红色墨水登记账簿。()错误46. 新会计法对原始凭证的审核有哪些重要规定?有何意义?为什么?新会计法对原始凭证的审核有哪些重要规定?有何意义?为什么?(略)47

52、. 某酒厂2011年1月销售粮食白酒1500千克，收取不含税价款50万元，包装物押金两万元。包装物两个月后归还厂家，则某酒厂2011年1月销售粮食白酒1500千克，收取不含税价款50万元，包装物押金两万元。包装物两个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为()万元。A10.49B10.34C10.15D10.55A48. 应用变动成本法时，为了确定营业净利润，可以不将销售费用、管理费用和财务费用分解为固定和变动两部分，只需将应用变动成本法时，为了确定营业净利润，可以不将销售费用、管理费用和财务费用分解为固定和变动两部分，只需将它们同固定制造费用合并处理即可。()正确49. 什么叫风险?风险与报酬

53、之间有什么关系?什么叫风险?风险与报酬之间有什么关系?风险是对企业目标产生负面影响的事件发生的可能性。在收益相同时，人们会选择风险小的项目；在风险相同时，人们会选择收益高的项目。这就是风险反感。在风险反感普遍存在的情况下，投资者冒着风险进行投资会要求获得超过无风险收益以外的额外收益，即风险收益。50. 什么是单式记账法?什么是复式记账法?二者有何异同?什么是单式记账法?什么是复式记账法?二者有何异同?单式记账法是指在经济业务发生以后，一般只在一个账户中进行单方面登记，这种记账方法重点强调现金、银行存款的收付，以及人欠、欠人等债权、债务的结算，而其他财产物资的记账则相对不被重视的一种记账方法。可

54、见，这种记账方法不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性，不能适应复杂的商品生产和交换的需要。 所谓复式记账法是指对每一项经济业务，都必须以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。与单式记账法相比，复式记账法的根本不同之处在于，经济业务发生后要同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 51. 填制汇总收款凭证时，应将汇总期内的全部收款凭证按( )加以分类汇总。 A贷方科目 B借方科目 C现金和银填制汇总收款凭证时，应将汇总期内的全部收款凭证按()加以分类汇总。A贷方科目B借方科目C现金和银行存款

55、D银行存款和其他货币资金A52. 什么是负债的定义?什么是负债的定义?正确答案：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。53. 各种原始资料、原始凭证及记帐凭证等都属于会计数据。但在某些场合下，它们也可以成为会计信息。( )A.错误B.正确参考答案：B54. 被审计单位对购入的固定资产在入账时，漏记了该固定资产的安装费，则被审计单位违反的“认定”是( )A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露参考答案：C55. 留存收益属于企业的所有者权益，包括( )。 A盈余公积 B未

56、分配利润 C实收资本 D资本公积留存收益属于企业的所有者权益，包括()。A盈余公积B未分配利润C实收资本D资本公积AB56. 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。()正确57. 计算机审计过程的重点是( )A.接受业务阶段B.编制审计计划阶段C.实施审计阶段D.报告审计结果阶段参考答案：C58. 在汇总记账凭证核算组织程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。( )在汇总记账凭证核算组织程序下，现金日记账可以根据汇总收、付款凭证登记。()错误59. 输入数据的速度往往成为提高信息系统运行效率的瓶颈，为减少延迟，可采用周转文件、批量输入等方式。( )A.正确B.错误参考答案：A60. 关于信息系统测试的方法，以下说法错误的是( )A.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B.测试数据法和受控处理法所测试的数据都是虚拟的业务数据C.虚拟实体法是对测试数据法的改良D.虚拟实体法在测试结束后需要妥善清理虚拟实体产生的数据参考答案：B