基础会计分录总结

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1、 资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产 【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积资本股本溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款6、向银行借款1短期借款1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款2、利息核算按季支付或一次还本付息月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息季末或到期支付利息时 借：应付利息

2、【已预提的利息】 财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款4到期归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款2长期借款1、借入时借：银行存款实际收到款项 贷：长期借款本金2、计息核算1计提借：在建工程固定资产未到达预定可使用状态前 财务费用 属于生产经营期间 固定资产到达预定可使用状态后管理费用筹建期间贷：应付利息 2支付 借：应付利息 贷：银行存款3、到期1归还 借：长期借款本金应付利息最后一期利息贷：银行存款2无须归还 借：长期借款 贷：营业外收入其他采购业务核算一、材料采购的核算一一般情况1、票货同时到达借：原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款/应付票据.二特殊情况1、票

3、到货未到根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】 应交税费应交增值税进项税额【增值税+7%运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款入库借:原材料贷:在途物资2、货到票未到本月等待，暂不入账月末估账 (目的：为了账实相符)借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲销 借：应付账款暂估应付账款贷：原材料票到入账借：原材料应交税费 应交增值税进项税额贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时预付货款时借：预付账款 贷：银行存款采购材料时借：在途物资/材料采购 应交税金应交增值税进项税额 贷：预付账款补付货款时借：预付账款 贷：银行存款退回货款时借：银行存款 贷：预付账款4、材料验

4、收入库时借：原材料 贷：在途物资/材料采购注：运杂费、运费问题 只涉及一种材料直接计入本钱1运杂费计入本钱材料 涉及两种以上材料材料公式：分配率运杂费总额 各受益材料分配标准之和 某材料应分摊的运杂费分配率分配标准 某材料应分摊的运杂费运杂费总额某材料应分摊的运杂费分配率除不尽时为求准确例：用银行存款支付A材料运杂费900元 借：在途物资/材料采购A材料900 贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+60)公斤A材料应负担的运杂费1030300元B材料应负担的运杂费1060600元借：在途物资/材料采购A

5、 300B 600 贷：银行存款 9002运费 运费的7计入进项税运费材料 运费的93计入本钱材料例：用银行存款支付A材料运费800元 运费的7计入进项税 800756分析：运费 运费的93计入本钱 80093或80056744借：在途物资/材料采购A材料744应交税金应交增值税进项税额56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克 运费的7计入进项税 800756分析：运费 运费的93计入本钱 80093744 A材料 B材料分配率8008007 7.44元/千克 4060A材料应负担的运费7.4440297.6元B材料应负担的运费7.446

6、0446.4元借: 在途物资/材料采购-A 297.6-B 446.4 应交税金-应交增值税(进项税额)56 贷:银行存款 800二、固定资产购入的核算一不需安装的固定资产的购入借：固定资产 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 二需安装的固定资产 1、支付款项借：在建工程 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 2、领用安装材料、支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬 3、完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 生产过程业务的核算1、领用原材料借：生产本钱生产产品 制造费用车间生产部门管理费用行政管理部门销售费用专设销售机构贷：原材料2、工资1确认2发放借：应付职工薪

7、酬 贷：库存现金 3、计提折旧费借：制造费用根本生产车间销售费用销售部门管理费用 管理部门、未使用、不需用其他业务本钱经营租出在建工程自建固定资产过程中使用的固定资产贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用管理费用贷：预提费用4、差旅费1出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款贷：库存现金2正好用完 借：制造费用/管理费用 贷：其他应收款3余款交回 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款4借款不够 借：管理费用 贷：其他应收款库存现金 5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产本钱车间一般耗用办公费、水电费“制造费用行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用专设销售机构耗用办公费

8、、水电费“销售费用借：生产本钱/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金6、“制造费用“完工产品本钱的结转1“制造费用的结转 借：生产本钱贷：制造费用2“完工产品本钱的结转 借：库存商品贷：生产本钱7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 (2)发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算确定交纳的营业税 借：固定资产清理 售价营业税率 贷：应交税费应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料贷:固定资产清理(5)保险公司或过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:固定资产清理(6)净损益“固定资产

9、清理借方合计-贷方合计 = +数“营业外支出 -数“营业外收入净损失借:营业外支出贷:固定资产清理净收益借:固定资产清理贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用 贷：库存现金 / 银行存款3、预收账款销货1预收时借：银行存款 贷：预收账款 2销货借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额3补收余款 借：银行存款 贷：预收账款4结转销售本钱 借：主营业务本钱贷：库存商品4、城市建立税、教育费附加 1计算交纳交 借：营业税金及附加贷：应交税费应交城

10、市维护建立税应交教育费附加2交纳时借：应交税费应交城市维护建立税应交教育费附加贷：银行存款二、其他业务1、销售材料1销售时借：应收账款 /银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额2结转本钱借：其他业务本钱 贷：原材料 三、坏账准备1、企业计提坏账准备时 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备2、冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款或 借：银行存款 贷：坏账准备

11、当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销 坏账准备借方+数：计提 坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算 支付结算方式票据结算方式或其他结算方式使用区域为同城、异地或均可涉及科目支票票据结算方式同城银行存款银行本票票据结算方式同城其他货币资金银行汇票票据结算方式均可其他货币资金商业汇票票据结算方式均可应收付票据信用卡其他结算方式均可其他货币资金信用证其他结算方式均可其他货币资金委托收款其他结算方式均可应收账款托收承付其他结算方式异地应收账款汇兑其他结算方式异地银行存款/其他货币资金-外部存款一支票1、签发现金支票 借：库存现金 贷：银行存款2、签发转账支票 借： 贷：银行存

12、款3、收到转账支票 借：银行存款 贷：二银行本票、银行汇票1、付款方1向银行申请借：其他货币资金-银行本票银行汇票 贷：银行存款/库存现金2办理结算 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金-银行本票银行汇票3银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行本票银行汇票2、收款方1企业收到银行本票、银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额(三)商业汇票1、商业承兑汇票1采购方买方：应付票据采购材料,开出并承兑汇票 借:在途物资/材料采购 应交税费-应交增值税进项税额 贷:应付票据票据到期 支付款项 借:应付

13、票据 贷:银行存款无力付款借:应付票据 贷:应付账款2销售方卖方:应收票据销售产品,收到对方开来并承兑汇票 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额 银行存款代垫运杂费票据到期 对方付款 借:银行存款 贷:应收账款对方无力付款 借:应收账款 贷:应收票据2、银行承兑汇票1购货企业买方交纳手续费 借：财务费用 贷：银行存款开出承兑汇票交时 借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据收到款项 借：应付票据贷：银行存款2销货企业卖方收到汇票 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额到期承兑 借：银行存款 贷：应付票据到期无力支付借：应付票据 贷：短期借款

14、(四)汇兑1、一般：1汇款人清偿前欠债务借：应付账款 /其他应付款贷：银行存款2收款人收到欠款 借：银行存款 贷：应收账款 /其他应收款2、特殊情况下：汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户1汇款 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款2采购材料 借：材料采购 应交税费-应交增值税进项税额贷：其他货币资金-外埠存款3、购货完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款(五)委托收款1、购货企业付款单位收到付款通知 借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款2、销货企业收款单位1销货借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额2收到银行收款通知 借：银行存款

15、贷：应收账款(六)信用卡存款1、企业将支票送存发卡银行 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用 等 贷: 其他货币资金信用卡3、使用过程中向银行续存资金 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款4、销卡时 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡(七)信用证保证金存款1、将信用证保证金交存银行时 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款2、企业购货时 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷：其他货币资金信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金八存出投资款1、企业向证券公司划

16、出资金 借：其他货币资金存出投资款实际划出金额贷：银行存款2、购置股票、债券等时 借：交易性金融资产本钱【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利利息】 投资收益发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出 应收股利已宣告但尚未发放的现金股利/应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金存出投资款/银行存款九外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款2、购料 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产本

17、钱【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利利息】投资收益发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出应收股利已宣告但尚未发放的现金股利/应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金存出投资款/银行存款2、持有期间1在资产负债表日6.30或12.31确认股利或利息 借：应收股利/应收利息贷：投资收益2收到股利或利息借：其他货币资金存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息3资产负债表日公允价值变动公允价值-账面价值= +数“交易性金融资产公允价值变动借方-数“交易性金融资产公允价值变动贷方公允价值上升公允价值账面价值借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降公允价值账面

18、价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动注： 第一次公允价值变动时的账面价值为购入时本钱价，之后的账面价值为前期的 公允价值交易性金融资产是债券的期末既要确认公允价值变动损益，又要确认利息股利收入3、出售 借：其他货币资金存出投资款/银行存款售价-相关的税费 贷：交易性金融资产本钱本钱价公允价值变动借/贷：投资收益差额“交易性金融资产公允价值变动借-贷= +数“交易性金融资产公允价值变 动贷方 -数“交易性金融资产公允价值变动借方同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益的金额与出售时“交易性金融资产公允价值变动的金额一样，但记账方向相反财务成果业务的核

19、算1、把全部收入、收益、结转到“本年利润贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2、把全部本钱费用、税金不含所得税费用结转至“本年利润借方借：本年利润 贷：主营业务本钱营业务税金及附加其他业务本钱销售费用管理费用财务费用营业外支出3、把税后净利润结转至“利润分配未分配利润账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润4、进展利润分配提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积10% 法定公益金5%应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积提取法定公益金应付股利21 / 21