实验项目二(附问题详解)

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1、word税法实验项目二班 级：姓 名：学 号：一、单项选择题1.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间为。万元,缴纳关税12万元。小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税为万元。3.甲公司为增值税一般纳税人,本年7月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为60万元。进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。该公司进口环节应纳增值税为万元。 C.11.56 4.甲公司为增值税一般纳税人,外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品,本年7月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入200万元。该公司7月初无高档护肤类化妆品库存,7月购进高档护肤

2、类化妆品200万元,7月底库存高档护肤类化妆品20万元。高档化妆品适用的消费税税率为15%。该公司本年7月应纳消费税为。A.20015%-(200-20)15%=3(万元)B.20015%-2015%=27(万元)C.20015%=30(万元)D.20015%-20015%=05.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。如下应税消费品中,适用复合计税方法计征消费税的是。6.如下各项中,应征收消费税的是。7.甲公司为增值税一般纳税人,外购香水精生产香水,本年7月生产销售香水取得不含税销售收入80万元。该公司7月初库存香水精7万元,7月购进香水精60万元,7月底库存香水精20万元。外购的香

3、水精和自产的香水均为高档化妆品,高档化妆品适用的消费税税率为15%。该公司本年7月应纳消费税为。A.8015%-6015%=3(万元)B.8015%-(7+60-20)15%=4.95(万元)C.8015%-(20-7)15%=10.05(万元)D.8015%=12(万元)8.如下各项中,应当缴纳消费税的是。9.如下各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是D.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰10.如下关于消费税纳税地点的表述中,正确的答案是。A.纳税人总机构与分支机构不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税B.纳税人销售的应税消费品,除另有

4、规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税D.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税11.如下各项中,需要计算缴纳消费税的是。12.甲化妆品厂本年7月销售高档化妆品取得含税收入139.2万元,收取手续费4.5万元;另取得逾期包装物押金收入3万元。增值税税率为13%,消费税税率为15%。如下关于该化妆品厂本月应纳消费税的计算中,正确的答案是。A.(139.2+4.5+3)(1+13%)15%=19.47(万元)B.(139.2+4.5)(1+13%)15%=19.08

5、(万元)C.139.2(1+13%)15%=18.48(万元)D.139.215%=20.88(万元)13.甲公司为增值税一般纳税人,本年7月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为60万元。进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。该公司进口环节应纳增值税和消费税合计为万元。 B.24.90 C.16.8 14.如下各项中,应缴纳消费税的是。15.甲酒厂为增值税一般纳税人。本年7月销售白酒5000千克,取得销售收入27120元(含增值税)。白酒消费税定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%该酒厂本月应纳消费税为元。C.9800 16.如下各项中,进口时从量

6、计征消费税的是。17.甲百货商场为增值税一般纳税人,本年12月以一批金银首饰抵偿6个月前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计452000元。该批金银首饰的本钱为280000元,假设按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为380000元;假设按同类商品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为460000元。金银首饰的消费税税率为5%。该企业应纳消费税为元。18.如下各项中,属于消费税应税消费品的是。19.甲酒厂本年7月研发生产一种新型粮食白酒1600千克,本钱为40万元,作为礼品赠送给客户品尝,没有同类白酒售价。粮食白酒的本钱利润率为10%,粮食白酒消费税比例税率为20%,定额

7、税率为0.5元/500克。该批白酒应纳消费税为万元。A.16.40 20.甲啤酒厂本年8月份销售乙类啤酒750吨,每吨出厂价格为2800元。8月该啤酒厂应纳消费税为元(乙类啤酒定额税率为220元/吨)。二、多项选择题1.如下关于消费税征收围的表述中,正确的有。A.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的,缴纳消费税B.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税D.委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,再缴纳一道消费税2.如下有关卷烟批发环节消费税的表述中,正确的有。B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税C

8、.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务,但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的,按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税3.如下行为涉与的货物,属于消费税征税围的有。4.纳税人自产的用于如下用途的应税消费品中,需要缴纳消费税的有。5.纳税人自产的应税消费品用于项目,应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。6.关于金银首饰的税务处理,如下说确的有。A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额B.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按新首饰的销售价格计征消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装

9、物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额计征消费税7.如下情形中,应缴纳消费税的有。8.如下各项中,属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除围的有。C.以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆9.如下经营行为中,应缴纳消费税的有。10.如下关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的有。A.采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取预收货款结算方式的,为收到预收货款的当天D.采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天三、判

10、断题1.甲日化厂将自产的高档保湿精华移送生产普通的日用护肤品,移送时应当缴纳消费税。2.我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节计征,并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。3.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟,应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。4.纳税人将外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。5.根据现行消费税政策,采取比例税率和定额税率双重征收的税目只有卷烟和啤酒。四、计算题1.甲酒厂为增值税一般纳税人,本年7月生产白酒200箱,每箱净重30千克,取得不含税销售收入50000

11、元,收取包装物押金1130元,押金单独记账,货款与押金均收到。要求:计算甲酒厂上述业务的应纳消费税。2.甲公司为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。本年7月将自产的10辆小汽车偿还债务,小汽车生产本钱为20万元/辆,甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格为32万元/辆,平均销售价格为30万元/辆,最低销售价格为27万元/辆。小汽车增值税税率为13%,消费税税率为12%。要求:计算甲公司上述业务的应纳消费税。3.甲酒厂提供本钱为20万元、重量为200吨的粮食,委托乙酒厂加工成粮食白酒50吨,对方收取加工费10万元(不含增值税),受托方垫付辅助材料费2万元(不含增值税),均收到了增值

12、税专用发票,受托方无同类产品售价。要求:计算乙酒厂上述业务应代收代缴的消费税。4.甲公司为增值税一般纳税人,本年7月将8吨自产白酒馈赠客户,该批白酒的本钱为12万元,本钱利润率为10%,该公司没有同类消费品的销售价格,该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。要求:计算甲公司上述业务的应纳消费税。5.甲进出口公司本年7月进口白酒2500吨,关税完税价格为30000万元,关税税率为30%。要求:计算甲公司本年7月进口白酒的应纳消费税。6.甲日化工厂本年7月委托A厂加工高档化妆品,收回时被代收代缴消费税400元;委托B厂加工高档化妆品,收回时被代收代缴消费税500元。甲日化工厂将上述两

13、种高档化妆品收回后继续加工生产某高档化妆品出售,当月销售额为8000元。甲日化工厂期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税270元,期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税300元,要求:;计算甲日化工厂本年7月的应纳消费税。五、综合题甲地板厂为增值税一般纳税人,本年11月发生如下业务:(1)进口实木地板A一批,海关审定的关税完税价格为10万元。(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将局部实木地板B对外出售,取得不含税销售收入35万元。采取

14、赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额为180万元,合同约定当月15日付款,由于商场资金周转不开,实际于下月20日支付该笔货款。(3)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店,该批实木地板的最低不含增值税销售价格为180万元,平均不含增值税销售价格为200万元,最高不含增值税销售价格为220万元。(4)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修,该批实木地板本钱为80万元,市场上无同类产品的销售价格。实木地板消费税税率为5%,本钱利润率为5%,进口关税税率为30%;上述扣税凭证当月均已通过认证或比对。要求:(1)计算甲地板厂应纳进口环节增值税和消费税的合计。(2)计算甲地板

15、厂应向税务机关缴纳的消费税。实验项目二习题答案【参考答案】一、单项选择题1.【答案】C【解析】纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。2.【答案】C【解析】进口消费税=(关税完税价格十关税)(1一消费税比例税率)消费税比例税率=(42.9+12)(1-8%)8%200=954.78(万元)3.【答案】C【解析】进口货物如果缴纳消费税,如此计算增值税应纳税额时,组成计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税=6026%=15.6(万元)进口环节应纳消费税=(60+15.6)(1-15%)15%=13.34(万元)组成计税价格=60+15.6+13.34=88.94(万元进

16、口环节应纳增值税=88.9413%=11.56(万元)4.【答案】A【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税,应按当期“生产领用数量计算。7月份的生产领用量=期初库存量+7月份购进量-期末库存=0+200-20=180(万元)5.【答案】B【解析】我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税方法。6.【答案】C【解析】现行消费税税目有15个:烟、酒、高档化妆品、贵重首饰与珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球与球具、高档手表、游艇,木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。选项ABD均属于不征消费税项目。7.【答案】B【解析】本年7月为生产香水领用香水精=7+60-

17、20=47(万元)该公司本年7月应纳消费税=8015%-4715%=4.95(万元)8.【答案】B【解析】商场销售属于零售环节,只有金银首饰和超豪华小汽车在零售环节征收消费税。9.【答案】A【解析】选项BC。酒、摩托车、小汽车、高档手表和游艇等税目不涉与抵扣的问题;选项D,纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税。10.【答案】B【解析】选项A,纳税人总机构与分支机构不在同一省的,不适用由总机构汇总缴纳消费税的特殊规定,应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项C,委

18、托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项D,进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。11.【答案】C【解析】选项A,钻石与钻石饰品在零售环节征收消费税,在进口环节不征收消费税;选项B,小汽车在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税,在零售环节不征收消费税;选项C,酒厂委托加工白酒,在委托加工环节征收消费税(由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税);选项D,卷烟在生产环节、委托加工环节、进口环节和批发环节均有可能征收消费税,但在零售环节不征收消费税。12.【答案】A【解析】

19、收取手续费4.5万元是含税的价外费用,包装物押金逾期后也应并入销售额。由于4.5万元和3万元都为含增值税价格,因此应当转换为不含增值税价格应纳消费税=(139.2+4.5+3)(1+13%)15%=19.47(万元)13.【答案】B【解析】该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税:应纳增值税和消费税合计=60+6026%)(1-15%)13%+(60+6026%)1-15%15%=24.90万元14.【答案】A【解析】高档手表属于消费税征税围,且在生产环节征收,因此选项A正确;雪地不属于消费税征收围,因此选项B不正确;珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品,但只在生产销售环节征收一次消费税,在批发

20、零售环节不征收,因此选项CD不正确。15.【答案】C=9800元16.【答案】A【解析】啤酒进口时从量计征消费税,选项A正确;选项BC从价计征,选项D不征消费税。17.【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该企业应纳消费税=4600005%=23000元18.【答案】A【解析】现行消费税税目有15个,其中包括汽油。选项BCD都不属于应税消费品。19.【答案】B【解析】组成计税价格=40(1+10%)+160020.510000(1-20%)=55.20(万元)应纳消费税=5.220

21、%+160020.51000=011.20(万元)20.【答案】D【解析】应纳消费税=销售数量消费税定额税率=750220=16500(元)二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再缴纳消费税。委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。2.【答案】ABC【解析】选项D,卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算消费税应纳税额时不得扣除已含的生

22、产环节的消费税税款。3.【答案】BD【解析】选项A,在批发环节缴纳消费税的只有卷烟,不包括雪茄烟;选项C,电动汽车不属于消费税的征税围。4.【答案】ABD【解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,即作为生产最终应税消费品的直接材料,并构成最终应税消费品实体的,不缴纳消费税;但是用于其他方面的,即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以与用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品,应当缴纳消费税。5.【答案】ABD【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目,应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。

23、选项C是从高适用税率,不是从高计算销售价格6.【答案】ACD【解析】选项B,纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。7.【答案】ABCD【解析】选项ABD,纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等,视同销售,在移送使用时缴纳消费税;选项C,金银首饰、钻石与钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。8.【答案】ABCD【解析】委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除围包括：(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。(2)以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品。(

24、3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰与珠宝、玉石。(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。(5)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(6)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(7)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(8)以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油。(9)以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。9.【答案】AB【解析】选项C,在零售环节缴纳消费税的仅限于金银首饰、钻石与钻石饰品、铂金首饰和超豪华小汽车;选项D,在批发环节缴纳消费税的仅限于卷烟。1

25、0.【答案】ABD【解析】选项C,采取预收货款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。三、判断题1.【答案】【解析】将自产的应税消费品,用于连续生产非应税消费品的,移送时征收消费税，终端产品出厂销售时不征收消费税。2.【答案】【解析】卷烟在批发环节加征一道消费税;金银铂钻在零售环节征收消费税。3.【答案】【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部外销售额或销售数量计算征收消费税。4.【答案】【解析】外购已税珠宝、玉石原材料生产的费重首饰与珠室、玉石,已纳消费税准予扣除。5.【答案】【解析】采取比例税率和定额税率双重征收的税目只有卷烟和白酒;啤酒适

26、用从量定额征收消费税。四、计算题1.【答案】 =16200(元)2.【答案】(1)增值税视同销售,按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。增值税销项税额=103013%=39(万元)(2)消费税视同销售,按纳税人同类应税消费品的最高销售价格确定销售额。应纳消费税=103212%=38.4(万元)3.【答案】委托加工的应税消费品,应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格=(20+10+2+5020000.510000)(1-20%)=46.25(万元)(2)乙酒厂应代收代缴消费税=46.2520%+502

27、0000.51000=14.25(万元)4.【答案】自产白酒馈赠客户,应当按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。(1)组成计税价格=120000(1+10%)+820000.5(1-20%)=175000(元)(2)应纳消费税=17500020%+820000.5=43000元)5.【答案】(1)应纳关税=3000030%=9000万元(2)组成计税价格=(30000+9000+25001000210000)(1-20%)=49062.5(万元)20%+25001000210000=10062.5(万元)6.【答案】当月准予扣除的委托加工应

28、税消费品已纳税款=270+(400+500)-300=870(元)应纳消费税=800015%-870=330(元)五、综合题【答案】(1)应纳进口环节增值税=(10+1030%)(1-5%)13%=1.78(万元)应纳进口环节消费税=(10+1030%)(1-5%)5%=0.68(万元)甲地板厂应纳进口环节增值税和消费税合计=1.78+0.68=2.46(万元)20%+105%70%=0.49(万元)采取赊销方式销售应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。业务(2)应纳消费税=355%+1805%-0.49=10.26(万元)(3)自产应税消费品对外投资的,按照最高销售价格计征消费税,如此应纳消费税=2205%=11万元)(4)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修,视同销售,缴纳消费税。应纳消费税=80(1+5%)(1-5%)5%=4.42(万元)甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=10.26+11+4.42=25.68(万元)费税。17 / 17