国际结算方式的风险管理研究

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1、滨江学院 课程论文题 目 国际结算方式的风险管理研究课 程 国际贸易与结算 专 业_会计_学生姓名_黄佩_ 学 号_20122312249_任课教师 邹 文 燕 二一四 年 十二 月 二十 日国际结算方式的风险管理研究黄佩南京信息工程大学会计，南京210044摘要：随着中国加入WTO和世界经济的全球化，各国间的贸易迅速发展，国际市场竞争日趋激烈，竞争手段不断增加。为扩大市场份额，我国外贸企业除了采取价格竞争等手段外，纷纷以优惠的付款方式变相地给买方融资，由此带来了出口收汇风险的增加，致使部分企业收汇困难、资金流动缓慢、企业运作效率低下。目前，我国外贸企业在进出口业务中主要使用三种国际结算方式：

2、汇款、托收、信用证。随着出口竞争的日趋激烈化，灵活多变的支付方式已成为外贸企业增加市场份额的重要手段，由此也带来了进出口收付汇风险的增加。本文在分析各种结算方式特点和风险的基础上，探讨了国际结算风险的防范措施。关键词：国际结算；信用证；风险；防范；管理在对外贸易中，结算是至关重要的一步，外贸企业是否把握得当，直接关系到能否顺利收到货款，目前，我国有大量的外贸企业参与到国际竞争中去，由于金融危机使得国际市场的经济大环境恶化，从而在一定程度上使得这些外贸企业对自己的市场拓展力度减小以及一些有着良好投资回报的项目选择和控制上变得非常谨慎，为了全面提升外贸企业的核心竞争力、出口贸易的风险防范以及增加融

3、资能力，因此，对我国外贸企业加强国际结算业务风险管理就显得特别的重要且紧迫。1国际结算的含义国际结算是指通过银行办理两国间的货币收付以清偿国际间债权、债务的业务活动。这个概念有三个要点：通过银行、两国间和货币收付。具体可以分为：（1）国际贸易结算，是指由国际商品交换而产生的货币收付或债权债务清偿业务；（2）国际非贸易结算，是指除有形贸易以外的活动引起的货币收付或债权债务清偿业务，也称为无形贸易结算。国际结算是一项银行中介业务。不同国家间的债权债务关系都是通过银行中介实现的。1.1常用的国际结算方式目前，汇款、托收、信用证是使用最广泛的国际结算方式。（1）汇款又称汇付，是汇出行应汇款人的要求按一

4、定的方式把一定的金额，通过其在国外的联行或代理行将款项支付给收款人的一种结算方式。特点1）风险大，预付货款或货到付款依据的都是商业信用。2）资金负担不平衡，对于预付货款的买方及货到付款的卖方来说，资金负担较重，整个交易过程中需要的资金，几乎全部由他们来提供。3）手续简便，费用少，汇款支付方式的手续是最简单的，就像一笔没有相对给付的非贸易业务，银行的手续费也最少，只有一笔数额很少的汇款手续费。2国际结算中的风险分析国际贸易市场的竞争日趋激烈，除了价格竞争之外，选择结算方式也成了一种重要竞争手段，且每一种结算方式都有其潜在的风险。一方面，买卖双方要考虑收汇的风险和资金的融通，另一方面，又要考虑结算

5、和其他相关成本。现就国际贸易主要结算方式的优点和存在的风险作进一步的分析。2.1汇款结算时的风险在汇款结算方式中，进出口双方都承担着比较大的风险，按照出口商承担风险的大小，汇款风险分可为以下几种：(1)赊销：是出口商将货物发送给进口商，在没有得到付款或付款承诺的情况下，就将货物运输单据交给进口商让进口商提取货物的一种结算方式。这种先货后款的方式是一种给了进口商较大信用、较长融资时间的结算方式。赊销这种结算方式由于出口商承担的风险太大，而进口商则几乎没有任何风险，这在国际贸易的操作中是十分不公平的，目前这种方式使用得很少，仅仅对一些特殊的领域特殊的商品采用。(2)货到付款：就是实务中通常所说的“

6、后T/T”。出口商先行将货物出运，在得到进口商的口头付款承诺，但是没有任何保证的情况下，将代表物权凭证的全套货运单据交给进口商，在进口商提货后再将货款汇款给出口商。在国际贸易实务中，如果采用后T/T，多用售定方式，即买卖双方签订合同，在进口商收到货物后立即将全部货款以电汇的形式付给出口商。 (3)预付货款：在实务中通常称为“前T/T”。就是进口商先将货款汇交出口商，出口商在收到货款后再发货给进口商的方式。根据进口商前期汇款的多少和比例又可以将“前T/T”分为“全部前T/T”和“部分前T/T”，后者又通常称为预付定金。在这种方式下，进口商承担相对较大的风险，它为出口商提供了融资并且还要单独承担出

7、口商不按照合同规定提供货物甚至不提供货物的风险；相反出口商则可以在收到货款后从容的安排，使用客户资金慢慢备货，风险十分的小，尤其是“全部前T/T”更是出口商梦寐以求的结算方式，可以说几乎没有任何风险。因此在国际贸易实务中，真正的“全部前T/T”并不多见，更多的则是“部分前T/T”，即预付定金的方式，这样既保证了出口商的利益，也削弱了进口商的风险。2.2托收结算时的风险在国际贸易中货运单据代表着货物的所有权,跟单托收要求付款人付款或承兑后银行才能将单据交给付款人,因此出口商承担的风险相对减轻。但这种结算方式如运用不当,也会遭受损失,会给出口商带来很多困扰。比如,经常有进口商在出口商的货物出港后提

8、出降价,这时,如果出口商不同意,那么出口商只好转卖他人或者把货运回。有时货物已经到达目的地,进口商就是不赎单,结果造成了大批的滞港费、仓储费等。出口商不但没有收到货款反而无辜受到损失。(1)出口商面临的风险进口商的资信较差而造成拒付。这种情况主要是发生在出口商并不完全掌握进口商的资信和经营作风情况下,形成了出口商委托方与进口商代理方之间的信息非对称。托收方式下的进口商一旦发生资金周转不灵,或进口地市场行情发生变化,商品价格下跌等情况,就会长时间拖欠出口商的货款,甚至拒付货款,即出现了进口商的道德风险。因进口国政治原因造成的拒付。进口国所处国家的政治风险通常也会影响进口商的对外支付。进口国的政治

9、风险主要表现为(进口国因战争骚乱,罢工等原因造成进口商不能按时付款,进口商因未能取得进口许可证而不能付款)由于进口国的外汇管理而造成进口商不能付款等。(2)进口商面临的风险由于托收方式下的进口商主要担心所购货物的状况,因而其面临的风险主要是围绕货物而展开。国际贸易中的进出口双方主要以FOB、CFR、CIF等贸易条件达成交易,而这几种条件又有一个共同的特性,即都属于象征性交货条件,因此买卖双方在实际交付货物时很难见面,通常是委托运输公司来实际交付。这样就造成了货物的运输与单据的交付、付款相脱节。这时所面临的风险就具体表现为出口商因欺诈行为(主要是以虚假单据)骗取进口商付款;出口商以残次货物骗取进

10、口商付款。2.3信用证结算时的风险国际贸易活动中，信用证风险形式多种多样，按欺诈实施的主体不同可分为受益人实施的欺诈，申请人实施的欺诈以及受益人与申请人共同欺诈，也就是说受害的客体可以分为进口商的风险、出口商的风险和银行的风险。3.国际结算风险的防范3.1汇款结算时风险防范对于结算方式的选择，进出口商都要有深刻的认识，任何一种对某一方绝对有利，而另一方需要承担巨大风险的结算方式都不可能长期广泛的使用，任何结算方式都会有利有弊，在操作中我们要更多的考虑某种结算方式的弊端和影响。结合上述案例和相关风险管理理论，站在出口商的角度，为了有效的避免汇款结算风险，可以采取以下风险管理措施：（1）对汇款中赊

11、销和完全后T/T的结算方式要非常谨慎的采用，一般情况下尽量要求客户开立信用证或采取其他结算方式，不到万不得已不要采用这种方式。因为出口商一旦失去对货物的控制权，货款就完全没有了保障，采用法律途径追索更是一个漫长的过程。（2）对客户进行有效的资信调查，弄清对方的资信情况，仅和那些资信可靠、经营作风正派的贸易商采用汇款结算方式。在当今的国际市场上，竞争越来越激烈，买方市场呈现出鲜明的特性，为了在竞争中取得主动地位，不仅仅需要价格和产品上的优势，还需要为客户提供更多的融资支持和服务，为此一些出口商为了迅速扩大市场，盲目的选择客户，使一些不法分子有可乘之机。（3）注意货运单据的保存，严格执行“付款交单

12、”的原则，这一点需要建立完善的制度，也需要财务严格把关。3.2托收结算时风险防范对托收风险进行有效的控制,进出口商必须从以下几方面来进行防范:(1)出口商对风险的防范加强对进口商的资信调查。出口商在出口业务中,对进行过交易的主要客商应建立信用档案,以期据以评估客户的资信,从而将买方信用风险控制在业务发生之前,对于新的客商,出口商应该事先通过各种手段搜集客户信息,调查了解客户的状况,避免发生不必要的损失。投保出口信用险,以转嫁出口收汇风险。出口信用保险是一国政府为鼓励和扩大出口而以财政资金做后盾,由专门保险机构向出口商提供的保证其收汇安全的一种政策性风险保障制度。它不以赢利为目的,不同于一般的商

13、业保险。出口商投保此种险后,其在托收业务中面临的收汇风险可以安全有效地转移给出口信用保险机构,由其负责并承担安全收汇的风险。对出口商而言,出口信用保险是一种有效的风险转嫁制度,可以起到防范风险的目的。同电汇方式或信用证方式结合使用。对出口商而言,采用D/P方式最大的风险就是由于进口商的信誉有问题,货物到达目的地后,他不去银行赎单,乘机要求降价或因为市场变化拒收货物。那么出口商就要在当地贱卖或者将货物退运回来。要想增加出口保险系数的话,D/P方式应该同其他支付方式相结合。(2)进口商对风险的防范如前所述,在托收业务中,进口商面临的风险主要是指付款交单D/P项下进口商凭单提取货物的风险。为防范出口

14、商以虚假单据或发运残次货物的形式蒙骗进口商货款,进口商可以规定出口商必须提交商品质量检验证书,而且这些证书须由进口商在出口地的提交人或派出机构签发,或由出口地的公证检验机构签发,或由出口地的国际公认的权威检验机构签发,如瑞士的SGS检验机构等。只有这样,才能有效地避免来自出口商的信用欺诈,有利于进口商安全收货。3.3信用证结算时风险防范(1)进口商对风险的防范进口商想要做到最大限度地防范欺诈，可以从以下几点着手。规范单据不符的风险。明确订立信用证条款，严格审核单据以防止出口商在提供虚假单据骗取货款。进口商应当根据合同的具体要求对提单、保险单、商业发票等提出明确而具体的要求，防止出口商针对漏洞提

15、交不符合合同的单据而符合信用证的单据。防止通过伪造信用证项下所要求的全套单据，骗取货款。信用证通常要求受益人提交商业发票、保险单和提单等运输单据。规范好商品检验条款。开证申请人在信用证项下付款赎单的特点要求，在合同签订和申请出具信用证时要规范好进口货物的检验条款，如在信用证中要求客户提交独立机构出具的检验证书。一些检验公司通常提供装船检验，如此可避免货物未装船或装船货物的质量问题。如有必要，进口商可派人到国外现场检验或监装货物，以防止货物质量的风险。做好外汇保值。许多公司都有一种侥幸心理，假如付汇货币贬值，可能将来付汇就可能少支付本币。汇率风险的规避除正常的远期掉期和远期售汇外，最好是在签订合

16、同时与出口商订立外汇风险共担条款，由买卖双方共同分担汇率风险。运用套汇保值可以有效规避因国际市场不变换而带来的风险，从而避免信用证支付下因汇率变动而带来的损失。（2）出口商对风险的防范严格审核单据。严格审查各种单据，避免因单证不符和单单不一而带来的不能及时承兑的风险。如果单据与信用证不符，即使货物与合同完全吻合，议付行也有权拒付货款；即使单据对货物的描述与实际货物不符，只要单据与信用证相符，议付行也会付款。因此，单证的正确与否是顺利收汇的基本保证，出口商如果不能做到“单证相符，单单一致”，单据表面不能与信用证相符，就会遭到开证行的拒绝。审核开证行声誉。严格对开证行信誉及经营状况进行审核，避免出

17、现开证行倒闭无法兑付的风险。虽然开证行负有第一付款人的责任，但不容忽视的是银行也并非坚不可摧，如若经营不善或在遭遇金融危机以及其他不可预测的因素影响下一旦停业、倒闭或破产，或者开证行信誉不是很好，就无法履行付款的责任。因此一定要严格审查开证行的经营状况以及信誉情况。以免最后有无法兑付的风险。严格审查可转让信用证。对不直接与出口方发生贸易的进口商要弄清他们的来龙去脉，并严格审证，避免因信用证转让而无法兑付而造成的风险。做好套期保值，避免因汇率波动或国际市场波动而无法预知带来的不必要的风险。也要留意不法分子利用这一情况与出口方进行欺诈。（3）银行对风险的防范防范开证申请人开证的欺诈。银行在办理信用

18、证业务时，除了严格执行国家外汇管理政策外，同时还要加强对开证环节的审核，加强对企业客户资信的调查。银行可以通过建立客户开证档案，认真统计这些客户以往开立信用证的情况，也可以通过运用自身广泛的分支机构和网点以及灵活、快捷的信息系统获取掌握影响企业资信变化的各种因数和其资信的最新状况。防范进出口商利用融资进行的欺诈。诈骗分子打着正常贸易的招牌，内外勾结，外商唆使国内出口企业以国外开来信用证做抵押，向出口地银行申请出货前资金融通后，设法将所得款项转移，使银行资金遭受损失的诈骗行为。对于这种诈骗，银行应从如下防范：首先，银行应当建立健全的内部各项规章制度和自律机制，加强风险防范意识，加强内部员工的法律

19、意识和提高他们的业务素质。其次，作为出口地银行，若经审单发现不符点，应在审单记录上简明扼要地逐条记录下来，连同单据和信用证退回受益人，要求更正，争取单证相符出单，确保安全及时收汇。最后，在积极扩大国际业务网络的同时，保持高度警惕，选择资信良好的银行作为业务伙伴。国际贸易中结算业务风险的发生通常使当事人蒙受巨大的经济损失，同时它也破坏了正常的国际贸易秩序，有悖于国际贸易规则。贸易欺诈行为的发生，更凸显了国际结算业务风险防范的必要性。树立风险意识，了解结算风险，加强风险管理，做到对各种结算方式下国际贸易结算风险的防范，保证各当事人的利益不受损失，才能确保国际贸易的正常进行。参考文献：肖美香，国际结

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