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1、第三章货币资金及应收款项业务题（一）1. 向银行申请签发银行本票。申请交存款项（从结算户存款中划转）取得银行本票。借：其他货币资金一银行本票存款240 000贷：银行存款（结算户存款）240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以 区分，所以将其记入“其他货币资金” o2. 银行转来委托收款结算凭证，支付上月管理部门的水电费借：管理费用5 400贷：银行存款5 4003. 持银行本票结算购料款。票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠借：材料采 购/在途物资/原材料200 000应交税费一增值税（进项）34 000其他应收款6 000贷：其他货
2、币资金一银行本票存款240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账（付给收款方）。票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行 结清，未收到时记入“其他应收款” o销售企业：借：银行存款240 000（票面额）贷：主营业务收入200 000应交税费一应交增值税（销项）34 000其他应付款6 000注：销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”4. 收到丙企业偿还的上月货款。借：银行存款80 000贷：应收账款80 0005. 向银行申请签发银行汇票。申请交存款项（从结算户存款中划转）取得银行汇票。48 000借：其他货币资金一银行汇票存款48 000贷：银
3、行存款注：与银行本票的处理相同6.持银行汇票结算购料款。票面额48 000元，交易额46 800元途物资/原材料应交税费一增值税（进项）（多余款银行会主动退回）借：材料采购/在40 0006 80046 800贷：其他货币资金一银行汇票存款不必作债权入账。注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账（付给收款方） 面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回， 销货企业：借：银行存款46 800（交易额）贷：主营业务收入40 000应交税费一应交增值税（销项）6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”7 收到银行退回的银行汇票多余款。从银行汇票存款转回结算户借：银行存款1 200贷：
4、其他货币资金一银行汇票存款1 200货币资金项目二上期初余额土本期增减变动额=760 000 5 400 240 000 + 80 000 46 800 = 547 800业务题（二）1.5月31日销售商品，收到商业汇票借：应收票据4 680 000贷：主营业务收入4 000 000应交税费一应交增值税（销项）680 000注：只有商业汇票才通过“应收票据”和“应付票据”核算2.6 月 30 日计提票据利息 4 680 000 X 5%X 1/12 = 19 500借：应收票据19 500贷：财务费用19 500 3.7月7日票据贴现到期值二4 680 000 X （ 1 + 5%X 2/12
5、 ） = 4 719 000 贴现息二4 71 9000 X 6%X 24/360= 18 876贴现期：7月7日一一 7月31日（算头不算尾）实收额二4 719 000 18 876 = 4 700 124不附追索权（风险已转移）:（实收）（账面余额=4680000+借：银行存款4 700 124贷：应收票据4 699 500财务费用624注：a不附追索权的，贴现时注销应收票据账面余额b.差额在借方或贷方。附追索权（风险未转移）借：银行存款4 700 124（实收）财务费用18 876（差额=贴现息）贷：短期借款4 719 000（到期值）注：附追索权的，贴现时按到期值增加短期借款，即表明票
6、据到期时若承担连带责任，要按到期值还款。4.7月31日已贴现票据到期，乙无力向银行支付款项 不附追索权: 贴现方不需作会计处理附追索权：a.承担连带偿还责任，归还银行借款:借：短期借款4 719 000贷：银行存款4 719 000b.保留对乙的索偿权:1借：应收账款4 719 000（到期值）贷：应收票据4 699 500（账面余额）财务费用19 500（差额）注：此时注销票据账面余额业务题（三）实际售价：2 000 X 50X （1- 10%） = 90 000增值税销项税额:实际售价90 000 X 17沧15 300现金折扣：题目要求以不含增值税的成交价（实际售价）为计算的基数总价法：
7、1 赊销商品应收账款入账时，现金折扣不予扣除。借：应收账款105 300贷：主营业务收入90 000应交税金一应交增值税（销项）15 300210天内收到款项发生现金折扣2%实收小于账面应收(90 000 X 2%)(账面应收)借：银行存款103 500财务费用1 800贷：应收账款105 300发生的现金折扣确认为理财费用，计入财务费用3.11 20天内收到款项发生现金折扣1%实收小于账面应收借：银行存款104 400财务费用贷：应收账款900105 300(90 000 X 1%)4.20天后收到款项未发生现金折扣,实收等于账面应收借：银行存款105 300贷：应收账款105 300净价法
8、:1 赊销商品应收账款入账时，按最咼折扣率2%扣除现金折扣借：应收账款103 500贷：主营业务收入88 200 （90 000 X 98%）应交税金一应交增值税（销项）15 300 （90 000 X 17%）注：增值税仍应按实际售价计算。210天内收到款项发生现金折扣2%实收等于账面应收借：银行存款103 500贷：应收账款103 500 3.11 20天内收到款项只发生现金折扣借喫收大于账面应收行存款104 400贷：应收账款财103 500（账面应收）(90 000 X 1 %)(90 000 X2%)务费用（未发生）900未发生的现金折扣确认为理财收益，冲减财务费用4.20后收到款项未发生现金折扣，实收大于账面应收借：银行存款105 300贷：应收账款103 500财务费用（未发生）1 80011- 20天内收到款项，总价法对利润表项目的影响：营业收入项目：+90 000 元财务费用项目：+ 900元利润总额项目:+ 89 100元(90 000 900)营业收入项11 -20天内收到款项，净价法对利润表项目的影响: 目：+ 88 200 元财务费用项目：一900元利润总额项目：+ 89 100元(88 200 +900)
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