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1、特别注意：特别注意：长期投资长期投资固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产其他资产其他资产资资 产产流动负债流动负债长期负债长期负债负负 债债短期借款短期借款 应付账款应应 付付 及及 预收账款预收款项预收款项 预提费用 应交税金等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分）直接投入部分）资本公积（与经营活资本公积（与经营活动无关的资本增值，动无关的资本增值，如接受捐赠）如接受捐赠）盈余公积（从实现的利盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）润中留存企业部分）未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润
2、）所有者所有者权权 益益利利润润主营业务主营业务收入收入其他业务其他业务收入收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入收收 入入补贴收入补贴收入营业收入营业收入主营业务成主营业务成本等本等其他业务其他业务成本成本投资损失投资损失营业外支出营业外支出费费 用用期间费用期间费用主营业务主营业务利润利润其他业务其他业务利润利润投资净收投资净收益益(损失损失)营业外收营业外收支出净额支出净额利利 润润总总 额额营业利润营业利润资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道费用费用利润利润收入收入总总 账账（三栏式） 会计科目：原材料 20年
3、凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构 左方 （账户名称）（账户名称） 右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料 借借 （如“银行存款银行存款”） 贷贷 借借 （如“实
4、收资本实收资本”） 贷贷 借借 （如“管理费用管理费用”） 贷贷 借借 （如“主营业务收入主营业务收入”） 贷贷 借借 （如“本年利润本年利润”） 贷贷 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会写出一定的记录形式，即会计分录。计分录。 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材
5、料 40 000 10 000总括总括登记登记详细详细登记登记 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润、分配利润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果计算与财务成果计算与分配业务分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销售产品销售业务业务买价（发票价格）买价（发票价格
6、）运杂费运杂费途中合理损耗途中合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费有关税金（关税等）有关税金（关税等）其他费用（大宗市内其他费用（大宗市内运费）运费） 现金结算、银行结算现金结算、银行结算（应付账款、应付票据）（应付账款、应付票据） 管理费用原材料制造费用100010001000100010001000现金现金流量流量表表 记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多
7、栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账 会计会计报表报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用适用范围范围 现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款汇总收款凭证凭证汇总转账汇总转账凭证凭证汇总付款汇总付款
8、凭证凭证总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用适用范围范围 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目科目汇总汇总表表总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围
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