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1、作业一习题一一、目的，练习坏账准备的核算二、资料，M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 2008年初“坏账 准备”账户有贷方余额 3500元，当年，3月确认坏账损失 1500 元。2008年12月31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所表示坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000. 5过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3个月以 上200005合计3200002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元三、要求1. 计算2008年末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中2. 编制2008
2、、2009年度相关业务的会计分录。解答：1、表中估计损失金额为:应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002、相关会计分录：2008 年：确认坏账损失：借：坏账准备1 500贷：应收账款1 500计提减值准备：4800=3500-1500+xX=2800借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备2 8002009年：收回已经注销的坏账:借：应收账款4 000贷：坏账准备4 000借：银行存款4 0003 /
3、 8贷：应收账款4 000习题二一、目的，练习应收票据贴现的核算二、资料，M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票 一张，用以抵付前欠货款。该票据面值 800000 元，期限 90 天，年 利率2% 2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向 银行贴现，年贴现率3%贴现款已存入M公司的银行账户。三、要求，1. 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净 额。2. 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3. 2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告 中如何披露？4. 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银
4、行 存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票， M 公司应如何进行 会计处理？5 / 85. 上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？1. 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净 额。到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是 2009 年 6 月 5 日签发的期限为 90 天，于 2009 年 7 月 15日向银行贴现，已持有 40 天，所以贴现期为 50天 贴现利息 =804000*3%*50/360=3350 贴现净额 =804000-3350=8006502. 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 收到以
5、上商业汇票时：借：应收票据 800000贷：应收帐款 800000贴现时：借；银行存款 800650贷：应收票据 800000财务费用 6503. 2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告 中如何披露？4. 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票， M 公司应如何进行 会计处理？此时不做处理。5. 上项票据到期，甲公司未能付款，此时 M公司的会计处理又如何 进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从 M 公司帐上划走这笔款 项，退回汇票借：应收票据 804000贷：银行存款 804000若M公司帐上不够支付这笔
6、款项借：应收票据甲公司 804000贷：短期借款 804000习题三1. 简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情 况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动 性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企 业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条 件的决策。3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资 产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了 解相关的会计信息。5、政府部门，
7、国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切 的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重 要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为 基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是 公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监 督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信 息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场 实施监督的重要依据。2.企业应如何开立与使用银行账户？答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企 业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其 余均需通过转账办理。按照
8、国家支付结算办法的规定，企业应 在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。 为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须 遵守中国人民银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办 法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临 时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企 业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个 企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不 允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基 本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账 户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一 般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账 户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地 产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根 据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设工程 专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款 账户。9 / 8
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