财务报表列报 最新课件

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1、第十二章 财务报表列报资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果（经营成果）总总 账账明细账明细账第十二章第十二章 财务报表列报财务报表列报学习目标学习目标1 1、了解财务会计报表及其编制的要求、了解财务会计报表及其编制的要求 2 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法 4 4、熟悉会计报表的分析、熟悉会计报表的分析财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义

2、一、财务会计报告的意义 1.1.财务会计报告的含义财务会计报告的含义 是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。书面文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出分为分为: :(1)(1)纵向纵向：年度、半年度、季度、月度报告：年度、半

3、年度、季度、月度报告 (2)(2)横向：对外会计报表横向：对外会计报表包括：包括： 资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表 所有者权益变动表、会计报表附注所有者权益变动表、会计报表附注财务会计报告的作用财务会计报告的作用v投资人和债权人投资人和债权人v企业经营管理企业经营管理v国家宏观经济管理国家宏观经济管理2.2.财务会计报告的目标财务会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容二、财务会计报告的组成内容 会计报表会计报表主表和附表主表和附表 会计报表附注会计报表附注 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资

4、产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表所有者权所有者权益变动表益变动表三、会计报表的分类三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时便于理解便于理解相关可比相关可比数字真实数字真实内容完整内容完整 第三节第三节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用 1 1、资产负债表的含义、资产负债表的含义

5、 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。能力。 二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容应付职工薪酬应付职工薪酬其他应付款其他应付款一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的

6、编制方法1.1.基本编制方法基本编制方法应付职工薪酬应付职工薪酬一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债其他应付款其他应付款 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 （1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。 （2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。分析计算填列。 如如“长期借款长期借款 ” ”和和“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”等。等。 （3 3）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若

7、干总账账户期末余额计算填列。 如如“货币资金货币资金”、“存货存货”等。等。 （4 4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账款款”和和“预付账款预付账款”等。等。（5 5）根据有关账户余额的差额（净额）填列）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、 “应收账款应收账款”、“存货存货”、“无形资产无形资产”等。等。其编制方法归纳如下：其编制方法归纳如下：1 1、根据总账科目余额直接填列；、根据总账科目余额直接填列； 2 2、根据总账

8、科目余额计算填列；、根据总账科目余额计算填列；( (相加相加, ,相减相减) ) 3 3、根据明细账余额计算填列；、根据明细账余额计算填列； 4 4、根据总账科目和明细账科目分析填列、根据总账科目和明细账科目分析填列. . 第二节第二节 利润表利润表 一、利润表及其作用一、利润表及其作用 1 1、利润表的含义、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2 2、利润表的作用、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。

9、 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容单步式单步式多步式多步式一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用、资产减值损失财务费用、资产减值损失 加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益 多步式利润表主要分为三部分：多步式利润表主要分为三部分： 第一部分反映营业利润的构成：第一部分反映营业利润的构成： 营业利润营业利润营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加 - -管理费用管理费用- -销售费用销售费用- -财务费用资产减值损失财务费用资产减值损失 公

10、允价值变动净收益投资净收益公允价值变动净收益投资净收益 第二部分反映利润总额：第二部分反映利润总额： 利润总额利润总额营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出 第三部分反映净利润：第三部分反映净利润： 净利润净利润利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用三、利润表的基本编制方法三、利润表的基本编制方法营业税金及附加销售费用一、营业收入一、营业收入减：减： 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用、资产减值损失财务费用、资产减值损失 加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益 报表各项目的具

11、体填列方法如下：报表各项目的具体填列方法如下： 1 1“营业收入营业收入”项目，项目，反映企业经营业务取得反映企业经营业务取得的收入总额。本项目应根据的收入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其其他业务收入他业务收入”科目的发生额相加填列。科目的发生额相加填列。 2 2“营业成本营业成本”项目，项目，反映企业经营业务发生的反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据实际成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本” ” 、“其他其他业务成本业务成本”科目的发生额相加填列。科目的发生额相加填列。 3 3“营业税金及附加营业税金及附加”项目，项目，反映企业经营主营反映企业经营主营业务

12、应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 4“销售费用销售费用”项目，项目，反映企业在销售商品和商品流通反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售销售费用费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 5 5“管理费用管理费用”项目，项目，反映企业发生的管理费用。本项反映企业发生的管理费用。本项目应

13、根据目应根据“管理费用管理费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 6 6“财务费用财务费用”项目，项目，反映企业发生的财务费用。本项反映企业发生的财务费用。本项目应根据目应根据“财务费用财务费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 7 7“投资收益投资收益”项目，项目，反映企业以各种方式对外投资所反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据取得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。如为投资损失，以填列。如为投资损失，以“一一”号填列。号填列。 8“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目，项目，反反映企业发生的

14、与其生产经营无直接关系的各项收入和支映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据出。分别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。 9 9“利润总额利润总额”项目，项目，反映企业实现的利润总额。反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以如为净亏损，以“一一”号填列。号填列。 1010“所得税费用所得税费用”项目，项目，反映企业按规定从本期反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税费用所得税费用”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。 1111“净利润净利润”项目，项目，

15、反映企业实现的净利润。如反映企业实现的净利润。如为净亏损，以为净亏损，以“”号填列。号填列。其编制方法归纳如下：其编制方法归纳如下： 1 1、根据总账科目发生额合计数直接填列；、根据总账科目发生额合计数直接填列； 2 2、根据计算结果填列、根据计算结果填列. . 四、利润分配表四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用 1.1.利润分配表的含义利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.2.利润分配表的作用利润分配

16、表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况了解企业年末未分配利润情况（二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的结构和内容任意盈余公积任意盈余公积法定盈余公积法定盈余公积（三）利润分配表的编制方法（三）利润分配表的编制方法法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的涵义、现金流量表的涵义v现金流量表：现金流量表：是反映一定会计期内有关现金和现金是反映一定会计期内有关现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金及现金等

17、价物等价物流入和流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础的财务状况变动表。为编制基础的财务状况变动表。v特点：动态报表、年报、财务状况变动表特点：动态报表、年报、财务状况变动表v编制基础：编制基础： 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物等价物二、现金流量表作用：二、现金流量表作用：v企业未来会计期间产生净现金流量的能力企业未来会计期间产生净现金流量的能力v企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力v企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的

18、原因。异的原因。v会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。动。三、现金流量的分类三、现金流量的分类v 经营活动现金流量经营活动现金流量v 投资活动现金流量投资活动现金流量v 筹资活动现金流量筹资活动现金流量三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构 正表部分正表部分v 经营活动现金流量经营活动现金流量v 投资活动现金流量：投资活动现金流量：v 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量：v 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响v 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 补充资料部分补充资料部分v 将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节

19、为经营活动现金流量v 不涉及现金收支的投资及筹资不涉及现金收支的投资及筹资v 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 四、现金流量表的编制方法、现金流量表的编制方法v直接法直接法v间接法间接法第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的含义及作用一、所有者权益变动表的含义及作用v含义：含义：反映企业在一定期间内构成所有者权反映企业在一定期间内构成所有者权 益的各组成部分益的各组成部分 的增减变动情况的报表。的增减变动情况的报表。v作用：作用：v因资本业务而导致所有者权益变动的项目因资本业务而导致所有者权益变动的项目v所有者权益项目内部的变动所有者权益项目内部的

20、变动v综合收益导致的所有者权益的变动综合收益导致的所有者权益的变动二、所有者权益变动表的内容、结构、编制二、所有者权益变动表的内容、结构、编制第六节第六节 附注附注一、一、 附注的性质和作用附注的性质和作用二、附注的内容二、附注的内容v企业基本情况企业基本情况v财务报表编制基础财务报表编制基础v遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明v重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计v会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明v重要报表项目的说明重要报表项目的说明v或有和承诺事项的说明或有和承诺事项的说明v资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项的说明v

21、关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明v其他其他 第七节第七节 会计报表的报送、汇总和审批会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任。报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，

22、加具封依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 会计报表的报送会计报表的报送时限时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规

23、定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报

24、表所反映的财务信息和资料及早地能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。传递到信息的各类使用者手中。 会计报表的报送会计报表的报送单位单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。家经济管理和监督工作的需要。 一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机票发行上市的股份有限

25、公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。 二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会

26、计报表，要逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。合平衡的重要数据资料。 汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。标完整、口径一致。 三、三、会计报表的审核会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的，会计报表编制单位应当先表进行审计的，会计

27、报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。的期限报送有关部门。 第八节第八节 会计报表的分析会计报表的分析 一、会计报表分析的意义一、会计报表分析的意义 （一）会计报表分析的含义（一）会计报表分析的含义 会计报表分析会计报表分析是以会计报表为主要依据，对是以会计报表为主要依据，对经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。 （二）会计报表分析的意义（二）会计报表分析的意义 二、会计报表分析的作用、内容和方法二、会

28、计报表分析的作用、内容和方法 （一）会计报表分析的作用（一）会计报表分析的作用 （二）会计报表分析的内容（二）会计报表分析的内容 1 1、分析企业财务效益状况、分析企业财务效益状况 2 2、分析企业资产运营情况、分析企业资产运营情况 3 3、分析企业偿债能力状况、分析企业偿债能力状况 4 4、分析企业发展能力状况、分析企业发展能力状况 （三）会计报表分析的方法（三）会计报表分析的方法 1、比较法、比较法 2、比率分析法、比率分析法 3、因素分析法、因素分析法 4、结构分析法、结构分析法 5、趋势分析法、趋势分析法基本财务比率基本财务比率v（一）变现能力比率（一）变现能力比率 ；（流动比率、速动

29、比率）（流动比率、速动比率）v（二）资产管理比率；（二）资产管理比率； （营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、（营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、 流动资产周转率、总资产周转率）流动资产周转率、总资产周转率）v（三）负债比率；（三）负债比率； （资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已（资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已 获利息倍数）获利息倍数）v（四）盈利能力比率。（四）盈利能力比率。 （销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资（销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资 产收益率）产收益率） 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标三、总结和评价企业财务状况及经营成

30、果的财务指标 包括：包括： 1 1、偿债能力指标、偿债能力指标 2 2、劳动能力指标、劳动能力指标 3 3、财务效益指标、财务效益指标 4 4、发展能力指标、发展能力指标 （一）评价企业财务效益的财务指标（一）评价企业财务效益的财务指标 1 1、净资产收益率、净资产收益率是净利润与平均净资产是净利润与平均净资产的比率。是评价企业经营绩效的核心指标。的比率。是评价企业经营绩效的核心指标。 净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润平均净资产平均净资产100%100% 净资产净资产= =资产总额负债总额资产总额负债总额 平均净资产平均净资产= =年初净资产年初净资产+ +年末净资产年末净资产/2/

31、2 2 2、总资产报酬率、总资产报酬率是息税前利润总额与平是息税前利润总额与平均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力的指标。的指标。 总资产报酬率总资产报酬率= =息税前利润总额息税前利润总额平均资产总额平均资产总额100%100% 息税前利润总额息税前利润总额= =利润总额利润总额+ +利息支出利息支出 平均资产总额平均资产总额= =年初资产总额年初资产总额+ +年末资产总额年末资产总额/2/2 3 3、营业收入利润率、营业收入利润率是营业利润与营业收入的比率。是营业利润与营业收入的比率。 营业收入利润率营业收入利润率= =营业利润营业利润营

32、业收入净额营业收入净额100%100% 4 4、成本费用利润率、成本费用利润率是利润总额与成本费用总额的比率。是利润总额与成本费用总额的比率。 成本费用利润率成本费用利润率= =利润总额利润总额成本费用总额成本费用总额100%100% 5 5、资本保值增值率、资本保值增值率是年末所有者权益与年初所有者权是年末所有者权益与年初所有者权益的比率。益的比率。 资本保值增值率资本保值增值率 = =年末所有者权益年末所有者权益年初所有者权益年初所有者权益100%100% （二）评价企业资产营运能力的指标（二）评价企业资产营运能力的指标 1 1、总资产周转率、总资产周转率是营业收入净额与平均资产总额是营业

33、收入净额与平均资产总额的比率。的比率。 总资产周转率总资产周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /总资产平均余额总资产平均余额 2 2、流动资产周转率、流动资产周转率是营业收入净额与平均流动资是营业收入净额与平均流动资产的比率。产的比率。 流动资产周转率流动资产周转率= =营业收入净额营业收入净额/ /平均流动资产余额平均流动资产余额 3 3、应收账款周转率、应收账款周转率指赊销收入净额与平指赊销收入净额与平均应收账款余额的比率。均应收账款余额的比率。 应收账款周转率应收账款周转率= =赊销收入净额赊销收入净额/ /平均应收账平均应收账款余额。款余额。 4 4、存货周转率、存货周转率是销货成

34、本与平均存货余是销货成本与平均存货余额的比率。额的比率。 存货周转率存货周转率= =销货成本销货成本/ /平均存货余额平均存货余额 （三）评价企业偿债能力的财务指标（三）评价企业偿债能力的财务指标 1 1、资产负债率、资产负债率是企业负债总额与企业全是企业负债总额与企业全部资产的比率。部资产的比率。 资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /全部资产总额全部资产总额 2 2、速动比率、速动比率是企业是企业速动资产与流动负债速动资产与流动负债的比率。的比率。 速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 速动资产速动资产= =流动资产流动资产存货存货 （四）评价企业发展能力

35、状况的财务指标（四）评价企业发展能力状况的财务指标 1 1、销售增长率、销售增长率是本年营业收入增长额与上年营业收是本年营业收入增长额与上年营业收入的比率。入的比率。 销售增长率销售增长率= =本年营业收入增长额本年营业收入增长额/ /上年营业收入上年营业收入100%100% 2 2、资本积累率、资本积累率是本年所有者权益增长额与年初所有是本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率。者权益的比率。 资本积累率资本积累率 = =本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/ /年初所有者权益年初所有者权益100%100%3 3、三年资本平均增长率、三年资本平均增长率 年末所有者权益总额年末所有者权益

36、总额 1/31/3三年资本平均增长率三年资本平均增长率= = 1 100% 三年前年末所有者权益总额三年前年末所有者权益总额4 4、三年销售平均增长率、三年销售平均增长率 当年营业收入净额当年营业收入净额 1/31/3三年资本平均增长率三年资本平均增长率= = 1 100% 三年前营业收入净额三年前营业收入净额思考题：思考题： 1.1.什么叫会计报表什么叫会计报表? ?会计报表的主要作用会计报表的主要作用是什么是什么? ? 2. 2.会计报表的编制要求有哪些会计报表的编制要求有哪些? ? 3. 3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种些种? ? 4. 4.什

37、么叫利润表？其主要作用是什么什么叫利润表？其主要作用是什么? ?利润利润表结构和内容是怎样的表结构和内容是怎样的? ? 5. 5.利润表中的利润表中的“本月数本月数”、“本年累计数本年累计数”各应怎样填列各应怎样填列? ? 6.6.利润分配表具有什么样的结构和内容利润分配表具有什么样的结构和内容? ?其主其主要作用是什么要作用是什么? ?如何编制如何编制? ? 7. 7.什么叫资产负债表？其主要作用是什么什么叫资产负债表？其主要作用是什么? ?利利润表结构和内容是怎样的润表结构和内容是怎样的? ? 8. 8.资产负债表项目的填列方法有哪些种资产负债表项目的填列方法有哪些种? ?试举试举例说明其

38、中的两种填列方法。例说明其中的两种填列方法。 练习题：练习题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。润报表的编制。 二、资料：二、资料： 某一般纳税企业某一般纳税企业20082008年年8 8月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： (1) (1) 企业销售甲产品企业销售甲产品1 0001 000件，每件售价件，每件售价8080元，价税款已元，价税款已 通过银行收讫。通过银行收讫。 (2) (2)

39、 企业同城销售给红星厂乙产品企业同城销售给红星厂乙产品900900件，每件售价件，每件售价5050 元，但价税款尚未收到。元，但价税款尚未收到。 (3) (3) 结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本 65 40065 400元；乙产品生产成本元；乙产品生产成本36 00036 000元。元。 (4) (4) 以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费用以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费用 1 5201 520元。元。 (5) (5) 根据规定计算应交纳城市维护建设税根据规定计算应交纳城市维护建设税8 7508 750元。元。 (6)

40、(6) 王王外出归来报销因公务出差的差旅费外出归来报销因公务出差的差旅费350350元元 （原借款（原借款400400元）。元）。 (7) (7) 以现金以现金1 0001 000元支付厂部办公费。元支付厂部办公费。 (8) (8) 企业收到红星厂前欠货款企业收到红星厂前欠货款45 00045 000并存入银行。并存入银行。 (9) (9) 收到罚款收入收到罚款收入6 0206 020元，存入银行。元，存入银行。 (10) (10) 年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费 2 4002 400元。元。 (11) (11) 摊销应由本月负担的预付

41、材料仓库租赁费摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170170元。元。 (12) (12) 根据上述有关经济业务，结转本期损益类账户余额。根据上述有关经济业务，结转本期损益类账户余额。 (13) (13) 根据本期实现的利润总额，按根据本期实现的利润总额，按2525税率计算应交所税率计算应交所 得税。得税。 (14) (14) 以银行存款上交税金，其中城建税以银行存款上交税金，其中城建税8 7508 750元，所元，所 得税得税4 4584 458元。元。三、要求：三、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为润表，

42、增值税率为1717。（凡能确定二级或明细账户名称的，。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。应同时列明二级或明细账户）。 参考答案：参考答案： 1.编制会计分录编制会计分录 (1)借：银行存款借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税费增（销）应交税费增（销） 13 600 (2)借：应收账款借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交税费增（销）增（销） 7 650 (3)借：主营业务成本借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品贷：库存商品 甲产品甲产品 65 400 乙产品乙产品

43、 36 000 (4)借：销售费用借：销售费用 甲产品甲产品 800 乙产品乙产品 720 贷：银行存款贷：银行存款 1 520 (5)借：营业税金及附加借：营业税金及附加 8 750 贷：应交税费贷：应交税费 8 750 (6)借：管理费用借：管理费用 350 库存现金库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款王王 400 (7)借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：贷：库存库存现金现金 1 000 (8)借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：应收账款贷：应收账款红星红星 45 000 (9)借：借：银行存款银行存款 6 020 贷：营业外收入贷：营业外收入 6 020 (10)

44、借：预付账款借：预付账款 2 400 贷：银行存款贷：银行存款 2 040 (11)借：管理费用借：管理费用 170 贷：贷：预付账款预付账款 170 (12)借：主营业务收入借：主营业务收入 125 000 营业外收入营业外收入 6 020 贷：本年利润贷：本年利润 131 020 借：本年利润借：本年利润 113 190 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 101 400 营业税金及附加营业税金及附加 8 750 管理费用管理费用 1 520 销售费用销售费用 1 520 (13)借：所得税费用借：所得税费用 4457.5 贷：应交税费贷：应交税费所得税所得税 4457.5 借：本年利润借：

45、本年利润 4457.5 贷：所得税费用贷：所得税费用 4457.5 (14)借：应交税费借：应交税费 应交城建税应交城建税 8 750 应交所得税应交所得税 4 458 贷：银行存款贷：银行存款 13 2082.编制利润表编制利润表 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用20084457513 3725短期借款短期借款 银行存款银行存款应付账款应付账款长期借款长期借款实收资本实收资本 库存商品库存商品本年利润本年利润坏账准备坏账准备累计折旧累计折旧答案答案 货币资金货币资金 = 1，200+20，470=21，670 存存 货货 = 67，000+75，000+9000=151，000

46、应收账款应收账款= 42 600 未交税费未交税费 = - 18 000 未分配利润未分配利润 = 66，000-45，000=21，000v资产总额资产总额 = 1，200+20，470+（43，500-900） + 67，000 + 75，000 + 6，400 + （560，000-140，000）+9，000 =641，670练习二练习二某企业月末资产、负债和所有者权益的状况如下表：某企业月末资产、负债和所有者权益的状况如下表： 资资 产产 金金 额额 负债和所有者负债和所有者 权益权益 金金 额额库存现金库存现金 1 000短期借款短期借款 10 000银行存款银行存款 27 000

47、应付账款应付账款 32 000应收账款应收账款 35 000应交税费应交税费 9 000原材料原材料 52 000长期借款长期借款 B长期股权投资长期股权投资 A实收资本实收资本 240 000固定资产固定资产200 000 资本公积资本公积 23 000 合合 计计 375 000 合合 计计 cv要求：要求：v（1）计算表中的）计算表中的A、B、C；v（2）计算该企业的流动资产总额；）计算该企业的流动资产总额；v（3）计算该企业的流动负债总额；）计算该企业的流动负债总额；v（4）计算该企业的净资产总额。）计算该企业的净资产总额。 答案：v (1) A=60 000； B=61 000； C

48、=375 000v (2) 流动资产总额流动资产总额=115 000元元 v (3) 流动负债总额流动负债总额=51 000元元 v (4) 净资产总额净资产总额=263 000元元 v练习三：练习三：A企业企业2008年度决算时，各损益类账年度决算时，各损益类账 户户12月月31日的发生额如下：日的发生额如下： v借方发生额借方发生额 : 主营业务成本主营业务成本215 000,营业税营业税金及附加金及附加25 000,销售费用销售费用4 000 , 管理费用管理费用7000,财务费用财务费用3 400, 资产减值损失资产减值损失1 000,其其他业务成本他业务成本7 200,所得税费用所得

49、税费用84 580,营业外支营业外支出出 29 000;v贷方发生额贷方发生额:主营业务收入主营业务收入 600 000,公允价值公允价值变动损益变动损益1 000,投资收益投资收益9 600,其他业务收入其他业务收入9 300,营业外收入营业外收入25 000。 v要求：计算营业利润、利润总额、净利润。要求：计算营业利润、利润总额、净利润。答案：答案：v营业利润营业利润 = （600 000 215 000 25 000） + （9 300 7200）+ 1 000+9 600 7 000 3 400 4 0001 000 = 357 300 v利润总额利润总额 = 357 300 + 25 00029 000 = 353 300v净净 利利 润润 = 353 30084 580=268 720