税法印花税六

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1、税法（n）-印花税（六）（总分：68.00 ,做题时间：90分钟）、单项选择题（总题数：14,分数：14.00）1.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5 元（分数：1.00）A. VB.C.D.解析：解析注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=（5000 + 7500） X1%0- 5=7.5（元）2. 甲为乙办理货物运输业务，未签订运输合同，他们之间的运费结

2、算单据应该（）。* A.未签合同不贴印花税票 B.应按单据所列运费额贴印花税票 C.暂不贴印花税票* D.按件贴5元印花税票（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花。3. 作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是（）。* A.持证单位* B.建房单位C.租用房单位* D.售房单位（分数:1.00）A. VB.C.D.解析：解析持有房屋产权证的单位为权利许可证照领受人，应履行纳税义务4. 某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（）。 A.免纳印花税 B.按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花 C.按购销合同贴花双方各自贴花* D.按购销

3、合同农民贴花，收购站免予贴花（分数：1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税5. 对专利申请权转让征收印花税归类于（）。* A.购销合同* B.技术合同* C.产权转移书据* D.权利许可证照（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析专利申请权转让征收印花税归类于技术合同。6. 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用纳税办法是（）* A.缴款书缴纳* B.自行贴花* C.按期或总缴纳* D.委托代征（分数:1.00）A.B.C. VD.解析：解析对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法 缴纳印花税。7.

4、 甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术使用费 30万元，则该合同计税依据为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.暂时贴花5元（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，为鼓励技术研究开发，技术开发合 同中的研究开发经费不作为计税依据。8. 某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800元，该合同各方应按（）元贴花。 A. 0.80* B. 1.6 C. 1* D. 5（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析800 X1%=0.8（元）V 1元，租赁合同税额小于 1元的，

5、按1元贴花9. 印花税纳税人中的立账簿人是指（）。* A.设立营业账簿的企业 B.设立顶算资金账的行政机关C. 设立经营账簿的会计D. 登记现金银行账的岀纳（分数:1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿，企业 即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计出纳只是企业、单位的 工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。10. 已贴印花税票的凭证（经济合同）修改后，增加金额的（）。A.应按修改后的金额重贴印花税票* B.应就增加部分补贴印花税票* C.应贴印花税票5元*

6、 D. 般不再补贴印花税票（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析修改合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计税补贴印花。11. 借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应按（）计税贴花。* A.借款合同B.购销合同* C.产权转移书据* D.保险合同（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应签订产权转移书据，按产权转移书 据有关规定计税贴花。12. 甲企业与货运公司签订产品销售运输合同，载明运输费用28万元（其中含装卸费1万元，所运货物价值25万元），则甲企业执有的合同应缴纳印花税（）。A.10元B.15元C.1

7、35元D.140元（分数:1.00）A. VB.C.D.解析：解析货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。甲企业应纳印花税：=（28 - 125） X0.5%o=10（元）。13. 应纳印花税的凭证应当于（）贴花。 A.年度内B.书立或领受时C.履行完毕时* D.开始履行时（分数：1.00 ） 解析：14. 某交通运输企业2009年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元,运输费用65万元（含装卸费5万元，货

8、物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保 险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）。* A. 505 元* B. 540 元* C. 605 元* D. 640 元（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析300 X 10000X0.05%o+ （65 -510） X 10000X0.5%o+ 5 + 4000X50X 1%。=150+ 250 + 5 + 200=605（ 元） 。二、

9、多项选择题（ 总题数： 15，分数： 30.00）15. 下列属于印花税纳税人的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 签订加工承揽合同的两家中外合资企业VB. 发放专利汪的国家专利局C. 借款合同担保人D. 在国外书立，在国内使用技术合同的单位 VE. 购销合同的鉴定人解析： 解析 专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。担保人、鉴定人不属于印花税的纳税人的范 围。16. 下列说法正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 VC. 流动资金周转性借款以其规定的最高限额为计税依据VD. 建设工程勘察设

10、计合同的计税依据为收取的费用VE. 货物运输合同的计税依据为运输费、所运货物的金额、装卸费、保险费用的合计解析： 解析 财产保险合同的计税依据为支付 （收取）的保险费金额。货物运输合同的计税依据为运输费金 额（ 即运费收入 ） ，但不包括所运货物的金额、装卸费、保险费用等。17. 甲公司于 2009年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000元的钢材换取 650000 元的水 泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B. 甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元 VC. 甲公司

11、可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 VD. 甲公司可对易货合同采用缴款书方式缴纳印花税E. 甲公司可对易货合同采用委托代征方式缴纳印花税解析： 解析 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双 重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司8 月应缴纳的印花税 =（750000 +650000）X0.03%=420（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否 采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。18. 印花税规定中记载资金的账簿是指 （ ） 。分数： 2.00 ）A. 记载现金的账簿B. 记载银

12、行存款的账簿C. 记载实收资本的账簿 VD. 记载资本公积的账簿VE. 记载应收票据的账簿解析： 解析 资金账簿，是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。19. 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 一般实行就地纳税 VB. 由主管税务所决定纳税人的纳税地点C. 不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定VD. 全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税E. 由纳税人选择方便的纳税地点解析：20. 有关财产租赁合同缴纳印花税的说法，正确的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 房地产管理

13、部门与个人签订的用于生活居住的房租合同，免税VB. 如计算出来的财产租赁合同应纳印花税大于1角小于1元，一律按1元贴花 VC. 企业出租柜台签订的合同属于财产出租合同，应纳印花税VD. 企业与主管部门签订的租赁承包合同，属于财产租赁合同，应纳印花税E. 个人出租住房合同免税解析：解析ABC选项符合税法规定。企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于财产租赁合同，不缴 纳印花税；个人出租住房合同应缴纳印花税。所以DE选项错误。21 .技术服务合同的征税范围包括 ( ) 。分数： 2.00 )A. 技术咨询合同B. 技术转让合同C. 技术服务合同VD. 技术培训合同VE. 技术中介合同V解析： 解析

14、 技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同、技术中介合同22. 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( ) 。(分数： 2.00 )A. 土地使用权出让合同VB. 土地使用权转让合同VC. 商品房销售合同 VD. 专利申请权转让合同E. 专有技术使用权合同 V解析：解析注意区分产权转移数据与技术合同。D选项是属技术合同的范围；ABCE1于产权转移书据23. 下列各项中，应按“权利许可证照”税目征收印花税的有( ) 。分数： 2.00 )A. 房屋产权证 VB. 土地使用证 VC. 企业法人代码证D. 税务登记证E. 商标注册证 V解析： 解析 权利、许可证照仅包括“四

15、证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注 册证、专利证、土地使用证。企业法人代码证和税务登记证都不在印花税权利、许可证照的范围内，不交 印花税。24. 购销合同包括 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 出版单位和发行单位之间订立的图书定单数 VB. 二手房转让合同C. 商品房销售合同D. 发电厂与电网之间的购售电合同 VE. 发行单位与订阅单位之间的征订凭证解析：解析AD选项属于购销合同；BC选项属于产权转移书据。E选项不属于购销合同范畴。25. 下列各项中，应征收印花税的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 建筑分包合同 VB. 会计咨询合同C. 财政贴息贷款合同D.

16、未列明金额的购销合同 VE. 金额难以确定的技术合同 V解析： 解析 即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不 属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同 所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。金额难以确定的技术合同先暂 时贴花 5 元，金额确定时补贴印花。26. 下列免贴印花的项目有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 企业债权转股权新增加的资金B. 企业改制中评估增加的资金C. 公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿VD. 企业因改制签订的产权转移书据

17、VE. 企业改制过程中汇率差异形成的资本公积解析：解析ABE选项按规定贴花；C选项未增资的账簿不再贴花，未贴花和新增资的部分按规定贴花；D选项属于免贴印花的范畴。27. 应税凭证所载金额是外国货币的，错误的做法是 ( ) 。分数： 2.00 )A. 鼓励对外交往不纳税 VB. 按件贴花 5 元 VC. 以凭证书立当日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币计税D. 以凭证书立当月 1 日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币计税E. 以凭证书立当季1日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币计税V解析：解析 应税凭证所载金额是外国货币的，以凭证书立当日国家外管局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税

18、额。28. 财产租赁合同可以是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 出租设备的合同VB. 出租机动车辆的合同 VC. 出租柜台的合同VD. 企业与主管部门签订的租赁承包合同E. 出租门店合同 V解析： 解析 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企 业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。29. 跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 上级单位贴花，分支机构不贴花B. 上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴 花

19、 VC. 上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花VD. 上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金全额计税贴花E. 上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构均不对资金贴花解析： 解析 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，各分支机构于其所在地计算贴花。对上级核拨资金 的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花；上级不核拨资金 的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花。上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属资金数额后的余 额部分计税贴花。三、 计算题（ 总题数： 3，分数： 24.00）甲方（某建设单位 ）与乙方（建筑公司 ） 、丙方

20、（建筑设计单位 ）签订了一份经济合同，将建筑安装工程承包给 乙方，将建筑设计项目承包给丙方。建筑项目投资额 3000 万元，勘察设计费用 200 万元。乙公司又将部分 安装工程分包给丁，分包额 1000 万元。请计算：（分数： 8.00 ）（1）. 甲方应纳印花税 （ ） 万元。（分数： 2.00）A. 1.6B. 1.5C. 1VD. 0.9解析： 解析 甲方应纳印花税涉及： 3000 万元建筑安装工程承包合同和 200万元建设工程勘察设计合同 =3000X0.3200X0.5 %o=1（万元）（2）. 乙方应纳印花税 （ ） 万元。（分数： 2.00）A. 1.2VB. 1.5C. 1D.

21、 0.9解析： 解析 乙方应纳印花税涉及 3000 万元建筑安装工程承包合同和 1000万元分包合同 =(3000 1000) xo.3 %0=1.2(万元)(3) . 丙方应纳印花税 ( ) 万元。(分数： 2.00)A. 1.2B. 0.1VC. 0.6D. 0.3解析：解析丙方应纳印花税涉及 200万元建设工程勘察设计合同=200X0.5%=0.1(万元)(4) . 丁方应纳印花税 ( ) 万元。(分数： 2.00)A. 0.3VB. 0.5C. 0.9D. 1解析：解析丁方应按1000万元分包合同缴纳印花税=1000X0.3 %=0.3(万元 )。某企业 2009 年度有关资料如下：(

22、1) 实收资本比 2008年增加 100万元，设立其他新的明细账 10本；(2) 与银行签订 1 年期借款合同，借款金额 300万元，年利率 5%；(3) 与甲公司签订以货换货合同本企业的货物价值 350万元，甲公司的货物价值 450万元；(4) 与乙公司签订受托加工合同， 乙公司提供价值 80万元的原材料， 本企业提供价值 1 5万元的辅助材料并 收加工费 20 万元；(5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2010年-2015 年实现利润的： 30%支付；(6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8万元(其中含装卸费 0.5 万元)；与铁路部门签订运输合同， 载明运输费及

23、保管费共计 20 万元。要求计算：(分数： 8.00 )(1) . 企业账簿和借款合同应纳印花税的合计数为 ( ) 。(分数：2.00)A. 700 元 VB. 500 元C. 350 元D. 205 元解析： 解析 企业账簿和借款合同应纳印花税的合计数实收资本增加部分按万分之五贴花：100X10000X0.5 %=500(元 )10本明细账贴花10X5=50(元)借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300X10000X 0.05 %=150(元)企业账簿和借款合同应纳印花税：50050150=700(元)(2) . 企业以货换货和受托加工合同应纳的印花税的合计数 ( ) 。(分数：2.00

24、)A. 2450 元B. 2575 元 VC. 2875 元D. 3275 元解析： 解析 企业以货换货和受托加工合同应纳的印花税的合计数 以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：(350450) X 10000X 0.3% =2400(元 )受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花：(15 + 20) X 10000X0.5 %=175(元 ) 企业以货换货和受托加工合同应纳的印花税的=2400175=2575(元)(3) . 企业转让技术合同应纳的印花税的合计数 ( ) 。(分数：2.00 )A. 0 元B. 5 元 VC. 4

25、5 元D. 325 元解析： 解析 技术合同所载金额不定，暂按 5 元贴花。（4）. 企业运输合同应纳的印花税的合计数 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 297.5 元B. 277.5 元C. 257.5 元D. 237.5 元 V解析： 解析 企业运输合同应纳的印花税的合计数货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花： （8 0.5） X 10000X0.5 %o=37.5（元）铁路运输合同运费和保管费未分别列明，从高适用税率，按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20X10000X1%=200（元 ）企业运输合同应纳的印花税 =37.5 + 200=237.5（元）。 某高新技术企业 200

26、9 年 8月份开业，注册资金 220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；建账时共设8 个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；（2）签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；签订租赁合同 1 份，记载支付租赁费 50 万元；（3）与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元：（4）签订技术服务合同 I 份，记载金额 60 万元；（5）签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150万元。要求回答问题：（分数： 8.00 ）（1）. 领受权利许可证照和设置账簿应缴纳印花税合计

27、为 （ ） 。（分数：2.00 ）A. 1160 元B. 1155 元C. 1150 元 VD. 1145 元解析： 解析 领受权利许可证照和设置账簿应缴纳印花税领受权利许可证照应缴纳印花税=5X3=15 （元）设置账簿应缴纳印花税 =7X52200000X0.5%=351100=1135（元）领受权利许可证照和设置账簿应缴纳印花税=151135=1150（元）（2）. 签订购销合同和租赁合同应缴纳印花税合计为 （ ） 。（分数：2.00 ）A. 1340 元 VB. 1345 元C. 1440 元D. 1445 元解析：解析签订购销合同和租赁合同应缴纳印花税签订购销合同应缴纳印花税=2800

28、000X0.3%=840（元）签订租赁合同应缴纳印花税 =500000X 1% =500（元 ）签订购销合同和租赁合同应缴纳印花税=840500=1340（元）（3）. 签订广告合同应缴纳印花税合计为 （ ） 。（分数：2.00）A. 15 元B. 30 元C. 36 元 VD. 105 元解析：解析签订广告合同应缴纳印花税=30000X0.570000X0.3%=36（元）加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照加工承揽合同和购销合同计 税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。（4）. 签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税合计为 （ ） 。（分数：2.00）A. 630 元B. 930 元 VC. 1050 元D. 1100 元解析： 解析 签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税签订技术服务合同应缴纳印花税=600000X 0.3 %o=180 （元）签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税 =1500000X 0.5 %=750（元）这里考核点在于产权转移 =污据与技术合同的差异。签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=180750=930（元）