账簿登记课件

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1、账簿登记课件6.3 记账的规则记账的规则账簿登记课件目 录6.3.3 6.3.3 更正错账的规则更正错账的规则6.3.56.3.5账簿的更换账簿的更换6.3.1 6.3.1 启用账簿的规则启用账簿的规则6.3.2 6.3.2 登记账簿的规则登记账簿的规则6.3.4 6.3.4 总分类账与明细分类账平行登记的规则总分类账与明细分类账平行登记的规则账簿登记课件点击添加文本点击添加文本账簿封面6.6.3.3.1 1 启启用用账账簿簿的的规规则则账簿名称账簿登记课件点击添加文本点击添加文本6.6.3.3.1 1 启启用用账账簿簿的的规规则则账簿扉页账簿登记课件 1、应当将会计凭证的日期、编号、业务内容

2、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完成后，要在记账凭证上签章并注明已经登账的标记（如打等），以避免重登或漏登。 3、账簿中书写的文字或数字要留适当距离，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。 4、记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销或表示负数。6.3.2登记账簿的规则下列情况可以用红色墨水笔记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2)在不设借或贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数，如多栏式管理费用明细账户中，不设贷方栏时，期末结转管理费用，可用红字在借方记录；（3）在三栏式账

3、户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额;（4)会计制度中规定的其他用红字登记的记录。账簿登记课件 5、应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应该在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7、账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最

4、后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。 8、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。6.3.2登记账簿的规则账簿登记课件点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.3.2登记账簿的规则账簿登记课件错账错账 原因原因记账凭证记账凭证 错误错误 账簿登记错误账簿登记错误（文字、数字的笔误）（文字、数字的笔误） 会计科目错误会计科目错误借贷方向错误借贷方向错误应记金额错误应记金额错误账簿账簿记录记录错误错误造成造成请看请看.6.3.3更正错账的规则账簿登记课件（1）差数法按照错账的差数查找错账的方法一、错账的查找

5、方法6.3.3更正错账的规则（2）尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分。（3）除2法当某个借方金额错计入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。p142账簿登记课件6.3.3更正错账的规则错账的查找方法除九法是指用差数除以9来查找错账的方法。此法适用于查找数字错位和邻数倒置所引起的差错。（4）除9法适用情况：1、将数字写小例：将400误写为40差数=40040=360差数（360）9=40（错数）错数40 10=400（正确数字)账簿登记课件6.3.3更正错账的规则2、将数字写大，正确数字大于错误数字9倍例： 将50写为500查找方

6、法：差数=50050=450差数450 9=50（商即为正确数字） 账簿登记课件6.3.3更正错账的规则3、相邻数字颠倒颠倒的两个数字之差最小为1，最大为8。查找方法：将差数9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。例：78与87差数=87-78=99 9=1（商）1连续加11得12,23,34，45,56,67,78,89如有金额为78元的业务，即有可能是颠倒的数字。账簿登记课件1、画线更正法2、红字更正法3、补充登记法二、更正错账的方法6.3.3更正错账的规则账簿登记课件画线更正法 一般适用于记账凭证填制正确，因账簿中文字或者数字的笔误所引起的账簿记录错误。 在记账时或结账前发现以上

7、错误，应将错误处画红线注销，再用蓝字或黑字把正确的文字或数字写在画线处上方，并由记账人员在更正处盖章。6.3.3更正错账的规则账簿登记课件案例1：11月4日，企业从银行取得短期借款32000元，存入银行。填制凭证如下，并已据此登记入账。银行存款日记账摘 要万 千 百 十 元 角 分取得短期借款2 3 0 0 0 0 0赵英3 2 0 0 0 0 06.3.3更正错账的规则账簿登记课件红字更正法又叫赤字冲账法，是用红字冲销或冲减原记数，以更正或调整账簿记录的一种方法。（1）记账后，会计科目或借贷方向错误导致的账簿记录错误。6.3.3更正错账的规则账簿登记课件6.3.3更正错账的规则例61以转账支

8、票支付下年度报刊费600元，在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并 据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：管理费用 600 贷：银行存款 600更正步骤 一、用红字编制与原错误凭证相同的记账凭证。借：管理费用 贷：银行存款 二、根据更正错账的记账凭证以红字记账，表明已全部冲销原有错误记录。三、用蓝黑或黑字填制正确的会计分录如下借：待摊费用 600 贷：银行存款 600600600账簿登记课件红字更正法（2）所记金额大于应记得正确金额，应用红字更正法更正方法：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向以及应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多

9、记的金额。例 4000更正为400借：生产成本 4000 贷：原材料 4000更正借：生产成本 贷：原材料360036006.3.3更正错账的规则账簿登记课件补充登记法又称 蓝字补记 记账后，会计科目没错，记账凭证和账簿记录的金额小于应记金额。6.3.3更正错账的规则账簿登记课件少记的金额360元用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账。借：管理费用 40 贷：预提费用 40案例5：在填制记账凭证时误将400金额记为40元，并登记入账。借：管理费用 360 贷：预提费用 360账簿登记课件6.3.4总分类账与明细分类账平行登记的规则（一）概念总分类账户总分类账户：是指对会计要素的具体内容进行总括

10、反映的账户。总分类账户是根据总分类科目开设的账户，又称“总账账户”或“一级账户”或者“统御账户”。一、总分类帐与明细分类帐一、总分类帐与明细分类帐明细分类账户明细分类账户：是指用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户。账簿登记课件（二）作用： 提供会计核算指标提供会计核算指标（三）关系/相对地位：总分账户总分账户统驭，控制。统驭，控制。 （统驭账户）（统驭账户）明细分类账户明细分类账户补充说明。（从属账户）补充说明。（从属账户）6.3.4总分类账与明细分类账平行登记的规则账簿登记课件6.3.4总分类账与明细分类账平行登记的规

11、则二、平行登记二、平行登记（一）概念 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类帐，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类帐。（二）登记要点1.登记总分类帐和明细分类账的依据相同。2.登记总分类账和明细分类账的期间相同。3.登记总分类账及其所属的明细分类账的方向相同。4.记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。概括为：概括为： 依据相同，期间相同，方向一致，依据相同，期间相同，方向一致， 金额相等。金额相等。账簿登记课件6.3.4总分类账与明细分类账平行登记的规则三、总分类账和明细分类账之间的数量关系（一）数量关系公式1.总帐本期发生额总帐

12、本期发生额=所属明细分类帐本期发生额合计所属明细分类帐本期发生额合计2.总帐期末余额总帐期末余额=所属明细分类账期末余额合计所属明细分类账期末余额合计（二）数量关系作用检查账簿记录的正确性检查账簿记录的正确性（三）课本账户举例 P147.148账簿登记课件6.3.5账簿的更换 账簿是企业重要的档案，企业在会计年度开始的时候都要更换使用新的会计账簿，同时对旧账簿加以妥善保管。 账簿的更换账簿的更换一般来说，企业的总分类账、明细分类账及现金、银行存款日记账都应每年更换一次，但固定资产明细账或固定资产卡片可以延续使用。 一般在启用新账的时候，可以直接将各旧账的年末余额核算相对应的账本，在新账第一行的“摘要”栏中注明“上年余额”，并将余额款过入“余额”栏中。账簿登记课件