物业税案例课件

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1、国际上物业税通常按照国际上物业税通常按照“以支定收以支定收”原则计税和征收，即原则计税和征收，即根据市政设施、公共服务等公共性支出确定物业税总计征根据市政设施、公共服务等公共性支出确定物业税总计征税额，配置以健全的物业税公告制度和申诉制度。财产税税额，配置以健全的物业税公告制度和申诉制度。财产税的税率的税率(r)(r)通常是由下面的公式计算出来的通常是由下面的公式计算出来的E：Expenditure，某一地方政府在一个财政年度中的，某一地方政府在一个财政年度中的计划支出总额计划支出总额1.1 1.1 物业税计征原则物业税计征原则 NPR：Nonproperty Tax Revenue，为其预计

2、的，为其预计的非财产税财政收入非财产税财政收入(E-NPR)：即为地方政府在此年度所需的：即为地方政府在此年度所需的财产税收入财产税收入NAV：Net Assessed Value，为该地方政府辖区内，为该地方政府辖区内财产税应税财产的财产税应税财产的评估净价值评估净价值。物业税案例课件物业税案例课件英国版的新物业税于英国版的新物业税于19931993年年4 4月月1 1日起征，其名称为日起征，其名称为市政市政税（税（Council TaxCouncil Tax），），也被称作家庭税、住宅房屋税、地也被称作家庭税、住宅房屋税、地方议会税，居民居住的房屋是其主要征税对象。英国同方议会税，居民居住

3、的房屋是其主要征税对象。英国同时也有针对于营业用房征税的税种：营业房屋税，与市时也有针对于营业用房征税的税种：营业房屋税，与市政税不同，营业房屋税属于中央税种。政税不同，营业房屋税属于中央税种。1.2 1.2 英国市政税简介英国市政税简介 物业税案例课件物业税案例课件作为地方税的一种，市政税的征收基数是居民房产的市场作为地方税的一种，市政税的征收基数是居民房产的市场评估价值（评估价值（19911991年年4 4月月1 1日评估版），实际税率由地方政府日评估版），实际税率由地方政府自主确定，最低税率一般在自主确定，最低税率一般在1.11.1左右；表象化的税收乘数左右；表象化的税收乘数有某一国确定

4、，一般为有某一国确定，一般为A-HA-H八档对应八个乘数，具体市政八档对应八个乘数，具体市政税额根据市政预算确定。税额根据市政预算确定。1.2 1.2 英国市政税简介英国市政税简介 物业税案例课件物业税案例课件市政税之于地方政府而言是非常重要的税源。在英国，市市政税之于地方政府而言是非常重要的税源。在英国，市政税总体保持稳步增长态势，英国居民每年平均需要支付政税总体保持稳步增长态势，英国居民每年平均需要支付的市政税额为的市政税额为800800英镑。在英镑。在1994199419951995年度，英格兰的市政年度，英格兰的市政税收入为税收入为9393亿英镑，占地方政府收入的亿英镑，占地方政府收入

5、的21%21%。到。到2003200320042004年度，市政税额迅速增长为年度，市政税额迅速增长为190190亿英镑，占到地方政府收入亿英镑，占到地方政府收入的的26%26%，同比上升了，同比上升了5 5个百分点。个百分点。1.2 1.2 英国市政税简介英国市政税简介 物业税案例课件物业税案例课件市政税是英国地方政府实现民主自治和调节经济的根本手市政税是英国地方政府实现民主自治和调节经济的根本手段。居民和地方市政建设的唯一财政连接纽带便是市政税段。居民和地方市政建设的唯一财政连接纽带便是市政税地方政府调整支出的主要手段也是市政税。市政税主要用地方政府调整支出的主要手段也是市政税。市政税主要

6、用于以下于以下3 3个方面：社会服务、支付教育、房屋修缮、交通个方面：社会服务、支付教育、房屋修缮、交通设施、娱乐设施、公共卫生设施的支出；提供警察和消设施、娱乐设施、公共卫生设施的支出；提供警察和消防服务、改善居住环境；防服务、改善居住环境；(3)(3)地区长远规划和发展。地区长远规划和发展。1.2 1.2 英国市政税简介英国市政税简介 物业税案例课件物业税案例课件1、东柴郡市政委员会（、东柴郡市政委员会（ Cheshire East Council ）以市政税）以市政税为主来提供所有的本地服务，同时治安和消防服务的提供为主来提供所有的本地服务，同时治安和消防服务的提供方也是东市政委员会。这

7、些广泛的服务包括垃圾收集，公方也是东市政委员会。这些广泛的服务包括垃圾收集，公路申请和修建，对儿童和成年人的社会关怀，学校，图书路申请和修建，对儿童和成年人的社会关怀，学校，图书馆和休闲中心等公共服务。每个家庭（少数例外）定期会馆和休闲中心等公共服务。每个家庭（少数例外）定期会收到一份市政税缴纳通知单，缴纳金额取决于各家各户的收到一份市政税缴纳通知单，缴纳金额取决于各家各户的物业，按照物业，按照1991年年4月月1日版评估标准得到的评估价值。日版评估标准得到的评估价值。1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 物业税案例课件物业税案例课件2、市政税缴纳前先由评估办公室事先将物业价值分成、市

8、政税缴纳前先由评估办公室事先将物业价值分成A-H八个档次（形成规范后只需调整少数有变动的物业即可）八个档次（形成规范后只需调整少数有变动的物业即可）A当次最低，当次最低，H档次最高；然后评估办公室将各家各户的物档次最高；然后评估办公室将各家各户的物业按评估值的不同归属于业按评估值的不同归属于A-H的某一档次，（如表的某一档次，（如表1）。之）。之后会使用所谓的后会使用所谓的“乘数乘数”套用计算每档每户市政税。套用计算每档每户市政税。1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 表1 英格兰市政税评估级次表级次英格兰房屋评估值（1991年4月1日）税收乘数A低于40,0006/9B40,001

9、- 52,0007/9C52,001 - 68,0008/9D68,001 - 88,0009/9E88,001 - 120,00011/9F120,001 - 160,00013/9G160,001 - 320,00015/9H高于320,00018/9数据来源：物业税案例课件物业税案例课件1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 3、东柴郡市政委员会根据所辖管民众需求列举市政税计征、东柴郡市政委员会根据所辖管民众需求列举市政税计征额及用途。所计征的市政税总额，用来支付居民日常生活中额及用途。所计征的市政税总额，用来支付居民日常生活中所享用的大部分公共服务支出。资料册会对居民解释东柴郡所

10、享用的大部分公共服务支出。资料册会对居民解释东柴郡市政委员会市政委员会249万英镑市政财政预算的详细用途以及各家各万英镑市政财政预算的详细用途以及各家各户缴纳的市政税额明细（如表户缴纳的市政税额明细（如表2）。）。物业税案例课件物业税案例课件1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 表2 东柴郡2011-2012年度预算 单位：万（英镑）2010-20112010-20112011-20122011-2012净额净额科目科目毛支出毛支出收入收入净支出净支出30666.8儿童及家庭31877.81198.730679.18638.9成人帮扶（含就业）16129.66516.39613.314

11、85.0健康医疗2133.41078.21055.23.5908清洁及环境服务5.25231500.13752.2103.9社区安保783.2759.024.2442.9规划与政策732.4432.5299.91233.0再生育3064.61914.01150.614009.3文艺演出和生产14683.41559.513123.91357.4资本融资1391.601391.661528.061528.0以上累计以上累计76048.376048.314958.314958.361090.061090.0-38790.8特别补助金037.3754-37.3754428.8储备金511.40511.

12、4840.5其它675.50675.524006.524006.5总市政预算总市政预算77235.277235.252333.752333.724901.524901.5304.0宗教344.30344.324310.524310.5财政总需求财政总需求77579.577579.552333.752333.725245.825245.8资料来源：物业税案例课件物业税案例课件1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 4、每一年度用于东柴郡市政管理，柴郡治安警署，柴郡消、每一年度用于东柴郡市政管理，柴郡治安警署，柴郡消防局和镇与行政区管理处的费用构成居民市政税纳税清单数防局和镇与行政区管理处的

13、费用构成居民市政税纳税清单数据源。市政管理委员会按照财政预算案，向居民征收市政税据源。市政管理委员会按照财政预算案，向居民征收市政税然后统一转交治安警署、消防局、镇与行政区管理处。然后统一转交治安警署、消防局、镇与行政区管理处。2011-2012年度东柴郡市政预算是年度东柴郡市政预算是24901.5万英镑，其中万英镑，其中1660万英镑万英镑（6%）是由政府拨款资助，）是由政府拨款资助，5370万英镑（万英镑（22%）来自营业）来自营业税，税，17870万英镑（万英镑（72%）来自于市政税（如表）来自于市政税（如表3）。）。表3 东柴郡2011-2012年度核准预算东柴郡市政社区24901.5

14、万柴郡消防975.9万柴郡警察2123万镇与行政区管理处（总）344.3万资料来源：物业税案例课件物业税案例课件1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 5、根据总的房产数量和物业评估值，所需计征的市政税然、根据总的房产数量和物业评估值，所需计征的市政税然后经过测算得出每一单位房产价值应承担的市政税份额，然后经过测算得出每一单位房产价值应承担的市政税份额，然后先测算出后先测算出D档次物业应缴纳的市政税额，最后测算出其它档次物业应缴纳的市政税额，最后测算出其它档次物业的应税额。当然，需要考虑到一些减免因素。经核档次物业的应税额。当然，需要考虑到一些减免因素。经核算，东柴郡算，东柴郡D档次物业

15、的家庭档次物业的家庭2011-2012预算年度将支付预算年度将支付1216.34英镑市政税，与去年相比没有变化，如表英镑市政税，与去年相比没有变化，如表4所示。所示。表4 东柴郡2011-2012预算D档房产市政税及其它分项D档次物业的市政税额百分比占比东柴郡市政税1216.3483.8治安144.5310.0消防66.434.6镇与行政区管理处（平均）23.441.6总计1,450.74100.0资料来源：物业税案例课件物业税案例课件1.3 1.3 物业税计征实例物业税计征实例 6、套用英格兰政府制定的乘数，即可计算每户物业市政税额。、套用英格兰政府制定的乘数，即可计算每户物业市政税额。表5

16、 东柴郡2011-2012预算年度物业市政税及其它缴税明细档次 物业税评估值区间（1991.4.1） 东柴郡市政税消防治安总市政税税负A低于40,000810.8944.2996.35951.53B40,001 - 52,000946.0451.67112.411,110.12C52,001 - 68,0001081.1959.05128.471,268.71D68,001 - 88,0001216.3466.43144.531,427.30E88,001 - 120,0001486.6481.19176.651,744.48F120,001 - 160,0001756.9495.95208.772,061.66G160,001 - 320,0002027.23110.72240.882,378.83H高于320,0002432.68132.86289.062,854.60资料来源：物业税案例课件物业税案例课件