折旧及其他课件

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1、折旧及其他第六章 折旧及其他费用的核算折旧及其他折旧费用的核算n折旧是固定资产在使用过程中由于损耗而减少的那部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，计入各期成本和费用中去。折旧及其他影响固定资产折旧的基本因素n1）固定资产价值n一般包括：设备价款、运杂费、包装费、建筑安装工程成本、分摊的借款利息及其他费用。nA 购入不需安装的设备：买价、运输费、税金、包装费，如需安装还有安装费nB 自行建造的：建造过程中的全部开支nC 改、扩建原固定资产：原值-扩建过程中的变价收入+改、扩建而增加的开支折旧及其他nD 盘盈的固定资产：按重置完全价值nE 无偿调入的固定资产：账面价值+运输费、安装费n

2、F 其他渠道增加的固定资产，按会计制度的规定确认固定资产的价值。折旧及其他n哪些情况下，固定资产价值可以调整：nA 根据国家规定对资产价值重新估价nB 增加补充设备或改良装置，将固定资产的一部分拆除nC 根据实际价值调整原来的暂估价值nD 发现原有固定资产价值有错误折旧及其他n2）固定资产预计净残值n固定资产报废时预计可以回收的残值与预计清理费用之差n3）固定资产折旧年限n价值补偿所需的期限，一般以年限为基础，适当考虑无形损耗。折旧及其他固定资产折旧的计提范围n计提的： 房屋及建筑物；n 在用机械设备、仪器设备、运输工具；n 季节性停用、大修理停用的设备；n 经营租赁方式租出的固定资产 n不计

3、提的：房屋及建筑物以外的未使用、不需用 n 的固定资产；n 以经营租赁方式租入的固定资产；n 已提足折旧继续使用的固定资产；n 按规定单独估价为固定资产入账的土地。折旧及其他固定资产折旧的计算方法n1）平均年限法n指根据固定资产应提折旧的价值和固定资产的折旧年限平均计算折旧额的一种方法.n公式：折旧额=原价值*年折旧率n 1- 预计净残值率n 折旧率= *100%n 规定的折旧年限n如计算月折旧率，则除以12 n预计净残值率=预计净残值 / 固定资产原值折旧及其他n工作量法n指按照固定资产在使用期间所提供的工作量（如行驶路程、工作台班等）、与单位工作量应提折旧额，计提固定资产折旧额的一种方法。

4、 折旧额= 年（月）实际完成工作量* 单位工作量折旧额n 固定资产原值*（1- 预计净残值率）单位工作量折旧额= *100%n 规定的总工作量n 这种方法适用于建筑企业施工单位大型建筑机械和运输设备折旧额的计算。折旧及其他n双倍余额递减法n指按照固定资产的账面余额净值和双倍直线法(平均年限法)折旧率来计算固定资产折旧额的一种方法 。n 2n 折旧率= *100%n 折旧年限n 折旧额= 年初固定资产账面余额*年折旧率n 采用这种方法由于不能将固定资产的账面余额降低到它的残值以下，为此在折旧年限到期前2年则应转换为直线法（平均年限法）计提折旧。 折旧及其他n4）年数和法n指将固定资产应计折旧总额

5、乘以一个逐年递减的分数(折旧率)来计算折旧额的一种方法。 n 尚可使用年数n 折旧率= *100%n 年数总和n式中：尚可使用年数= 折旧年限- 已使用年数n 年数总和=折旧年限* （折旧年限+1）/2n固定资产年折旧额= 应计折旧固定资产总额 n *年折旧率折旧及其他n后两种折旧方法（双倍余额递减法、年数总和法）属于加速折旧法。n1）缩短折旧年限n2）前期多提折旧额、后期少提折旧额n好处：符合配比原则、可尽快收回固定资产投资，避免投资风险。n固定资产的折旧额，一般应以月初固定资产的账面原值和规定的月折旧率，按月计算提取。折旧及其他固定资产的核算n1）工程施工过程中使用的施工机械计提的 折旧，

6、计入“机械作业”n 2）施工管理部门使用的房屋建筑物等固定资产的折旧，记入“施工间接费用”n 3）辅助生产部门使用的固定资产的折旧，记入 “辅助生产”n编制“固定资产折旧额计算分配表。 P90 表6.3n折旧及其他n借：机械作业 12800n 辅助生产 800n 施工间接费用 2000n 贷：累计折旧 15600折旧及其他待摊费用的核算n指企业已经支付或已经发生，但应由本期和以后几期工程成本共同负担，需按期摊销的各项耗费 。n包括： P90 9项n “待摊费用”n 登记实际发生或支 登记按期分摊的n 付的各项待摊费用 待摊费用n 余额：表示尚未摊n 销的待摊费用折旧及其他n例6.4n费用发生时

7、：n借：待摊费用施工机械安拆及辅助设施费 15000n 贷：库存材料 12000n 应付工资 3000n本期摊销时： 借：工程施工 2500n 贷：待摊费用施工机械安拆及辅助设施费 15000折旧及其他n例6.5n1)领用低值易耗品n借：低值易耗品在用 60000n 贷：低值易耗品在库 6000n2）计提低值易耗品摊销时n借：待摊费用低值易耗品摊销费 30000n 贷：低值易耗品摊销 30000n3）分摊计入成本n借：工程施工 15000n 贷：待摊费用低值易耗品摊销费 15000折旧及其他预提费用的核算n指预先计入工程成本或费用，而在以后某期再另行支付或发生的费用。n包括：（1）预提收尾工程

8、费用 （2）预提固定资产修理费用n n “预提费用”n 登记支付实际发生 登记预提的各种n 的各项预提费用 预提费用n 预提而尚未支付n 的各项预提费 折旧及其他n例6.6n1）预提费用时n借：工程施工 60000n 贷：预提费用预提收尾工程款 60000n2）实际发生费用时n借：预提费用预提收尾工程款 60000n 贷：应付工资 20000n 库存材料 30000n 银行存款 10000折旧及其他n例6.7 1)每月预提固定资产大修理费用时n借:机械作业 10000n 贷:预提费用-预提固定资产修理费用 10000n2)7月份实际发生大修理费用时n借:专项工程支出-固定资产修理 72000n 贷:库存材料 41000n 应付工资 15000n 银行存款 16000折旧及其他n3)修理完毕,结转修理费用时n 借:预提费用-预提固定资产修理费用 60000n 机械作业 12000n 贷:专项工程支出-固定资产修理 72000