毕业设计论文--伊利集团内部控制的调查分析

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1、.毕业设计论文-伊利集团部控制的调查分析 本科生毕业论文设计伊利集团部控制的调查分析姓 名学 号专 业会计学指导教师庆华讲师2011年5月30日摘 要随着社会经济的日益开展和现代化科学管理方法的产生和运用，部控制已经开展到企业经营管理的各个领域，成为现代企业管理的重要手段。企业通过部控制的建立和完善，可以提高企业部管理水平和企业竞争力。在当今全球经济联系日益密切和竞争尤为剧烈的环境下，企业更应该极其重视部控制的作用，以提高自身竞争力，在竞争中立于不败之地，同时这也是我们对它进展理论研究的重要原因之一。本文采用理论联系实际的方法，以伊利集团为例，详细阐述了企业部控制的理论及其实际应用。文章总体上

2、分成两大局部，即理论局部和案例局部。理论局部主要是介绍部控制的开展、部控制的容及对部控制体系的评价。案例局部结合伊利集团的实际情况，主要从伊利集团部控制环境建立的几个方面、伊利集团风险管理应对危机以及对伊利集团部控制管理的评价等方面详细介绍了伊利集团部控制理论的实际应用。关键词：部控制；评价；伊利集团AbstractWith the socioeconomic development and the production and use of scientific management method, internal control has been developed to all are

3、as of business management and has bee an important tool of modern business management. Through the establishment and improvement of internal control, enterprises can improve the internal management and business petitiveness. In today relation closer and more petitive global economic environment, pan

4、ies should pay particular attention to the role of internal control in order to improve their own petitiveness to an invincible position in the petition, while as this is one of the important reasons for our theoretical study. In this paper, I use the theory plus practical ways to elaborate the inte

5、rnal control theory and its practical application of Yili Group. Generally speaking the article is divided into two parts, a theoretical part and a case part.Theoretical part mainly introduces the concept of the development of internal control, the content of internal control and evaluation of inter

6、nal control system. Then make an introduction of the practical application of internal control theory bined with the actual situation of Yili Group : mainly from the internal control environment of Yili Group, the risk management of several aspects of the financial crisis and evaluation of internal

7、control of Yili Group and management aspects of the internal details of the Yili Group.Keywords: Internal Control; Evaluation; Yili Group目 录引 言1一、企业部控制理论3一 部控制理论的开展3二 部控制的容4三企业风险管理的容4四部控制的评价5二、伊利集团部控制的现状5一 伊利集团的简介5二伊利集团部控制的信息披露7三伊利集团部控制环境建立8四伊利集团的风险管理9三、伊利集团部控制的分析评价10一伊利集团的战略分析10二伊利集团的SWOT分析11三对伊利集团

8、控环境的评述13四对伊利集团风险管理的评述14四、启示和建议15一从伊利集团看我国企业部控制存在的问题15二从伊利集团看我国企业控问题的解决措施16三结论16参考文献18致 19引 言20世纪90年代，英国伦敦巴林银行久负盛名，以信誉良好而著名，由于其新加坡巴林公司期货经理尼克里森错误地估计了日本股市的走向而导致整个银行集团的破产倒闭。外表上看这是由一个职员的失误而引发的意外事件，实际上却是公司管理中由于部控制存在严重缺陷从而导致隐患的集中爆发。而国证券市场上的财务舞弊案件也是层出不穷，甚至有愈演愈烈的趋势。一系列的财务舞弊丑闻，导致证券市场上众多投资者遭受深重的打击。随着美然等粉饰业绩案件以

9、及中国上市公司的银广夏、中航油等事件的相继曝光，再一次引发了人们对公司治理及部控制问题的深刻反思与探究。三鹿事件在全国乃至全球闹得沸沸扬扬，由于管理不力而导致企业被收购。一个全国最大的奶粉生产企业就此轰然倒地，人们反思社会诚信的缺失，反思食品药品平安监视的无力，反思上报制度的官僚等等，然而反思企业管理，三鹿事件已经成为控失效的经典案例。如何引以为鉴，建立和实施有效的部控制防风险，规企业运作，是每一个企业必须高度重视的课题。在经济日益市场化和全球化地当今社会，企业间剧烈的竞争已不言而喻，为了在惨烈的竞争中存活下来，提高企业自身的管理水平和竞争力是为生存之道。而部控制又是实现现代企业管理的重要组成

10、局部，也是提高企业竞争力的有力武器。部控制作为现代企业管理的基石，它有利于规单位会计行为，保证会计资料真实完整，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的平安完整，确保国家有关法律法规和单位部规章制度的切实有效贯彻执行。实践证明，部控制是企业不可或缺的，它就像一把伞，风和日丽的时候人们感觉不到它的作用，而一旦闪电雷鸣，首先想到的就是它。因此我们必须加强和完善企业部控制体系，提高企业管理水平，积极应对风险，在危机中求开展。另外，规企业部控制建立，对于改善我国企业的部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行也具

11、有十分重要的意义。在我国，2008年6月财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会正式发布了企业部控制根本规和相关配套指引的意见稿，要求自2009年7月1日起先在上市公司围施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。该规的制定发布，为上市公司加强部控制建立提供了根底性、权威性的指引，有利于提高上市公司经营管理水平和风险防能力，有利于资本市场的持续安康开展。这些法规中对部控制评价的规定，很大程度上促进了我国企业部控制评价工作的开展和进步。此外理论界对部控制评价也做了很多研究，有红2007认为不相容职务相别离，这是部控制的经典思想，部控制的其他精华是分级授权控制和监视，部控制不仅是公司的管理措施也是公司

12、的治理机制。这三种核心思想约束企业规开展，部控制不仅仅是一个制度，更重要的是一种思想，这种思想要融汇到公司治理机制的构建和公司管理措施的建立中。从思想的角度看部控制应该比从制度的角度看部控制更科学。林钟高、军2007指出一个完整的部控制理论框架应考虑现代企业契约的不完整性，根据企业的性质进展构建，在建立部控制制度过程中，要考虑到人的主观能动性，把对人性的预设作为建立部控制的一个出发点，对人性的不同理解来设置部控制。芳，许良虎2009指出风险评估在企业部控制中有重要作用，减轻或防止风险是部控制活动的目标。他们认为进展部控制和风险评估研究对企业有重要意义，可以通过确定全面风险管理目标、收集风险管理

13、初始信息、风险识别、风险分析和风险评价五个步骤对企业风险进展评估。本文的容构造主要分为四个局部，第一局部为引言，简要说明本文研究的背景、意义、方法、容及构造；第二局部为企业部控制理论，介绍一下部控制的开展、容及评价；第三局部是伊利集团部控制的根本情况，主要从伊利集团的概况、部控制环境的建立、风险管理着手介绍；而部控制环境的建立又是从企业文化、组织构造、人力资源政策及程序、人才选任机制、鼓励机制、人才培训机制、部审计机构等方面阐述的；第四局部是伊利集团部控制的分析评价，是对伊利集团部控制体系简单的分析和评价。本文采取理论联系实际的方法针对伊利集团的具体情况进展分析的。随着市场经济的快速开展，部控

14、制在企业的管理体系中的地位越来越重要，我国的企业部控制规也在和国际接轨，正在逐步完善，但仍有一大段距离，需要我们学习前人的成功经历，结合自身的具体情况，开展创新，为企业更好的开展以及我国经济水平的提高寻求一条快捷道路。一、企业部控制理论部控制理论的开展部控制，是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。部控制理论随着部控制思想和部控制实践经历的丰富而不断得到创新、开展和完善，大致可以分为以下五个阶段：1部牵制阶段部控制的萌芽时期从原始组织的诞生开场，到20世纪40年代，部控制的开展根本停留在部牵制阶段。所谓

15、的部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，不同职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进展组织上的责任分工和业务的穿插检查或控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。实践证明，部牵制机制确实能有效的减少错误和舞弊行为，因此在现代的部控制理论中，部牵制仍占有相当重要的地位，是有关组织规划控制的根底。凤鸣，20022部控制制度阶段部控制的开展时期随着经济的开展，部控制在部牵制的根底上得以产生和开展。部控制概念的形成和开展是传统部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。美国注册会计师协会审计程序委员会于1949年发表了题为部控制协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计

16、师的重要性的专题报告，对部控制首次作出了定义：部控制包括组织机构的设计和企业部采取的所有相互协调的方法和措施。1958年10月，该委员会发布了审计程序文告29号，正式以文告形式对部控制重新进展表述：部控制从广义上说包括会计控制和管理控制。1973年，该委员会将以前所有的审计程序公告汇编形成第一期审计准则公告，对部会计控制和管理控制做出修正。洪涛，20043部控制构造阶段部控制的完善时期20世纪70年代之后，学术界在对部会计控制和管理控制进展研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的。部控制制度研究的后期已经注意到这种联系了，如第一期审计准则公告中就指出会计控制和管理控制这两个概念并不一定互相

17、排斥，并列举了许多例子说明*些用于会计控制的程序和记录也可以用于其他管理目的，从而成为管理控制的一局部。在这种背景下，20世纪80年代出现了部控制构造的概念。1988年美国注册会计师协会发布审计准则公告第55号，首次以部控制构造代替部控制， 该公告将控制环境正式纳入部控制畴，把对控制环境重要性的认识提高到相应的程度，不再区分会计控制和管理控制，而统一表述为部控制。建波，20054部控制整体框架阶段COSO报告进入90年代后，随着公司规模的扩大，公司业务日趋复杂，企业管理难度加大，经营风险提高，部控制成为企业管理科学化的重要标志。这导致对部控制的研究进入了一个新阶段。1992年，美国Treadw

18、ay委员会下属的几个委员会共同组成的COSO委员会出版了专题报告部控制整体框架。该框架具有广泛的适用性，被国际上普遍认为是有关部控制的里程碑式的文件，对近十年来世界各国的部控制实践起到了重大的指导作用，为众多企业所广泛承受，有着深远的影响，在部控制理论的开展史上占有非常重要的地位。COSO报告正式提出部控制系统由五局部组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视。David，20065风险管理整体框架部控制的新趋势2004年9月29日，COSO委员会发布了企业风险管理整体框架，它是部控制整体框架的延伸和开展。风险管理框架建立在部控制整体框架的根底上，企业风险管理整体框架的围比部控制整体

19、框架的围更为广泛，是对部控制框架的扩展，是一个针对风险的更为明确的概念。企业风险管理整体框架其实是部控制整体框架的一个开展，新框架从战略上以更系统、全面的理念来阐述部控制。晓梅，2008部控制的容企业建立与实施有效的部控制，应当包括以下要素：1部环境。部环境是企业实施部控制的根底，主要要素包括：治理构造、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。2风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之。4信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、

20、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进展有效沟通。5部监视。部监视是企业对部控制建立与实施情况进展监视检查，评价部控制的有效性，发现部控制缺陷，应当及时加以改良。段会霄，2009企业风险管理的容在企业风险管理整体框架中，对COSO提出的部控制5个要素进展了深化和拓展，将其演变为8个要素，包括部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监视。企业风险管理较部控制涵更广泛，目标层次更高，要素更加齐全。企业风险管理更加关注风险，拓展了部控制的风险评估要素，进一步细分为目标设定、事项识别、风险评估和风险对策等要素。部控制的评价第一，部控制评价的概念。部控制

21、评价是评价部控制在防止或者发现和更正财务报表里的重要错报或漏报的有效程度的过程。第二，部控制评价的步骤。注册会计师在对部控制进展评价时，必须遵循以下步骤：1确认*项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报；2确认哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报；3执行控制测试，获取这些控制是否适当设计和有效执行的证据如果有必要执行该步骤；4评价所获得的证据；5评价该项部控制。第三，部控制评价的结论。注册会计师对部控制评价的结论可能是：1所设计的部控制单独或连同控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；2控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；3控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。翟新生，2007

22、二、伊利集团部控制的现状伊利集团的简介1宏观经济分析从2004年开场到2007年，国民经济经历了一个飞速开展时期，GDP增速持续维持两位数的增长。2007年年末由于全球性金融危机影响，2008年，国民经济出现了小幅调整，GDP增速回落至9%，但经济总量已出现质的飞跃，为乳业的开展营造了良好空间。图2-1 2004-2008年国民经济趋势图数据来源：国家统计局公报从经济周期性波动规律看，我国经济已经进入了稳定增长期；参加WTO加快了国外直接投资的流入；随着西部大开发的实施，投资出现活泼局面；随着国有企业经营状况的好转，企业家的心理预期将好转，这有助于民间投资的启动。此外，社会保障体制改革进程的加

23、快，对城市居民支出和消费需求的增长将产生正面影响。而信息技术革命对经济增长的促进作用也会增大。因此，整个宏观经济走势持续好转，将会带动乳业的同步增长。2乳制品行业分析乳业是关系国计民生的行业，标志着人民生活质量和国家、民族经济开展的整体水平。改革开放以来，乳业的快速开展，已经成为我国国民经济的重要组成局部，在经济开展、人民生活水平改善中起着举足轻重的作用。据中国奶业协会测算，今后10年间，我国奶及其制品生产每年将以69的速度递增，消费增长速度为6.83，人均消费增长速度为6.1。到2015年，全国奶类总产量将到达2501.5万吨，人均乳品消费量将到达17.87公斤。2007年农村人均牛奶消费量

24、仅有3.52公斤，可见农村市场具有较大空间，而且增幅呈快速上升势头。图2-2 2000-2007年农村居民年人均牛奶消费量图数据来源：国家统计局2008年6月，中国乳业受三聚氰胺事件影响，整个行业公信力收到公众质疑，产量急剧下滑。2008年11月，国务院发改委发布了奶业整顿和振兴规划纲要，为奶业的重新振兴提出了明确目标和振兴措施，乳业在经历了这次阵痛后，在国家政策支持下逐步走出低谷再次步入上升通道。3伊利集团的历史沿革伊利集团的前身是呼和浩特市回民奶食品总厂，1993年经呼市体改委批准，回民奶食品总厂改组股份制企业，以定向募集方式设立伊利集团。1996年伊利股份在上交所挂牌上市。1997年公司

25、名称由伊利实业股份变更为伊利实业集团股份。以下文章简称伊利集团2005年11月，伊利集团正式成为2008奥运会独家乳制品赞助商，这是历史上中国食品行业第一个成为奥运赞助商的品牌，为伊利打造强势品牌、走向世界奠定了坚实根底。2009年5月，世博局正式宣布，伊利集团成为2010年世博会唯一一家符合世博标准、为世博会提供乳制品的企业，生产的全部产品，包括液态奶、乳饮料、酸奶、冰淇淋、奶粉等，都成为世博专供产品，而伊利集团也因此成为第一家同时效劳于奥运会和世博会两大顶级盛会的中国乳品公司。经过16年的飞速开展，伊利集团已开展成为国乳业当之无愧的行业排头兵。尤其是在2008年全行业信任危机之时，伊利集团

26、挺身而出，力挽狂澜，主导中国乳业再次强势复，伊利集团发布2009年上半年业绩报告称,该公司上半年净利润2.54亿元,同比增长117.57%；主营业务收入122.17亿元,同比增长6.69%，营业利润率为35.42%，同比增长6.18%。其中，液体乳及其他乳制品实现收入120亿元，同比增长7.86%；引人注目的奶粉业务上半年实现销售收入21.20亿元,到达历史最高水平。靓丽的业绩昭示中国乳业重新赢得国人信任。二伊利集团部控制的信息披露公司制定并严格执行信息披露事务管理制度，明确信息披露真实、准确、完整、及时、公平，并确保所有股东有平等的时机获得信息。伊利集团在2010年年度报告中披露公司部控制制

27、度的建立健全情况，有以下几方面的容。1部控制建立的总体方案。公司根据部控制根本规及其配套指引等文件要求，建立和完善部治理和组织构造，形成科学的决策、执行和监视机制，保证公司经营管理目标的实现、经营活动的有序进展。2部控制制度建立健全的工作方案及其实施情况。公司制定了部控制的相关实施方案，目前该项工作正按方案、有序进展，以保证公司部控制制度的建立健全。3部控制检查监视部门的设置情况。公司为控体系建立成立了专门的控小组，相关检查、监视工作由公司审计部门负责。4部监视和部控制自我评价工作开展情况。公司要求控小组跟踪、指导、评估各系统控工作的开展情况，同时，公司制定审计部门监视部控制制度的贯彻执行情况

28、，并根据企业实际情况及相关规定对部控制状况进展评价。5董事会对部控制有关工作的安排。董事会在报告期高度关注部控制制度的制定、完善和培训工作，并通过公司审计部门加强了部控制的监视检查和指导，定期检查各项制度和流程的完善与执行情况，分析部控制存在的缺乏，同时提出要求，促进改善。6与财务报告相关的部控制制度的建立和运行情况。公司财务管理符合有关规定，授权、签章等部控制环节能够得到有效执行，公司会计核算体系日益完善。7部控制存在的缺陷及整改情况。公司部控制制度遵循国家相关法律法规和证券监管部门的要求，公司建立的部控制制度能够保证公司经营管理的良好运行，对经营风险起到了有效的控制作用，控体系无重大缺陷。

29、公司根据外环境和开展情况的变化及时更新和完善部控制体系，确保其持续有效运行。三伊利集团部控制环境建立1企业文化伊利集团的理念分为五局部。价值篇：安康兴旺，基业长青是伊利集团的核心价值观，不断创新，追求人类安康生活是伊利人的使命。风格篇：积极主动，勤勉进取是伊利集团的企业风格。战略篇：直面竞争是活力，领先一步是法宝，共同成长是主题构成了伊利集团的市场竞争观。管理篇：伊利集团的管理思想是准确管理，管理到方方面面，准确到每个细节。为消费者提供100%平安、100%安康的优质产品是伊利集团的质量管理观念；严格、细心、节省、平安是伊利集团的生产管理观念。行为篇：伊利集团的口号先做伊利人，后做伊利事，欲出

30、好产品，先塑好人品。塑好人品，练好本领，带好队伍是对管理者的要求，忠、诚、勤、俭是伊利人做人的根本原则。2组织构造企业组织构造属于部控制框架中的控制环境畴，它直接影响到企业部控制的贯彻与执行。伊利集团为了营造使企业不断创新的机制，保持企业的高效运作和对市场的快速反响能力，建立了一个集团总公司下设液态奶、冷饮、奶粉、酸奶和原奶五大事业部，所属分公司及子公司130多个的组织构造。液态奶事业部依托纯天然、无污染大草原的优质奶源及当今世界最先进的乳品设备和加工工艺，自1997年投产以来取得了飞速开展，连续六年超高温灭菌奶产销量居全国第一位。冷饮事业部按照股份制的要求，使各项工作步入了科学化、法制化和规

31、化的管理轨道，实现生产和办公自动化，以高效、准确的管理水平适应市场的竞争。奶粉事业部专注于母乳营养的科学研究，凭借先进的技术、可靠的质量、更具优势的销售渠道在中国乳业界脱颖而出。酸奶事业部以生产清真特色的伊利酸奶、保鲜奶、奶酪为主，成立华北、华东、华南、东北四大区域，真正实现了产、供、销区域经营一体化，极大程度的整合了现有资源。原奶事业部肩负着为其他四个产品事业部各生产企业提供优质原料奶的重任。3人力资源政策最优秀的，不一定是最适宜的，伊利集团要找的是最适宜的人。伊利人力资源管理的一总则是以德取才，以能用才，以需育才，以心留才，二基点是既要用人之力，更要用人之智，三部曲是信任、约束、成长。 1

32、 人才选任机制。人才选拔模式以部选拔为主、外部招聘为辅。外部招聘主要用于初级岗位、稀缺人才引进等领域人员的招聘。公司设立了管理与专业技术双规晋升机制，为员工设立广阔的开展空间，员工可以根据自身特点与兴趣选择适合自己开展的通道。公司还建立岗位继任方案，并针对后备人才特点因地制宜的制定行动方案，通过动态管理，实现人才培养与组织开展相匹配的目标。 2 人才培训机制。伊利有自己的人才培养机构伊利商学院、伊利-利乐专业学院，培养伊利专业人才。同时，公司建立了集团、事业部、分子公司三级培训体系，集团公司负责各事业部通用管理课程的培训，事业部负责组织专业培训，分子公司组织具体业务培训。 3 鼓励机制。以岗定

33、薪，激发潜能。以绩论效，公平透明。为员工提供具有竞争力的各项福利工程，依法为员工缴纳各类社会保险，解决员工特殊时期的后顾之忧。虞文钧，20014部审计机构公司董事会下设审计委员会，根据董事会审计委员会工作细则等相关规定，负责、外部审计的沟通、监视和核查工作。审计委员会下设审计部，审计员具备专业任职资格和独立开展审计工作的专业能力。审计部对审计委员会负责，并向审计委员会报告工作，负责对公司经营情况、财务平安状况等管理风险，以及公司部控制制度的执行情况进展审计监视。10多年的开展，逐步形成了一套完整市场战略，核心是对市场细分，然后通过不断创新，形成多元化的产品线满足各层次消费群体需求。乳制品的市场

34、潜力是无限的，从不喝牛奶到喝牛奶，从少喝牛奶到多喝牛奶，从液态奶到固态奶，然后到各种形态的乳制品，乳制品的消费数量正在飞速扩。伊利集团通过其对乳制品市场多年的研究，已根本把握了整个乳制品消费市场的细分，然后以其雄厚的研发创新能力，不断推出新，从最初的伊利牛奶、伊利火炬冰激凌到如今旗下液态奶、乳饮料、酸奶、有机奶、冰淇淋、奶粉等全系列等39类产品600多个品种产品。通过引导消费者进展消费，不断扩大市场份额。2竞争战略作为乳业产业链上游的奶牛养殖业是整个乳品行业的现代化的起点，其经营状况决定着一个乳业企业的现状与未来。有专家指出，从乳业的产业链来看，奶牛养殖环节的投入约占整个产业链的75%，加工环

35、节占15%左右，流通环节约占10%；而从利润分配来看，这三个环节的利润分配比是13.55.5。奶牛从出生到产奶需要27个月，建立稳定、平安的奶源基地至少要三到五年，一个奶源区域从日产奶100吨增长到日产1000 吨没有十年光景是断然不行的。原料乳的质和量直接关系到产品的性能，同时也事关到乳品企业的产业布局。目前，我国乳业的奶牛养殖、牛乳加工、奶制品销售三大环节表现为中间强、两头弱，即乳制品加工能力较强，奶源基地建立、奶制品消费环节薄弱，其中奶源供给是最薄弱的问题。2009年，是中国乳业的整合资源、重建信誉、规开展的一年。伊利集团痛定思痛，进一步认识到控制奶源的重要性，坚决不移的推行其奶源竞争战

36、略，从建立奶源基地做起，脚踏实地的打造平衡、稳定的产业链条，用平安优质的产品赢得消费者的信赖。整合资源，建立完善、科学的奶源基地已经成为伊利等大型乳企开展的重点。2006年至2008 年，伊利在自治区已投资27亿元自建或合建牧场。与此同时，伊利集团还全力推广奶联社这一被实践证明行之有效、符合中国现状的奶源基地建立模式。目前，伊利集团通过战略布局已经在我国6大黄金奶源带奶源带、东北奶源带、奶源带、*奶源带、奶源带、奶源带建立了奶源基地，获得了稳定可靠的优质奶源保证。伊利集团经过多年持续、坚决的执行奶源建立战略，通过稳定推进的企业自建牧场、合作牧场、大型牧场园区、良种繁育中心、奶牛养殖大户以及奶联

37、社等奶源基地建立模式，形成了企业生产所必需的优质平安的原奶供给链，并在奶源储藏和管理上显示出了明显的优势。在未来5到10年间，伊利集团每年还将投入重资，用于奶源现代化建立的更新升级，确保最平安、最放心的原奶供给，为企业开展战略，乳业成长提供根本性的保证。3国际化战略伊利集团开展战略分两个步骤，2010年，在国乳品行业市场占有率最高，品牌知名度、美誉度、忠诚度最高；全面推进国际化经营战略，进入世界乳业20强，成为中国最有竞争力的企业之一。2015年，进入世界乳业10强，成为全球最具竞争力的大型乳业集团之一。按照这个战略，伊利集团已初步完成了国乳品行业市场战略，下一步就是谋划国际化战略，即跻身国际

38、乳业10强战略。国际化战略的核心即做强、做大外乡。中国有世界上最多的人口，但是中国也有世界上最多的没有喝到牛奶的人口。如果能把市场做深做透，那可能仅仅在中国就制造出几个世界级的乳品企业了。所以伊利集团在实现国际化之前，首先要做好外乡化。正是由于伊利集团专注于中国市场，一心一意做透中国市场，在各项产品的竞争中，逐渐战胜洋品牌，占据稳定市场份额。中国乳业最大的国际化就是彻底的中国化，可以预期，伊利集团以其长远的外乡战略，实现进入世界乳业10强的目标很快将会完成。二伊利集团的SWOT分析1伊利集团部优势S第一，奶源优势。伊利集团经过持续多年的奶源基地建立，已占据行业资源优势，在国三大黄金奶源地区培育

39、高端养殖牧场。目前，已拥有不同规模的优质牧场800多个。是惟一拥有*天山、锡林郭勒和呼伦贝尔大草原三大黄金奶源基地的企业。第二，品牌优势。伊利集团的品牌价值已上升至205.45亿元，年稳步上升4.1亿元，第6次蝉联乳品行业首位。此外，伊利集团因其品牌巨大的影响力还成功入选中国品牌研究院公布的国家名片之中。第三，技术优势。伊利集团建立了以产学研合作平台为保障，公司技术中心为核心，事业部的技术研发部门为根底的三级技术研发体系，该体系几乎吸纳了国乳业研究的顶尖人才。通过雄厚的科研实力取得了骄人的工贸结合。第四，管理优势。伊利集团管理优势一是表达在产品质量管理方面，作为乳品行业龙头企业，伊利始终将食品

40、平安问题视为企业的生命线，不断加强产品质量平安管理工作。先后取得ISO14001环境管理体系的认证，通过了国际食品行业行的HACCP质量管理体系认证。二是表达在销售管理方面，伊利公司不迷信国外知名的ERP软件，而是结合自身实际，由用友为其量身定做了分销管理系统，该系统是以用友的U8网络分销管理系统为根底，结合伊利的业务流程而生成的。整个系统从分销、库存、多账号管理和配货入手，将传统手工控制，变为信息系统控制，尽可能将企业运行过程中的不确定因素变为可以控制的因素，实现了对企业销售方案指标、合理库存量、保质期、产品库损总量、客户信用、人员业绩等指标的控制。该系统充分考虑国乳品销售的个性，具有较强的

41、实用性，在行业处于领先水平。朱荣恩，20022伊利集团部劣势W一是奶源质量控制。经历了三聚氰胺事件后，中国乳业高度重视奶源质量建立，但是伊利公司随着规模扩大，奶源基地亦在大幅扩，在奶源基地管理方面需要建立先进的管理手段。二是人才队伍建立。伊利公司建立了业最先进的技术人才队伍，随着规模扩，高端管理人才还需要加大引进力度。3伊利集团外部时机O一是国乳品消费市场不断成熟。随着人民生活水平提高，对乳制品的消费需求将大幅提高，将不断的接近兴旺国家消费水平。二是世博会开展机遇。2010年的世博会被很多企业视为是继奥运会之后的又一次开展良机。作为奥运会的乳制品赞助商，伊利集团成为中国2010年世博会唯一乳制

42、品高级赞助商。此次机遇不仅能在短期推动伊利的销售业绩，也有利于伊利品牌形象的进一步提升。更为重要的是，由于乳品行业具有极强的地域性，此前以为核心的华东市场曾是伊利相对较弱的一个区域，此次牵手世博会，无疑也为伊利突破市场藩篱增加了新的动力。4伊利集团外部威胁T一是竞争对手威胁。伊利集团在快速开展中将面临来自国、国外众多对手的竞争压力，随着市场对外开放，国外乳业巨头纷纷以直接或间接方式觊觎国庞大的乳制品消费市场，国外乳业巨头通过其良好的境外奶源、先进的营销方式将会给伊利带来较大冲击。二是快速扩威胁。按照国乳业工业政策，未来假设干年将鼓励乳业并购重组，因此，伊利集团在扩过程中一方面面临战线过长形成的

43、管理风险；另一方面面临来自股东对其扩的支持与否的风险。伊利集团需要根据市场形势及时调整、完善战略，这样方可持续、稳健开展，创立持续的行业竞争优势。何捷，2010三对伊利集团控环境的评述1对伊利集团企业文化的评述伊利集团从无到有、从小到大，走过了近二十年的开展历程，成为国乳品业的著名品牌，伊利集团始终坚守和勇担自己的神圣使命，胸怀远见，立志图强，坚持自己存在的价值和追求就是人类的身体安康和生活幸福，致力于改善人类营养构造，增进人类身心安康，提高人类生活质量，塑造现代生活方式。伊利集团成为承接草原文化过去与现在的价值传递者、价值增值者，伊利因草原而强大，草原因伊利而自豪，与安康同行，为梦想护航，伊

44、利安康文化必定引领伊利集团通往基业长青之路。伊利文化是伊利翻开通往成功之门的钥匙，更是伊利品牌营销的力量源和催化剂，已经成为驱动伊利持续飞越的安康基因。光明，20022对伊利集团组织构造的评述战略决定构造，在新世纪、新形势下，国的企业进入集团化开展阶段，对处于这个阶段的企业来说，如何调整组织构造，优化资源配置是实现开展战略的关键性因素。因此，企业在加强集团管控的过程中，只有选择有效、适用的组织构造，管控的措施才能落实到位，效果才能呈现。2004年对伊利来说发生了很大的震动，俞伯伟三名独立董事就公司国债投资、管理层家属持有公司股份等伊利股份尚未公开披露的信息向包括原董事长俊怀在的局部高管提出质询

45、，很快伊利股份召开临时董事会将俞伯伟紧急辞退，伊利独董风波开场升级，俊怀等5名高管人员挪用公款以华世商贸的名义购置伊利股份法人股进而收购伊利的事件浮出水面。俊怀对伊利的付出和奉献是巨大的，但他的漂浮也是绝对权力的漂浮，伊利集团也具备完善的法人治理构造股东会、董事会、监事会、经理层等，但却没有发挥应有功能，俊怀在公司既是董事长，又是党委书记，又是首席执行官，管理、人事、经营一肩挑，高度的个人集权，控存在严重问题，出现了以后的独董风波、挪用公款事件。杜兴强，周泽将，2010但在高管事件后，伊利集团并没有倒下来，去除了企业肌体上的毒瘤，伊利集团在刚的领导下，吸取过去的教训，有效地整合资源配置，完善公

46、司的法人治理构造，信息披露更为透明，企业决策更加、科学，使伊利走向更加成熟、更加稳健的新起点。而且伊利实行的是事业部管理制，集团公司只掌握各事业部经理的任免权、战略投资权、事业部运营监视权，而原奶、液态奶、奶粉、冷饮4大事业局部别掌控企业的日常生产、经营、市场、销售、品牌建立、人员管理等一系列要素，集团总部的这种架空使企业的风险相对分散了，伊利集团已经根本建立起相对完备的现代企业体系。3对伊利集团人力资源政策的评述对于一个企业来说，健全用人机制非常关键，具体来说，就要充分挖掘人才潜力，巧妙安排最正确位置，适度调整工作岗位。回忆伊利集团十几年来的用人策略，原伊利董事长俊怀炒掉或排挤出公司的副总裁

47、、总裁有14人之多，还有牛根生当年离开伊利时，身为销售总经理，伊利集团损失的绝不仅仅是十几个高层管理者，显然，他会带走大量的伊利客户和市场，对伊利集团造成极大的损失和威胁，俊怀没有采取正确措施留住和运用重要人才，不能说不是一个重大的失误。伊利集团一贯追求社会价值高于商业利润，平安与安康大于物质财富，想要实现这一企业开展宗旨，人是关键因素。伊利集团一直致力于建立学习型组织，创造一个全员学习的环境，同时，制定有的放矢的培训制度，促进员工的有效成长，通过系统课程的专业培训，使伊利集团各级管理人员系统掌握通用管理技能，为企业储藏高级管理人才，同时，搭建部交流平台，通过案例分析和经历共享，引发管理人员思

48、考，拓宽视野，提升技能。无论技术人员，还是车间主管，甚至是各个事业部的总经理在谈到伊利最打动人的，他们都认为伊利集团为每个人创造了施展个人才华的平台。但伊利集团实施的股权鼓励政策是一把双刃剑。伊利的股权鼓励导致2007年原来可实现盈利的情况出现亏损，2007年度伊利股份所赚取的利润支付该公司股权鼓励的本钱都不够，即全局部给该公司高管及其他鼓励对象还不够，而留给该公司及广阔投资者的就是利润亏损。伊利的股权鼓励的门槛设得太低，伊利股份的高管们通过股权鼓励获利不菲，而公众投资者的利益受到损失。股权鼓励是把双刃剑，正确使用股权鼓励可以令企业管理层同股东利益保持一致，如果被滥用或者歪曲则会令企业遭受重大

49、损失，因此必须有一套规则明确，严格管理，对投资者友好的政策来保证股权鼓励朝着正确的方向开展。刚，冉莲莲，菲，秋，20104对伊利集团部审计机构的评述审计部针对存在的问题提出建立性意见，为公司管理风险提供决策依据，并对公司部控制制度的不断完善起着重要的作用。报告期审计部组织公司各部门开展全面制度、流程监察工作，通过一系列的措施推动了制度、流程的完善优化和执行为促进持续、安康、稳定的开展，制定了每年度的开展目标、投资目标和经营目标，辅以具体的业务流程分解明确地传到达每一位员工。根据设定的控制目标全面系统地收集相关信息，并结合实际情况及时进展风险评估，动态地进展风险识别，对相关的部风险和外部风险进展

50、分析，制定相应的风险应对策略在外部风险评估上，对所面临的经济环境和法规监视尤为关注。经济环境方面主要包括经济形势、融资环境、产业政策、市场竞争、资源供给等因素；法规监视方面主要包括法律法规、监管要求等因素。在部风险评估上，主要关注程序风险，即影响部业务程序有效实施而导致各类资产损害、流失和破坏的部力量不过现有的风险评估机制中还需要对风险识别方法、风险预警制度和危机处理机制进展系统建立，应对突发事件的能力，明确各类重大突发事件的监测、报告、处理的程序和时限。 DavidChecks on Internal Controls Pay Off JWall street Journal，2006 7 .20The mittee of Sponsoring Organization of the Treadway missionInternal ControlIntegrated Framework1944 Edition，194418董事会液态奶事业部冷饮事业部奶粉事业部酸奶事业部原奶事业部提供原料总经理图2-3 伊利组织构造图.