注册税务师资格考试税一讲义精选B58章

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1、su.15 更多内容尽在 第五章城市维护建设税与教育费附加近三年题型题量分析2007年2008年2009年单选题122122122多选题212212212计算题综合题合计444主要内容：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为5%。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。减免税：1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2.对出口产品退还增值税、消费

2、税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。教育费附加比率为3%。第六章资源税近三年题型题量分析 2007年2008年2009年单选题5题5分5题5分5题5分多选题1题2分2题4分2题4分计算题2小题4分综合题合计7分9分13分一、资源税的特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）（三

3、）具有级差收入税的特点（四）实行从量定额征收二、纳税人与扣缴义务人（熟悉） （一）纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。（二）扣缴义务人收购未税矿产品的单位，不包括个人。三、征税范围矿产品：（一）原油原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。（三）煤炭煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）其他非金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（六）有色金属矿原矿（七）盐：包括固体盐和液体盐对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定：（一）伴生矿（以主产品的矿石名称作为应税品目

4、）不（单独）征（二）伴采矿征（三）伴选矿（对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。）不征（四）岩金矿四、资源税的税额资源税的应纳税额，按照应纳税资源产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计税公式如下：应纳税额课税数量适用的单位税额纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。五、纳税义务发生时间和地点（一）纳税义务发生时间1.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税

5、义务发生时间为发出应税产品（商品）的当天。3.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天。4.纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。5.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。（二）纳税地点1.应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第七章车辆购置税本章近三年题型、题量分析2

6、007年2008年2009年单选题432多选题244计算题综合题22合计698一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖使用行为。（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。二、车辆购置税的计税依据（一）购买自用应税车辆计税依据的确定计税价格计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增

7、值税税款）。计税价格含增值税的销售价格（1增值税税率或征收率）（二）进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格组成计税价格关税完税价格关税（消费税） （三）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。（四）以最低计税价格为计税依据的确定现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。”几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下

8、：1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式法为：计税依据同类型新车最低计税价格1（已使用年限10%）100%其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡

9、纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。三、车辆购置税减税免税的具体规定（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；（三）设有固定装置的非运输车辆免税；（四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；（五）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；（六）长期来华定居专家1辆自用小汽车；（七）自2004年10月1日起，三轮农用运输车免征车辆购置税；（八）2009年1月20日至12月

10、31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税税率减半征收（5%）（九）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。四、申报与缴纳（一）车辆购置税的纳税申报使用环节一次性征收（二）车辆购置税的纳税环节车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（最终消费环节）。（三）车辆购置税纳税地点概括地讲；车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地（即上牌照落户地）或居住地。（四）车辆购置税纳税期限纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车

11、辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。（五）车辆购置税的缴税管理车辆购置税缴款方法的选择1.自报核缴。2.集中征收缴纳。3.代征、代扣、代收。（六）车辆购置税的退税制度（了解）第八章关税本章近三年考情：年度单选多选计算题综合题合计200734（一）2/（二）211200824（一） 2820091427 一、关税的分类（一）按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。（二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。（三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种；（四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。二、纳税人关税

12、纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。三、进口关税税率：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。四、税率的运用（了解）五、关税完税价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。六、完税价格调整（一）需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：1.由买方负担的除购货佣金以外的佣

13、金和经纪费。购货佣金：指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。 经纪费：指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用，计入完税价格。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。由买方负担的包装材料和包装劳务费用。2.与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：（1）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；（2）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；（3）在生产进口货物过程中消耗的材料；（4）在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。 3.买方需向卖方

14、或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。 4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。5.与进口货物有关的特许权使用费的确定，符合下列条件之一的，应当视为与进口货物有关：（二）不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训与境

15、外考察费用。七、进口货物相关费用的核定：1.进口货物的运费。进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。2.进口货物的保险费。进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照货价加运费两者总额的3计算保险费，其计算公式如下：保险费（货价运费）3八、特殊进口货物的完税价格（一）运往境外修理的货物（二）运往境外加工的货物（三）暂时进境货物（四）租赁方式进口货物（五）留购的进口货样（六）予以补税的减免税货物九、关税减免税减征关税在我国加入

16、世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。十、应纳税额的计算 十一、关税的征收管理 征收管理项目内容（一）关税缴纳1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。2.纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳。3.不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。（二）关税强制执行两种形式：1.征收关税滞纳金。关税滞纳金金额滞纳关税税额滞纳金征收比率（0.5）滞纳天数；关税滞纳金起征点为50元。2.强制征收。如纳税义务人自海

17、关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（三）关税退还进出口货物的纳税义务人，如遇下列情况之一，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加算同期活期存款利息，逾期不予受理：1.因海关误征，多纳税款的；2.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。（四）关税补征和追征新增“海关企业分类管理内容”（P303）1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内,并加收万分之五的滞纳金。